UNIVERSIDAD NACIONAL

JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TESIS
“LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS COMO BASE PARA
LA EVALUACIÓN FINANCIERA Y ECONOMICA DE LAS
EMPRESAS COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA”

AUTORES

BONILLA ESPINOZA, NOEMI EDITH

DE LA CRUZ MENDEZ, IRVIN ALFONZO

PARA OPTAR MI TITULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO

ASESOR

CPCC. EFRAÍN NICOLÁS ROMERO HERBOZO

FEBRERO - 2016
HUACHO – PERÚ
 II

PRESENTADO POR:

Bach. BONILLA ESPINOZA, NOEMI EDITH

ASESOR
MG. CPCC. EFRAIN NICOLAS, ROMERO HERBOZO
 III

MG. CPCC. EFRAIN NICOLAS, ROMERO HERBOZO

ASESOR
 IV

JURADO EVALUADOR

MG. CPCC. NIDIA ELENA, ROMERO HERBOZO

PRESIDENTE

MG. CPCC. HECTOR ORLANDO, ECHEGARAY ROMERO

SECRETARIO

MG. CPCC. YESSICA YULISSA, LINO TORERO

VOCAL
 V

DEDICATORIA

“A Dios, porque es la máxima expresión de nuestra fe y la luz que ilumina

nuestro camino, que nos ha permitido lograr nuestro objetivo y a nuestros

Padres por el apoyo constante que nos han brindado para hacer realidad

nuestro sueño de ser unos Profesionales “

 VI

AGRADECIMIENTO

“A Dios por ser la luz que ilumina mi vida y a mis

Padres por el esfuerzo y sacrificio que han

realizado para llegar a ser una eficiente

profesional al servicio de la Sociedad”

“A mi Asesor por el apoyo recibido en el desarrollo

de mi investigación”
 VII

INDICE
DEDICATORIA 2
AGRADECIMIENTO 3
RESUMEN 6
INTRODUCCION 10
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DELAREALIDAD PROBLEMÁTICA 13
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 15
1.2.1. PROBLEMA GENERAL 16
1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICOS 16
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 16
1.3.1. OBJETIVO GENERAL 16
1.3.2. OBJETIVO ESPECÍFICOS 17
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 18
2.2. BASES TEÓRICAS 20
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES 22
2.4. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS 29
2.4.1. HIPÓTESIS GENERAL 29
2.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS 30
CAPITULO III
METODOLOGÍA
3.1. DISEÑO METODOLÓGICO 31
3.1.1. TIPO 31
3.1.2. ENFOQUE 32
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA 34
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES E INDICADORES 35
3.4. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS 38
3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN 40
 VIII

CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS 42
4.2. ANÁLISIS, DISCUSIÓN E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 72
4.3. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS 73

CAPITULO V
DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIÓN 82
5.2. CONCLUSIONES 82
5.3. RECOMENDACIONES 84

CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACIÓN
6.1. FUENTES BIBLIOGRÁFICAS 86
ANEXOS 89
 IX

Indice de Cuadros
CUADRO Nº 01 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.

NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS/EVALUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA Error! Bookmark

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CUADRO Nº 02 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.

NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS/EVALUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA/ RESPECTO A SU

LIQUIDEZ ....................................................................................Error! Bookmark not defined.

CUADRO Nº 03 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.

NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS/EVALUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA/RESPECTO A SU

SOLVENCIA .................................................................................Error! Bookmark not defined.

CUADRO N° 04............................................................................Error! Bookmark not defined.

NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS/EVALUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA/ RESPECTO A SU

RENTABILIDAD............................................................................Error! Bookmark not defined.

CUADRO Nº 05 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.

NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS/EVALUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA/ RESPECTO AL

ANÁLISIS Y SU INTERPRETACIÓN................................................Error! Bookmark not defined.

CUADRO Nº 06 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.

NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS/EVALUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA Error! Bookmark

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CUADRO Nº 07 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.

NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS/EVALUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA/ ACTIVIDADES

DE OPERACIÓN, INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO ......................Error! Bookmark not defined.

CUADRO Nº 08 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.

NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS/EVALUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA/ FUENTES DE

FINANCIAMIENTO ......................................................................Error! Bookmark not defined.

CUADRO Nº 09 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.

NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS/EVALUACIÓN FINANCIERA/INFORMACIÓN FINAL ......Error!

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CUADRO Nº 10 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.

NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS/EVALUACIÓN FINANCIERA/INFORMACIÓN FINAL ......Error!

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X
 XI

RESUMEN

En la actualidad debido al avance de la ciencia y la tecnología, aparición de

nuevos mercados competitivos, dinámicos y complejos, hace que las

empresas planifiquen y se organicen adecuadamente para afrontar con éxito

su actividad comercial.

