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Co?)*;'./fVnf;i cf» Nrtjíir.to'; y Cii?>.")~J/jrion

Curso Taiier;

FACILITADOR:
UaAud. Melson Paiva V.
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CONTENIDO MlKtUO:
1. Intnxkxxión a ia Contabirnj^ y Aspectos Gen«r^es
Rer^istro y Obi^acioncs <k2 las Em^esas
Documentos Merc^iles
Nomenclatura de Cuentas y su Ttalamícnlo Contable
Ock> CxMiVafcAe
Registro cteTransacctoncs
a) 8atance inicial
b) B^ance de Apertura
c) Registro de libro Diario y Comprobantes
d) Registro de Ubios Mayores
7. Errores y Recbficaciorres de Registros Contables
B. Balance de Comprobaciorres de Sumas y SaUos
O. Afusie^ Conbíbi^
ia Hoja de Trabajo, en Base efectivo y devengado 1^
11. Estados Financieros al cierre de Gestión
12. Asientos de Cterre
13- Reapertura de Re^slros
14 Aplicación de Casos Prácticos
 COimBUJOAO BÁSICA.aSMPtlTARIZAOA
1. INTRODUCCIÓN Y GENBVy»IDM>ES DE LA CONTABUJDAD
■ INTRODUCCIÓN
Toda organización empresarial fija metas y fines para alcanzarlos en el corto medaño y/o
largo plazo, es ahí donde ía contabilidad presta sus servicios como ta!, al propordonar
informadón y para obtener |a: misma^ nos vsnos necesitados de practicar reffstros
(anofadorres) de las operadones quesesusciten a lo largo de un determinado tiempo efe
trabajo ya sea diario, semanal, mensual o anual, de dinero de mercaderías y/o servidos
por muy pequeñas o voluminosas que estas sean
• CONCEPTO
\ fl contabifidad es un instaimento de comunicadón de hechos económicos,finanderos y
sodales suscitados en una empresa, sujeta a medidón, registro, examen e interpretedón
para la toma de dedaones aripresariaies.
- OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
■ Propordorrar una imagen numénca de fa que en r^Iídarf sucede en ía vida y si la
actividad de la empresa, conocer el Patrimonio y sus modifícadones;
" Propordorrar una base en dfras para orientar las actuadones de gerenda en su toma
de decísiories.
■ Propordonarla justifícadón de fe correcta gestión délos recursos de iaempresa.
DIVISION DE LA CONTABILIDAD
" Canfafaíficfed financiera Estudia fe registración detransacdbnessusdt^ías en
una empresa, hasta la preparadón y obtendón de estados finanderos, pudíendo
ser estos de carádar general o específico para uso intemo o ejdemo. Al mismo
tiempo para un predso conodmianto fa contabilidad ñnandera se subdivide en:
o Sistema de regidradón contable
o Teoría contable
X Diseño de sistema contables
■ Diseño del sistema de costos
■ Formuladón de presupuestos
o Auditoría
• Auditoría ftnandera
■ Auditoria operativa
* Auditoría soda!
- ContabHidad AdmünlstratTva ^ Conodda también como contebifídad ger^cial,
se encarga de estudiar problemas específicos que enfrenta la gerenc^ de una
empresa de diferentes nivefes¿ encontrándose can ef probferT?a de identificar
aítemafwas o cursos deacdórr para determinar eí mas apropiado. Por tanto e^
UDERcoftSultoftó
^
' ^ Lic. Nefson Paiva V.
 CONTABIUDAD BASICA CQMPUTARIZADA

servido es altamente especializado para asesorar a la gerenda sobre políticas y

adminístradón.

" CLASIFfCACrOWDELACOPJTAHILiDAD

La contabifídad para un adecuado estudio y temando en cuenta la diversidad de las

actividades empresariales, en fundón al giro específico de sus actividades se clasifica en:

■ ContabíEídací Comercíaf -> Comprende desde el sistema de registro contable

hasta la pneparadón y emisión de estados finanderos, que expresamente se
refieren a empresas (unipersonales y/o sociedades mercantiles) dedicadas
únicamente a la compra y venta de mercaderías y/o productos.
■ Contabilidad de Costos Tiene por finalidad ^licar el proceso contable,
sistemas espedalizados en costos y sus procedimientos a las siguientes
adividades: Contabilidad industrial, minera, petrolera, agrícola, ganadera y otros.
■ Corrtabilidad efe servicios -> Pertenece a un conjunto de actividades en el que su
■proceso contable esta orientado a las operaciones relacionadas a la prestadón se
servidos que prindpalmente son: Contabilidad hotelera, de transites, de
sodedades profesionales de organismos no gubernamentales y otros.
■ Cantabifidad de enffdades ITnancferas Pertenece a un conjunta de
actividades que su proceso contable esta orientado a las operaciones reladonadas
a la prestadón de servicios, que prindpalmente son: Contebílídad bancaria, de
osas de cambio, de seguros y reaseguros, de bolsa da valores, de cooperativas y
otros.

■ CUAUDAT^Sr^ LA INFORMACIÓN CONTABLE

La infoFTTTadón contable debe cumplir con un conjunto de requisitos que ^raitícen su

eficacia para la toma de decisiones gerendales. Estas son:

■ Utiliífed D^e aportar información relevante acerca del estado finandero y las
operadones realizadas.

■ Oporfemidad Se entregará con ía perfpdiddad estableada, para garantizar la

evatuadón oportuna de los resultados y fadlitar la adopdón de dedsiones por él
primer nivel de dirección.

■ Repr^entañvidad -> Debe recoger adecuadamoife todos krs techas

económico-fínanderos ocuiTidos.

» CTedibniifed -> Las infoimadones derivadas de la contabilidad seran fidedignas y

sin ambigüedades.

■ Conffebfiíd^ La irifbrmadon contable será creíbte y válida, pgjg

efía en^ ía captadón de datos primarios clasificados, evaluados y regístracfos
corredamente.

_n unBE^cotmiItoees
Lic. Weíson Paiva Sf.
1 CONTABIUDAD BÁSICA COMPUTARIZADA

■ Verificabllidad ^ La Informadón contable dá>e registrarse de manera que pueda

ser controlada y verificada por terceros, ajenos a su procesamiento.

■ Homogeneidad: Los resutfados correspondentes s cfiferenfes periodos se

obtendrán empleando los mismoscriterios.

■ integridad La Informadón debe tnduir todo lo necesario para una presentadón

fidedigna del hecho económico que pretende describir

• trremptazabílícfód La información no debe ser susceptible de reemplazo por

otra más efidente

■ USUARIOS DE LA líOFORMACIÓN CONTABLE

Pueden clasificarse en;

■ Usuarios internos Para uso exdusívo del ente del ente emisor, p»r sodos
administradores y empelados de la enb'dad. Ante los acdonistas son tos
responsables,del suministro veraz, legaf y oportuno de mformadón procesada
por el sistema contable.

Los administradores son los responsables del credmiento, est^ilidad, recitados

y nivel de riesgo asumido por la enb'dad. A ellos compete asignar los recursos
necesarios para el normalfundonamiento del sistema daitro ctef a organizadón, o
bien para contratarlo fuera de ella

Los empelados se fallaran interesados en saber si están trabajando en una

empresa sólida donde b'enen la posB^ilidad de progresar y disfnjtar de un empleo
estable, sobretodo a la hora deconsiderar ofertas de otrasentidades;

■ Usuarios externos -> Para su suministro de terceros como proveedores de

bienes servidos o crédito en general; los clientes de la entidad; instltudones que
recauden impuestos y de fiscalEscáan. Ante el gobierna airr responsables de
propordonar información confíabíeí legal y oportuna procesada por el sistema
contable.
r-

Los proveedores de recursos, estarán interesados no solo err el conc^ita moral

que le merezca la entidad, sino también en su posidón finandera y capaddad efe
pago a corto y largo plazo.

