Evaluacion Control Interno
Evaluacion Control Interno
Evaluacion Control Interno
Gua G/CE-018
Versin
2
ndice
1. Objeto 1
2. Alcance 1
3. Aspectos Generales 1
4. Evaluacin del Proceso de Control Interno 6
5. Planificacin de la Evaluacin del Proceso
de Control Interno 7
6. Ejecucin de la Evaluacin del Proceso de
Control Interno 54
7. Comunicacin de resultados de la evaluacin 71
8. Acceso y disposicin de documentos y registros 90
9. Responsables 91
10. Registros y Anexos 91
NOMBRE: CARGO:
Lic. Miguel Angel Var Vera Consultor PIA 1
Lic. Hernn Ascimani Morales Gerente Principal de Control Interno
Lic. Silvia Snchez Montecinos Auditora _\ -f11 ,, , C\
Solano
Lic. Norha Martinez Martnez Auditora
)iQu;";r:
ORlA GRAL O LA
INTERNO
EPBLICA
1
Fecha: 05 de Diciembre de 2008 UNIDAD PROPONENTE
Instancias de revisin
Control de Documentos
/
Fecha:
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OFICIAL DE ORGANIZACIOH lle. Yeesmy M. Salas Baptista
AOMINISTRATI\IA ENCARGADA DE CALIDAD a.L
Contrnorla General de 11 Re!Hlbllea &onlraJ0t(1 Gral, di Je Rep(bf:a
Trazabilidad del Documento
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Fecha:
RESOLUCIN N' CGR/295/2008
La Paz, 16 de diciembre de 2008
CONSIDERANDO:
Que, el articulo 16, de la precitada Ley N 1178, establece que la auditoria externa
podr examinar las operaciones o actividades ya realizadas por la entidad, a fin de
calificar la eficacia de los sistemas de administracin y control interno.
Que, el artculo 23, de la precitada Ley N 1178, seala que la Contralora General de la
Republica en su calidad de rgano Rector del Sistema de Control Gubernamental, tiene
entre sus atribuciones la de emitir normas bsicas de control interno y externo posterior.
Que, el inciso d) del artculo 3, del Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de
la Contralora General de la Republica, aprobado con Decreto Supremo N 23215,
establece evaluar la eficacia del funcionamiento de los sistemas de administracin,
informacin y control interno.
Que, el artculo 17, del precitado Reglamento aprobado con Decreto Supremo N
232 J 5, establece que la nonnatividad de Control Gubernamental esta integrada por las
normas bsicas y secundarias de control interno y externo posterior.
Que, el articulo 20, del precitado Reglamento aprobado con Decreto Supremo N
23215, establece que la normatividad secundaria de control gubernamental la componen
las normas de aplicacin general dictadas por la Contralorfa General de la Republica, en
desarrollo de las nonnas bsicas emitidas.
Que el artculo 22, del precitado Reglamento aprobado con Decreto Supremo N 23215,
instituye que la Unidad de Auditoria Interna es la responsable de informar
oportunamente a la Mxima Autoridad Ejecutiva de su entidad, sobre la ineficacia y
deficiencia del sistema de control interno.
Que, el artculo 31, del precitado Reglamento aprobado con Decreto Supremo N
23215, instaura que la Contralora General de la Repblica, las unidades de auditora, o
de unidades de auditoria interna de las entidades que ejercen tuicin y las finnas o
profesionales independientes contratadas en apoyo al control externo posterior,
evaluarn la eficacia de los sistemas operativos, de administracin, infonnacin y de las
tcnicas y procedimientos de control interno incorporados en ellos.
,.
, Contralora
General de la Repblica
o A
RESOLUCIN CGR/29512008
..... Pu, 16 de dlcmbtt de 2008
POR TANTO:
RESUELVE:
PRIMERO: Dejar sin efecto la gua para la "Evaluacin del Proceso de Control
Interno" (G/CE-018) en su primera versin.
TERCERO: Por ser norma secundaria de los Principios, Nonnas Generales y Bsicas
de Control Interno Gubernamental (Cl/08) y el Manual de Normas de Auditoria
Gubernamental (M/CE/1 O), es de aplicacin obligatoria para la Evaluacin de la
Eficacia del Proceso de Control Interno (EPCI), realizada por auditores
gubernamentales de la Contralora General de la Repblica, Unidades de Auditoria,
Unidades de Auditoria Interna de las entidades que ejercen tuicin y Firmas o
Profesionales independientes contratados en apoyo al control gubernamental.
CONTENIDO
1. OBJETO 1
2. ALCANCE 1
3. ASPECTOS GENERALES. 1
i
Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
ii
Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
9. RESPONSABLES 91
iii
GUA PARA LA EVALUACIN DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO
1. OBJETO
La presente Gua tiene como objeto fundamental establecer una metodologa para evaluar la
Eficacia del Proceso de Control Interno en las entidades del sector pblico.
2. ALCANCE
El contenido de esta Gua es aplicable a la evaluacin del proceso de control interno en las
entidades del sector pblico, conforme establece el artculo 31 del Reglamento para el
Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la Repblica, aprobado mediante
Decreto Supremo N 23215.
3. ASPECTOS GENERALES
1/91
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobadas mediante
Resolucin Suprema N 222957;
Auditor Gubernamental :
Componente
Control Interno:
2/91
Eficacia y eficiencia de las operaciones;
Confiabilidad de la informacin financiera;
Cumplimiento de Leyes, Normas y regulaciones aplicables
Criterios:
Factores:
Objetivo
Cada entidad fija su misin, estableciendo objetivos que espera alcanzar y las
estrategias para conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la entidad, como un todo
o especficos para cada actividad.
Proceso
Serie de acciones que penetran las actividades de una entidad, y son inherentes a la
manera como la direccin superior dirige las mismas.
3/91
Relevamiento de controles
Seguridad razonable
Servidor Pblico
Subcomponente
3.3. Relacin del control interno con los diferentes tipos de auditora
4/91
Relacin de Objetivos de Auditora con el Control Interno
Tabla N 1
Manual de Normas de Auditoria Gubernamental
Componentes del Proceso
Control Interno Auditoria de Auditoria de
Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria Proyectos de Tecnologas
Financiera Operacional Ambiental Especial Inversin de la
Pblica Informacin
Ambiente de control,
Evaluacin de Riesgos, 223.01 233.01
Actividades de Control, 223.03 233.03
243.01 253.01
263.01
273.01
223.05 233.04 263.03
Informacin y
Comunicacin, 223.06 233.05
Supervisin
Cabe recordar que la eficacia del control interno constituye una opinin emitida en funcin
de la evaluacin del proceso de control interno en un momento dado e implica la existencia
de una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad evaluada,
relacionados con las siguientes categoras de objetivos del control interno:
5/91
La eficacia es la caracterstica principal del control interno que puede ser determinada sobre
cada uno de los objetivos antes mencionados o el conjunto de ellos en funcin a una
evaluacin integral del proceso de control interno.
La Evaluacin el Proceso de Control Interno (EPCI) por su propsito forma parte de una
auditora operacional.
Asimismo, cuando el objetivo de la EPCI sea calificar los controles relacionados con la
eficacia y eficiencia de las operaciones, en el relevamiento y la comprobacin no ser
necesario utilizar el cuestionario correspondiente a actividades de control relacionadas con
la Confiabilidad de la Informacin Financiera. No obstante, sern aplicables los cuestionarios
relacionados con las actividades de control para el Cumplimiento de Leyes y Normas de los
Sistemas de Administracin no financieros.
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5. PLANIFICACIN DE LA EVALUACIN DEL PROCESO DE CONTROL
INTERNO
c) Alcance de la evaluacin
7/91
Normas Bsicas de los Sistemas de Administracin,
Gua para la Evaluacin del Proceso de Control Interno,
Otra normatividad secundaria de control gubernamental,
Otras disposiciones legales especficas aplicables a la entidad y relacionadas
con los sistemas de administracin y operacin evaluados.
c) Estructura organizativa
d) Relaciones de tuicin
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e) Fuentes de financiamiento y organismos financiadores
g) Estructura gerencial
Para realizar el relevamiento del diseo de controles, se aplicarn los cuestionarios adjuntos
a la presente Gua.
9/91
Para efectuar el relevamiento de controles se necesita bsicamente la documentacin que
soporta el proceso de control interno. Esta documentacin est constituida por los
instrumentos o medios que formalizan el diseo organizacional y los reglamentos
especficos de los sistemas de administracin; como tambin, los manuales
correspondientes que exigen las normas bsicas vigentes. No obstante, la inexistencia de la
documentacin que respalda el diseo, no impide que el control interno sea eficaz aunque
afecta la eficacia de su evaluacin.
Tareas (Qu)
Oportunidad (Cundo)
Los principales medios que soportan al proceso de control interno y que facilitan la
comprensin de su diseo son los siguientes:
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Reglamento Especfico del Sistema de Crdito Pblico;
Manual de Procesos;
Manual de Puestos;
El hecho de que no existan manuales y reglamentos u otros medios de soporte no implica que
no existan controles. Esta situacin dificulta el relevamiento pero no impide el mismo aunque
constituye una deficiencia relacionada con el diseo de los controles.
11/91
Para el conocimiento del Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgos, Informacin y
Comunicacin, y Supervisin, la evidencia estar constituida por las respuestas obtenidas
de la aplicacin de los cuestionarios respectivos. Las mismas que deben ser
complementadas con informacin adicional obtenida por inspeccin y observacin.
Asimismo; se debe considerar que las respuestas a los cuestionarios las incluye el auditor;
por lo tanto, durante el relevamiento deber verificar si existe la evidencia relacionada con
dicha respuesta.
Para las actividades de control de los sistemas operativos, la evidencia podr estar constituida
por la informacin obtenida del Manual de Procesos o instrumentos equivalentes.
Esta informacin puede ser complementada con flujogramas o cursogramas realizados por la
entidad que faciliten el entendimiento o comprensin del auditor. Asimismo, deber realizar
indagaciones o consultas documentadas a los responsables y ejecutores de los procesos a
efectos de una mayor comprensin de los controles relacionados.
a) Pruebas de recorrido
Las respuestas afirmativas sobre la base de las pruebas de recorrido deben estar
evidenciadas en los papeles de trabajo para el diseo de los controles.
Las respuestas negativas en cuanto al diseo de los controles constituyen deficiencias que
deben ser incluidos en la Planilla de deficiencias sobre el diseo de controles. Las
deficiencias detectadas constituyen deficiencias del auditor, que se deben detallar en los
papeles de trabajo mencionando los atributos del mismo: Condicin, Criterio, Causa y Efecto.
12/91
No obstante, en el caso de controles inexistentes (controles no aplicados porque no estn
diseados), el auditor mencionar como condicin la falta de aplicacin de un control
necesario y en la causa el diseo inexistente. De esta manera podr recomendar el diseo
del control considerando la causa del hallazgo.
El auditor debe obtener seguridad sobre la inexistencia del diseo que origin una respuesta
negativa. En este sentido, es necesario que los responsables jerrquicos rubriquen dicha
inexistencia para evitar posibles inconvenientes en la etapa de validacin de resultados y en
la calidad de los informes.
a) Encuestas
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Los registros que opera.