Para estar inmersos en este proceso, la gerencia necesita contar con

información real y actual para utilizarla en la toma de decisiones en sus

diversas manifestaciones.

El soporte fundamental para proporcionar información contable con valor

agregado lo constituyen los nuevos estados financieros que básicamente

son cuadros y notas explicatorias que resumen la situación económica y

financiera de las empresas comerciales que resulta útil para los diferentes

usuarios interesados en conocer la realidad empresarial.

Los estados financieros son elaborados teniendo en cuenta las normas

internacionales de información financiera, principios de contabilidad, normas

contenidas en la Ley de Sociedades Mercantiles, normas tributarias,

laborales y otros que establecen los requisitos de reconocimiento, medición,

presentación e información a revelar respecto de hechos de carácter

económico y financieros.

Las Gerencias de las empresas de servicios que desarrollan sus actividades

en el ámbito geográfico de la provincia de Huaura tiene en sus estados

financieros la garantía y seguridad de disponer de datos y cifras para

interpretar decisiones en el aspecto de mejorar su gestión, así como evaluar

 XII

la situación económica y financiera, rentabilidad y sobre todo como fuente de

información para acudir al complejo mercado de capitales en la búsqueda de

flujo de fondos que posibiliten el financiamiento de futuras compañas y

capacidad para afrontar con éxito la competencia en los mercados

comerciales.

Es necesario que las empresas comerciales le den bastante importancia a

sus sistemas de control y sobre todo a su sistema contable que constituyen

las garantías para el proceso de formulación y presentación de los estados

financieros con la finalidad de disponer de datos, cifras e indicadores

económicos y financieros que posibiliten el conocimiento integral de la

situación en que se encuentran en los aspectos económicos, financieros y

flujos de efectivos que hagan posible el uso de la información en el complejo

proceso de la toma de decisiones.

Los Nuevos Estados Financieros son preparados para emitir e interpretar

información para quienes aporten decisiones internas y externas sobre la

situación actual y futura de mejoramiento de las empresas comerciales. Son

utilizados para identificar el tipo y la ubicación de los recursos, así como

también para determinar, comparar, administrar el riesgo de las inversiones,

así como su evaluación económica y financiera.

El desarrollo de la presente investigación nos ha demostrado que los Nuevos

Estados Financieros constituyen la base fundamental para la Evaluación

Financiera y Económica de las Empresas Comerciales que desarrollan sus

actividades en la Provincia de Huaura.

 XIII

La información contenida en los Nuevos Estados Financieros constituye un

soporte banco para que las gerencias lo utilicen en el complejo proceso de

decisiones en sus múltiples manifestaciones sobre todo en aquellos usuarios

que desean conocer la realidad y situación de las empresas.

De lo expuesto indicamos que las empresas comerciales que desarrollan sus

actividades en el ámbito geográfico de la provincia de Huaura, tienen la

obligación de repotenciar su sistema contable para contar con una

información permanente y actualizada, desarrollar una adecuada

organización y control interno o adecuada gestión gerencial en la conducción

de cumplir sus metas y objetivos.

La aplicación de la prueba no paramétrica denominada chi cuadrada los

evidencia los resultados obtenidos en la encuesta, la misma que arroja

resultados mayores al valor crítico por lo que se aceptaron las hipótesis

planteadas y se rechazaron las hipótesis nulas.

Este trabajo fue de tipo aplicativo en un nivel eminentemente descriptivo

para la obtención y recolección de la información se utilizó la encuesta,

diferentes tipos de fichas bibliográficas, textos, revistas, etc.

En cuanto al aspecto de la población se consideró a los funcionarios y

empleados que laboran en las principales empresas comerciales de la

provincia de Huaura en un número aproximado de 330, por lo tanto fue

necesario calcular una muestra representativa, para el efecto se utilizó el

muestreo aleatorio simple que consistió en la aplicación de una fórmula

estadística que dio como resultado 180 funcionarios y empleados a quienes

se les aplicó el instrumento correspondiente.

 XIV

La obtención de la información a nivel teórico fue fundamental en base a la

selección de la misma de acuerdo al tema de la presente investigación

según la disponibilidad de la bibliografía, la misma permitió cumplir con los

objetivos planteados, establecer las conclusiones y efectuar las

recomendaciones del curso.

 XV

ABSTRAC

Currently due to the advancement of science and technology, the emergence

of new competitive, dynamic and complex markets, makes companies plan

and organize themselves properly to successfully face their commercial

activity.

To be immersed in this process, management needs to have real and current

information to use in making decisions in its various manifestations.

The fundamental support to provide accounting information with added value

is the new financial statements that are basically tables and explanatory

notes that summarize the economic and financial situation of commercial

companies that is useful for different users interested in knowing the

business reality.