Los díaites de la gtfirfari deben formarse un* concepto de su c^addad oedítída,

y los estadosfinancieros son una buena indicadón de ello.

Las instltudones que recaudan Impuestos son usuarios de 1á Informadón contable

para el control de los importes dedarados por los contnTauyentes.

Las instltudones de fiscalización utüczan la información contable para verificar el

mane^'a efidente de sus recursos fínanderos y si sus operaciones están
enmarcadas a di^xfeidones leales.

LIDBg oonsureares

Lic. Nefson Pafva V.

 CONTABIUDAD BÁSICA COMPUTARIZADA

- PRlNCff»10S DE CONTABIUDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los principios de Contabilidad Generairnenfe Aceptados se establecen con carácter

obligatorio y su cumplimiento garanti2H que las operaciones económicas registradas y los
saldos de las cuentas mostradas en la información contable representen la situación
financiera y el resultado de la empresa así como que las informaciones sean homogéneas
y comf^ebles.

Los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.GA.) se enuncian de la

siguiente forma: ,
■ Principiofundamental o postulado Básico

• Equidad

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupadón constante en (a

confabifídad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse
, ante el hecho de que sus intereses particulares se tiallen en conflicto. De esto se
deprende que los estados finanderos deben prepararse de tal modo que reflejen con
equidad, los distintos intereses en juego en una hadenda a empresa dada.
Principios gerterales

• Ente

Los estados finanderos se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o

propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de
persona ya que una misma persona puede produdr ftoanderos de varias
"entes" de su propiedad.

• BienesEconómicos

Los estadas finanderos se rdíeren siempre a bienes económícoSi es dedr bienes

mafenaíes e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de ser
valuados en términos monetarios.

• Moneda efe- Cuente

Los estados finanderos reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
redudr todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y
compararlos fácilmente fete recurso consiste en elegiruna moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un "predo"a cada unidad.

Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal^el país
dentro del cual furidona el "ente" y en este caso ef "predo" esta dado en unidades de
dineni de curso legal.

En aqu^los casos donde la moneda utilizada no constituya un patrón edable de valor, en

razón de las fluctuadones que experimente, no se altera la validez del prini^io que se
sustenta, por cuanta e& tectibíe' ta corrección mecfiianf& fe ^ücadón de rnaanísmos
apropiados de ajuste.

UDER coosultofes
¿Je. Neiscn Patva V.
 CONTABIUDAO BÁSICA CQMPUTARiZADA

• EmpfBsa en Marcha

Salvo indicaaon expresa en contrario seentíenctequerroseslaítosfinancíefD pertene^n a

una "empresa en marcha", considerándose que el concepto que informa la m^rctoada
expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal "tiene plena
vigencia y proyecdón futura.

• Vaiuadón a!Costo

El valor de costo -adquisidón o producdón- constituye el criterio principal y básico de la

vaiuadón, que condidona ta fomiuladón de los estados finanderos llamados "de
sltuadón", en correspondencia también con el concepto de"empresa en marcha", razón
por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.

Esta afirmadón no significa desconocer la existencia y procedenda de otras reglas y

criterios apficables en determinadas drcunstandas, sino que, por el contrario, agniñca
afirmar que en de no existirunadrcunsíaicterespedal queJustifique la aplicadón de
otro criterio, debe prevalecer el de"costo" como concepto básica de vaiuadón.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de
correctivos que índden o modifican las dfras monetarias de los costos de determinados
bienes, no cOTstítuyen, asimismo, aftaadOTies af prindpio expresado, sino que, en
sustsTda, constituyen meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.

• Ejercicio

En las empresas en marcha es necesaria,medir el resultado de la gestión de tiempo en

tiempo, ya sea para satisfacer razones de administradón, legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieras, etc. Es urs condídón que los ejerddos sean de igual
duradón, para que los resultados de dos o más ejerddos sean comparables entre sí.

• Devengado

Las variadones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado

económico son las que contpetan a un ejercido sin entrar a considerar si se han cobrado
o pagado.

• Obietividad

Los cambios en los activos, pasívosy en lateqaresíón contabíedef patrimonio n^,deben

reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible mecfírfos
objetivamente y expresaresa medida en moneda de cuenta.

• ReaUzación

Los resultados económicos solo deben computarse cuando ^an reafizados, o sea
cuando la operadón que.fes origina queda perfecdonada desde él punto de vista de la
legisladón o prácticas: comerdafes:^Ifcabies y se hayarr ponderada fundamentalmente
tocfos los riesgos inherentes a tal operadón. Debe establecerse con carácter general que
el conc^)tD"realizado" parfic^ del concepto devengado.

^ LZOBC-cons^tmes
^ ^' Zjc. Nelsan Patvs V.
 CONTABIUDAD BÁSICA CQMPUTARIZADA

• Prudencia

Significa que cusida se deba elegir entre dos valores por un elemento del activa,
normalmente se debe optar por el mas bajo, o bien que una operación se contabilice de
tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este prindpio general se puede
expresar también dídendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y tes
ganandas ailamente cuando se hayan reafizado**.

La exageración en la aplicadón de este prindpio no es conveniente si resulta en

detrimento de la presentadón razonable de la situadón ñnandera y el resuítedo de tes
operadones

• Uniformidad

Los prindpios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares utilizadas para
preparar los estados finanderos de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un e^erddo al otro. Debe señalarse por medio de una nota acteratoría,
el efecto en los estados ñnanderos de cualquier cambio de importanda en la aplicadón
de los prindpios ^nerales y cte las normas particulares.

Sin embargo, el prindpio de la uniformidad no debe condudr a mantener inalterables

aquellos prindpios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares que las
circunstandas acensúen sean modificadas.

• Materíaíidad (sianificaaón o imoor^nda relativa)

Al ponderar la correcta apíicadón de Tos prindpios generales y de fas nonnas particul®es

debe necesariamente actuarse con sentida práctico. Frecuentemente se presentan
sítuadones que no encuadran dentro de aquéllos y, que, sin embargo, no presentan
problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no ®dsíe una línea demarcaíona que fije los limites de fo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que conesponda en cada
caso, de acuerdo con las drcunstandas, teniendo en cuente factores teles como el efecto
relaSvo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operadones.

• Exposición

Los estados finanderas deben contener toda te informadón y discriminadón básica y

adidonal que sea necesaria para una adecuada inteípretación de la situadón finandera y
de los resultados económicos del entea quese referen.

Luego de hacer un análisis de los 14 prindpios puedo afirmar que cada categoría
quectería conformada de la siguiente forma:

Principio Fundarríenta!a Postulado Básico

- EQUIDAD

Prindpiosde Fonda a de Vafuadan

^ tlDER coQsukofes
Lic. Neison Paiva V.
 CONTABIUE3AD HÁSÍCA COMPUTARIZADA

- DEVENGADO
- VALUACION AL COSTO
- REAUZACíON

Principios que hacen a las cuaíidades de ¿a información

- OBJETIVIDAD
- EXPOSICION
- PRUDENCIA
- UNIFORMIDAD
- MATERIAUDAD

Principios dados porel medio socioeconómico

- ENTE
- BIENES ECONOMICOS
- EMPRESA EN MARCHA
- MONEDA DE CUENTA
- EJERCICIO

2. ECUACIONES CONTABLES

■ CONCEPTO ,

Se denomina ecuación a la reladón de igualdad que subsiste entre dos miembros.

• CLASES DE ECUACíONES

Ecuaciones estáticas Son aquellas igualdades que e:q}resan relación financiera de

una empresa, donde los cambios que se suscitan periódicamente y que indden en esta,
no son antagónicos. Dentro de estas ecuaciones podemos cHar Ecuadones de balance y
las ecuadones derivadas.