Los archivos que mantiene o a los que accede.
La posicin jerrquica que ocupa y su dependencia.
El detalle de los subordinados que tiene a cargo.
Las encuestas tienen un valor relativo como elemento de relevamiento. Diversas son
las razones que confluyen para restarle validez a las mismas:
b) Entrevistas
Las entrevistas pueden ser abiertas o cerradas. En las entrevistas cerradas, las
preguntas ya estn previstas (cuestionarios estandarizados), en cambio en las
entrevistas abiertas, el auditor tiene libertad para formular nuevas preguntas, ya sean
producto de respuestas no previstas por el auditor o por situaciones que se planteen
14/91
en la misma, permitiendo intervenciones del auditor para solicitar la ampliacin de
algn punto en particular, en caso de ser necesario.
No siempre la entrevista se agota en una sola oportunidad. Puede ser necesaria una
segunda entrevista para confirmar, complementar o modificar alguna informacin
o supuestas incoherencias que el auditor haya detectado cuando revise el resultado
de la misma.
c) Observaciones
Las observaciones son una serie de actividades que desarrolla el auditor para
obtener el conocimiento por simple visualizacin de temas como:
15/91
Este procedimiento es complementario a los dos anteriores. El desarrollo exclusivo
de observaciones no proporciona todos los datos que se necesitan para el
relevamiento, pero es elemental para abordar temas de eficiencia administrativa.
a) Narrativa
16/91
La ventaja de esta tcnica es que ofrece un informe completo con detalles de los
procedimientos que no se perciben con otras tcnicas.
b) Flujogramas
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Cuando resulte necesario, por razones de mejor exposicin, se pueden hacer
diagramas de subcircuitos (anteriores, intermedios o posteriores al circuito principal)
y presentarse en hoja aparte.
Sobre la base de este tipo de diagramacin existen las siguientes condiciones mnimas o
requisitos a tener en cuenta por parte del auditor:
Identificar en forma clara, sinttica y precisa las deficiencias o los puntos dbiles
detectados.
Cuando se usen leyendas explicativas, las mismas deben ser concisas y claras.
Las preguntas de los cuestionarios son cerradas y procuran obtener respuestas rpidas
(SI), (NO) y (N/A). Dichas respuestas permiten obtener un conocimiento
proporcionado directamente por los responsables de las operaciones sobre el diseo de
los controles.
18/91
Podran elaborarse cuestionarios especficamente para un sistema, proceso u operacin
de la entidad en las mismas no deberan obtenerse respuestas (N/A); no obstante, se
recomienda la inclusin de esta columna ante la posibilidad de errores en la
elaboracin de las preguntas. Tambin, se podrn realizar preguntas abiertas, en estos
casos se combinar esta tcnica con las narrativas correspondientes. Este tipo de
preguntas son aplicables para dirigir un relevamiento narrativo y no se ajustan a la
tcnica pura de los cuestionarios.
Los cuestionarios son de fcil elaboracin cuando existe alguna regulacin o norma
externa o interna que establecen las caractersticas del sistema, proceso u operacin.
Los cuestionarios tambin ofrecen como ventaja el ser concisos, claros y evitar
prdidas de tiempo. Adicionalmente, permiten que no se omitan aspectos importantes
sujetos a evaluacin.
La importancia de este componente est vinculada con el diseo formal de los controles, lo cual
no asegura su funcionamiento efectivo. No obstante, es conveniente un diseo adecuado
considerando los factores que componen el ambiente de control como una primera
aproximacin a la realidad de su aplicacin.
Los principales riesgos y las caractersticas del diseo que se relacionan con cada uno de los
factores que forman parte del ambiente de control, son el principal insumo utilizado para la
formulacin de las preguntas que se incluyen en los cuestionarios de la presente Gua.
Los principios y valores ticos establecidos por la entidad en su Cdigo de tica constituyen el
sustento formal de la conducta funcionaria. Dicho sustento debe estar fortalecido con el
establecimiento de un Comit de tica y con la realizacin de distintos eventos que procuren
la comprensin y aplicacin prctica del comportamiento tico.
19/91
El proceso de control interno es diseado y ejecutado por los servidores pblicos pblicos;
razn por la cual, se necesita una clara determinacin y concientizacin de las pautas ticas.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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Las entidades pblicas deben elaborar una planificacin estratgica en consistencia con el Plan
Nacional de Desarrollo, considerando lo establecido en las Normas Bsicas del Sistema
Nacional de Planificacin y las Normas Bsicas del Sistema Nacional de Inversin Pblica.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
Objetivos de las reas y unidades consistentes con los objetivos de gestin cuando
corresponda.
21/91
5.4.3. Sistema Organizativo
De acuerdo con los riesgos mencionados que pueden afectar a este factor, el relevamiento del
diseo del proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
22/91
Reglamentos Especficos, Manual de Organizacin y Funciones, Manual de
Procesos, Manual de Puestos y Reglamento Interno.
La POAI principalmente determinar los objetivos (resultados esperados) que cada servidor
pblico debe cumplir y sobre los cuales se realiza la evaluacin del desempeo.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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5.4.5. Filosofa de la Direccin
La filosofa de la direccin constituye la imagen que trasciende por medio de los actos y las
actitudes de los ejecutivos de una entidad. Esta filosofa influye fundamentalmente en el proceso
de toma de decisiones sobre la gestin de la entidad.
Es necesario que la filosofa de la direccin sea favorable al proceso de control interno. Para
ello, se requiere que la direccin cumpla y exija el cumplimiento de los controles con
responsabilidad bajo un comportamiento tico en el marco del respeto por el personal, la
legalidad y la transparencia de las operaciones.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
Controles gerenciales.
24/91
Conocimiento de los riesgos relacionados con las operaciones, la confiabilidad de la
informacin financiera y el cumplimiento de leyes y normas.
Comits o instancias de coordinacin para el tratamiento de problemas de gestin
institucional.
Promocin de servidores pblicos sin las aptitudes y capacidades necesarias para las
funciones a desempear.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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5.4.7. Polticas de Administracin de Personal
Estas polticas deben reconocer la importancia del principal recurso con que cuentan las
entidades pblicas y la necesidad de demostrar el cuidado por el mismo mediante el respeto de
sus derechos. La aplicacin de las polticas adecuadas fortalece el ambiente de control y
colabora efectivamente en el mejoramiento del desempeo individual.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
26/91
Los riesgos relacionados con este factor son los siguientes:
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
27/91
La confianza mutua es el objetivo del compromiso corporativo y debe ser fomentada por la
Direccin cumpliendo sus compromisos con los dependientes y; al mismo tiempo, stos deben
cumplir con sus responsabilidades con la diligencia pretendida.
El ambiente de control necesita de un clima organizacional de confianza mutua para que exista
una relacin fluida entre todos los niveles organizacionales que favorezcan el ejercicio de los
controles, la definicin de objetivos y la asignacin de responsabilidades. La productividad y
la confianza son caractersticas directamente proporcionales del desempeo y las relaciones
institucionales. Sin confianza decae la motivacin y la dedicacin perjudicando el cumplimiento
de objetivos.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno comprender indagar e identificar principalmente la existencia de lo
siguiente:
Comunicacin sin barreras que impidan el acercamiento entre los distintos niveles
organizativos.
Acciones tendientes a la participacin de los niveles inferiores en la determinacin de
objetivos y metas.
Rendiciones de cuenta.
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En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos obteniendo con ello una
base para la identificacin y el anlisis de los factores de riesgo que amenazan su
cumplimiento.
La evaluacin de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles
organizacionales involucrados en el logro de sus objetivos.
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de este componente consistir en
indagar e identificar al menos lo siguiente:
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5.6. Relevamiento de controles: Actividades de Control
Las actividades de control relacionadas con la eficacia y eficiencia de las operaciones son
acciones implantadas para asegurar razonablemente el logro de los objetivos. Estas
acciones deben formar parte del Manual de Procesos de la entidad.
Las actividades de control estn constituidas por acciones de diversa ndole a cargo de
servidores pblicos de distinta jerarqua. En este sentido, integran este componente
controles generales y controles directos alcanzando su aplicacin tanto a los niveles
gerenciales como tambin, la supervisin y los niveles operativos.
Los riesgos relacionados con estas actividades de control son los siguientes:
Duplicidad de funciones.
30/91
De acuerdo con los riesgos el relevamiento del diseo de estas actividades de control
consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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El relevamiento de estas actividades de control tiene un doble propsito:
a) Conocer cules son los controles sobre la informacin financiera que ha diseado
la entidad para luego, evaluar la suficiencia y aplicacin de los mismos;
Los cuestionarios de esta Gua permiten conocer los controles incluidos en todos los
componentes. No obstante, para una auditora financiera, el auditor deber identificar las
actividades de control especficas que se relacionan con los ciclos transaccionales a efectos
de poder determinar el riesgo de control.
Los riesgos relacionados con estas actividades de control son los siguientes:
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de estas actividades de control
consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
32/91
Arqueos e inventarios peridicos y al cierre de gestin.
Consistencia del presupuesto aprobado para la entidad con los estados financieros
elaborados.
Los controles sobre la informacin financiera se relacionan con una diversidad de tareas
contables para identificar, compilar, analizar, calcular, clasificar, registrar y reportar las
transacciones. La identificacin integral de los controles contables existentes es una tarea
particular que est influenciada por la estructura organizativa y el sistema contable, y adems,
est relacionada con las operaciones especficas de cada entidad.
33/91
En este sentido, la intencin de esta Gua es la de proporcionar las caractersticas de los
controles clave que deberan existir para asegurar razonablemente la obtencin de
informacin financiera confiable para la toma de decisiones y la rendicin de cuentas.
Los controles clave son particulares para cada una de las operaciones que integran los
ciclos transaccionales.
La Gua no se focaliza en los ciclos transaccionales que se deben evaluar para una auditora
financiera. El auditor deber identificar las actividades de control especficas de dichos ciclos
para poder determinar con precisin el riesgo de control y el enfoque de la auditora
financiera. Vale decir, que el auditor complementar la identificacin de actividades de
control que se incluyen en esta Gua en los cuestionarios para el subcomponente
Confiabilidad de la Informacin Financiera.
No obstante, los cuestionarios de la Gua pueden ser utilizados por el auditor para evaluar el
resto de los componentes del proceso de control interno y determinar su efecto sobre el
funcionamiento de las actividades de control incluidas en los ciclos transaccionales.
Asimismo, para una auditora financiera es necesario que el auditor responda los
cuestionarios del subcomponente Cumplimiento de Leyes y Normas relacionados con los
sistemas financieros (Sistema de Presupuesto, Sistema de Contabilidad Integrada, Sistema
de Tesorera y Sistema de Crdito Pblico).
Cabe recordar que un control para ser considerado clave debe reunir tres caractersticas
esenciales:
34/91
Propiedad u Ocurrencia:
Las transacciones y eventos que han sido registrados, han ocurrido y
pertenecen a la entidad.
Integridad:
Todas las transacciones, activos, pasivos y modificaciones al patrimonio
neto; como tambin, los acontecimientos que deben ser revelados, han sido
incluidos en los estados financieros.