The financial statements are prepared taking into account international

financial reporting standards, accounting principles, rules contained in the

Commercial Companies Law, tax, labor and other regulations that establish

the recognition, measurement, presentation and disclosure requirements with

respect to economic and financial facts.

The Managers of the service companies that develop their activities in the

geographical area of the province of Huaura have in their financial

statements the guarantee and security of having data and figures to interpret

decisions in the aspect of improving their management, as well as evaluating

the economic and financial situation, profitability and above all as a source of

information to go to the complex capital market in search of cash flow that

 XVI

enable the financing of future companies and ability to successfully face

competition in commercial markets.

It is necessary that the commercial companies give enough importance to

their control systems and especially to their accounting system that constitute

the guarantees for the process of formulation and presentation of the

financial statements in order to have data, figures and economic indicators

and financial resources that allow the integral knowledge of the situation in

which they are found in the economic, financial and cash flows that make

possible the use of information in the complex process of decision making.

The New Financial Statements are prepared to issue and interpret

information for those who make internal and external decisions about the

current and future situation of improvement of commercial enterprises. They

are used to identify the type and location of resources, as well as to

determine, compare, manage the risk of investments, as well as their

economic and financial evaluation.

The development of the present investigation has shown us that the New

Financial Statements constitute the fundamental basis for the Financial and

Economic Evaluation of the Commercial Companies that develop their

activities in the Province of Huaura.

The information contained in the New Financial Statements constitutes a

bank support for management to use in the complex decision process in its

multiple manifestations, especially in those users who want to know the

reality and situation of the companies.

 XVII

From the foregoing we indicate that commercial companies that develop their

activities in the geographical area of the province of Huaura, have the

obligation to repower their accounting system to have permanent and

updated information, develop an adequate organization and internal control

or adequate management in driving to meet your goals and objectives.

The application of the non-parametric test called chi square is evidenced by

the results obtained in the survey, which yields results higher than the critical

value, so the hypotheses were accepted and the null hypotheses were

rejected.

This work was of application type in an eminently descriptive level for

obtaining and collecting the information the survey was used, different types

of bibliographic records, texts, journals, etc.

Regarding the aspect of the population, the officials and employees who

work in the main commercial enterprises of the province of Huaura were

considered in an approximate number of 330, therefore it was necessary to

calculate a representative sample, for the effect the sampling was used

simple randomization that consisted in the application of a statistical formula

that resulted in 180 officials and employees to whom the corresponding

instrument was applied.

Obtaining the information at the theoretical level was fundamental based on

the selection of the same according to the subject of the present investigation

according to the availability of the bibliography, it allowed to meet the

objectives set, establish the conclusions and make the recommendations of

the course.
 XVIII

INTRODUCCION

Las empresas comerciales que realizan sus actividades en la provincia de

Huaura para seguir compitiendo deben organizarse adecuadamente, con

una estructura administrativa moderna, con un sistema de gestión eficiente y

sobre todo con planes de negocios y acceso competitivo al mercado

comercial para garantizar su permanente funcionamiento, así como también

su rentabilidad para satisfacer las exigencias de sus accionistas o

propietarios todos en base a las decisiones oportunas tomadas de las

informaciones que proporcionan los estados financieros.

Es conveniente propiciar que las empresas comerciales cuenten con

adecuados sistemas contables para lograr una ventaja comparativa y

competitiva referente a la información financiera relevante y confiable de sus

operaciones para determinar sus costos, gastos operacionales y utilidades.

Se deduce entonces que los estados financieros contienen una real y

razonable información que va permitir que la Gerencia de las empresas

comerciales planifique adecuadamente sus actividades, determinar de

manera eficiente sus objetivos, definir sus políticas y la utilización de

determinadas estrategias para adecuarse a los nuevos escenarios de

mercados competitivos.

La información contenida en los Nuevos Estados Financieros es una

garantía fundamental para que la Gerencia de las Empresas Comerciales

tengan la plena seguridad que constituyen un resumen relevante y razonable

 XIX

de las operaciones realizadas en un periodo determinado y que sus

resultados reflejen realmente lo que ha ocurrido en dicho espacio y tiempo.

De lo expuesto podemos indicar que los estados financieros nos van a

permitir un conocimiento integral de las operaciones, inversiones y

resultados del proceso de comercialización que deben de satisfacer los

requerimientos, exigencias y demandas de los diversos usuarios.

También los estados financieros contribuyen a una eficiente gestión

financiera que nos permita en base a la evaluación económica y financiera

acceder rápidamente a la obtención de fuentes de financiamiento en el

complejo mercado financiero para disponer de fondos para efectos de

financiar el desarrollo de las actividades comerciales.