Ecuaciones dinámicas Son aquellas igualdades que expresan reladón finandera de

una empresa, donde los cambios que se susdtan periódicamente y que indden es esta
pueden ser tofaimerrte aitagónicos. Dentro de esta ecuadón podemos dtar a las
ecuadones de resultado.

- CONCEPTO DE EMPRESA

Desde el punto de vista jurídico:

Se denomina empresa aquel ente o persona jurídica ctotada de una razón social que es
capaz de contraer derechos y obíígacfones ante la ley.

Desde el punto de vista contable:

Se denomina empresa aquel ente económico que cor^nciona recursos humanos,

financieros y materiales organizados y debidamente estructurados que persiguen alcanzar
obj^vos y metas empresariales.

LIDER consultores

Uc. Nefson Paiva V.

 CONTABIUDAD BÁSICA COMPUTARIZADA

RECURSOS DE UNA EMPRESA

Las empresas requiefen recursos que pemnífan desarrollar sus acíívicfades especificas
para cumplir con sus objetivos y metas trazadas. Los recursos utilizados en una empresa
pueden tener diversas fuentes de finandamíento, siendo estas:
Recursos de frnancíamíenfo inferno Son todas las captadones por la propia
empresa y pueden emerger como consecuenda de: Aportes de capital prestamos de tos
propietanos (acdonistas, sodos o dueños), utilidades de las operaciones.
Recursos de fTnanciamíenta externos Son todas aquellas captadones fransíforias
obtenidas de terceras personas naturales y/o jurídicas y pueden emerger como
^nsecuencia de: prestamos de entidades financieras o de otras personas, adquisidones
de bienes y/o servidos al crédito, donaciones.

- ECUACIÓN DE BALANCE

Se denomina así a la igualdad que expresa una reladón finandera respecto del pasivo
mas el patrimonio correspondiente a una empresa a una determinada fecha.

ACTD/Q = PASfi/Q + CAPITAL

Ltt»
*
ddi« a Aiñes

Lo d*be atcRcn»

Férmda pzra eaicshrefCap íaf

. P.ASTS'O = (AAPnjVL

ACTIVO

EL ACTIVO es lo que usted tiene, esto es el dinero en efectivo en'S^, lo que se

encuentra en los bancos, las cuentas por cobrar, los inventarios, los bienes raíces su
maqumana y equipo.
Para que se facilite el análisis de los datos el Activo se lo clasifica según su gracfo de
disponibilidad, es dear que tan fádl puede ser liquidado o cambiado por efectivo en un
penodo determinado.

_g_ LlLifck consultores

Lic. Wefson Paiva V.
 CONTABIUDAD BASICA CQMPUTARIZADA

Activo Corneráe se induyen en este los llamados disponS^les,invéntanos, y la parte

corriente de inversiones y deudores. Es dedr

o Caja: Dinero en efectivo y cheques,af día;

o Bancos; Saldo a la fecha,
o Cuentas por cobrar.
o Inventario: De materia prima, productos en proceso y temw^os.

Activo no corrienfe- a f^o En esta estárr los grupos de inversiones y deudores de

largo plazo, o sea la porción no corriente.

o Propiedades planta y equipo,

o intangibles: son las marcas patentes licendas etc.
o Diferidos gastos pagarlos por anticipa y cargosdiferictos.
o Otros activos: arte y diversos,
o Valorizaciones: de inversiones, planta y equipo etc.

Estos últimos no están en venta a; menos;que se esté quebrada y se píense lícjuidar la

empresa o hacerfe modifícadones sustandales.

■ PASIVO

EL PASIVO, es ío que usted cfebe, cuentas por pagar, documentos por pagar, hipctecas
por pagar etc. Este se dasifica de acuerdo a la exigibllidad , o sea que tanto tiempo tierre
para cubrir esas deudas.

Pasiva camenfe En este están los gravámenes y tasas, pasivos estimados y

provisiones, la parte corriente de las obligadcnes finanderas, proveedores, cuentas por
pagar y obllgadones laborales.

Generalmente estas cuentas por pagardeberr sercanceladaserr90 días.

Pasivo A Largo Plazo Aquí están las obfígadones finanderas, proveedores, cuentas
por pagar, y obíigadones íaboraias a largo plazo.

• Diferidos: ingresos redbidos por antidpada y abonos

• Otros pasivos Antidpos, avances redbidos, diversos.

Estos pasivc» deben cancelarse ep instandas superiores a los 90 días, como por
ejemplo una hipoteca.

■ PATRfMOWrO

EL PATRIMONIO. Por uTfímo contamos lo que realmente es suyo después de suponer

que cancela todas sus deudas. El patrimonio es el fruto de su actividad así que la ideá
es que aezca conforme: usted iraba¡s. B patrimonfa esté dasiffcada efe fe siguiente
forma para mantener un orderr manejable.

• Capital soda!.
• Superávit de capital.
• Reservas;

UCDER consultores
Lic. Téelson Patva V.
 CONTABIUDAD BASICA CQMPUTARJZAOA

• Rev^lorizadón p^iimonio.
• Dividendos.
• Resultados del ejercido.
• Resultado de perdaos antenores.
• Superávit por vabrízadones.

Si usted cuente corr un balance actualizado será mucho mas fadl tener una idea de
cómo marchan las cosas» pero en definitiva para lograr este documento debe estar
condente que es necesano un trabajo constante de recolección y ordenamiento de las
dfras.

■ DEMOSTRACíONES

El señor León propietario de Almacenes "LA ESTRELLA"a una determinada fecha cuenta
con lo siguiente:

Dinero en efectivo Bs. 15.000.-

Muebles valuados en Bs. 12.000.-
Una movilidad valuada en Bs. 18.000.-
Deuda por Bs. 5.000.-
Cuentas por cobrar Bs. 10.000.-
Aportes del propleteria Bs.4Qm3.-

Para efectuar ia demostración de iguakiad financiera, en términos de unidades

monetarias, primeramente debemos clasificar la anterior ínformadón de la siguiente
mauera;

AC77VQ PASfVQ
Dinero en efectivo Bs. 15000.- Cuantas por pagar Bs. 10000.-
Muebles Bs. 12Ü00.-
Vehículos Bs. 18000.- PATRIMOPilO
Cuentas por cobrar Bs. 5000.- Capfíaíes Bs.40000.-

TOTAL ACnVO Bs.5DD0D,- TOTAL PASIVO Y PATRimONtO Bs.5DDDD.-

« FUWDAWEWTOS DE LA PARTIDA DOBLE

La partida doble también conodda como dualidad económica, es el método de registro

contable que implica la partídpadón de al menos dos cuentas.

• HECHOS DE LA CONTABIUDAD

Se denominan hedios de la contabilidad a todo aquel conjunto de transacciones u

operadones comerdales susdtadas en una empresa a una determinada fécha:

Hechas pennulafrvas Es todo aquel conjunta de operaciones o franscdones

comerdales suscitadas en una empresa a una determinada fecha, que coma
consecuencia de haberse llevado a cabo estas,el patrimonio (paiücularmerte el capital)
no sufre índdenda alguna, es dedr no aumenta ni disminuye por el contrario qu^a
estatiCT.

UDER consultores
-10-
Lic. Nefson Paiva V.
 CONTABlUDAn BASICA CQMPUTARIZADA

Hechos modWicaiivos Es todo aquel conjunto de operadones o transacdones

comerdales susdtadas en una empresa a una determinada fedia, que como
consecuencia da hat^er^ llevado acabo estas,^ painmonio (particuianmenfe e! capital) si
sufre ^'denda; es dedr, que necesariamente tiene que aumentar o disminuir.