Existencia:
Los activos, pasivos y las modificaciones al patrimonio neto que han sido
registrados, que existen a una fecha determinada y que las transacciones
registradas han ocurrido durante un perodo dado.
Exactitud:
Las transacciones han sido registradas por el importe y en el perodo
correcto.
Valuacin:
Los activos, pasivos y resultados se encuentran valuados apropiadamente de
acuerdo con los principios contables correspondientes.
Exposicin:
Las operaciones estn clasificadas, descritas y reveladas adecuadamente.
35/91
Cuando el auditor no haya identificado la existencia de algunos controles clave necesarios,
no implica ausencia de control. El auditor deber realizar las indagaciones correspondientes
y analizar la informacin disponible para determinar la posible existencia de otros controles
complementarios que puedan ser igualmente efectivos.
Vale decir que, aquellos controles identificados que no renen las tres caractersticas
mencionadas precedentemente, no podrn ser considerados clave y esto implica que no es
eficiente probar su funcionamiento porque precisamente no coadyuva a los objetivos de la
auditora financiera. Lo anterior no debe inducir a una calificacin sobre estos controles
como innecesarios o que el diseo de los mismos sea considerado como ineficiente o
burocrtico. Para llegar a estas conclusiones se debera analizar especficamente las
operaciones relacionadas a travs de una auditora operativa, y evaluar si realmente existe una
duplicacin de esfuerzos de control que perjudican los niveles de eficiencia administrativa.
Las entidades pblicas deben disear controles que aseguren razonablemente el logro del
objetivo implcito del cumplimiento de disposiciones legales. Estas disposiciones incluyen
a las Normas Bsicas de los Sistemas de Administracin que las entidades deben adaptar en
sus reglamentos especficos. Tambin debern cumplir otras leyes relacionadas con las
actividades especficas que desarrolla la entidad.
Cabe recordar, que las actividades de control que se implanten y funcionen eficazmente no
podrn evitar completamente el riesgo de actos fraudulentos; no obstante, los controles
existentes procuran generar un efecto disuasorio para la ocurrencia de dichos actos. Le
corresponde a los responsables de las operaciones identificar los riesgos relacionados con
los incumplimientos y la informacin oportuna de los mismos para que se puedan definir
las polticas y acciones correspondientes.
36/91
Las actividades de control relacionadas con este objetivo se complementan con los
controles que se hayan implantado para la eficacia y la eficiencia de las operaciones; stos
ltimos deben procurar la deteccin de operaciones que pueden generan fraudes. Por otra
parte, los controles sobre la informacin financiera deben evitar o detectar el ocultamiento
de estos hechos mediante documentacin fraudulenta. No obstante, la conducta tica
promovida mediante un ambiente de control eficaz constituye una de las acciones ms
significativas para que no se cometan hechos contrarios a las leyes vigentes.
Los riesgos que afectan estas actividades de control se relacionan con los incumplimientos a
las siguientes disposiciones legales y normas:
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de estas actividades de control
consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
37/91
Rendiciones de cuenta transparentes.
La informacin debe permitir a los servidores pblicos y empleados cumplir con sus
obligaciones y responsabilidades. Todo el personal debe recibir una informacin adecuada de
la direccin sobre sus responsabilidades frente al control y la forma en que las
actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros.
La informacin, para actuar como un medio efectivo de control, requiere de las siguientes
caractersticas: relevancia del contenido, oportunidad, actualizacin, exactitud y
accesibilidad. Esta informacin permite el desarrollo de la supervisin del proceso de
control interno.
38/91
Por otra parte, la entidad debe disponer de una corriente fluida y oportuna de informacin
relativa a los acontecimientos internos y externos para poder identificar los riesgos y
adoptar las decisiones correspondientes.
Asimismo, deben existir medios para comunicar la informacin interna en diferentes sentidos
y entre los diversos niveles organizacionales. Tambin se deben implantar canales adecuados
para recibir y transmitir la informacin externa necesaria.
Los riesgos que se relacionan con este componente son los siguientes:
Errores en la informacin.
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de este componente consistir en
indagar e identificar al menos lo siguiente:
Periodicidad de la informacin.
39/91
Claridad del personal sobre sus funciones y de la incidencia de su desempeo en la
obtencin de los resultados esperados.
La direccin debe instruir a los responsables de las reas y unidades organizacionales para
llevar a cabo la revisin y evaluacin sistemtica de los componentes que forman parte del
proceso de control. Lo anterior no significa que se tengan que revisar todos los
componentes y elementos, ni tampoco realizarlas al mismo tiempo. Ello depender de las
condiciones especficas de cada entidad; as como, de los distintos niveles de riesgos
existentes y del grado de efectividad mostrado por los distintos componentes y elementos
de control.
La supervisin es necesaria porque el proceso de control interno est diseado para operar
bajo determinadas circunstancias previstas oportunamente que estn afectadas
ineludiblemente por condiciones externas e internas cambiantes.
En este contexto, la supervisin representa el control del proceso de control interno y funciona
como un detector de controles insuficientes, ineficaces o innecesarios procurando su
mejoramiento continuo mediante la implantacin de las acciones correctivas a cargo de los
niveles gerenciales correspondientes.
Los riesgos que se relacionan con este componente son los siguientes:
40/91
Inexistencia de retroalimentacin y mejoramiento de los controles.
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de este componente consistir en indagar
e identificar al menos lo siguiente:
Importancia asignada por la direccin a las deficiencias de control informadas por las
distintas instancias de supervisin.
41/91
Se considera diseo formal a los controles escritos e incorporados en los reglamentos
especficos y en los manuales respectivos que hayan sido aprobados por la autoridad
responsable de su implantacin; sin perjuicio de la compatibilizacin del instrumento
organizacional, cuando corresponda.
Los controles existentes no siempre estn diseados formalmente. Los controles que se
aplican sin estar diseados formalmente se consideran controles informales. No obstante,
estos ltimos pueden ser tan efectivos como los primeros.
En cuanto a los controles previstos en los cuestionarios que no tengan diseo o no existan,
el auditor deber indagar sobre la existencia de posibles controles complementarios o
alternativos que pueden cumplir los mismos objetivos.
Tanto los controles complementarios o alternativos como los informales debern ser
identificados por el auditor, que mencionar en sus papeles de trabajo los siguientes aspectos:
Ejecutor:
Denominacin del puesto y responsabilidades, dependencia y supervisin ejercida.
Objeto de control:
Materia controlable (proceso, operacin, documento o bien controlado).
Accin de control:
Prctica para asegurar el cumplimiento de una caracterstica determinada.
Frecuencia de aplicacin:
Alcance del control (total o selectivo) y periodicidad.
42/91
Asimismo, pueden existir otros factores relacionados con las caractersticas especficas de
las operaciones auditadas.
a) Factores Externos
Estos aspectos se refieren a condiciones que no estn sujetas al control de la
entidad.
Cambios en la legislacin y otras regulaciones aplicables.
Cambios en las Normas Bsicas relacionadas con el alcance de la
evaluacin.
Cambios en las polticas de gobierno.
Problemas polticos, econmicos, tecnolgicos, sociales u otros.
b) Factores Generales
Los factores que se mencionan a continuacin generalmente afectan a diversos
sistemas administrativos y operativos.
Naturaleza del servicio.
Integridad de la administracin.
Tipo y volumen de las operaciones.
Clase y cantidad de los productos.
Situacin econmica y financiera de la entidad.
Estructura gerencial y calidad de los recursos humanos.
c) Factores Especficos
Estos aspectos del riesgo inherente son peculiares del tipo especfico de cada
operacin.
Importancia y cantidad de deficiencias detectadas en auditoras previas.
Complejidad de algunas operaciones del sistema administrativo.
Experiencia del personal que realiza las operaciones.
Nuevo sistema de procesamiento.
Existencia de sistemas de procesamiento sin interfases adecuadas.
Existencia de sistemas de procesamiento sin mantenimiento adecuado.
Numerosas actividades manuales para las operaciones del sistema.
Necesidad de coordinacin con otras reas para las operaciones del sistema.
43/91
Una vez identificados los riesgos inherentes de las operaciones, stos se deben relacionar con
los controles necesarios a efectos de determinar el alcance de su comprobacin.
El auditor debe obtener y evaluar la informacin necesaria para identificar riesgos de fraude
relacionados con el objetivo de la evaluacin y que podra afectar sus resultados.
El auditor debe discutir con la Direccin Superior y el equipo de auditores los posibles riesgos
de fraude por la existencia de presiones, situaciones que podran generar que el fraude ocurra.
Cuando los auditores identifiquen factores de riesgo relacionados con fraudes que se
estiman significativos dentro del marco del objetivo de la evaluacin, disearn
procedimientos que permitan obtener seguridad razonable respecto a la deteccin de
fraudes significativos. La evaluacin del riesgo de fraude es un proceso continuo que no
slo se relaciona con la planificacin sino tambin con la evaluacin de la evidencia obtenida
durante la ejecucin.
Los auditores deben trabajar con escepticismo profesional al evaluar los riesgos de fraude
que podran afectar significativamente a los resultados de su trabajo. En este sentido,
debern considerar la vulnerabilidad de las reas y unidades evaluadas respecto del fraude.
44/91
Circunstancias en que los servidores pblicos de la entidad auditada se niegan a
tomar vacaciones o aceptar promociones;
La autoevaluacin del control interno es un proceso que alcanza a una o varias operaciones
a travs del cual se examina y evala la efectividad del control interno. Esta herramienta es
de gran ayuda para el auditor y le permite conocer el diseo del proceso de control interno.
Asimismo, constituye una influencia positiva sobre el ambiente de control porque aumenta
la conciencia de control y la motivacin para el diseo adecuado de los controles logrando
una mejora continua de los procesos.
El proceso de la autoevalucin permite que la gerencia y/o los equipos de trabajo directamente
responsables de las funciones obtengan los siguientes resultados:
45/91
Para los auditores externos tambin es favorable el trabajo previo sobre los controles que haya
realizado el auditor interno. No obstante, estos trabajos sern considerados en el marco de
la confianza que el auditor externo pueda depositar sobre la calidad de los mismos.
El criterio del auditor para determinar la extensin de las pruebas de cumplimiento estar
influenciado por el nivel de riesgos inherentes y los riesgos de fraude. Cuanto mayor sean
estos riesgos, ms extensas sern las pruebas de cumplimiento sobre los controles
relacionados. Asimismo, se debe considerar la influencia del nivel de adecuacin del
ambiente de control y de los controles generales sobre los cuales el auditor ha tomado
conocimiento mediante el relevamiento realizado.
No obstante, una opinin positiva sobre el diseo de los controles incluidos en ambiente de
control permitir confiar preliminarmente en la aplicacin del resto de los controles y trabajar
con alcances no muy extensos en las pruebas de cumplimiento.
46/91
5.12.2. Influencia de los controles generales en la comprobacin de los controles
directos
En la medida que exista una adecuada separacin de funciones y controles eficaces para
salvaguardar los activos se disminuye la carga detectiva sobre los controles directos. En
este caso las operaciones han sido objeto de un filtro antes de su ejecucin que ofrece una
seguridad preliminar de inexistencia de errores que ser reafirmada por el desarrollo de los
controles directos que incluyen a los controles de procesamiento, controles independientes
y controles gerenciales.
