Informe Final Caraguatay
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1. ANTECEDENTES
La Resolución de la Contraloria General de la República C.G.R. Nº 372 del 11 de
abril de 2.005, “Por la cual se dispone la realización de una Auditoria Financiera
a los Estados Contables y Presupuestarios de la Municipalidad de Caraguatay
(Dpto. de Cordillera), correspondiente al Ejercicio Fiscal 2004, sin perjuicio de la
ampliación del mismo a otros períodos, conforme al desarrollo de los trabajos”.
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
La Auditoria Financiera a los Estados Contables y Presupuestaria practicada a la
Municipalidad de Caraguatay estuvo dirigido a verificar la legalidad y
razonabilidad de los Estados Contables y Presupuestarios del período
auditado.
NUESTRA VISIÓN: SER UN ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL CAPAZ DE LOGRAR UNA EFICIENTE Y TRANSPARENTE GESTIÓN PÚBLICA
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RESOLUCIÓN C.G.R. Nº 372/05
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NUESTRA MISIÓN: EJERCER EL CONTROL DE LOS RECURSOS Y DEL PATRIMONIO DEL ESTADO MEDIANTE UNA EFICIENTE Y TRANSPARENTE GESTIÓN
2. BALANCE GENERAL
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NUESTRA MISIÓN: EJERCER EL CONTROL DE LOS RECURSOS Y DEL PATRIMONIO DEL ESTADO MEDIANTE UNA EFICIENTE Y TRANSPARENTE GESTIÓN
OBSERVACIÓN
Esta auditoria en lo referente a Control Interno, se basa en el análisis de los
documentos remitidos por la Administración de la Municipalidad de Caraguatay a
los Auditores de la Contraloría General de la República.
A continuación presentamos las irregularidades detectadas durante el análisis y
verificación de los Comprobantes de Ingresos y Órdenes de Pago (O.P.) con los
documentos que los respaldan:
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Descargo: “Jornales Varios: Los pagos por dichos conceptos son por los trabajos
a destajos que realizan los trabajadores para el mantenimiento de la ciudad. A la
fecha de este informe se ha regularizado los contratos pertinentes con los
personales afectados indicando los días trabajado y montos percibidos por día”.
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CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
1. LIBROS DE CONTABILIDAD
OBSERVACIÓN
La Municipalidad de Caraguatay remitió el Libro Diario y Libro Mayor, en fecha
22 de junio de 2005, recepcionado por Expediente CGR Nº 2727/05, en la que se
puede Observar que solo lleva la firma del Dr. Blas Ibarra Notario, como
responsable de la elaboración de los mencionados documentos, careciendo de la
firma y el sello del Intendente Municipal, además no se puede comprobar el grado
de relación que guarda la Municipalidad con el profesional.
CONCLUSIÓN
Teniendo en cuenta que la Institución no registra sus operaciones en forma
correlativa y cronológica de acuerdo a las fechas, no dio cumplimiento a lo que
expresa la Ley Nº 1535/99 “Administración Financiera del Estado”,
Sistema de Contabilidad Art. 56.- Contabilidad Institucional. Inc. a); b) y el
Art. 57.- Fundamentos técnicos, Inc. b)
RECOMENDACIÓN
Los registros en los Libros de Contabilidad deben ser efectuados conforme a las
Normas Legales vigentes.
11 Activo Corriente
111 Disponibilidades
11102 Bancos
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Descargo:
11 Activo Corriente
111 Disponibilidades
11102 Bancos
Lo que figura en el Balance General al 31 de diciembre de 2004 un monto de
Gs. 367.603.494 (Guaraníes trescientos sesenta y siete millones seiscientos
tres mil cuatrocientos noventa y cuatro), es lo que figura en el extracto
bancario emitido por el Banco Nacional de Fomento al Cierre del Ejercicio
pero lo remitido en el libro de Banco de la Institución la Disponibilidad es de
Gs. 350.660.493 (Guaraníes trescientos cincuenta millones seiscientos
sesenta mil cuatrocientos noventa y tres), lo cual arroja una diferencia de Gs.
16.943.201 (Guaraníes diez y seis millones novecientos cuarenta y tres mil
doscientos uno), lo cual fue un error involuntario en la conciliación Bancaria.
OBSERVACIÓN
1120101 Cuentas a Cobrar Préstamos por Construcción de Empedrados
Está registrado en el Balance General al 31 de diciembre de 2004 un monto
de G. 87.017.212 (Guaraníes ochenta y siete millones diez y siete mil
doscientos doce). Con relación a este crédito de la Institución no fue
remitido a este equipo de trabajo el listado o los antecedentes de este
Activo, por lo que no se tiene certeza de su existencia.
