Campos de Accion - Auditoria

Auditoría Financiera
La auditoría financiera se define como el procedimiento destinado a cerciorarse de la razonabilidad

con que los estados financieros presentan la situación financiera a una fecha determinada, como
así mismo la conformidad con los principios contables generalmente aceptados y de la uniformidad
con que se han aplicado tales principios entre un ejercicio y otro.
Auditoria Tributaria
Se define como el procedimiento destinado a determinar la correcta determinación de la obligación

tributaria principal o sustantiva, como así también de aquellas accesorias o formales. Esta auditoria
utiliza en la práctica los mismos procedimientos, técnicas y normas de la auditoría financiera
tradicional, por lo tanto se tendrán presente las Normas de Auditoria y los boletines técnicos del
Colegio de Contadores. La razón de esta referencia se sustenta en que gran parte del trabajo
realizado por el auditor tributario, tiene características propias de una auditoría financiera, por lo
que se requiere que su trabajo se desarrolle sustentándose en normas reconocidas y de
aceptación general, como así también las impartidas por organismos oficiales.
El objetivo de la Auditoria Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones

tributarias. La tarea del auditor debe estar encaminada a establecer en rigor, el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, y en lo posible, planificar adecuadamente las tareas inherentes y aquellas
que estén relacionadas con dichas obligaciones.
Auditoria Operacional
La auditoría operacional es una evaluación objetiva, constructiva, sistemática y profesional de las

actividades relativas al proceso de gestión de una organización, con el fin de determinar el grado
de eficiencia, eficacia, efectividad, economía, equidad, excelencia y valoración de costos
ambientales, con que son manejados los recursos; la adecuación y fiabilidad de los sistemas de
información y control, de manera que cumpla con las políticas establecidas para alcanzar sus
objetivos.
Auditoria de Gestión
Auditoría de Gestión: Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una

organización o entidad pública, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la
utilización de los recursos públicos en forma económica y eficiente, y la fidelidad con que los
responsables cumplen con las normas jurídicas involucradas en cada caso.
Auditoria Gubernamental
La auditoría gubernamental constituye el examen objetivo, sistemático, independiente, constructivo

y selectivo de evidencias, efectuadas a la gestión institucional en el manejo de los recursos
públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la información, el grado de cumplimiento
de los objetivos y metas así como respecto de la adquisición, protección y empleo de los recursos
humanos, materiales, financieros, tecnológicos, ecológicos y de tiempo y, si estos, fueron
administrados con eficiencia, efectividad, economía, eficacia y transparencia.
Auditoría Integral
La auditoría integral se ha desarrollado en los países industrializados, especialmente en el

Canadá, teniendo una gran aplicación en el ámbito del control gubernamental. En sí la auditoría
integral no es más que la integración de la auditoría financiera con la auditoría de gestión y la
auditoría de cumplimiento.
La integración de estos tres tipos de auditoría implica que examen se debe realizar sobre tres
grandes sistemas de información de la organización: sistema de información financiera, sistema de
información de gestión y sistema de información legal. El concepto de auditoría integral realmente
no es nuevo en nuestro país y por el contrario es si se quiere el más antiguo, pues si se considera
la figura de la institución de la Revisaría Fiscal, ésta cumple con los requerimientos de una
auditoría integral, pues en esencia el Revisor Fiscal debe examinar los tres grandes sistemas
objeto de examen por esta última.
Por lo dicho anteriormente se podría construir el siguiente concepto de auditoría integral:
Auditoría integral es el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de

información financiero, de gestión y legal de una organización, realizado con independencia
y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la
razonabilidad de la información financiera, la eficacia eficiencia y economicidad en el
manejo de los recursos y el apego de las operaciones económicas a las normas contables,
administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la
mejora de la productividad de la misma.
Auditoria Informática
Auditoría en Informática es la revisión y evaluación de los controles, sistemas,

