Otras Instituciones Financieras
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Otras Instituciones Financieras
Contabilidad VII
Lic. Carlos Arnoldo Castro Vivar
Trabajo de Investigación
Contenido
INTRODUCCIÓN………………………………......……………………………………………………………………………I
Capítulo I ......................................................................................................................... 1
Cooperativas de Ahorro y Crédito ............................................................................. 1
1.1 Definición de cooperativas de ahorro y crédito .................................................. 1
1.2 Importancia ............................................................................................................ 1
1.3 Objetivos ................................................................................................................ 1
1.4 Estructura organizacional de las cooperativas de ahorro y crédito .................. 2
1.5. Aspectos legales y fiscales de las cooperativas de ahorro y crédito .............. 3
1.5.1. • Constitución Política de la República de Guatemala .................................. 3
1.5.2. • Ley General de Cooperativas, Decreto No. 82-78 ...................................... 3
1.5.3. • Código Tributario, Decreto 6-91 y sus reformas.......................................... 4
1.5.4. • Ley del Impuesto al Valor Agregado –IVA- Decreto 27-92 y sus reformas
....................................................................................................................................... 4
Capítulo II ..................................................................................................................... 5
Entidades fuera de plaza (off shore) .......................................................................... 5
2.1. Definición. ............................................................................................................. 5
2.2. Base Legal: ........................................................................................................... 6
2.2.1. Ley de Bancos y Grupos Financieros, Artículo 112. ..................................... 6
2.2.2. Ley de Bancos y grupos financieros”, artículo 113 del decreto 19-2002 y
sus reformas................................................................................................................. 6
2.2.3. Anexo a la resolución JM-43-2013 ¨Reglamento para la autorización de
funcionamiento de las entidades fuera de plaza o entidades off shore¨ ................ 7
2.2.4. Anexo a la resolución JM-43-2013, Articulo 6................................................ 7
Capitulo III....................................................................................................................... 8
Bolsas de valores.......................................................................................................... 8
3.1. Base Legal ............................................................................................................ 9
3.1.1. Ley del mercado de valores y mercancías. Articulo 1.- OBJETO. La
presente ley establece normas para el desarrollo transparente, eficiente y
dinámico del mercado de valores. En particular, establece el marco jurídico....... 9
3.1.2. Reglamento del registro del mercado de valores y mercancías. ............... 10
Capítulo IV .................................................................................................................... 11
Casas de Bolsa ............................................................................................................ 11
4.1. Los intermediarios del Mercado de Valores ................................................... 11
4.2. Principales actividades de las Casas de Bolsa ............................................... 11
4.3. Obligaciones de las Casas de Bolsa que operan por cuenta de terceros .... 12
4.4. Apoderados para celebrar operaciones con el público .................................. 13
4.5. Autorización de Apoderados ............................................................................. 13
4.6. Reglamento de Casas de Bolsa ....................................................................... 13
Capítulo V ..................................................................................................................... 14
CASOS PRACTICOS ................................................................................................... 14
CONCLUSIONES……………………………....………………………………………………………………………………II
RECOMENDACIONES…………….…………………………………………………… .III
BIBLIOGRAFIA ………………………………...…………………………………………………………………………….IV
EGRAFIA …………………………………………...……………………………………………………………………………V
INTRODUCCIÓN
I
Capítulo I
1.2 Importancia
Las cooperativas de ahorro y crédito son importantes por las siguientes razones
principales:
• “Son en gran medida la fuente de crédito semiformal o formal más importante para
las microempresas, las cuales a su vez constituyen un componente de considerable
magnitud
dentro de la economía”, los cuales en la mayoría no son atendidos por los bancos y
financieras por no ser sujetos de crédito.
• Las cooperativas de ahorro y crédito poseen un enorme potencial de expansión y
crecimiento.
• Estas cooperativas llegan a grandes cantidades de personas de muy bajos
recursos, aun cuando no están orientadas exclusivamente a prestar servicios a este
grupo de la población.
• Fomentan el hábito de ahorro entre sus asociados.