Descargo:
1120101 Cuentas a Cobrar Préstamos por Construcción de Empedrados
Lo registrado en el Balance General al 31 de diciembre de 2004 un monto de
Gs. 87.017.212 (Guaraníes ochenta y siete millones diez y siete mil
doscientos doce) fue remito de Ejercicio Anteriores, esta Administración
actual no tiene ningún antecedente al respecto y solamente figura porque se
dejo constancia de esto en el momento del Cierre Administrativo del Periodo
Anterior.
Evaluación del Descargo: Referente a las Cuentas a Cobrar Préstamos
por Construcción de Empedrados la Institución admite que no cuenta
con antecedentes, teniendo en cuenta que este Rubro se arrastra de
Administraciones anteriores, pero se debe puntualizar que la
Administración actual no realizó la depuración o rectificación de esta
Cuenta.
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OBSERVACIÓN
12 Activo No Corriente
La Municipalidad de Caraguatay, remitió el Inventario General de Bienes de
la Institución sin que en los mismos se efectúen las depreciaciones y
revalúo.
Descargo:
12 Activo No Corriente
Que la Municipalidad de Caraguatay, ya había remitido por mesa de entrega
el inventario patrimonial de esta Institución, lo cual vuelve a remitir una copia
autenticada con esta presentación.
CONCLUSIÓN
La Administración Municipal presenta Balance General al 31 de diciembre de
2004 con las siguientes Observaciones:
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RECOMENDACIÓN
La Administración Municipal debe implementar acciones que tiendan a registrar
sus operaciones de acuerdo a las Normas Administrativas y de Contabilidad
Generalmente Aceptadas, a fin de brindar informaciones fidedignas, relativas a la
situación Financiera – Patrimonial de la Institución.
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CONCLUSIÓN
La Municipalidad de Caraguatay al no contar con una Cuenta Corriente Bancaria
especialmente habilitada para los depósitos de las transferencias y la utilización
de los Recursos provenientes de Royalties y Compensaciones no dio
cumplimiento a lo que señala la Ley Nº 1309/98 “Que establece la
distribución y depósito de parte de los denominados “Royalties” y
“Compensaciones en razón del territorio inundado a los Gobiernos
Departamentales y Municipales”, Art. 4.
RECOMENDACIÓN
La Institución deberá habilitar una Cuenta Corriente para los depósitos y
utilización de los recursos de Royalties y Compensaciones.
CAPITULO I I I: INGRESOS
OBSERVACIÓN
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CONCLUSIÓN
La Administración Municipal, por falta de documentos de respaldos, presenta
una diferencia de menos de 16.280.966 (Guaraníes diez y seis millones
doscientos ochenta mil novecientos sesenta y seis), en la composición de Flujo de
Caja, por lo que no dio cumplimiento a lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” Art. 56º Inc. b) y c) y al Art. 57 Inc.
b), por lo que han incurrido en infracciones previstas en el Art. 83º
Infracciones: Inc. e)
RECOMENDACIÓN
La Administración Municipal deberá implementar los mecanismos necesarios
para el registro de las operaciones económicas – financieras, a fin de que estos
provean informaciones razonables, confiables y oportunas y dar estricto
cumplimiento a las disposiciones legales que rigen al respecto.
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2. DEPÓSITOS DE LAS RECAUDACIONES
OBSERVACIONES
RECOMENDACIÓN
La Institución debe efectuar en forma integra e inmediata las recaudaciones
conforme a lo que expresan las Normas Legales al respecto.
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CONCLUSIÓN
Comparando los registros de la Ejecución Presupuestaria de Gastos y los
documentos que los respaldan, las erogaciones efectuadas por la Institución no
están respaldadas en su totalidad, visualizándose una diferencia de menos G.
427.951 (Guaraníes cuatrocientos veintisiete mil novecientos cincuenta y uno),
por lo que no dio cumplimiento a la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” Art. 56°- Contabilidad Institucional: Inc. b) y c)
concordante con el Decreto Nº 8127/2000 “Por el cual se establecen las
Disposiciones Legales y Administrativas que reglamentan la
implementación de la Ley 1535/99 de Administración Financiera del
Estado y el Funcionamiento del Sistema Integrado de Administración
Financiera-SIAF” Art. 92º incurriendo en infracciones previstas en la Ley Nº
1535/99 “De Administración Financiera del Estado” Art. 83º Infracciones:
Inc. e)
RECOMENDACIÓN
La Institución debe respaldar con documentos la totalidad de sus erogaciones.
