El documento describe los conceptos fundamentales del derecho tributario. Explica que el derecho tributario es una rama del derecho público que regula la recaudación de impuestos por parte del Estado. Señala las tres clases de tributos (impuestos, tasas y contribuciones) y describe sus características. También define los conceptos clave de obligación tributaria, sujetos de la obligación (activo y pasivo), hecho imponible y principios constitucionales relacionados con los impuestos.
El documento describe los conceptos fundamentales del derecho tributario. Explica que el derecho tributario es una rama del derecho público que regula la recaudación de impuestos por parte del Estado. Señala las tres clases de tributos (impuestos, tasas y contribuciones) y describe sus características. También define los conceptos clave de obligación tributaria, sujetos de la obligación (activo y pasivo), hecho imponible y principios constitucionales relacionados con los impuestos.
El documento describe los conceptos fundamentales del derecho tributario. Explica que el derecho tributario es una rama del derecho público que regula la recaudación de impuestos por parte del Estado. Señala las tres clases de tributos (impuestos, tasas y contribuciones) y describe sus características. También define los conceptos clave de obligación tributaria, sujetos de la obligación (activo y pasivo), hecho imponible y principios constitucionales relacionados con los impuestos.
El documento describe los conceptos fundamentales del derecho tributario. Explica que el derecho tributario es una rama del derecho público que regula la recaudación de impuestos por parte del Estado. Señala las tres clases de tributos (impuestos, tasas y contribuciones) y describe sus características. También define los conceptos clave de obligación tributaria, sujetos de la obligación (activo y pasivo), hecho imponible y principios constitucionales relacionados con los impuestos.
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DERECHO TRIBUTARIO.
EL DERECHO FINANCIERO. Es aquel derecho que se encarga de regular y
organizar todas las actividades que tienen que ver con las finanzas y la presupuestacin de un Estado. Como tal, el derecho financiero (a diferencia del derecho tributario o fiscal) forma parte del derecho pblico ya que se establece entre entidades pblicas como los Estados, instituciones administrativas, legislativas, etc. El derecho financiero supone una gran relevancia en lo que respecta al buen funcionamiento de los Estados ya que es el responsable de otorgar a las entidades y personas gobernantes con las prerrogativas monetarias y financieras para llevar a cabo diferentes proyectos de gobierno, medidas y decisiones que requieran el uso del presupuesto disponible.
EL DERECHO TRIBUTARIO. Tambin denominado como concepto de Derecho
Fiscal, es parte integrante del Derecho Pblico, el cual a su vez est inserto dentro del Derecho Financiero, y se ocupa de estudiar las leyes a partir de las cuales el gobierno local manifiesta su fuerza tributaria con la misin de conseguir a travs del mismo ingresos econmicos por parte de los ciudadanos y empresas, y que son los que le permitirn cubrir el gasto pblico de todas las reas del estado. LA TRIBUTACIN consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado para la financiacin de las necesidades colectivas de orden pblico. "Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas, o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin, sanidad, vivienda, entre otros."
TRES CLASES DE TRIBUTOS. IMUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES.
IMPUESTOS: Es el tributo tpico por excelencia, la obligacin se genera en un hecho independiente de la actividad estatal pero relacionada en forma directa con la actividad del contribuyente. En otras palabras, la ley crea el impuesto e indica qu actividades estn gravadas por ese impuesto, de tal forma que al realizar esa actividad, la persona que la efecta se convierte en contribuyente, es decir, en persona obligada al pago de ese tributo. En sntesis, el impuesto se paga por la realizacin de la actividad indicada en la ley, sin necesidad de que exista una contraprestacin por parte del Estado en forma directa. TASAS: A diferencia del impuesto, este tributo se paga al utilizar un servicio prestado por el Estado; es precisamente la caracterstica esencial de la tasa la prestacin de un servicio directo por parte del Estado al contribuyente, que lo beneficia en forma directa y en beneficio de la colectividad. Ejemplo: Tasa de barrido y limpieza de las calles y plazas. El Estado, a travs de los municipios, presta un servicio (barrido y limpieza) y los habitantes pagan la respectiva tasa. CONTRIBUCIONES: Jarach, denomina a este tipo de tributo contribuciones especiales y son aquellos que se imponen a los dueos de inmuebles que se benefician con un incremento del valor de su inmueble, como consecuencia de una obra pblica construida por el Estado u otras entidades pblicas territoriales. El tributo se genera por la plusvala o aumento de valor del inmueble. Ejemplo:
Contribucin por pavimentacin asfltica. Tambin es una contribucin la seguridad
social. Es aquella que pagan los empleadores y empleados integrantes del grupo beneficiado. Un ejemplo en nuestro pas es el del Instituto de Previsin Social (IPS).