Hechos modos Es todo aquel conjunto de operadones o transacdones comerdales

susdtadas en una empresa a una determinada techa, donde se etectCten cambios de
activos por activos, p$ivos por pasivos; activos por pasivos con tnddenda sofare el
palf[monto de una empresa.

3. TEORÍA jyB ClET^rrAS

■ CliEMTA

Se denomina cuenta a lá agrupadón metódica y sistemática de transacdones similares

bajo un mismo titulo común y apropiado.

Ejempto: cuenta CAJA

■ DEBE Y HABB^DE LAS CUENTAS

Tanto el DEBE como ei HABER genéricamente nos sirve para practicar registros en
témiínos de unidades monetarias expresadas. en cantidades referentes a las
transacdones susdtadas en una empresa a una determinada fecha.

DEBE Regisfraen táminos ds monedatodas aquellas transacdones que representen

algo que una empresa o una cuenta redba o ingresa.

HABH^ Registra en términos de moneda todas aquellas transacdones que

representen algo que una empresa o una cuneta entrega o sale

- ESQUEiVrATIZAaÓN DE UNA CUENTA

DEBE

Registra toda lo qua redbe Registra todo lo que entrega

una empresa o una ruprifa una empresa o una cuenta

■ SALDO DEUDOR

Se establece técnicamente que una cuenta liene saldo deudor, cuando la sumatoria de
valores expresados en cantidades de la colúmría DEBE es mayor a ia columna HABER.
Es dedrel saldo deudoresequivalente al D^semenosaT Haber.

HABOl

BsLioa BeTO
Be 90 Bs.80

Rs 190 Rs 150

LZbbte consultores
' Uc^NelsofiP&vsV.
 CONTABÍUDAD BÁSICA CQMPUTARIZADA

Saldo ECUDOR= t^E-HABER

= Bs. 190-Bs. 160
= Bs.40

■ SALDO ACREEDOR

Se esíafatece.fécnican6nt& que una cuenta tiene saldo deudor, cuando la sumatoria de

valores expresados en cantidades de la columna HABER es mayor a la columna DEBE.
Es decir el saldo acreedores equivalente al Haber menos al Debe

DEBE HABER

Bs. 200 Bs.700

Bs. 90 Bs.100

Bs.230 Bs.600

Safdo DEUDOR = HABER - DEBE

= Bs.600 — Bs. 290
= Bs.310

■ TEORÍA DEL CARGO Q DÉBITO

Se denomina caipo o débrte, al acto de registrar el valor de una cuenta en táminos de

unidades monetarias en la culmina titulada DEBE

■ TEORÍA DELABONO O CRÉDITO

Se denomina cargo o débito, al acto de registrar el valor de una cuenta en términos efe
unidades monetarias en la culmina titulada HABER

■ CLASIRCACIÓN E3E LAS CUENTAS

Las cuentes en cont^ilidad para un adecuado estudio y aplicadón de procedimientos

conteblas esten agrupadas por su naturaleza, para detenninar caracterisb'cas espedfii^s
y diferencias.

CUENTAS DE BALANCE Se denominan cuentas de balance, cuentas de situación o

cuentes reales, porque estes f^rtidas b'enen por finalidad reflejamos en terminos de
unidades mondarias la situación patrimonial y financiera de una empresa a una
defennínada fecha. Es dedr cuanto tiene y cuanto adeuda una empresa.
Estas cuentas se carar^rizan prindpalmente pon

- Sorr cuentas resfdtrafeSi por registrarse en estas tanto cargos coma abonos y su
saldo redefermína por díferenda.
- Son cuentas materiales porque normalmente ocupai un lugar en^espado razón
por la cual son de carácter corpóreo; es dedr se las puede locas, medir, pesar
palparerr te m^onteefe los casos.

,rj LIDES,consultores
" Ve. Nelson P^va V.
 COMTABtUOAD BASICA^COMPUTARiZADA

- Perduran en los regislros contables de una empresa por tiempo mayor a una año.

Se sub clasifican en:

- Cuentas de activo
- Cuentas de pasivo
- Cuentas de patrimonio
- Cuentas reguladoras

CUENTAS DE RESULTADO Se denominan cuentas de resultado, cuentas nominales

o cuentas transitorias, porque estas partidas b'erTen por finalidad reflejamos en términos
de unidades mondarias los: resultados oísfenidos en una empresa por un detemiinado
tiempo de trabajo. Cuando nos referimos a los resultados, involucramos a fas dos
posibilidades que enasten; es decir utilidad o pérdida.

Estas cuentas se caracterizarr prtndpalmente por

- Son cuentas acumulativas por registrarse en estas normalmente en algunos casos

únicamente cargos o caso contíario abonos, su saldo se determirra generalmente
efectuando las sumaíorias en la columna detje o en la columna haber
- Son cuentas inmateriales, por no ocupar un lugar en el espacia r^ón por la cual
son de carácter incorpóreo, es decir no se las puede ver, tocar en la mayoría de
los casos.

Se sub clasifican en:

- Cuentas de costo
- Cuentas de gasto
- Cuentas de ingresa

■ LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS

- Activo queaunsntase carga(D^^e)

- Activos que disminuyen se abona(Haber)
- Pasivo y/o Patrimonio que disminuya se caiga (Del>e)
- Pasivo y/o Patrimonio que aumenta se abona (Haber)
- GasíDsaegrBSDsqueaumsTiassecargarr(Debe)
- Gastos o egresos que dísminuyarr se afcianan(Haber)
- Ingresos que disminuyan se cargan(Debe)
- Ingresos que aumentan se abonan (Haber)

DEBE HAHB?

ACTIVO { ) ACTIVO{ )
PASIVO Y/O PAJmmyMK)i l PASfVO YyOPATR/MONfO( )
GASTO() GASTO( í
INGRESOt ) iNGHESO()

.~ liUbtc cmtsuíear^
üc. Wefeon PaívB V.
 CONTAHÍUDAO BASICA COMPUTARiZADA

4. NOMENCLATURA CUENTAS

■ CONCEPTO

La nomenclatura de cuentas, calalogo de cuentas o plan de cuentas es un Pistado de las

partidas que apropia o posíbíemente pueda apropiar una empresa, debiendo estar acorde
al giro e^jedffco de sus actividades y volumen cte sus operaciones para de esta manera
poder controlar adecuadamente las transacciones suscitadas en esta.

■ MANUAL ra CONTABILIDAD

El manual de contabilidad es el documento contable que describe claramente la

naturaleza de las cuentas.
Cuando nos referimos a la naturaleza de las cuentas, incluimos los siguientes
componentes:

- Código
- Titulo de la cuenta
- Concepto de la cuenta
- Movimiento de la cuenta
- Saldo que debe ©qaresar
- Exposidón en estados fínanderos

■ CONCEPTO DE LA CUH^TA

Se denomina concepto de una cuenta a la descripción de las transacciones u operadones

comerciales similares que agrupa

- MOVIMIENTO DE LA CUENTA

Es la descripdón de casos cuando ésta podria ser debitada o acreditada con sus
respectivos valores err términos de unidades monetarias expresados en cantidades.

■ SALDO QUE DEBE PRESENTAR

Se denomina saldo al sobrante o residuo de la cuenta, determinadlo por diferenda entre el

Debe y el Haber, razón por la cual las cuentas tendrárr la posibilidad de presentar saldos
deudores o saldos acreedores en términos de unidades monetarias y expresadas en
cantidades, según su dasificacton.

- EXPasrCIÓN DE LOS ESTADOS RNANCIEROS

Se denomina exposidón al lugar donde una cuenta con su respecfivo saldo e importe en
términos de unidades monetarias deba ser expresada.