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OBSERVACIÓN
Del análisis efectuado a los documentos que respaldan las erogaciones y teniendo
en cuenta la información transcripta en las Ordenes de Pagos se constata que la
Institución ha realizado imputaciones diferente al Objeto del Gasto por una suma
de G. 26.924.707 (Guaraníes veintiséis millones novecientos veinticuatro mil
setecientos siete), como se detalla en el siguiente cuadro:
Rubro Rubro
O.P Nº Fecha Concepto Imputado Correcto Monto G.
1877 10/01/04 Rep. San Luís – Adq rep p/ vehícu 241 244 220.000.-
1879 10/01/04 Rep. San Luís – Adq rep p/ vehícu 241 244 150.000.-
2171 30/04/04 Amado Ruiz – Transf. Comisión 241 871 450.000.-
2308 15/06/04 Amado Ruiz – Transf. Comisión 241 871 720.000.-
2312 24/06/04 Com B. San Miguel – Transf. Com. 241 871 700.000.-
2338 29/06/04 Tomasa Núñez – Transf. Comisión 241 871 850.000.-
2111 05/04/04 Est Serv Caaguy – Adq Combustib 242 369 50.000.-
Varios Varios Alben S.R.L. – Adq rep p/ vehículo 243 244 2.481.599.-
2770 31/12/04 Todo Mercedes – Adq rep p/ vehic 243 244 261.000.-
Varios Varios Emp, Caraguatay - Combustible 279 369 1.530.000.-
Varios Varios Varios – Adq alimentos para perso 311 283 7.865.605.-
Varios Varios Varias – Transf a Policía Inst Educ 812 834 11.646.503.-
TOTAL 26.924.707.-
CONCLUSIÓN
La Administración de la Institución ha imputado en Rubros diferentes al Objeto
del Gasto por G. 26.924.707 (Guaraníes veintiséis millones novecientos
veinticuatro mil setecientos siete), por lo que no dio cumplimiento a lo
establecido en la Ley Nº 1294/87 “Orgánica Municipal”, Art. 159, Art. 161º,
y a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” Art. 21
incurriendo en infracciones previstas en el Art. 83º Infracciones: Inc. a)
RECOMENDACIÓN
La Administración Municipal deberá implementar los mecanismos de control
administrativo, de manera a evitar que se realicen gastos en Rubros diferentes al
Objeto del Gasto, de conformidad a lo dispuesto en las disposiciones legales.
OBSERVACIÓN
Del análisis efectuado a la Ejecución Presupuestaria de Gastos se pudo constatar
que en el Rubro 241-30 Mantenimiento de Vías de Comunicación fue
ejecutado por montos superiores a lo previsto en el Presupuesto, sin que se
visualice que la Administración Municipal cuente con la modificación
presupuestaria correspondiente aprobada por la Junta Municipal.
En el siguiente cuadro se expone esta diferencia
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Descargo: “Es cierto, ya que en el mes de setiembre del año 2004, fue presentado
un proyecto de ampliación Presupuestaria que la Junta Municipal lo ha rechazado
siendo que han comprometido en forma verbal al Señor Intendente que iban a
aprobar dicha modificación cayendo el señor Intendente en su buena fe”.
CONCLUSIÓN
La Administración Municipal ha efectuado pagos que superan lo previsto en el
Presupuesto de la Institución por G. 4.274.299 (Guaraníes cuatro millones
doscientos setenta y cuatro mil doscientos noventa y nueve), por lo que no dio
cumplimiento a la Ley Nº 1294/87 “Orgánica Municipal” Art. 160 y Art.
161, y a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” Art.
21 incurriendo en infracciones previstas en el Art. Nº 83° Infracciones. Inc. a)
RECOMENDACIÓN
La Administración Municipal deberá implementar los mecanismos de control
administrativo, de manera a evitar que se realicen gastos mas de lo previsto en el
presupuesto de conformidad a lo dispuesto en los Art. 160°, 161° de la Ley
1294/87 “Orgánica Municipal” expuesto precedentemente.
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Descargo: “Las autorizaciones para la utilización del rubro Combustibles y
Lubricantes siempre fueron para las actividades operativas propiamente de la
Municipalidad. Mantenimiento y Limpiezas de las vías públicas, utilización Motos
de la Municipalidad, traslado del intendente en su vehículo para Banco Nacional de
fomento (Eusebio Ayala – Asunción), Gobernación, Ministerio de Hacienda,
Ministerio del interior y otros compromisos asumidos a nombre de la institución
Municipal.”