Todas las actividades de control deben estar diseadas bajo la premisa del equilibrio y
respetando la jerarqua de los controles. En dicha jerarqua prevalecen los controles generales
sobre los directos que complementan el esquema de control desarrollado bajo un ambiente de
control determinado.
El gerente a cargo del trabajo asignar la ejecucin de las pruebas de la evaluacin a los
integrantes del equipo, para lo cual deber considerar, entre otros, los siguientes aspectos:
47/91
Los auditores deben tener la capacidad de resolver tales limitaciones, por ejemplo,
contratando o requiriendo el apoyo de especialistas que tengan la pericia necesaria.
El auditor programar los tiempos considerando los plazos establecidos en los trminos de
referencia y la disponibilidad de recursos, como tambin, la experiencia de los auditores
disponibles.
5.16. Cuestionarios
Los cuestionarios constituyen los programas de trabajo debido a que establecen los
controles sujetos a relevamiento mediante indagaciones y pruebas de recorrido. Asimismo,
la comprobacin del funcionamiento de los controles se desarrolla a travs de inspecciones.
48/91
Modelo de Cuestionario
Tabla N 3
COMPONENTE
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
Hech
CONTROLES SI NO
N/ Ref. Califi-
Ref. PT o
A PT cacin
por:
Factor o Subcomponente:
1. Ttulo
2. Ttulo
3. Ttulo.
Valores reales
ptimo para el factor o subcomponente 4
Calificacin proporcional obtenida
Cada componente ser evaluado con un cuestionario predeterminado. Estos comprenden una
serie de aspectos condicionantes que una vez calificados permitirn conocer el nivel de
eficacia alcanzado en un momento determinado.
a) Controles
Todos los controles deben ser calificados; excepto que no sean aplicables. Cuando existan
aspectos no aplicables stos deben ser deducidos del ptimo para el componente.
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Por lo tanto, se deber ajustar el Valor ptimo (VO) y el Factor de Correccin (FC). No
obstante, las preguntas de los cuestionarios han considerado principalmente los controles
necesarios para todos los componentes y en casos excepcionales podran existir controles
No Aplicables (N/A).
Los controles estn representados por preguntas identificadas con numeracin correlativa.
Los ttulos permiten enfocar la atencin sobre las preguntas para evaluar los controles.
b) Respuestas afirmativas
Las marcas (x) en la columna SI implican que existen evidencias del diseo de un control
necesario. Para responder categricamente ser necesario indagar y realizar las pruebas de
recorrido correspondientes para confirmar la existencia del control necesario.
La respuesta positiva (SI) significa que el diseo formal existe y es adecuado pero no implica
que el control funcione. El funcionamiento del control surge a travs del anlisis o las pruebas
de cumplimiento que aplique el auditor gubernamental, cuando sean necesarias, para la
calificacin de la eficacia.
c) Respuestas negativas
Las marcas en la columna NO significan que no existen evidencias del diseo del control
necesario o que el diseo es inadecuado.
Las marcas en la columna N/A significan que el control no es necesario debido a las
caractersticas de la entidad o normas vigentes de aplicacin especfica. Estas respuestas
son excepcionales y requieren que en papeles de trabajo se explique la razn de la no
aplicabilidad considerada por el auditor gubernamental.
Los papeles de trabajo mencionarn y presentarn las evidencias obtenidas que justifican
las afirmaciones. Dichos papeles de trabajo deben ser elaborados considerando las
caractersticas establecidas en las normas de auditora gubernamental vigentes.
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El auditor deber elaborar papeles de trabajo para evidenciar el diseo de los controles
relacionados con cada componente.
Las respuestas negativas que surjan del relevamiento del diseo sern resumidas en una
Planilla de Deficiencias en el Diseo de los controles. Este papel de trabajo debe ser
considerado para la elaboracin de los informes de la EPCI.
En la columna Hecho por:, el auditor que aplic las pruebas para comprobar el
funcionamiento de los controles, colocar su rbrica e iniciales.
51/91
j) ptimo para el Componente, Factor o Subcomponente
Esta calificacin es el resultado del cociente entre la sumatoria de los valores reales y el
ptimo del componente o factor.
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A continuacin se describe secuencialmente las etapas que integran la metodologa para la
calificacin de la eficacia del PCI:
a) Todos los componentes del Proceso de Control Interno (PCI) son igualmente
importantes. En la tabla siguiente se presenta un Valor ptimo (VO) para el PCI
de 742. Para respetar la igualdad de la importancia de los componentes se utiliza
el Factor de Correccin (FC) que permiten obtener los Valores ptimos
Proporcionales (VOP).
g) La CPO implica el nivel de eficacia que se ubica en alguno de los tres niveles
presentados en el cuadro anterior.
El VOP no implica que el ambiente de control tenga la misma significatividad que el resto de
los componentes. Como es sabido, el ambiente de control constituye la base de todos los
dems componentes y si ste no es eficaz influir negativa y significativamente en la
eficacia del proceso. Dicha significatividad estar reconocida en las calificaciones de los
componentes. En este sentido, cuando el ambiente de control sea ineficaz, afectar las
calificaciones del resto de los componentes que se evalen debido a su influencia sobre el
funcionamiento del proceso del control interno.
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6. EJECUCIN DE LA EVALUACIN DEL PROCESO DE CONTROL
INTERNO
54/91
6.2. Ejecutores y participantes en la comprobacin de los controles
La Unidad de Auditora Interna debe comprobar el funcionamiento de los controles para poder
informar oportunamente a la Direccin Superior sobre la eficacia del proceso de control
interno en las siguientes categoras: Eficacia y Eficiencia de las Operaciones, Confiabilidad
de la Informacin Financiera y Cumplimiento de Leyes, Normas y regulaciones aplicables.
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Las pruebas de cumplimiento comprenden la ejecucin de dos etapas consecutivas:
56/91
A continuacin se mencionan las caractersticas principales de las pruebas de
cumplimiento:
6.3.1. Inspecciones
Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. La inspeccin de registros
y documentos proporciona evidencia de diversos grados de confiabilidad dependiendo de
su naturaleza y fuente, as como de la eficacia de los controles internos a lo largo del proceso,
normalmente es una fuente de evidencia de evaluacin altamente confiable. Dicha
confiabilidad est afectada por los siguientes factores:
Los documentos elaborados en mbitos externos generalmente son ms confiables
que los producidos por el ente.
6.3.2. Observaciones
6.3.3. Indagaciones
57/91
El muestreo implica la aplicacin de procedimientos a menos del 100% del universo.
Todas las unidades del universo deben tener la misma oportunidad de seleccin. Esto permite
al auditor obtener y evaluar ciertas caractersticas de la poblacin de la cual se extrae la
muestra.
a) Planificacin de la muestra:
En el comienzo se definen los objetivos buscados con la prueba a efectuar, la
naturaleza de la prueba y las caractersticas por examinar.
c) Seleccin de la muestra:
Seguidamente se determinarn cules elementos de los que componen el universo
sern los examinados por el auditor.
d) Examen de la muestra:
Esta etapa es la actividad central del muestreo donde se aplican las pruebas de
evaluacin planeadas.
58/91
Resulta conveniente su aplicacin en universos menores y heterogneos, como son
en general, las entidades medianas y pequeas.
El muestreo estadstico puede ser aplicado para comprobar el cumplimiento de las actividades
de control que dejan pistas de evaluacin. Se debe entender por pista de evaluacin la
evidencia fehaciente (documental) de la aplicacin de un control. Esta evidencia puede
consistir en firmas, iniciales u otros procedimientos similares que indican autorizacin,
revisin o aprobacin de comprobantes.
El muestreo estadstico permite al auditor cuantificar la seguridad obtenida con sus evidencias
y medir el riesgo de control con mayor precisin. Esta habilidad para medir el riesgo y la
seguridad es una de las principales ventajas del muestreo estadstico.
a) Tamao de la muestra
Riesgo de aceptacin
incorrecta:
Es el riesgo de que en apariencia, la muestra satisfaga las expectativas de
cumplimiento que se consideraron en la planificacin, cuando el porcentaje de
ocurrencia real del universo no satisface ese grado de confianza.
Porcentaje de desvo
esperado:
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Se determina en base a informacin pertinente, tal como los resultados de
pruebas de aos anteriores, cambios de sistemas o de personal. El porcentaje
de desvo esperado no puede exceder el porcentaje mximo aceptable.
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Si hubiera motivos para creer que el porcentaje de desvo real es superior al
aceptable, el auditor por lo general no realizar la prueba de cumplimiento
para ese atributo y no confiara en ese control.
b) Caractersticas de la poblacin
Apropiada:
Se debe determinar la poblacin sobre la cual se extraer la muestra de acuerdo
con el objetivo del procedimiento de muestreo.
Estratificacin:
La eficiencia de la evaluacin puede mejorar si el auditor estratifica un
universo dividindolo en sub-universos que tengan una caracterstica
identificacin.
Seleccin de la muestra:
El auditor debe seleccionar las partidas de la muestra con la expectativa de que
todas las unidades de muestreo tengan oportunidad de seleccin. El muestreo
estadstico requiere que las partidas de la muestra sean seleccionadas al azar
de modo que cada unidad de muestra tenga una oportunidad conocida de ser
seleccionada.
61/91
Dado que el propsito del muestreo es elaborar conclusiones sobre toda la
poblacin, el auditor intenta seleccionar una muestra representativa
eligiendo partidas de la muestra que tengan caractersticas fsicas tpicas de
la poblacin, necesitando la muestra ser seleccionada de modo que se
prevenga todo posible margen de error.
Al analizar los errores descubiertos, el auditor descubrir que muchos tienen una
caracterstica comn. En tales circunstancias, el auditor podr decidir si identifica
todas las partidas de la poblacin que poseen dicha caracterstica comn y ampla
los procedimientos de evaluacin a dicho estrato. Asimismo, dichos errores
pueden ser intencionales y pueden ser indicadores de la posibilidad de fraude.
Algunas veces el auditor puede establecer que un error resulta de un hecho aislado
que se ha producido slo en ocasiones especficamente identificables y que por lo
tanto no representa errores similares en la poblacin (un error anmalo). Para ser
considerado como error anmalo, el auditor debe contar con un alto grado de certeza
de que dicho error no es representativo de la poblacin.
d) Anlisis de resultados
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El porcentaje real de desvos encontrado en la muestra, es la evidencia disponible
ms objetiva para el auditor y generalmente es la mejor estimacin del porcentaje
de desvos en el universo. Por lo tanto, al evaluar los resultados de la muestra, se
usa el porcentaje real de desvos que se encontr en la muestra ms un margen por
el riesgo de muestreo para definir la evaluacin.
Por ejemplo: una conclusin sobre un atributo particular podra ser la siguiente:
63/91
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas siguientes:
Relevancia
Autenticidad
Verificabilidad
Neutralidad
64/91
Controles mal aplicados por errores en su ejecucin.
Las deficiencias detectadas constituyen deficiencias del auditor que se deben detallar en
los papeles de trabajo mencionando los atributos del mismo: Condicin, Criterio, Causa y
Efecto.