- RELACIÓN-CON LA CLASIRCACIÓW DE CUHttTAS

■ Cuentas de Se sub dasñcan en:

- Cuentas-de activa

.. LIDER consultores
Uc. TVe/son Pa/Va V.
 CONTABIUDA0 BASICA COMPUTARIZADA

Cuentas pasivo
Cuentas de patrímonio
Cuentas regularízadoras

■ Cuentas de resultado Se sub dasiñcan en:

- Cuentas de costo
- Cuentas de gasto
- Cuentas de ingreso

■ Cuentas de Orden Se sub dasifican en:

- Cuentas de orden deudoras

Cuentas de orden acreedoras

Para aplicar ei proceso de registro de las fransacdones u operaciones comerdales en

contabilidad existen dos fases:

- Base devengado
- Base efectivo

■ AWAUSIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES

Se denominan transacdones u operadones comerdales a todos aquellos actos de poder

comprar o vender mercadenas, valores y/o servidos al crédito o al contado.

5. REGISTROS DE DIARIO

r SISTEMA DE REGISTRO

Se denomina así af ccnjunto efe elementos manuales; semfmecanEsdbs y/o eíedrónicos

que utiíEa una empresa paraefectuarel registro de todas y cada unade las transacdciTes
u operadones suscitadas en esta. Por supuesto el registro dd>erá pracficarBe de acuerdo
con normas de contabilidad y dísposidones legales.

■ UBROS DE CONTABIUDAD

Son elementos donde se registran y almacenan todas y cada una de las transacdones u
operadones comerdales susdtadas en una empresa

- CONDICIONES y REQUISITOS

El comerciante debe llevar obligatoriamente los siguientes libros:

Diario
- Mayor
- De inventarios
- Balances
- Otros queespecifique fe ley

Ic UDER consultores
Lfc, Uelson Paiva V.
 CONTABIUDAD BÁSICA CCMPUTARIZADA

■ CLASIFICACIÓN LOS LIBROS DE CONT/^ILIDAD

Los libros de contabilidad se clasificarT desde el punto de vista le^l y cantable;

Libros obligatorios o principales

- Libros voluntónos o auxiliares

■ Libros cbfígatcrios a principales Son :

- Libro diarío general

- Libro mayor general
- Libro de inventarios y balances
- Otros que especiffque la ley

■ libros voluntarios o auxiliares Son;

- Libro diário auxiliar de caja

- Libro diario auxiliar de compras
- Libro diario auxiliar de ventas
- Libro diario auxiliar de bancos
- Libro diario auxiliar de caja chics
- Libro diario auxiliar de cuentas por cobrar
- Libro diario auxiliar de cuentas por pagar

■ REGISTRO DE DIARIO

Es el conjunto de comprobantes de diario (egreso, ingreso o traspaso) utilizados en una

empresa para practicar ef registro de transacciones diariamente.

Estos registras también' se denominan libros de primera entrada o fibra diario y

constituyen parte de los libros principales.
Se denomina fibro de primera entrada por ser el primer registro que utiliza una empresa
para practicar por primera vez la contóbiíízadón de sus transacciones u operaciones
suscitadas en ella

■ COTV1PROBANTES DE DIARIO(INGRESO,EGRESO,TRASPASO)
Se denomínaT comprobantes de diario al conjunto de hojas reimpresas especialmente par
tal ^ecto, que tienen por finalidad reemplazara los clásicos libros diarios. Para que estas
evidencias contables, tengan el sustento necesario d^^erán cumplir con todas
disposídones descritas anteriormente.

- CLASES DE COMPROBANTES

■ Ingreso Se denomina así a todos aquellos registros que induyen y exponen

información referente a ía contóbiüzadón solo y únicamente de transacdones u
operadanes que generan ingreso defondos a la empresa.

I f- tlDER coBSiÚtwes
Lic. Nefson Paiva V.
 CONTABIUOAD BASICA COMPUTARIZADA

NOMBRE DE LA EMRESA
COMPROBANTE DE DIARIO INGRESO
(LAPAZ-BGUVfA)
f»Pírr rifi 7nnn
FEOm DETALLE DEBE H^^ER

Efectivo .Cheque Nro Redbí Conforme:

Banco girado
Pagador
Cédula de Identidad: FIRMA

Preparado por Revisof por Aprobado por

Egi^o -> Se denomina así a todos aquellos registros que incluyen y exponen
información referente a ía contebliizadón soto y únicamente de transacciones u
operadones que generarr sailda real defondos de la empresa.

NOMBRE DE LA EMRESA
COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO
(LAPAZ-BOLfVíA)
La Paz, de 2000
FECHA nPTAi 1 p r^BE HA^R

Son:
Redbí Conforme:

Nombre o Razón Sodai dé/ fhíeresadb:

Cedida de identidad: RRMA

Preparado por Revisor por Aprobado por

Traspaso Se denomina así a lodos aquéllos registros que incluyen y ej^onen

información referente a fa contabiíizadón solo y únicamente de transacciones u
operadones:que:na generarr íngre^ ni saitds de fbndoe de fe empresa es dedr
son operadones sobre la base del devengamíento:

LIDHR consultores
-17-
Uc. Nefson Paiva V
 CONTABILIDAD BASICA COMPUTARIZADA

- ASIENTOS

Se denomina asiento al registro que expresamente se práctica en un comprobante de

diario, y conesponde a una transacción correctamente analizada, tomando en cuenta
normas, reglas, leyes y procedimientos de contabilidad.

■ CLASIFICACÍÓW DE ASIENTOS

- Asientos por su fondo

o Asientos de apertura
o Asientos de ejercicio
o Asientos de ajuste
o Asientos de cierre
, o Asientos de reapertura

Asientos por su forma

o Asientos simpíes o senciilos
o Asientos compuestos o dobles.

6. REGISTROS DE MAYOR

CONCEPTO

Se denomina registro de mayor ai conjunto de datos confabíes debidamente clasificados

de acuerda al movimiento (Debe y/o Haber) de las cuentas que previamente fueron
asentadas en comprobante de diario.

« OejETÍVQ

El objetivo es agrupar metódica y sistemáticamente el movimiento de todas y cada una de

las cuentas apropiadas en comprobante de diario con fa ñnafidad de totalizar sumatorias
en débitos(Debe) y/o en créditos(Haber).

■ DISEÑO Y CONFORMACION

NOMBRE DE LA EMRESA
REGISTROS DE MAYOR
(1-APA2-BOUVIA)
Código: ; Titulo de la cuenta: ! Nro
FECHA DBTAU-E COMP DEBE HABER

i ,

LIDER consultora
- 18-
Lic. Wefeon Paívs V.
 CONTABIUDAD BASICA COMPUTARIZAOA

OTRAS FORMAS TSE MAYOR

DEBE HABER

7. eíRORES EN REGISTROS CONTABUES

- COWCEPTO

Se denomina errores en registros contables, a todo aquel conjunto de incorrectas

apropiadones de cuentas y/o de dfras que se susdtan en el proceso de registro
contable.

■ CLASES DE ERRORES

- Errares rrivofuntarfos Es cuando la persona encargada cte practicarel registro

contable por falta de conodmientos y/o la poca atendórr prestada^ efectúa una
mala apropiadón de cuentas y/o dfras.

- Errares vafuníarfos Es. cuando la persona encargada de pradicar el registro

cantable en forma totalmente deliberada efectúa mala apropiadones de cuentas
y/o dfras.

- ERRORES DE REGISTRO DE DrARiO

Los enares que normalmente pueden susdtarse en registros de diario son variados sin
embargo, para un adecuado estudio ios dasíficaremos por su naturale2:a o similitud que
tengan estos

- CLtóES DE ERRORESY FORMAS DE CORRECCiON

■ Dupffcícfad cfeasienfos -> Se reíieren cuando un asiento cualquier quesea,fue

registrado dos veces.