OBSERVACIÓN
Los desembolsos efectuados en este Rubro, de acuerdo a los documentos
visualizados, suman G. 13.662.020 (Guaraníes trece millones seiscientos
sesenta y dos mil veinte). A fin de realizar un seguimiento a los procedimientos
para estas erogaciones, esta Auditoria ha solicitado a la Administración
Municipal por Memorándum 01/05 y 04/05, la remisión de “Copias de las
Resoluciones o Reglamentos emitidos por la Intendencia relacionados a:
Caja Chica, Ayuda Social, Aportes a Entidades sin Fines de Lucro y Pagos de
viáticos”, que fue contestada por Nota de la Municipalidad de Caraguatay
recepcionada en la Contraloria General de la República en fecha 22 de junio de
2005 que expresa en el punto “Nº 3 AYUDA SOCIAL, APORTES A ENTIDADES
SIN FINES DE LUCRO Y PAGOS DE VIATICOS; no se cuenta con resolución y
reglamentación al respecto, pero ahora esta elaborando un proyecto de
reglamentación de todos esos puntos para que a partir de su sanción sea
aplicable”.
Descargo: “Es cierto, admitimos una falta pero involuntaria; pero en la actual la
Organización No Gubernamental Alter Vida, esta realizando los procedimientos
para la reglamentación de dichas erogaciones, a través de un convenio suscripto en
forma bilateral”.
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
La Institución debe implementar Normas que reglamenten la utilización de estos
rubros.
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OBSERVACIÓN
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Descargo: “El saldo según nuestro Balance General y Estado de Resultado es de
Gs. 167.942.481 saldo correspondiente al año 2004 y en el Año 2005 parte de
dicho saldo cuyo monto es de Gs. 30.960.309 que se depositado en fecha 15 de
febrero de 2005”.-
CONCLUSIÓN
La Institución al no contar con Cuenta Corriente especialmente habilitada para
la utilización de los Recursos de Royalties y Compensaciones, no puede certificar
como valido los Saldos en este concepto, por lo que no dio cumplimiento a lo que
señala la Ley Nº 1309/98 “Que establece la distribución y depósito de parte
de los denominados “Royalties” y “Compensaciones en razón del territorio
inundado a los Gobiernos Departamentales y Municipales”, Art. 4, como se
menciona en Capitulo II Organización Administrativa 3. Cuenta Corriente
Bancaria.
RECOMENDACIÓN
La Institución deberá habilitar una Cuenta Corriente para los depósitos y
utilización de los recursos de Royalties y Compensaciones.
OBSERVACIÓN
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Descargo: “En cuanto a esta observación ya fue remitido dichos legajos pero en
esta oportunidad esta institución va ha volver a reenviar los legajos sobre los
cuales se demuestran que esta administración ha obrado conforme a derecho.”
RECOMENDACIÓN
La Institución debe dejar evidencias documentadas de los trabajos encargados
por la Administración en el Rubro Proyecto de Inversión.
OBSERVACIÓN
Descargo: “Admitimos que las deudas son del Año 2003 y que se tenia que haber
imputado como deuda flotante ya que fue abonado en el mes de febrero de 2004 y
aceptamos por que fue involuntario”.
CONCLUSIÓN
La Institución ha realizado pagos en concepto de Obligaciones Pendientes de
Pagos de Ejercicios anteriores por G. 13.039.853 (Guaraníes trece millones
treinta y nueve mil ochocientos cincuenta y tres), en los que se pudo observar
que todos los comprobantes consignan fechas del presente Ejercicio Fiscal, es
decir 2004, por lo que no dio cumplimiento al Decreto Nº 8127/00 “Por el cual
se establecen las Disposiciones Legales y Administrativas que Reglamentan
la Implementación de la Ley Nº 1535/99 de Administración Financiera del
Estado y el Funcionamiento del Sistema Integrado de Administración
Financiera – SIAF” Art. 40 Cierre y Liquidación del Presupuesto Inc. c) Inc.
d), por lo que ha incurrido en infracciones previstas en la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, Art. Nº 83° Infracciones. Inc. d)
RECOMENDACIÓN
La Institución debe realizar las liquidaciones de sus deudas pendientes conforme
lo establecen las leyes al respecto.
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ES NUESTRO INFORME
Asunción, 21 de setiembre de 2005.-
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ES NUESTRO DICTAMEN
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