Los papeles de trabajo incluirn la descripcin de los atributos del hallazgo y copia de la
documentacin que evidencie la condicin detectada. Toda la evidencia obtenida por el
auditor se debe conservar en papeles de trabajo, y debe reunir las caractersticas de
competencia y suficiencia para respaldar la opinin del auditor.
Con relacin a la tica funcionaria se deber comprobar, entre otros aspectos, la aplicacin
de un Cdigo de tica y su reglamentacin, y el funcionamiento de un comit de tica;
como tambin, la realizacin de talleres para difundir y tratar cuestiones ticas. No
obstante, estas evidencias no sustentan suficientemente la existencia de un comportamiento
tico de los servidores pblicos. Para ello, es conveniente disear procedimientos que
permitan comprobar la inexistencia de conductas contrarias a la tica. Bajo este propsito,
el auditor deber procurar obtener informacin mediante indagaciones a servidores pblicos
de distinto nivel jerrquico y al comit de tica sobre la posibilidad o conocimiento de
comportamientos no deseados en trminos de tica funcionaria.
65/91
Por esta razn, el auditor deber verificar adicionalmente, entre otros aspectos, si las
estrategias son consistentes con la misin de la entidad, con los planes de gobierno y las
polticas de Estado; como as tambin, la vigencia del horizonte temporal y del contenido
de dichas estrategias. Asimismo, es importante comprobar la realizacin de seguimientos
peridicos en base a informacin especfica sobre el cumplimiento de las estrategias y de
las operaciones corrientes programadas. En este sentido, el auditor deber verificar la
informacin de gestin y evidenciar la retroalimentacin correspondiente que se haya
producido en funcin del anlisis sobre dicha informacin.
66/91
6.7.5. Filosofa de la Direccin
Este factor incluye una serie de comprobaciones positivas para evidenciar la filosofa
exteriorizada por la direccin. En este sentido, el auditor deber evidenciar las excepciones
que se hayan producido y que afectan un adecuado estilo de gerenciamiento.
67/91
Es importante que el auditor indague sobre la posibilidad de aplicacin inadecuada o falta
de aplicacin de las polticas. No se puede concluir favorablemente sobre este factor por el
slo hecho de haber formalizado las polticas de personal. La opinin del auditor estar
influenciada principalmente por la aplicacin de polticas adecuadas aunque stas no estn
escritas.
Para concluir este factor, el auditor deber obtener informacin sobre el resultado de las
evaluaciones que haya realizado la Contralora General de la Repblica (CGR) a los informes
emitidos por la UAI, y sobre la organizacin y el funcionamiento de dicha unidad.
Cuando la evaluacin de la eficacia del proceso de control interno sea realizada por la UAI
de la propia entidad, solicitar a la UAI del ente tutor o CGR evaluar este factor, a efectos
de mantener su imparcialidad.
Por otra parte, el auditor deber obtener informacin de la direccin sobre la respuesta de
los servidores pblicos a los tiempos de trabajo extraordinarios que requieran las
circunstancias.
68/91
Por ltimo, el auditor indagar sobre las causas de los incumplimientos de los objetivos
individuales, los cuales podran ser generados entre otros por falta de motivacin o por una
inadecuada comunicacin, en ambos casos se afecta negativamente la atmsfera de confianza.
Por ltimo, este componente debe ser retroalimentado por el monitoreo sobre la base de los
controles ineficaces o inexistentes que se hayan detectado. En este sentido, el auditor
comprobar que tal retroalimentacin funcione eficazmente y estos riesgos sean
adecuadamente analizados. Al respecto, el auditor comprobar que la entidad aplique criterios
adecuados de importancia relativa y de frecuencia de ocurrencia para la evaluacin de
riesgos.
69/91
Es imprescindible verificar la aplicacin de las medidas de seguridad diseadas para la
proteccin y conservacin de los activos de la entidad. El auditor deber comprobar
mediante inspecciones, indagaciones y observaciones el funcionamiento de estos controles
fsicos.
Por otra parte, es necesario que el auditor compruebe la utilizacin de medidores e indicadores
para detectar desvos en cuanto a eficacia y eficiencia de las operaciones permitiendo la
identificacin oportuna de deficiencias para impulsar la aplicacin de las acciones correctivas
pertinentes.
Las comprobaciones del auditor comprendern las actividades de control que la entidad
haya diseado para asegurar la integridad, exactitud, autorizacin, oportunidad y
salvaguarda de activos considerando aquellos controles que sean considerados clave. No
obstante, existen actividades de control que naturalmente son comprobadas por el auditor
como los arqueos e inventarios peridicos. Estas actividades sern evidenciadas en cuanto
a su alcance y aplicacin. Tambin es conveniente verificar las confirmaciones de terceros
realizadas por la entidad, los cortes de documentacin y su utilizacin a efectos de la
integridad de los registros; como tambin, las autorizaciones de las operaciones registradas.
El auditor deber comprobar las actividades de control que aseguren el cumplimiento de leyes
y normas en el desarrollo de las operaciones. En este sentido, se verificar la aplicacin de
autorizaciones y aprobaciones por servidores pblicos de nivel jerrquico adecuado.
Adicionalmente, el auditor comprobar que las autorizaciones y aprobaciones impliquen la
verificacin del cumplimiento de normas vigentes en la integridad de las operaciones. Esta
ltima comprobacin comprender los atributos de exactitud y oportunidad que debieron ser
verificados mediante la aplicacin de los controles directos correspondientes.
70/91
Las actividades de control relacionadas con el objetivo implcito del cumplimiento de leyes
y normas ejercen un poder disuasorio sobre la posibilidad de ocurrencia de actos fraudulentos.
No obstante, dichos actos normalmente tienden a ser ocultados y son de difcil deteccin.
Por esa razn; el auditor debe realizar todas las pruebas que considere necesarias para
comprobar la eficacia de los controles de integridad aplicados y detectar operaciones no
registradas o no documentadas. Para ello es conveniente recurrir no slo a informacin de
fuentes internas sino tambin a fuentes externas relacionadas con dichas operaciones.
Es indispensable que la entidad cuente con un sistema de informacin que capture todos los
datos relevantes para el desarrollo de las operaciones y se comuniquen adecuadamente a los
destinatarios correspondientes.
El componente de supervisin ocupa un rol significativo para la calidad del proceso de control
interno. Mediante el desarrollo de evaluaciones internas y externas se debe procurar
el mejoramiento o perfeccionamiento continuo de dicho proceso. Para el cumplimiento del
rol mencionado precedentemente es necesario que la entidad haya diseado un programa
equilibrado de evaluaciones internas y externas tratando de cubrir con un mayor alcance a
las operaciones realizadas.
71/91
El auditor deber comprobar el cumplimiento de las evaluaciones de los controles internos.
Para ello, ser necesario obtener evidencia de los informes emitidos por los auditores internos
y externos de la entidad. Adicionalmente, el auditor realizar las indagaciones y otras
pruebas que considere pertinentes sobre el impacto de las evaluaciones y la importancia
que le asigna la direccin al contenido de las mismas. Particularmente se debe comprobar el
cumplimiento de los cronogramas de implantacin de recomendaciones comprometidos por
la mxima autoridad ejecutiva de la entidad.
Resulta imprescindible que los informes se preparen con la prontitud necesaria para que la
informacin de los problemas detectados y las recomendaciones lleguen con oportunidad al
destinatario y le permitan actuar en consecuencia.
Los asuntos de los que trata el informe escrito deben tener suficiente importancia
para justificar su inclusin y la atencin del servidor publico al que va dirigido.
Deben evitarse los temas de una importancia relativa menor, para ello se deben
considerar los conceptos de Deficiencias significativas y Otras deficiencias a
comunicar que se desarrollan ms adelante.
Utilidad
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Completo y suficiente
Si bien el informe debe ser conciso, contendr los antecedentes suficientes sobre
los objetivos y alcance del trabajo, la descripcin de las observaciones (considerando
todos los atributos), como tambin, las recomendaciones, la opinin del auditado y
la conclusin del auditor, teniendo en cuenta una perspectiva adecuada.
Oportunidad
Debe emitirse sin retraso, a fin de permitir una rpida accin correctiva. La
oportunidad siempre es importante y ms an cuando el informe se refiere a temas
tales de control interno cuya implantacin es necesaria para prevenir o detectar
errores e irregularidades que perjudican al logro de los objetivos de la entidad.
Objetividad
Se debe evitar expresiones que tiendan a provocar una actitud de defensa u oposicin
al contenido del informe.
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Equidad
Argumentos convincentes
Los datos contenidos en el informe deben ser suficientes para convencer a los
lectores de la importancia de las observaciones, la conveniencia de aceptar las
recomendaciones y la razonabilidad de la conclusin. El auditor debe estar
preparado para dar pruebas concretas de todas y cada una de las manifestaciones
contenidas en su informe.
Claridad y simplicidad
Los informes deben ser redactados de manera clara y con un ordenamiento lgico.
Estas caractersticas se relacionan directamente con la eficacia de la comunicacin.
Se debe partir del supuesto que los lectores no tienen conocimientos tcnicos sobre
la materia. Cuando se utilicen trminos tcnicos se los debe definir claramente
procurando evitar malas interpretaciones. Si se considera necesario, puede ser
conveniente citar informacin de apoyo para que el destinatario pueda tener una
referencia adicional sobre temas complejos.
Concisin
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Los informes concisos se refieren concretamente a los hechos y evitan detalles
innecesarios que desalientan o confunden al lector.
En la redaccin del informe es conveniente considerar tambin, la posible duplicidad
de las deficiencias detectadas, las cuales previo anlisis del auditor deben ser
expuestas en el componente que considere mas relevante.
Tono constructivo
El informe sobre controles internos es emitido por el auditor gubernamental para comunicar los
resultados obtenidos y opinar sobre la eficacia de dicho proceso; asimismo, informar sobre la
inexistencia del diseo y/o incumplimiento de los controles correspondientes a los
componentes, subcomponentes y factores del proceso de control interno.
Como resultado de la EPCI se emitirn dos informes sin perjuicio de los que correspondan
a los indicios de responsabilidad detectados durante el examen. Los informes de control
interno son los siguientes:
75/91
Informe Ejecutivo sobre la Evaluacin del Proceso de Control Interno.
Por su parte, el Informe Analtico es un informe amplio que incluye una exposicin clara,
breve y concreta de todas las deficiencias, recomendaciones y los comentarios de los
responsables de las reas y unidades auditadas.
A continuacin se detallan todos los componentes que integran la estructura necesaria para
el Informe Ejecutivo:
a) Ttulo
b) Destinatario
Los informes que elabore la UAI tutora sobre su propia entidad sern dirigidos al
mximo ejecutivo de la entidad. No obstante, cuando la UAI tutora deba informar
los resultados obtenidos sobre una entidad bajo tuicin, los informes
correspondientes sern dirigidos al mximo ejecutivo de la entidad auditada.
Los informes de una UAI bajo tuicin sern dirigidos al mximo ejecutivo de la
entidad auditada.
76/91
c) Fecha
d) Antecedentes
Orden del
trabajo:
En el caso de los auditores internos, se debe mencionar si la evaluacin de la
eficacia del proceso de control interno se origina en el Programa Operativo Anual
de la UAI o si corresponde a una actividad no programada.