procedimientos de informática, de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y
seguridad, de la organización que participan en el procesamiento de la información, a fin de
que por medio del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente
y segura de la información que servirá para la adecuada toma de decisiones
Es el examen crítico y sistemático que hace un Contador Público para evaluar el sistema de
procesamiento electrónico de datos y sus resultados, el cual, le ofrece al auditor las
oportunidades de llevar a cabo un trabajo más selectivo y de mayor penetración sobre las
actividades, procedimientos que involucran un gran número de transacciones.
El examen de los objetivos de la auditoría, sus normas, procedimientos y sus relaciones con el
concepto de la existencia y evaluación, nos lleva a la conclusión de que el papel del computador
afecta significativamente las técnicas a aplicar. Mediante una revisión adecuada del sistema de
procesamiento electrónico de datos del cliente, y el uso de formatos bien diseñados para su
captura, el auditor puede lograr un mejor conocimiento de los procedimientos para control del
cliente.
Auditoria Forense
De acuerdo con diversas definiciones del término auditoría forense, se considera como: el uso de
técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-
procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar información y/o opiniones,
como pruebas en los tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en los tribunales,
puede servir para resolver las disputas de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional.
En este sentido, la auditoría forense no es lo mismo que una auditoría financiera, porque esta
última se basa en la revisión de estados financieros que se rigen bajo las normas de información
financiera y, por su naturaleza y limitación, no está dentro de su alcance el descubrimiento de
algún fraude, adicionalmente que las pruebas del auditor financiero se basan en pruebas aleatorias
y tendrá suerte en seleccionar alguna partida donde pudiera existir una conducta irregular; sin
embargo, el auditor forense va al detalle, su revisión se basa en 100% de las cuentas o partidas
a revisar, apoyándose en su intuición de investigador y enfocado en el fraude.
Ahora bien, si el examen practicado revela que pueden existir errores e irregularidades
de importancia, se requiere de la ampliación de los procedimientos de auditoría y del
involucramiento de especialistas de fraude.
La auditoría forense tiene dos tipos de enfoques que coadyuvan a determinar cuál será el plan de
acción en una organización para el tratamiento del problema de fraude, y podemos Definirlos
como:
Auditoría forense preventiva. Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluación) o asesoría a

las organizaciones respecto a su capacidad para disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar
ante fraudes financieros, puede incluir trabajos de consultoría para implementar: programas y
controles antifraude, esquemas de alerta temprana de irregularidades y sistemas de administración
de denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar decisiones y acciones en el
presente, para evitar fraudes en el futuro.
Auditoría forense detectiva. Orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante

la investigación profunda de los mismos, establece, entre otros aspectos, los siguientes: cuantía
del fraude; efectos directos e indirectos; posible tipificación (según normativa penal); presuntos
autores, cómplices y encubridores; en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditoría
forense detectiva son puestos a consideración de la justicia que se encargará de analizar, juzgar y
dictar la sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y
decisiones en el presente respecto a fraudes sucedidos en el pasado.
El concepto de auditoría forense ha permitido la detección oportuna, seguimiento y respuesta de

hallazgos encontrados de un indicio o un acto delictivo, por parte de funcionarios y empleados; y
por último, acciones correctivas que han ayudado a la compañía resarcir el daño ocasionado por
un fraude parcial o totalmente consumado.
En este sentido, la auditoría forense es una herramienta muy sofisticada que incluye diversas
técnicas de investigación y, sobre todo, de auditoría contable-financiera, asimismo permite obtener
elementos de prueba que sean utilizados en procesos legales con la finalidad de acreditar los
elementos del tipo penal a la conducta desplegada por los sujetos.
Fuentes:
Auditoria Forense - http://contaduriapublica.org.mx/
Auditoría integral, Auditoria Informática - http://members.tripod.com/ - José Antonio Echenique

Garcia
Auditoria Gubernamental - http://www.contraloria.gob.ec/
Auditoria de gestión - http://www.oas.org/
Auditoria Operacional - http://www.gestiopolis.com/auditoria-operacional-y-control-interno/

http://elrincontributario.blogspot.com/2009/03/auditoria-tributaria.html

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La auditoría financiera se define como el procedimiento destinado a cerciorarse de la razonabilidad

Se define como el procedimiento destinado a determinar la correcta determinación de la obligación

El objetivo de la Auditoria Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones

La auditoría operacional es una evaluación objetiva, constructiva, sistemática y profesional de las

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La auditoría gubernamental constituye el examen objetivo, sistemático, independiente, constructivo

La auditoría integral se ha desarrollado en los países industrializados, especialmente en el

Por lo dicho anteriormente se podría construir el siguiente concepto de auditoría integral:

Auditoría integral es el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de

Auditoría en Informática es la revisión y evaluación de los controles, sistemas,

Auditoría forense preventiva. Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluación) o asesoría a

Auditoría forense detectiva. Orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante

El concepto de auditoría forense ha permitido la detección oportuna, seguimiento y respuesta de

Auditoria Forense - http://contaduriapublica.org.mx/

Auditoría integral, Auditoria Informática - http://members.tripod.com/ - José Antonio Echenique

Auditoria Gubernamental - http://www.contraloria.gob.ec/

Auditoria de gestión - http://www.oas.org/

Auditoria Operacional - http://www.gestiopolis.com/auditoria-operacional-y-control-interno/

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