" Mala apropiación de una cuenta Se refieren cuando en vez de apropiar

(utilizar) una determinada cuenta que este acorde al tipo de transacción susdtada
en laempresa,seempleaofra cuenfacfiferenle.

■ Errores por defedo Se refieren cuando estableada una determinada cantidad

cualquiera que sea ésta, se registra una cantidad menor a la indicada

■ Emir^ por excesa Se rdíererr cuanáa establecida una.(terminada cantidad

cualquiera sea esta, se registra una cantidad mayor a ía indicada.

" Asientos que no cumplen con la pardda dobUe Se r^ieren ciando en un

asiento ia columna Debe no iguala con la columna Haber o vicaverra,
suadtánrfose una ccrntabilicted manuaf y. na. así err urr sisfania de registro
computarízado.

ITOBl^nsulbMes
¿fc. Neíson Paiva V.
 CONTAHIUDAD BASÍCA CaWPUTARIZADA

■ Omisión de asWrdos Se da cuando voluntaria o involuntariamente no se

registró la transacdón suscitada en la empresa

■ ERRORES EW REGISTROS DE MAYOR

» , * •

El error se da mayormente cuando el registro se lo reafiza de manera manual o semi

mecanizada, ya que en un sistema computerizado todo el proceso es automático.

■ CLASES DE ERRORES

Pueden ser por mala apropiación de cuentas, error en el registro de ditas y/o ener de
cargo por abono o viceversa.

■ FORMAS DE CORRECCIÓN

■ Mala apropiación de cuentas Estos errores se refieren a practicaren mayores

de cuentas diferentes a las expuestas en los comprobantes de diario.

■ Error cargo y/o abona y viceversa: Se refieren a practicar registras en

mayores de cifras en exceso o defecto respecto de las expuestas en
comprobantes de diario;

- CASO PRÁCTICO NRO. 1

■ CASO PRÁCTICO NRO. 2

8. BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALOOS

CONCEPTO

Se denanrrina así al estado fínandero auxiliar que presenta infbrmadón cuantifícada en

términos de unidades monetarias referidas a la situación de las cuentas que hayan tenido
movimiento hasta la fedia de emisión.

■ OaJETíVO

Es propordonar oportunamente informadón contable en términos de unidades

monetarias, referida a la sumatoria de cargos y/o abonos como también el saldo que
corresponda a casa una de las cuentas apropiadas hasta lafecha de emisión.

■ CARACjeRÍSTlCAS

Es ef punto de fransidón entre el sistema de registro contable y ía contabilidad

propiamente dicha. Es dedr, el punto de partida ara la obtendórr de estadas
financieros.
- Se prepara y emite periódicamente. La periodiddad desde el punto de vista
fiscalízadarescadeana Sirr embarga esrecomendabfeemrfírfamenaiafiTTenfe.
" Na trenecafumnaporfechaerr razón de prepararse periódícamerrfe.
- No detecla errores en los registros contrates.

Liu»c cnnsaftoces
Ua Ne/san Patvs V,
 CONTABIUDAD BASICA COMPUTARIZADA

- Las cuentas que hayan saldado (tenes saldo cero) no deberán ser utilizadas en
los siguientes procedimientos contables.

■ CLASES DE BALANCE

- Balance te comprobación de sumas

- Balance de comprobación deudos

■ EXTREMOS QUE SON POSIBLES COMPROBAR CON ESTADO

Primero Se procede a obtener sumas en las utilizadas D^}e y Haber del estado
mismas que inidalmente igualan entre sí.

Segunda Se proeje a obtener las. sumas de \s totalíd^ de cargos y abonos

registrados en las columnas. Debe y Haber de todos y cada uno de las comproii^iles de
diario utilizados hasta el momento de obtendón del balance de comprobadón, mismas
que necesariamente deberán igualar entre si y al mismo tiempo igualar con las obtenidas
en el estado

■ POSIBLES EOTCOICWSI^ ESTE ESTADO

* D^cienciasen registros de diario Las posibíes teüdendas que este estado no

pueda comprobar son:

- Dupliddad de asientos
- Mala apropiadón de una o varias cuentas.
Errores por defecto
- Errores por ©<ceso
- Omisión de asientos

■ D^ctenciaseir rastrosefe mayar-> Las posibles defid^rdasque este estáte no

pueda comprobarsorn

- Mala apropiadón de cuentas

- Errores en registro de afras
- Errores de cargo porabono o viceversa

■ CASO PRÁCTICO NRO.3

Del Caso Practico Nro.2resfiza^el Balance de Comprobaciarr de Sumas y Saldos

■ CASO PRÁCTICO NRO.4

9. HOJA DE TRABAJO(BA^EFECTIVO)

■ CONCEPTO

Se denomina hoja de trab^a base lectivo af esfacfcr finaiciera auxiliar que presenta
infbrmadón cuantifícada en términos de unidades montarías referida al a situadón de una
empr^a a una tetermlnada fedia como los resultados óbfeiidos por un defeminado

LZDBt Gonsattore»
" Uc-PielsanPaívaV.
 CONTABÍUDAEJ BASICA CCMPUTARIZADA

tiempo de trabajo, sin incluir transacciones tie devengamiento (Ajustes)

- OBJETIVO

Es proporcionar oportunamente información contable en términos de unidades monetarias

referida.a la cuantíñcadón de costos, gastos, ingreso, acb'vo, pasivo, y patrimonio de una
empresa-

■ CARACTERíiST^CftS

- Exponen saldos de ojantas proporcíonatíos por el balance de comprobatíón

- Se prepara y emite periódicamente. La periodicidad desde el punto de vísts
tiscaTizador es cada año, sin embargo es recomendable emitirto mensualmente.
No tiene columna desb'nada para fecha o razón de prepararse periódicamente.
- Wuchas de sus oientas Integrantes requieren de ajustes para une adecuada
exposición
Sirve de base para la preparación de estados financieros.
No incluye asientos de ajusta, razort por la cual, la situación patrimonial y
fínandere como tan bien los resultados obtenidos no esta cfebidamenfe expuestas.
■ DlVe^ASO-ASES DE HOJAS
Hoja de trabajó de6 columnas
- Hoja de tratado de a columnas
- Hoja de trabajo de 1D columnas
- Hoja de trabajo de 12 columnas

- HOJA DE TRABAJO DE SHS COLUMNAS

i

■ DISEÑO Y CONFORMACIÓN

I '
' - ESTADO DE " 'T"
i "SALbOS i^raiíl TADOís i
^ CUENTAS ,, PgUDOa.

KOLA DE TRABAJO DE OCHO COLUMNAS

DISEÑO Y CONFORMAaÓN

SALDOS^ 1 ri, BA! AKCEfiWfcRAJ

'^rr it/ i»t Hn ^I^M« m i rAS i pat Í
- CASO PRÁCTICO NRO.5

Del Caso Practica Nro. 4 Bafaorar la hoja de Tr^aja correspondíenfe (de 6 y octto
columnas)

- CASO PRÁCTICO NRO.€

AA LlliEfe cartsoítareff
Lic. Neíson PaiVa V.
!

p- CONTABIUDAD BÁSrCA-CaiWPUTARIZADA

10.ESTADOS FINANC^OS(BASE B=ECTlVO) . . .

• COMCEPTO

Se denomina Estados Financieros al conjunto de documentos contables siscntos por

profesional especializado que en fomia resumida de acuerdo con normas de contabilidad
y disposiciones legales proporcionan ínformadón en términos cíe unidiades monetarias,
refencfas a la süuadón patrimonial y flnandera de una empresa a una determinada fecha
y ios resultados obtenidos por determinado tiempo de trabajo.'

■ OBJEnVQ

Es pFopordonar ínformadón finandera veraz y oportuna para la loma de desidones

empresanales y control de estas.