• Crean fuentes de crédito a un tipo de interés favorable, al no ser no mayor a los
intereses que se cobran en el sistema bancario.
1
mejores condiciones posibles en lo referente a interés, plazos de devolución,
garantías, etc.
Pero además de esta finalidad las cooperativas de ahorro y crédito establecen en
sus estatutos los objetivos que pretenden alcanzar que generalmente son los
siguientes:
• Promover el mejoramiento social y económico de sus miembros mediante la
realización de
planes, programas, proyectos y actividades que demanden el esfuerzo común, la
ayuda mutua, la acción conjunta y la solidaridad.
• Fomentar el hábito del ahorro entre los asociados.
• Regular el interés del dinero librando a los asociados de la usura.
• No perseguir fines de lucro sino de servicio a los asociados.
• Propiciar dentro de la empresa la práctica del cooperativismo, tanto en su filosofía
como en su organización.
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• Comisión de Vigilancia
• Comité de Crédito
• Comité de Educación
• Administración
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Legislación fiscal
Este Código contiene todas las normas tributarias que deben de cumplir tanto el
sujeto pasivo como activo por los tributos establecidos por el Estado, así como las
sanciones por infracciones a los deberes formales.
1.5.4. • Ley del Impuesto al Valor Agregado –IVA- Decreto 27-92 y sus reformas
De acuerdo a esta Ley las cooperativas se encuentran exentas del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), cuando realicen operaciones de venta y prestación de servicios a
sus asociados, cooperativas, federaciones, centrales de servicio y confederaciones
de cooperativas. En sus operaciones con terceros deben cargar el impuesto
correspondiente.
1.5.5. • Ley del Impuesto Sobre la Renta –ISR-. Decreto 26-92 y sus reformas
De acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta, y el reglamento de la misma,
están exentas las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el país,
provenientes de las transacciones con sus asociados y con otras cooperativas,
federaciones y confederaciones de
cooperativas.
1.5.6. • Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos, Decreto 37-92 y sus reformas
De acuerdo con esta Ley, están exentas del impuesto, todos los actos y contratos
realizados por las cooperativas, federaciones y confederación de cooperativas entre
sí y con sus asociados. Sin embargo, los actos y contratos que realicen con terceros
pagarán el impuesto establecido en esta Ley.
1.5.7. • Ley del Impuesto sobre Productos Financieros, Decreto 26-95 y sus
reformas
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Las personas individuales o jurídicas que paguen o acrediten intereses de cualquier
naturaleza a personas individuales o jurídicas, que no estén sujetos a la supervisión
de la Superintendencia de Bancos, deben retener el 10% del impuesto y enterarlo
a las cajas fiscales dentro de los primeros 10 días hábiles del mes siguiente en que
se efectuaron las retenciones.
Capítulo II
2.1. Definición.
“Se entenderá por entidades fuera de plaza o entidades off shore, para los efectos
de esta Ley, aquellas entidades dedicadas principalmente a la intermediación
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financiera, constituidas o registradas bajo leyes de un país extranjero, que realizan
sus actividades principalmente fuera de dicho país”.
1. AUTORIZACIÒN.
Para operar en Guatemala las entidades fuera de plaza o entidades off shore deben
obtener la autorización de la Junta Monetaria, previo dictamen de la
Superintendencia de Bancos, declarar que forman parte de un grupo financiero de
Guatemala y acreditar el cumplimiento de los requisitos estipulados en dicho
artículo.
2.2.2. Ley de Bancos y grupos financieros”, artículo 113 del decreto 19-2002
y sus reformas
Las entidades fuera de plaza para obtener autorización de Junta Monetaria, deberán
presentar a la Superintendencia de Bancos solicitud suscrita por el representante
legal, la que deberá contener la siguiente información:
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9. Firma de la solicitante legalizada por notario; y
Proceso de Autorización
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2.2.7. Ley de bancos y grupos financieros, Artículo 69.