Objetivo:
El objetivo de las evaluaciones del control interno es determinar la eficacia del
proceso de control interno.
Alcance:
77/91
Cualquier restriccin respecto al alcance del trabajo impuesto por la entidad o
por las circunstancias, implicar que el auditor gubernamental emita una
opinin que refleje tales efectos segn la importancia relativa de los mismos.
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Cabe aclarar que la fecha del perodo utilizado para comprobar el funcionamiento
debe ser coincidente con la correspondiente al perodo de corte para examinar el
objetivo de la evaluacin relacionada.
Metodologa:
e) Resultados de la evaluacin
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Alternativas de Niveles de Eficacia
Tabla N 5
DISEO EFICACIA DEFICIENCIAS
No existe diseo formal
del control (falta de Control inexistente
implantacin). No funciona el control por no
NO 0 que afecta la
estar diseado.
Diseo errneo del eficacia
control.
No existe diseo formal
del control (falta de Control no
Funciona el control necesario
implantacin). NO 1 diseado que no
aunque no est diseado.
Diseo errneo del afecta la eficacia.
control.
No funciona el control Control no
Existe diseo formal SI 0 diseado o existen aplicado o mal
del control aplicado.
deficiencias en su aplicacin
Existe diseo formal SI 1
Funciona el control
Ninguna
del control necesario.
80/91
Cuando el nivel de eficacia del PCI se encuentre en el 3 nivel existirn
componentes con una CPO<0.34. Dichos componentes han afectado
negativamente en forma muy significativa al PCI impidiendo la eficacia
del PCI.
81/91
Adicionalmente, pueden existir deficiencias no significativas que se
relacionan con componentes cuya CPO corresponda al rango de 1 nivel
(0.67 CPO 1) que deben ser informadas a efectos de mejorar la
eficacia del PCI.
En este caso, existirn componentes con una 0.34 CPO < 0.67. No obstante,
podran existir algunos componentes con CPO de 1 y 3 nivel.
El PCI ser eficaz cuando la CPO se relacione con el rango de 1 nivel (0.67
CPO 1).
82/91
Aunque el PCI resulte con una calificacin de eficaz podran existir algunos
componentes con una CPO relacionadas con rangos de 2 y 3 nivel.
El auditor debe asegurarse que en sus papeles de trabajo exista evidencia suficiente
y competente para apoyar la conclusin emitida de acuerdo con las circunstancias.
83/91
El Proceso de Control Interno evaluado es ineficaz debido a los efectos muy
significativos de las deficiencias mencionadas en los resultados de la evaluacin.
El informe analtico sobre las deficiencias de Control Interno puede incluir fortalezas
o aspectos positivos que se hayan detectado y favorezcan al funcionamiento del
control interno. En este sentido, el auditor debe hacer mencin a los logros
importantes que hubiera alcanzado la entidad respecto de gestiones anteriores,
especialmente cuando las medidas adoptadas para mejorar un rea puedan aplicarse
en otras.
h) Prrafo de nfasis
Este prrafo ser utilizado para realizar una sugerencia general al destinatario
sobre el cumplimiento de las recomendaciones incluidas en el Informe Analtico
sobre el Proceso de Control Interno.
i) Firma
Aclaracin de la firma o
sello.
84/91
a) Ttulo
b) Destinatario
c) Fecha
d) Deficiencias
Las deficiencias que afectan el nivel de eficacia del PCI estn relacionadas con
deficiencias en el funcionamiento de los controles diseados o informales. En este
caso, existen controles pero no se aplican o se aplican en forma inadecuada. No
obstante, tambin se mencionarn las deficiencias por controles inexistentes.
La redaccin de las deficiencias en este informe debe presentar los cuatro atributos:
condicin, criterio, causa y efecto.
Condicin:
Criterio:
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Control establecido por las Normas Bsicas de los Sistemas de
Administracin.
Control determinado por los Principios, Normas Generales y Bsicas de
Control Interno Gubernamental.
Control determinado en la normatividad secundaria de control
gubernamental interno de acuerdo con el Articulo 21 del Decreto
Supremo N 23215.
El criterio representa una situacin ideal de control que sirve como parmetro
para comparar con la situacin actual y mencionar la norma especfica
utilizada como parmetro para identificar y evaluar las evidencias sobre los
controles.
Causa:
86/91
La identificacin de la causa de las deficiencias permite la emisin de
recomendaciones apropiadas procurando eliminar el origen de las mismas. La
causa puede estar generada por varios factores que, en algunas situaciones, no
son evidentes; no obstante, el auditor deber inferir la razn que pudo originar
la deficiencia y luego confirmarla o rectificarla segn los resultados del
proceso de validacin.
Efecto:
Los efectos que normalmente se pueden generar son, entre otros, los
siguientes:
Mayores costos.
Gastos indebidos
Ineficacias por el no logro de metas y objetivos.
Uso ineficiente de recursos humanos, materiales y financieros.
Desempeo ineficiente o ineficaz.
Informes o registros inexactos.
Incumplimiento de disposiciones legales y normativas vigentes.
87/91
Adicionalmente, se debe considerar que los incumplimientos al ordenamiento
jurdico administrativo constituyen indicios de responsabilidad por la funcin
pblica. En este caso, el auditor gubernamental deber proceder de acuerdo
con lo establecido en el Manual de Normas de Auditoria Gubernamental
216.06 vigente que establece lo siguiente:
e) Recomendaciones
88/91
Las recomendaciones podrn relacionarse con las deficiencias informadas
numerando correlativamente, como ejemplo citamos:
Factor o Subcomponente:
a) Condicin
b) Criterio
Deficiencia H2
c) Causa
d) Efecto
Recomendacin R2
Opinin de los responsables superiores
Componente: Evaluacin de Riesgos
Factor o Subcomponente:
a) Condicin
b) Criterio
Deficiencia H3
c) Causa
d) Efecto
Recomendacin R3
Opinin de los responsables superiores
Bajo este esquema, cada deficiencia debe estar acompaada de sus correspondientes
recomendaciones y los comentarios de los servidores pblicos responsables.
89/91
f) Comentarios de los servidores pblicos responsables de las operaciones
90/91
g) Firma
Cada recomendacin debe estar orientada a eliminar la causa; asimismo debe estar
relacionada directamente con la deficiencia, para generar las acciones correctivas
correspondientes. Dichas deficiencias pueden dar lugar a recomendaciones que presentan
las siguientes caractersticas:
b) Recomendaciones de mejora
91/91
Alternativamente, el auditor podr recomendar a la Direccin Superior que denuncie
las presuntas faltas o contravenciones de los servidores pblicos o ex servidores
pblicos respecto del ordenamiento jurdico-administrativo que han sido detectadas
por el auditor a efectos del inicio del proceso interno correspondiente procurando
evitar el riesgo de prescripcin.
Los cuestionarios que se presentan en los anexos adjuntos se utilizarn en las auditoras
gubernamentales. Una vez utilizados sern protegidos y conservados en los legajos de papeles
de trabajo correspondientes.
92/91
9. RESPONSABLES
93/91
F - 6209
G/CE-018
N de Control Cd. de la Norma
1/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Integridad y Valores ticos
5. Eliminacin o reduccin de incentivos que pueden
propiciar que el personal se involucre en actos
fraudulentos, ilegales o no ticos.
Valores reales
ptimo para el factor 18
Calificacin proporcional obtenida
2/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Administracin Estratgica
1. Consistencia de objetivos de corto, mediano y largo plazo.
3/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Administracin Estratgica
5. Seguimiento al POA.
Valores reales
ptimo para el factor 17
Calificacin proporcional obtenida
4/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Sistema Organizativo
1. Manual de Organizacin y Funciones (MOF).
5/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Sistema Organizativo
5. Difusin del Manual de Procesos y de los reglamentos
especficos.
Valores reales
ptimo para el factor 13
Calificacin proporcional obtenida
6/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Asignacin de Responsabilidades y Niveles de
Autoridad
1. Elaboracin del Manual de Puestos y el Reglamento
Interno.
Valores reales
ptimo para el factor 9
Calificacin proporcional obtenida
7/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Filosofa de la Direccin
1. Logro de objetivos de gestin.
8/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Filosofa de la Direccin
6. Importancia de la informacin financiera para la rendicin
de cuentas.
Valores reales
ptimo para el factor 19
Calificacin proporcional obtenida
9/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Competencia del Personal
1. Competencia y experiencia de los ejecutivos que ocupan
los cargos de mayor responsabilidad.
10/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Competencia del Personal
5. Elaboracin de programas de capacitacin para los
servidores pblicos de carrera.
Valores reales
ptimo para el factor 9
Calificacin proporcional obtenida
11/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Polticas de Administracin de Personal
1. Elaboracin de polticas para la administracin del
personal.
12/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Polticas de Administracin de Personal
6. Aplicacin de polticas de administracin de personal.
Valores reales
ptimo para el factor 11
Calificacin proporcional obtenida
13/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Auditora Interna
1. Apoyo a la Unidad de Auditoria Interna (UAI) por parte de
la Mxima Autoridad Ejecutiva (MAE).
14/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Auditora Interna
7. Competencia de los auditores.
Valores reales
ptimo para el factor 13
Calificacin proporcional obtenida
15/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Factor: Atmsfera de Confianza
1. Comunicacin sin barreras para facilitar el acercamiento
entre los distintos niveles organizacionales.
Valores reales
ptimo para el factor 9
Calificacin proporcional obtenida
16/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
COMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
17/18
APLICACIN DEL FORMULARIO F-6209
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionario para evaluar el componente Ambiente de Control.
Cdigo Oficial:
F-6209
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
18/18
F - 6210
G/CE-018
Cd. de la Norma
N de Control
1/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A PT cacin PT por:
Subcomponente: Identificacin de Eventos
3. Tcnicas para la identificacin de eventos a nivel de
entidad.
6. Categorizacin de Eventos
2/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Subcomponente: Identificacin de Eventos
7. Interrelacin de Eventos
Valores reales
ptimo para el factor 14
Calificacin proporcional obtenida
3/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Subcomponente: Anlisis de Riesgos
1. Criterios para analizar los riesgos identificados.
2. Nivel de riesgos.
Valores reales
ptimo para el factor 4
Calificacin proporcional obtenida
4/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Subcomponente: Respuesta al Riesgo
1. Identificacin preliminar de respuestas posibles.
3. Riesgos residuales.
4. Mapa de riesgos.
Valores reales
ptimo para el factor 10
Calificacin proporcional obtenida
5/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
SUBCOMPONENTES Valor Valor
ptimo FC VOP FC VRP
Real
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO COMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
6/7
APLICACIN DEL FORMULARIO F-6210
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Evaluacin de Riesgos.
Cdigo Oficial:
F-6210
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
7/7
F - 6211
G/CE-018
Cd. de la Norma
N de Control
1/66
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
3.1. Se ha analizado y regularizado, en la medida de
las posibilidades, la existencia de excesos o defectos
en la cantidad de personal operativo y administrativo
a travs de mediciones del desempeo de las reas
y unidades de la entidad?