■ CARACTERÍSTÍCAS

- Se preparan y emiten períódicamente. La periodiddad desde el punto de vista

legal es cada año, sin embargo es recomendable que su preparadón sea mensual

- Informan sobre la sHuadón patrímoniaf de una empresa a una deteirninada fecha,

de manera que pueda evaluarse la solvenda. • ■

informan sobre los resultados (perdido o utilidad) obtenidos en una empresa por
un determinado tiempo de trabajo.

- Demuesfrarr cuaníificadamente ía evoludón patrimonial efe • te empresa

conespondiente a un determinado tiempo de trabajo, es dedr, los aumentos y/o
dísminudones que afectaron las cuentas que constituyen al rubro patrimonial.

- Demuestrarr cuantíficadameníe ía captacron efe recursos financieros (infernos y/o

externos) y laaplicadón de estos en un determinado tiempo detrab^o.

- Reflejan hechos que coadyuvan a evaluar importes y/o incertidumbres de futuros

pagos y/o cobros que la empresa reaíizana en su favor o a favor de acreedores y/o
Inversionistas.

■ ESTADOS FlNAMCieíOS BÁSJCOS

- BalanceGeneraí
- &tada de Resultados
- Estado deevoludóncfel patrimonio
- Estado de cambios en la situadón firandéra

■ USUARIOS DE LOS,ESTADOS RNANGIBÍOS

La ínformadón obtenida de un sistema de contabilidad debe comunicarse a usuarios

medíante te emisión de estados Finanderos penodicamente, pudtendo ser preparados
para usa interna y/a extonaefeteempresa

Los usuarios interesados de ta Informadón e>qDuesta en estados financíeles de una

ryry LIDBt ooosgtoces

Lia Nelsan Paiva V-
 CONTABIUDAD BASICA CaMPUTARIZADA

empresa pueden variar. Entre ellos tenemos:

- Inversionistas
- Rnanctadafes(entidacfes fírranderas) ■ «
- Entidades de s^urídad social
- Organismos de control gubernamental
- Personal de ia empresa
- Clientes
- Asesores
- Bolsa de valores
Publico en general.

■ CUALIDAD^ T3E LOS ESTADOS FlNAMCiEROS

Gomo la contabilidad propordona ínformadón para una acertada toma de dedsíones, ai

exponerfa err los estados financieros debe cumplir con los siguientes requisitos.

- Útil
- Pertinente
- Confiable
- Objetiva
- Clara
- Comparable
- Oportuna
- Sistemática

- NORMAS CONTABLES

Las normas contables legales constituyen imposiciones emitidas por ef estados y tienen
que ser cuantificadas en términos de unidades monetarias para ser reconoddas
contablemente y medir su efecto sobre los estadosfinanderos de una empresa
■ BALANCE GENERAL

Llamado también estado de sítuadón patrimonial o balance de fin de gestión, es un

estado finandero básico que ert forma resumida de acuerdo con normas de contabilidad
y dísposidones legaíes, propordona Ínformadón en términos efe unidades monetarias
referidas a la situación patrimonial y financiera de una.empresa a una determinada fedia.

- OBJETIVO

Es prupordonar ínformadón referida a la sítuadón patrimonfaí y fínaidera de una

empresa para la toma de decisiones.

■ FORMA DE EXPOSICfÓN , ^

- En forma de Cuenta
- En forma de Informe

. LIDER «>nsu}b»«s
~ Uc. Neison Paiva V.
 CONTABIUDAQ BASICA CQMPUTAHIZADA

- a_ASFICACION

- Por la naturaleza de las cuentas

~ Poreltíetnpodereafizadóccteteaientas.

- ESTADOI^PERDlDASYGAtÚANClAS

B estado da perdidas: y ganancias, estado de resultados, estada cSb ingresos y gastos es

un estacfo fínandero básico que en forma resumida de acuerdo con normas de
contabilidad y disposiciones legales propordona informadón en términos de unidades
monearías refenc^ a los resul^dos obtenidos es dedr la utilidad o perdida que teya
genéralo urra empresa ®T un determinada tiempo de trabajo.

- OBJETIVO

Es propordonar informadón referida a los resultados obtenidas «t uná empresa para la

toma de dedslones.

■ FORMADEE)ff>OBICIÓNYCl_ASFICACIÓN

- En cascada
- Por drferenda

- CASO PRÁCTICO WRO.7

Realizar los Estadosfínandero Básicos

11.ASIENTOS DE AJUSTE

» CONCEPTO

Es el conjunto de operadones o transacdones pracficadas periódicamente en una

empresa, aplicando la base del devsngamíenlo con la ñnaíídad de terminar
razonablementelas variadones pafrimoniafes y los resultados obtenfífos ai pgfs

Los cientos de ajuste son también la redifícadón aumento o dismlnudón de las

cuentas al final del periodo son hechas con ef objeto de que estas cuentas al ser
dasificadas err el balance general / esfacfo de resultados fí^Jiw con sus valores
exactos.

■ OBJETIVOS

Dtíermínar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de

contabilidad del devengada
- Determinar la srtuadón pátrominlal y tinandera de una empre^ a una
determinada fecha, induyendo las operadones de devengamiento.
- Verifíca'ycorTEgirlaeocacíifuctderaspartidasregisfradas
- Reconocer los efectos de la infladón de acuerdo a normas de contabilidad psa
pT^íarar y emitirestadosfinanderos a moneda constante.

LZ05C^caR«iieore£-
Lic. Weíson Paivs V.
 CONTABrUDAO BASICA COMPUTARIZADA

- C;tf?ACTERISTICAS

- Se preparan sobre la base del devengarntenfa

- Se tncorpbrarr operaciones pendientes a una determinada fecha
- Se efectúan regulanzactones de saldos con dertas cuentas que a determirada
fecha no son correctos.

- CLASRCACIÓW DE LOS ASIENTOS OE AJUSTE

Depredación de les bienes de uso

- Previsión para cuentas incobrables
- Gastos por pagar
- Gastos pagadas por adelantado
- Amortización de otros activos
- Ingresos por cobrar
Ingresos percibidos por adelantado
- ínvenfaría final de existencias

- DB=RECiACiÓN DE LOS BIENES DE USO

En este caso de asientos se apropia exactamente pare todas aquelfas cusitas del
activa que constituyen al sub grupo de los bienes de uso, activo fijo o propiedad planta
y equipo.

Sin embarga debemos puntualizar que no todos los bienes de uso están suefos a
depredadón, razón para efectuarla siguiente distindón:

- Bienes sujetos a depredadón

- Bienes sujetos a agotamiento
Bienes que no se depredan ni se agotan

- CONCEPTO DE DEPRECimÓN

- La depredadón es la perdida de valor que sufre un bien de usa a través del

tiempo, por el servicio que presta o por índemendas ciimatoíógicas u
obsolescencia...
La depreciación es la distribudón metodológica del costo actualizado del bien
errtre sus aíos de vida útil estimados o cualquier parámefra acostada por norma
contable.

■ MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

Se denomina método de depredadón a la mecánica utilizada para prorratear el casta

actualÉsado del bien, tomando en cuenta sus anos de vida útil estimados, hor^ efe
trabajo, unidades de producción o cualquier otro parámetro acatado por normas
contables.

■ CALCULO DELA DEPRECIACIÓN

Para el cálculo de la depredadón de un bien d^)e tomarse en cuenta lo slgulsife:

LZQS{canscttores
Lic. Neisan Paíva V.
 COrn'ABIUQAD BASICA CQMPlfrARIZADA

Costo actuaTizac^ del bien

Valor de desecho (si corresponde)
Años de vida utii estirnada;

CONTABIUZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN

DETALLE UtHE HABER

D^redadón Activo Fijo(G) XXXX

Depre. Acumulada de Activo Filo(P) XXXX

- EXPGSiCíaW EW LOS ESTADOS RNANCIEROS

ACTIVO
Bienes de Uso
r
V Vehícuíos XXX
Menos:
Depredadón acumuladas vehículos XXX

Valor Vehículos XXX

■ Pi^VISlON PARA CUENT/^ INCOBRABLES

Es este caso de asi&ríos se apropia expresamente para todas aquellascusitas del

activo que constituyen el sub grupo cuentas por cobrar.