La empresa controladora deberá velar porque las empresas integrantes del grupo
financiero cumplan con las disposiciones de la presente Ley, relativas a grupos
financieros, y con las que sobre esta materia emita la Junta Monetaria. Lo anterior,
sin perjuicio de la responsabilidad que cada una de las empresas miembros del
grupo tiene respecto del cumplimiento de las disposiciones indicadas.
El pueblo es quien cubre los gastos que no puede cubrir por la deficiencia
patrimonial, ya que según el Artículo 70 literal b) de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros, utilizan las reservas y/o utilidades del banco de Guatemala para cubrir
dichas deficiencias.
Dentro de sus Requisitos para que funcionen las entidades fuera de plaza nos indica
en el inciso e) lo siguiente:
Que deben comunicar por escrito a sus depositantes, que los depósitos que estos
realicen no están cubiertos por el Fondo de Protección del Ahorro y que el régimen
legal aplicable a tales depósitos y otros pasivos será el del país en el que se
constituyó o registro la entidad fuera de plaza off shore.
Capitulo III
Bolsas de valores
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individuales o jurídicas, como para el financiamiento de empresas. Adicionalmente,
centraliza y difunde información respecto a la compra y venta de valores,
garantizando pureza y transparencia en las operaciones.
BVN es una sociedad anónima que cuenta con más de 45 accionistas, de los cuales
16 son Agentes de Bolsa. Los Agentes de Bolsa son los miembros de BVN y son
quienes realizan las operaciones ya sea por cuenta propia o por cuenta de sus
clientes (empresas o personas individuales).
La ley que rige al mercado bursátil, incluyendo a la BVN, es la Ley del Mercado de
Valores y Mercancías (Decreto 34-96). Adicionalmente, la BVN desarrolla su
normativa interna. Tanto los Agentes de Bolsa, como las entidades emisoras deben
adherirse y respetar en todo momento la normativa que atañe al mercado bursátil.
El Departamento de Supervisión, Auditoría y Riesgos de la BVN es responsable de
supervisar a los Agentes de Bolsa para corroborar que las operaciones han sido
realizadas en apego a la normativa aplicable.
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c) De las personas que en tales mercados actúan;
d) De la calificación de valores y de las empresas dedicadas a esta actividad.
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reglamento se dicta sin perjuicio de lo dispuesto por el Reglamento para la
Inscripción de Valores, cuyas disposiciones en lo referente a los informes y estados
financieros que deben presentar o acompañar las entidades emisoras,
permanecerán invariables.
Capítulo IV
Casas de Bolsa
Asimismo, este Organismo tiene las facultades para regular la forma y términos en
que las Casas de Bolsa deben realizar sus actividades y la prestación de servicios
de inversión sobre valores a sus clientes, incluyendo el establecimiento de normas
respecto del perfil de inversión de éstos, distribución de valores, la prevención de
conflictos de interés y en general, reglas prudenciales para el sano desarrollo del
mercado y la protección de los intereses del cliente.
4.2. Principales actividades de las Casas de Bolsa Las Casas de Bolsa brindan
asesoría a las empresas para obtener financiamiento a través de la emisión de
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títulos, y participan en las ofertas públicas como colocador de los mismos o como
representantes comunes de los tenedores de valores.
Los productos que las Casas de Bolsa pueden ofrecer a su clientela incluyen
también las operaciones con derivados, divisas y metales amonedados.
Las actividades permitidas a las Casas de Bolsa son establecidas por la Ley del
Mercado de Valores.
4.3. Obligaciones de las Casas de Bolsa que operan por cuenta de terceros
Las Casas de Bolsa que operan a nombre del público inversionista, tienen que
cumplir con diversas obligaciones establecidas en Ley, entre las más importantes
se encuentran:
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Evaluar los objetivos de inversión de sus clientes, su situación financiera, los
conocimientos en la materia de éstos, con el objeto de obtener su Perfil de
Inversión.
Analizar los productos financieros que ofrezcan a sus clientes tomando en
cuenta los posibles riesgos a los que se encuentran expuestos.
Hacer las recomendaciones y operaciones acordes a los perfiles de inversión
definidos para sus clientes.