OBLIGACION TRIBUTARIA. La obligacin tributaria. Es el vnculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Consiste en el vnculo jurdico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Sujeto Activo: que siempre es el Estado.
Sujeto pasivo o terceros: que son los contribuyentes.
Objeto: es la prestacin pecuniaria eventualmente en especie.
EL HECHO IMPONIBLE O HECHO GENERADOR. El hecho generador es el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin. Por ello, entonces se tiene que es el presupuesto establecido por ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria El hecho generador o imponible -elemento de la obligacin tributaria- es el presupuesto de hecho que en funcin de una ley descriptiva configura los tributos y por cuya realizacin se origina el nacimiento de la obligacin tributaria. El hecho imponible es un hecho jurdico (hecho econmico de trascendencia jurdica para algunos), si tuviramos que encasillar su naturaleza jurdica, que por virtualidad de la ley deviene susceptible de engendrar efectos jurdicos. Los tericos lo dividen en hecho imponible legal, para referirse al estado que se describe en la ley de cada impuesto como supuesto de aplicacin, y hecho imponible real, para explicarlo desde la realidad que genera la obligacin tributaria a los fines de su exigencia. LOS SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA. La obligacin tributaria comprende dos sujetos, en directa relacin, vinculados el uno con respecto al otro, lo que normalmente se conoce como obligacin unidireccional. En tal sentido, uno de ellos es pasivo, y el otro activo. Haciendo un paralelo con las obligaciones generales el primero (pasivo) sera el "deudor", y el otro (activo), el acreedor, es decir aquel que puede exigir la prestacin. SUJETO ACTIVO. El Estado es el sujeto activo de la relacin tributaria y es el acreedor del impuesto a que est obligado a pagar el sujeto pasivo. Por ello, el Estado est facultado para establecer el impuesto (nica por Ley) que deber pagar el contribuyente y realizar actividades tendientes al cobro. Recurdese, una vez, respecto al establecimiento del impuesto, que el mismo nicamente puede ser establecido por una Ley del Congreso, pues impera el principio de legalidad ("nullum tributum sine lege"). En el Modelo de Cdigo Tributario (MCT) para Amrica Latina, se considera el sujeto activo como el ente que tiene derecho a la percepcin del tributo (Art. 21).
Finalmente, debe mencionarse que la categora de "sujeto activo", en cierta manera
est distribuido en varios rganos del Estado, y no propiamente en el Estado central mismo. As pues, el impuesto inmobiliario el "acreedor" o "sujeto activo", es la Municipalidad del distrito en cuestin. Pero en estos casos, es la misma ley la que faculta a dichos rganos a percibir los impuestos respectivos. SUJETO PASIVO. El MCT para Amrica Latina establece que el sujeto pasivo es la "persona obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o responsable (Art. 22). Por ello, es la persona fsica o moral sobre la cual recae la obligacin de pago de una prestacin determinada al Estado. Dependiendo del tipo de obligacin (principal o secundaria), el sujeto pasivo tambin puede no solo estar constreido a pagar el impuesto (obligacin de dar), sino tambin, de hacer y no hacer. Estas dos ltimas, son obligaciones secundarias. En esta relacin tributaria, tambin aparece la figura de los "terceros", que en nuestra legislacin actual se los denomina ms concretamente como los "responsables". "Obligaciones de terceros, son las que corresponden a las personas fsicas y morales (jurdicas) que asumen la responsabilidad solidaria del sujeto pasivo principal o directo ya sea voluntariamente o por mandato legal y que por lo tanto deben de colaborar con la Hacienda Pblica para determinar, retener y enterar el importe de una contribucin, en observancia de las prestaciones normativas de la materia. CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES. CONTRIBUYENTE: es el sujeto pasivo de la obligacin tributaria en quien se produce el hecho imponible conforme a su capacidad contributiva. En la condicin de contribuyente cabe categorizar tanto a las personas fsicas como a las jurdicas, incluso a las que no se inscriben en ningna de aquellas, como ser las sucesiones indivisas o las onjunciones econmicas. RESPONSABLES: Quedan comprendidas todas las personas, que sin asumir la caracterstica y calidad del contribuyente estn obligadas al cumplimiento de prestaciones tributarias a favor del Fisco. RESPONSABILIDAD
SUSTITUTIVA,
SOLIDARIA
SUBSIDIARIA.