3.2. Se ha analizado y regularizado, en la medida de
las posibilidades, las necesidades de medios o
herramientas adicionales para el cumplimiento
efectivo de las funciones?
2/66
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
6.4. Existen responsables de la custodia de la
documentacin relacionada con las operaciones
sustantivas?
6.5. Existen procedimientos para asegurar la
confidencialidad de la informacin crtica o
calificada de la entidad?
3/66
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
11. Actividades de control para supervisar durante el
desarrollo de las operaciones.
4/66
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
14. Actividades de control para asegurar niveles de
inventarios adecuados.
Valores reales
ptimo para el subcomponente 51
Calificacin proporcional obtenida
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
SUBCOMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
5/66
AREA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
6/66
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
5.2. La autorizacin implica la verificacin de la
existencia de documentacin de sustento
correspondiente?
7/66
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
9.3. La Direccin Administrativa verifica que se hayan
elaborado y emitido el conjunto de los estados
financieros que corresponde a la naturaleza de la
entidad?
9.4. La Unidad de Auditora Interna examina la
confiabilidad de los registros y estados financieros
emitiendo los informes correspondientes?
9.5. El Jefe de la UC verifica que se registren los
ajustes propuestos por la UAI en el perodo
correspondiente?
8/66
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
13. Actividades de control para asegurar que los saldos con
terceros se hayan registrado adecuadamente.
Valores reales
ptimo para el subcomponente 44
Calificacin proporcional obtenida
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
SUBCOMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
9/66
AREA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
10/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Programacin de Operaciones (SPO)
4.2. La Unidad de Planificacin verifica el cumplimiento
de los cronogramas para la elaboracin del POA y
exige las regularizaciones correspondientes?
11/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Programacin de Operaciones (SPO)
El Jefe de la Unidad de Planificacin realiza las
siguientes verificaciones y solicita las aclaraciones y/o
correcciones necesarias, cuando corresponda?:
12/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Programacin de Operaciones (SPO)
9. Actividades de control para asegurar la consistencia entre
las necesidades y los recursos previstos.
13/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Programacin de Operaciones (SPO)
12.3. Se aprueba en las reas y Unidades la
informacin generada por el seguimiento por cada
Objetivo de Gestin Institucional o Especfico?
Valores reales
ptimo para el SPO 41
Calificacin proporcional obtenida
14/66
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
15/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Organizacin Administrativa (SOA)
5.2. La Unidad encargada del SOA verifica el
cumplimiento de las siguientes tareas por parte de
las unidades funcionales correspondientes?:
Identificacin de usuarios y sus necesidades.
Determinacin de los productos y
procesos desarrollados para satisfacer las
necesidades
de los usuarios.
Descripcin de cambios internos y externos.
5.3. El Jefe de la Unidad Administrativa efecta una
revisin de la informacin consolidada del anlisis
retrospectivo y solicita las aclaraciones y/o
correcciones necesarias?
6. Actividades de control sobre el anlisis prospectivo.
16/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Organizacin Administrativa (SOA)
Formularios y otras formas utilizadas.
8.3. Los responsables de las unidades aprueban los
procedimientos diseados incluyendo las
operaciones y las actividades de control
necesarias?
8.4. La Unidad encargada del SOA verifica que la
elaboracin de los procedimientos presente las
siguientes caractersticas?:
Nombre del procedimiento.
Nombre de la operacin a la que pertenece.
Objetivo del procedimiento.
Descripcin del procedimiento.
Insumos que alimentan el procedimiento y
sus especificaciones.
Unidad o cargo responsable del
procedimiento.
Descripcin de los registros, formularios y
otros impresos a utilizarse.
Resultados verificables del procedimiento.
Tiempo de ejecucin del procedimiento.
9. Actividades de control sobre el proceso para elaborar el
MOF de la entidad.
17/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Organizacin Administrativa (SOA)
9.3. El Jefe de la Unidad Administrativa verifica que el
contenido del MOF comprenda al menos, la
siguiente informacin?:
Organigrama.
Listado de las unidades organizacionales.
Descripcin de funciones sealando:
Nivel jerrquico.
Dependencia jerrquica.
Objetivo de la Unidad.
El tipo de unidad organizacional.
Relaciones de coordinacin de la unidad.
Determinacin de las instancias de
relacionamiento interinstitucional.
Unidades desconcentradas.
18/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Organizacin Administrativa (SOA)
12. Aprobacin de los instrumentos organizacionales
inherentes al SOA.
Valores reales
ptimo para el SOA 37
Calificacin proporcional obtenida
19/66
AREA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
20/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
3.2. El RE-SP ha sido aprobado por resolucin interna
expresa de la instancia resolutiva correspondiente?
21/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
5.7. Adecuacin del endeudamiento a los lmites
establecidos por la Ley 2042.
5.8. Utilizacin de los clasificadores presupuestarios
vigentes.
5.9. Cumplimiento de las directrices vigentes para la
formulacin presupuestaria.
22/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
6.10. Presupuesto de Inversin Pblica cumpliendo con
las Normas Bsicas del Sistema Nacional de
Inversin Pblica (NB-SNIP).
6.11. Equilibrio presupuestario considerando que los
gastos no pueden exceder en ningn caso al
importe de recursos estimados para la gestin.
6.12. Financiamiento de gastos corrientes
exclusivamente con recursos corrientes no
pudindose utilizar recursos destinados a
programas o proyectos de inversin para financiar
gastos administrativos.
23/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
8.4. La UP identifica errores en la elaboracin de los
CMD y los informa las unidades correspondientes
para que realicen las correcciones pertinentes?
8.5. La Unidad Administrativa aprueba los CMD emitidos
por las unidades administrativas que han
programado las necesidades de recursos humanos,
materiales y de servicios generales?
24/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
11.3. El responsable de la UP verifica que los procesos
de compra y contrataciones con C-31 en instancias
de devengado-firmado (recepcin parcial de
facturas), compromiso (rdenes de compra o
contratos sin recepcin de facturas) o preventivo
(procesos aprobados o adjudicados sin orden de
compra o contrato) sean traspasados al ejercicio
siguiente?
25/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
14.2. El responsable de la Unidad Financiera verifica la
consistencia entre la informacin de la ejecucin
financiera con la informacin de la ejecucin fsica
prevista en el POA que hayan proporcionado las
distintas reas y unidades de la entidad previa
aprobacin del responsable de su elaboracin?
14.3. La UP evala los desvos detectados en la
evaluacin peridica del presupuesto durante la
ejecucin del mismo y al cierre del ejercicio fiscal?
14.4. El responsable de la Unidad Financiera verifica
que el informe sobre la evaluacin de la ejecucin
del presupuesto haya considerado los resultados
del seguimiento a la ejecucin fsica sobre los
indicadores de eficacia y eficiencia incluidos en el
POA?
14.5. La UP informa a la Direccin Administrativa para
que se instruyan las acciones correctivas
correspondientes sobre los desvos detectados en
la ejecucin presupuestaria, y en su caso, generar
modificaciones en el POA y/o en el presupuesto
vigente?
14.6. La Direccin Administrativa enva mensualmente
a la Direccin General de Contadura la informacin
de la ejecucin presupuestaria dentro de los 10
das siguientes al mes de ejecucin?
14.7. La Direccin Administrativa enva la informacin
de la ejecucin fsica y financiera de Inversin
Pblica al Viceministerio de Inversin Pblica y
Financiamiento Externo de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes?
26/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
15.6. La UAI informa a la MAE los incumplimientos que
haya detectado respecto al SP para que se
instruyan las acciones correctivas pertinentes?
15.7. La UAI realiza el seguimiento oportuno a las
recomendaciones aceptadas por la MAE sobre el
SP?
Valores reales
ptimo para el SP 64
Calificacin proporcional obtenida
27/66
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
28/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
3. Compatibilizacin y aprobacin del RE-SAP.
29/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
6. Actividades de control para asegurar exactitud e integridad
sobre el inventario de personal.
30/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
8. Actividades de control para asegurar la adecuacin de la
Programacin Operativa Anual Individual (POAI).
31/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
10. Actividades de control que aseguren el cumplimiento de
los procesos para la seleccin de personal.
32/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
12.4. El responsable de la URH verifica que su unidad
haya remitido a la Superintendencia de Servicio
Civil los resultados de la evaluacin de
confirmacin de los servidores pblicos de carrera
para fines de registro?
33/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
15.3. La Direccin Administrativa analiza las causas
informadas por la URH en cuanto a la existencia de
servidores pblicos no evaluados en las fechas
previstas e instruye las acciones correspondientes?
15.4. La MAE verifica que el Comit de Evaluacin
atienda oportunamente los reclamos y peticiones
de los servidores pblicos evaluados?
34/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
18. Actividades de control para asegurar la identificacin y
satisfaccin de las necesidades de capacitacin.
35/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
21. Actividades de control independientes desarrolladas por la
UAI.
Valores reales
ptimo para el SAP 71
Calificacin proporcional obtenida
36/66
AREA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
37/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Tesorera (ST)
2.8. El Reglamento Especfico del Sistema de
Tesorera (RE-ST) y los registros de las
operaciones de tesorera cuentan con medidas de
seguridad contra prdidas y modificaciones no
autorizadas?
38/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Tesorera (ST)
6. Actividades de control para asegurar el depsito integral
de las recaudaciones.
39/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Tesorera (ST)
9.2. La Direccin Administrativa aprueba las
modificaciones a los cronogramas de
recaudaciones coordinando con la Unidad de
Presupuesto y la Unidad de Planificacin por los
efectos que se generan en el presupuesto y en el
POA?
40/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Tesorera (ST)
14. Actividades de control sobre la determinacin de las
cuotas de compromisos.
41/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Tesorera (ST)
17.2. La UAI verifica el funcionamiento eficaz de los
controles incorporados en el ST?
17.3. La UAI realiza arqueos sorpresivos y peridicos
de fondos y valores para detectar posibles errores
en la aplicacin de controles de procesamiento?
17.4. La UAI verifica la existencia de un Reglamento
Especfico para el ST aprobado y compatibilizado
de acuerdo con las normas bsicas vigentes?
17.5. La UAI verifica la existencia de la UT como la
unidad encargada especficamente de la aplicacin
del ST?
17.6. La MAE est informada de los incumplimientos
que haya detectado la UAI para que se instruyan
las acciones correctivas pertinentes?
17.7. La UAI realiza el seguimiento oportuno a las
recomendaciones aceptadas por la MAE sobre el
ST?
Valores reales
ptimo para el ST 48
Calificacin proporcional obtenida
42/66
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
43/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Crdito Pblico (SCP)
4.1. La Direccin Administrativa (DA) aprueba la
documentacin a ser presentada al Ministerio de
Hacienda para solicitar el inicio de las operaciones
de crdito pblico verificando previamente las
siguientes caractersticas financieras?:
El servicio de la deuda de la gestin corriente
(amortizaciones, intereses y comisiones) no
podr exceder el 20% de los ingresos
corrientes recurrentes de la gestin anterior.
El valor presente de la deuda total no
podr exceder el 200% de los ingresos
corrientes de
la gestin anterior.
4.2. La DA aprueba la documentacin a ser presentada
al Ministerio de Hacienda para solicitar el inicio de
las operaciones de crdito pblico verificando
previamente la exactitud e integridad de la siguiente
informacin econmico-financiera?:
Importe y perfil de la deuda ya contrada.