Revelar a sus clientes que, bajo esta modalidad, ellos serán responsables de
analizar sus objetivos de inversión y determinar los riesgos de los productos
financieros con los que operarán.
Asimismo, las casas de bolsa deberán revelar a sus clientes las comisiones
que cobrarán por los servicios de inversión que ofrezcan.
Un apoderado es una persona física autorizada por la CNBV, que cuenta con poder
de algún intermediario del mercado de valores para celebrar operaciones con el
público en cumplimiento de contratos de intermediación bursátil, fideicomisos,
mandatos o comisiones, así como contratos de depósito y administración de
valores, que los clientes tengan celebrados con el intermediario.
Para recibir la autorización, los aspirantes a apoderados deben acreditar contar con
calidad técnica, honorabilidad e historial crediticio satisfactorio, lo cual es verificado
por un organismo autor regulatorio reconocido por la CNBV.
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Capítulo II Del sistema contable
Artículo 2.- (Sistema de contabilidad) Las Casas de Bolsa deberán contar con un
sistema de contabilidad que permita registrar todas sus operaciones y dejar huellas
de auditoria para cada uno de los procesos operativos. Dicho sistema deberá
contener, como mínimo, los registros indicados en el artículo 13 del presente
reglamento.
Capítulo V
CASOS PRACTICOS
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18.00MUEBLES, MOBILIARIOS Y EQUIPOS 530,000.00
18.09DEPRECIACIÓN ACUMULADA
21.00OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
21.01OBLIGACIONES A LA VISTA
21.02OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
21.03OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
22.01FONDOS INTERBANCARIOS
25.00CUENTAS POR PAGAR
27.00PROVISIONES
28.01BONOS COMUNES
28.02BONOS SUBORDINADOS
31.01CAPITAL SOCIAL
33.00RESERVAS
38.00RESULTADOS ACUMULADOS
71.00CONTINGENCIAS DEUDORAS 835,450.00
81.00CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 264,600.00
72.00CONTINGENCIAS ACREEDORAS
84.00CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA 10,750,050.00
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- Caso práctico
2. Se recibe en caja dinero en efectivo para ser abonada en cuenta corriente de los
clientes por concepto de cobranzas de servicios públicos de su cuenta, según
detalle:
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9. Se liquidan cobranzas por prestación de servicios durante el periodo, y nos
pagan con cheques los siguientes clientes
EDELNOR 450,000.00
TELEFÓNICASAA 380,000.00
SEDAPAL 190,000.00
TOTAL 1,020,000.00
10. Se reciben los intereses por colación de fondos en las entidades financieras
durante el presente ejercicio, por el importe de S/. 700,000.00
12. Se reciben dinero en cheque por los intereses generados por la colocación de
fondos en otras entidades financieras, luego pagamos en efectivo la planilla de
sueldos y leyes sociales.
13. Se pagan intereses y comisiones por obligaciones con el público por el importe
de S/.320.00
14. Se calculan las provisiones del ejercicio, siguientes:
a) Depreciaciones de inmuebles, mobiliarios y equipos
ACTIVOS V.L % DEPREC. EJERC.
Edificios 320,000.00 5 16,000.00
Mobiliarios 91,000.00 10 9,100.00
Equipos 119,000.00 25 29,750.00
TOTAL 530,000.00 54,850.00
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CONCLUSIONES
II
RECOMENDACIONES
III
BIBLIOGRAFÍA
IV
EGRAFÍA
http://www.bvnsa.com.gt/bvnsa/bolsa_informacion_general.php
http://www.academia.edu/14183257/ENTIDADES_FUERA_DE_PLAZA_OFF_SH
ORE
http://www.cnbv.gob.mx/SECTORES-
SUPERVISADOS/BURS%C3%81TIL/Descripci%C3%B3n/Paginas/Casas-de-
Bolsa.aspx
http://www.biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3469.pdf
https://www.sib.gob.do/pdf/Manual_de_Contabilidad_para_Instituciones_Financier
as__Dic_2014.pdf
https://es.scribd.com/document/236299823/Sem-3-Casos-Practicos-Contabilidad-
de-Bancos