Tomando como base a lo descrito, la presente investigación se ha dividido

en cinco capítulos cuyo detalle es el siguiente:

En el primer capítulo se ha considerado el planteamiento del problema, en el

segundo capítulo se refiere al marco teórico, el tercer capítulo a la

metodología, el cuarto capítulo a la presentación, análisis de los resultados y

la contrastación de las hipótesis, en el quinto capítulo se presenta la

discusión, las conclusiones y recomendaciones, finalmente se considera en

el sexto capítulo las fuentes de información y los anexos correspondientes.

Esperamos que la presente investigación sirva como base para otros

estudios más avanzados sobre la materia, el cual contribuirá para reforzar la

gran utilidad que muestra la información contable contenida en los Nuevos

Estados Financieros referente a la Evaluación Financiera y Económica de

 XX

las empresas comerciales y sobre todo para una eficiente toma de

decisiones de los Gerentes.

 XXI

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

El mundo enfrenta hoy importantes cambios buscando la integración

global en los sistemas de información financiera utilizando para el

efecto un lenguaje homogéneo en el signo y el contenido.

El contexto empresarial actual ha hecho posible que se establezcan

criterios comunes que permitan la homogenización de las prácticas

contables y las formas de preparación de los reportes financieros es

decir la convergencia y armonización contable.

Los reportes financieros están contenidos en los estados financieros

por lo que es importante uniformarlos implementando para el efecto

un sistema contable armonizado con las normas internacionales para

enfrentarse en el futuro con las necesidades de información a nivel

nacional e internacional.

La modernización de las prácticas contables supone la aplicación de

normas internacionales de aceptación universal que se convierten en

pautas fundamentales para la preparación y presentación de los

estados financieros cuya finalidad es explicar las situaciones

económicas y financieras de las empresas.

Las empresas comerciales en general al preparar y presentar sus

estados financieros lo hacen aplicando los principios de contabilidad

 XXII

generalmente aceptados contenidos en las normas internacionales de

información financiera así como también teniendo en consideración la

legislación tributaria, laboral y normas profesionales que direcciona

las formas y procedimientos de elaboración y presentación de los

estados financieros que proporcionan la información suficiente para

evaluar la gestión de la gerencia y tomar decisiones en materia

económica y financiera.

Las normas internacionales de información financiera vienen a ser un

conjunto de conceptos generales y de aspectos particulares que

regulan específicamente la elaboración y presentación de la

información contenidos en los estados financieros, ha surgido como

respuesta a la necesidad de los usuarios de la información financiera

de la actividad comercial, nacional e internacional.

Las normas internacionales sirven como marco regulados del proceso

de elaboración y presentación de los estados financieros que nos dan

la capacidad para tomar decisiones de inversión, endeudamiento y

rentabilidad.

La adopción de la armonización internacional ha dado lugar a la

aparición de los nuevos estados financieros que exigen la

presentación razonable de la información importante para la

evaluación económica y financiera de las empresas comerciales.

Los Nuevos Estados Financieros elaborados de acuerdo a las normas

internacionales nos van a generar la información comparable,

 XXIII

transparente y de alta calidad contribuyendo con ello su adecuada

utilización de acuerdo a las necesidades de cada usuario.

Los Nuevos Estados Financieros nos dan las pautas necesarias para

analizar a sus elementos y establecer las evaluaciones financieras y

económicas de situación a un periodo determinado de las empresas

comerciales de la provincia de Huaura.

En la actualidad la gran problemática de las empresas comerciales es

que utilizan los nuevos estados financieros solamente para cumplir

con los requerimientos fiscales y no le dan mucha significancia a la

evaluación económica y financiera que explique su situación a un

momento determinado.

Por eso es necesario que a través de la presente investigación se

aprecie como los nuevos estados financieros suministran información

importante que les permitan solucionar sus diversos problemas y

propiciar con ellos una mejor gestión gerencial.

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

En función a la descripción de la realidad problemática, a

continuación, se presenta la formulación del problema general y los

problemas específicos.
 XXIV

1.2.1. PROBLEMA GENERAL

¿De qué forma los nuevos estados financieros como base

influyen en la evaluación financiera y económica de las

empresas comerciales de la provincia de Huaura?

1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS

 ¿En qué medida los nuevos estados financieros como base

influyen en la evaluación financiera y económica de las

empresas comerciales de la provincia de Huaura respecto a

su liquidez?

 ¿De qué manera los nuevos estados financieros como base

influyen en la evaluación financiera y económica de las

empresas comerciales de la provincia de Huaura respecto a

su solvencia?

 ¿De qué manera los nuevos estados financieros como base

influyen en la evaluación financiera y económica de las

empresas comerciales de la provincia de Huaura respecto a

su rentabilidad?