Importe y perfil de nuevas obligaciones
a contraer.
Flujo de fondos proyectado para el perodo
de
duracin del endeudamiento.
4.3. La DA aprueba la documentacin tcnica a ser
presentada al Ministerio de Hacienda previa
verificacin de su exactitud sobre las caractersticas
principales de las operaciones de crdito pblico que
se solicita iniciar?
4.4. La MAE refrenda la documentacin que se presenta
al Ministerio de Hacienda para el inicio de las
operaciones de crdito pblico previa verificacin
que la DA haya aprobado toda la informacin
tcnica, econmica y financiera necesaria?
5. Actividades de control para asegurar que se lleve a cabo
la negociacin real, una vez emitido el certificado de
registro de la solicitud de inicio de operaciones de crdito
pblico.
44/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Crdito Pblico (SCP)
6.1. La DA aprueba la siguiente documentacin que debe
reunir la UTO a efectos de presentarla al Ministerio
de Hacienda para la contratacin de la deuda?:
Certificado de registro de inicio de
operaciones.
Tipo de deuda, especificando si se trata
de deuda interna o externa; de largo o corto
plazo.
Monto mximo de la
operacin.
Condiciones financieras de la
operacin.
Cuadro de
amortizacin.
Destino del
financiamiento.
6.2. La DA, en caso de contratacin de deuda pblica
externa, efecta un seguimiento peridico para
conocer la publicacin del Decreto Supremo que
autoriza al Ministerio de Hacienda a suscribir el
contrato de prstamo respectivo y la ley que aprueba
dicho contrato?
6.3. La MAE exige informes peridicos a la DA sobre el
avance del proceso e instruye a la UP para el
registro presupuestario una vez concretada la
contratacin de la deuda?
6.4. La MAE, en caso de contratacin de deuda pblica
interna, confirma que el monto de dicha
contratacin se encuentre dentro de lmites y
condiciones de endeudamiento establecidos por las
normas vigentes?
7. 6.5. El Jefe de
Actividades de la control
UP verifica que slo
para se ejecuten
asegurar gastos
el registro
financiados
actualizado con deuda
de la deuda pblica.pblica cuando existan los
contratos y el correspondiente registro en el
presupuesto
7.1. La DA verificade la gestin? que la UTO mantenga
peridicamente
un registro actualizado y conciliado de las
operaciones de crdito pblico?
7.2. La DA comprueba que la UTO conserve la siguiente
documentacin sobre la deuda pblica contrada que
debe ser consistente con la informacin incluida
en los registros mencionados precedentemente?:
Contrato de prstamo entre el
organismo financiador y la Repblica.
Convenio subsidiario, suscrito entre
el
Ministerio de Hacienda y las entidades de
transferencia.
Contrato de financiamiento, suscrito entre
la entidad de transferencia y la entidad
ejecutora.
Otros que determine el Ministerio de Hacienda.
45/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Crdito Pblico (SCP)
7.3. La DA comprueba peridicamente el cumplimiento
de las condiciones financieras y contractuales para
detectar posibles incumplimientos que deben ser
reportados inmediatamente al Ministerio de
Hacienda por parte de la UTO?
Valores reales
ptimo para el SCP 31
Calificacin proporcional obtenida
46/66
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
47/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
4. Actividades de control para asegurar el registro exacto,
integro y oportuno de las operaciones.
48/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
5.5. El Contador General aprueba, previa verificacin de la
documentacin de sustento, los ajustes contables
relacionados con los siguientes aspectos:
Diferencias de inventario en Bienes de
Dominio
Privado.
Diferencias de inventario en las
construcciones de Bienes de Dominio Pblico.
Diferencias de inventario en Almacenes.
Previsiones para regularizar los saldos de
las cuentas de activos exigibles.
6. Actividades de control gerenciales para asegurar el
cumplimiento de los plazos de presentacin de los estados
financieros.
49/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
8.3. Inclusin de todas las notas a los estados
financieros que se consideren necesarias.
8.4. Elaboracin de todos los registros obligatorios para
la entidad.
8.5. Presentacin de todos los estados financieros
bsicos y complementarios que correspondan a la
naturaleza de la entidad.
8.6. Presentacin de activos y pasivos clasificados en
corrientes y no corrientes, cuando corresponda.
8.7. Consistencia entre la ejecucin presupuestaria con
el estado de resultados o de recursos y gastos.
8.8. Equilibrio en la Cuenta Ahorro-Inversin-
Financiamiento.
8.9. Consistencia del saldo final del efectivo con el saldo
patrimonial al cierre de gestin.
8.10. Consistencia del resultado del ejercicio expuesto en
el estado de resultados con el considerado en el
estado de evolucin del patrimonio neto.
8.11. El responsable de la UF suscribe la informacin
financiera previa comprobacin de los controles
aplicados por el Contador General para asegurar la
consistencia e integridad de los registros y estados
financieros emitidos?
8.12. La MAE firma los estados financieros verificando
que previamente hayan firmado y aplicado los
controles correspondientes el Contador General y
el responsable de la UF?
50/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
9.7. La UAI verifica la existencia de la Unidad Contable
(UC) como la unidad encargada especficamente
de la aplicacin del SCI?
9.8. La UAI verifica que el Contador General de la
entidad tiene formacin profesional; registro y
autorizacin para el ejercicio de sus funciones
contables?
9.9. La MAE est informada de los incumplimientos que
haya detectado la UAI para que se instruyan las
acciones correctivas pertinentes?
9.10. La UAI realiza el seguimiento oportuno a las
recomendaciones aceptadas por la MAE sobre el
SCI?
Valores reales
ptimo para el SCI 49
Calificacin proporcional obtenida
51/66
AREA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
52/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
2.4. El responsable de la custodia de archivos entrega
documentacin en prstamo con identificacin del
solicitante dejando constancia de ello, y exige la
devolucin en tiempo y forma?
2.5. Los archivos presentan ndices y correlatividad que
permitan una rpida individualizacin de la
documentacin que contienen para su consulta?
2.6. El Reglamento Especfico (RE-SABS) y los registros
de la UA cuentan con medidas de seguridad contra
prdidas y alteraciones?
54/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
6. Proteccin fsica de los bienes en Almacenes.
55/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
6.11. La Unidad Contable realiza la toma de inventarios
de almacenes al cierre de cada gestin con la
participacin del responsable de la UA y la UAI?
56/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
8.3. El responsable de la UAF pone en conocimiento de
los usuarios, en forma escrita, de las fechas del
mantenimiento preventivo que debe cumplirse para
evitar reparaciones e interrupciones prolongadas en
las prestaciones de dichos activos?
8.4. El responsable de la UAF pone en conocimiento de
los usuarios, en forma escrita, de las prohibiciones
que tienen los servidores pblicos en cuanto al uso
de los bienes, considerando especialmente
prohibidos los siguientes actos?:
Usar los bienes para beneficio particular
o privado.
Permitir el uso para beneficio particular
o
privado.
Prestar o transferir el bien a otro
empleado pblico.
Enajenar el bien por cuenta propia.
Daar o alterar las caractersticas fsicas
o tcnicas activo fijo.
Poner en riesgo el bien.
Ingresar bienes particulares sin autorizacin
de la unidad o responsable de activos fijos.
Sacar bienes de la entidad sin autorizacin de
la
unidad o responsable de activos fijos.
8.5. La UAF coordina con la URH para la devolucin
antes de su retiro de la entidad de los activos fijos
asignados que fueran asignados los servidores
pblicos?
9. Inventarios de Activos Fijos.
57/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
10. Proteccin fsica de los inmuebles de la entidad.
58/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
12.2. El responsable de la UA realiza el seguimiento al
cumplimiento de los contratos sobre la base de la
informacin elaborada por la UA de acuerdo con el
inc. i) del Art. 17 del DS. 29190?
59/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
17. Actividades de control para asegurar la identificacin
integral de los bienes sujetos a disposicin.
60/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
19. Existen controles independientes desarrollados por la
Unidad Administrativa (UA) y la unidad contable sobre la
administracin de almacenes?
61/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
21. Actividades de control independientes desarrolladas por la
UAI sobre las contrataciones de bienes.
62/66
adecuado manejo y disposicin de bienes?
Valores reales
ptimo para el SABS 90
Calificacin proporcional obtenida
63/66
ACTIVIDADES DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
SUBCOMPONENTE
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS Valor Valor
ptimo FC VOP FC VRP
Real
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO SUBCOMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
64/66
ACTIVIDADES DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO COMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
65/66
APLICACIN DEL FORMULARIO F-6211
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Actividades de Control.
Cdigo Oficial:
F-6211
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente.
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
66/66
F - 6212
G/CE-018
Cd. de la Norma
N de Control
1/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Subcomponente: Informacin
3.2. Se generan informes operativos confiables y
oportunos para el seguimiento a la ejecucin fsica
de las operaciones y objetivos programados?
2/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Subcomponente: Informacin
8. Informacin externa sobre las necesidades y el nivel de
satisfaccin de los usuarios.
Valores reales
ptimo para el Subcomponente 22
Calificacin proporcional obtenida
3/7
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Subcomponente: Comunicacin
1. Comunicacin interna para el cumplimiento de funciones.
4/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Subcomponente: Comunicacin
5. Coordinacin de tareas entre reas, unidades y servidores
pblicos.
Valores reales
ptimo para el Subcomponente 15
Calificacin proporcional obtenida
5/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO COMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
6/7
APLICACIN DEL FORMULARIO F-6212
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Informacin y Comunicacin.
Cdigo Oficial:
F-6212
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente.
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
7/7
F - 6213
G/CE-018
Cd. de la Norma
N de Control
1/6
SUPERVISIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Subcomponente: Supervisin Continua
4.1. Se supervisan los puntos crticos de control
(autorizacin, exactitud, integridad, oportunidad y
salvaguarda) sobre las operaciones administrativas
a efectos de evaluar su aplicacin efectiva?
4.2. Existen unidades independientes de las
operaciones administrativas que supervisen la
efectividad de las actividades de control aplicadas
sobre los activos financieros, los bienes
consumibles y los activos fijos?
4.3. Los responsables de la supervisin comunican
oportunamente las deficiencias detectadas en el
funcionamiento de los componentes del control
interno?
4.4. Los responsables superiores instruyen las
acciones necesarias para mejorar el diseo de los
controles o la efectividad de su aplicacin?
2/6
SUPERVISIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Subcomponente: Supervisin Continua
7. Relevamientos fsicos mediante instancias independientes
para corroborar la efectividad de los controles aplicados
sobre la integridad y proteccin los bienes de la entidad.
Valores reales
ptimo para el Subcomponente 24
Calificacin proporcional obtenida
3/6
SUPERVISIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Subcomponente: Supervisin Puntual
1. Evaluaciones puntuales sobre el proceso de control
interno.
Valores reales
ptimo para el Subcomponente 9
Calificacin proporcional obtenida
4/6
SUPERVISIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
COMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
5/6
APLICACIN DEL FORMULARIO F-6213
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Supervisin.
Cdigo Oficial:
F-6213
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente.
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
6/6