1. SUSTITUTIVA: Es aquella en el que el responsable siendo ajeno a la
configuracin del hecho imponible, acta no obstante por disposicin legal expresa en representacin del contribuyente particularizado en la ley para el pago del tributo; recayendo por tanto la compulsin administrativa en aqul y no en ste que queda prima facie relevado de la misma, de cumplir determinados actos que la ley inequvocamente exige para dar por exteriorizada su voluntad de pago. 2. SOLIDARIA: El responsable no lo es sino cuando la ley disponga que deba responder con sus propios bienes del dbito fiscal, en caso que el contribuyente as no lo hiciere. 3. SUBSIDIARIA: Es a que afecta a determinadas personas cuando intimados los ocntribuyentes estos no satisfacen el importe del tributo, ocasionando la responsabilidad solidaria de aquellas.
OBJETO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA. El objeto de la obligacin tributaria
es la prestacin que el sujeto activo tiene derecho a exigir del sujeto pasivo. En la obligacin principal el objeto es el pago del tributo. En las obligaciones accesorias, el objeto est constituido por las prestaciones positivas o negativas determinadas por la ley con el fin de asegurar el cumplimiento de la obligacin principal.
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO.
II - PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES La Constitucin Nacional del Paraguay, contempla una serie de principios del derecho impositivo, que son garantas constitucionales para los contribuyentes. 1- EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD (NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE) Nadie estar obligado al pago de tributos, ni a la prestacin de servicios personales que no hayan sido establecidos por la ley. As como tambin cuando expresa que el tributo, cualquiera sea su naturaleza o denominacin ser establecido por la Ley, respondiendo a principios econmicos y sociales justos, as como a polticas favorables al desarrollo nacional. Es tambin privativo de la Ley determinar la materia imponible, los sujetos obligados y el carcter del sistema tributario. Significa que, la Ley es la nica fuente de la obligacin tributaria. Ello se debe a que el tributo no puede imponerse en forma discrecional sino de acuerdo a los preceptos constitucionales que establecen la igualdad, el respeto a la propiedad y la libertad. 2- PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD La Constitucin establece que ..ninguna ley tendr efecto retroactivo, salvo que sea ms favorable al encausado o condenado La ley es solo retroactiva entonces, cuando afecta o modifica derechos adquiridos o realizados, ejercidos o perfeccionados, pero no cuando afecta derechos en mera expectativa. Por ello es que ni por ley se pueden crear tributos o alterarlos estructuralmente en forma retroactiva. 3- PRINCIPIO DE IGUALDAD Todos los habitantes de la Repblica son iguales en dignidad y derechos.. No se admiten discriminaciones. La igualdad es la base del tributo. Ningn impuesto tendr carcter confiscatorio. Su creacin y vigencia atendern a la capacidad contributiva de los habitantes y a las condiciones generales de economa del pas. Al referirse la Constitucin a la igualdad de los habitantes ante la ley y la igualdad es la base del tributo, no se refiere a la igualdad numrica, sino a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes estn en anlogas situaciones. 4- DERECHO A LA DEFENSA Entre las limitaciones a la potestad tributaria del Estado hay una esencial: ese ejercicio no se produce por coaccin directa. Adems otorga a los obligados la posibilidad de discordar con la manera en que el Fisco pretende aplicar las normas tributarias y la de discutir la validez que tales normas tienen a la luz de los preceptos constitucionales, en virtud del Principio constitucional de que la defensa en juicio de las personas y de sus derechos es inviolable y de que toda persona
tiene derecho a ser juzgada por tribunales y jueces competentes, independientes e