Este subgrupo normalmente se encuentra Integrado por todas aquellas cuentas que
contabilizan los valores en términos da unidades monetarias de operadones
creditídas propias del gira especifica defas actividadesde una empresa;

Es muy darto que la otorgadón de créditos tiene un alto grado dé' contingenda
(muerte, ryjíebra. maía situación económica) hacho que debe llamar la atendón para
que el crédífo posea fuente de repaga, es dedr esté respaldada par garantías de
rápida reaiízadórr

- CGWT/ffllLEACIÓN DE LA PF^VIStÓN PPRfK CUENTAS INCOBRABLES

Para cantatUfízarfe previsión destinadaa cuentasdeclaradas incobrabies, ufilÉaremos

dos asientos y aplicaremos la siguiente regla. ''
Primer asiento Se cargará la cuenta cuentas Incobrable por el monto Iota!
declarado incobrable con abono a los saldos de las cuentas declaradas incobrable.

Segunda asenta Se cargaré: una cuenta de gasta (Pérdida; en arentas

incobrabres) y se abonaré una cuenta reguladora del activa (previsión par cuenta
incobrables)el valor calculado.

- LZD5^cansultofe&
~ Uc^ Neísan Paiva V.
 COMTABIUDAO BASICA COMPUTARÍZ^A

nPTAMF DEBE HABER

Cuentas incobrables XXXX

Letras por cobrar XXXX
Cuentas por cobrar XXXX

UEJALLE. DSE HABER

Pérdida en cuentas incobrables XXXX

Previsión cuentas incobrables XXXX

■ EXPOSICraW EM los estados HNAWaEROS

ACTIVO
Cuentas por cobrar

Cuentas incobr^íes XXX

Menas:
Previsión en cuentas incobrables XXX

GASTOS DEOPERACrOW
Gastos de ventas

Pérdida en cuentas incobrables. XXX

- CQWTAHrLEACfÓrt DE GASTOS POR PAGAR

En este caso de asierílos más conoddos también como gastos pendientes de pago,
gastos incum'dos y no pagados o gastos acumulados por pagar se apropia
expresamente:para todos aquellos gasfo&íncurridas por una empresa y no pandos a
una determinada fecha, quedando su efecfívización para el siguiente ejercicio

nFTAI 1 F DEBE HmER

Gastos generales XXXX

Cuentas por pagar XXXX

LIDER caRSU(£ores<
-28-
Lic. Weíson Paíva V.
 COMTABÍUDAD BASICA CCMPUTARÍZADA
- EW^OSiaON EN LOS ESTADOS FINANCIBíOS
PASIVO
PASIVO CORRIERE
Otras Obligaciones
Cuentas por pagar XXX
GASTOS DE OPH^CIÓN
Gastos de Administración
Gastos Generales XXX
" GASTOSPAGADOS POR ADELANTADO
En este caso de asientos mas conoddo como gastos pagados porantídpado, apropia
expresamente para todas aquellas cuentas del activo que constituyen el sub gropo de
pagos anticipados.
Se considera bajo este robro a todas aquellas cuentas que representan gastos
efectuados por una empresa y tengan la característica de ser pagados poradeíantacfo.
DETALLE BEBE HABBí
Alc^ileies pagados por adelantado XXXX
Banco XXXX
DETALLE DEBE HABER
Alquileres pagadas XXXX
Alquileres pagados por adelantado XXXX
■ AMORTIZACIÓN T)E OTROS ACTIVOS
En casa de ^"entos de ajuste se apropia,expresamente para facías aquellas
cuentas del activo que constituyen el sub grupo de intangibles.. ,
■ CDNCS^jo jyB AMORTIZACIÓN
La amortizacrárr es la dfefribucíórr mefodoíógfca deT costa actuaíizatía del activo
intangible entre susanos de vida útil estimadcjs:
■ CONTABIUZACIÓN DE LA AMORTIZACIÓN
LIDB^coiTsuítareSí^
-29-
Lic. Wefeon Paiva V.
 C0WTA5ÍLIDAD BASICA COMPUTARrZADA

DETALLE DEBE

Amcfíizacíón de órganizacíón XKXX

Arnqiiización acuiTiuiada gastos de XXXX
crgarazadón

■ íWGftESOS POR COBRAR

Para coníabiJizar ios Jngi^os pendientes de cobro, cargamos una cuenta de activo
^cüsitss por CGurar) y sucnsr una Cuents de iriQresc ¡a c^ua cGíraspcnda per aí
importe pendiente de cobro.

- CÜAIl ABlUZAáÓAI DJ£ JAlÜKBSüSPOR COlBRAR

DETALLE DEBE

Intereses por cobrsf XXXX

Iritoteses pefdbiuos XXXX

® EXPQSiCíQW EW LQS ESTADOS RWAWCIERQS

ACTiVO
Derechos a cobrar

Comisiones por ojbrar XXX

intereses porcobrar XXX

OTROS INGRESOS
Ingresos no oceratlvos

Comisianes percibidas XXX

Intereses perdbiítes XXX

- 5NGRESOS PERCIBIDOS POR ADELATUADO

En. este casa de asientos de ajusfe conocidos también como ingresos percibidos por
aníídp^os o ingresos anfídpados o ingresos percibidos por edelanfeda, se ^jfepia
expre^mente para todas aquellas cuentas del pasivo que constjtuyen el subgrupo de
ingresos anticipados.

Se consideran' bajo, este" rubro, todas aquellas- cuentas, que representan ingresos
ganados por una empresa y ten^n la consierísticacte percibido poradefoníacto.

ITDER consultores
-30-
LfC. Nefson Patva V.
 COMTABlUDAn BASICA.COMPUTARIZADA

DETALLE DSE HASe^

XXXX
Camisíones percibidos por adelantada XXXX

DETALLE DEBE HABER

Comisiones percibidas por adeíantedo XXXX

Comisiones percibidos XXXX

- EXPOSICIÓN EN LOS KTADOS FINANCieíOS

PASIVO
Ingresos anticipados

Comisiones perdbic^ por adelantado

OTROS INGRESOS
Ingresas no operativas

Comisiones percibidas

- ínveiutarto fínaldeexistencias

En este caso de asiento de ajuste se apropia expresamente para todas aquellas

cuentas del activo que constituyen el sub gnjpo de las existencias, inventarios o
almacenes

Sin embargo esta dase de asientos de ajuste se aplicara en fundñin al sistema de

inventarios ufafízado por la empresa, razón por la cual debemos efectuar la siguiente
distinción:

- sistema del inventario periódico

- sistema del inventario perpetuo

- SISTEMAS DEINVENTARIOS

DETALLE D^E .HPGER.

Inventario final XXXX

Costo de ventas XXXX
Invertiario inictel XXXX
Compras XXXX

LIDER consultores
-31-
Uc. N^san Paiva V.
 COWTABIUDAD BÁSICA COSvtPUTARíZAOA

ACTIVO
EjastencEgg

Inveniarib finsl XXX

Seguidamertte veamos,fas cuenlas qoe corístiíuyen y deíermFnan ef cosía de ventas, y

su exposidáff en estada de ganancias y pérdidas.

COSTO DE V£?JDIDA
Costo de ventas

Invenísno inic^ XXX

Mas:
Compras XXX

VvV
Mercadería díspon&re para,fa venía /\y\A,

í'fenasr
Inventario final

Cosío de Verrfas

ISTALí^ I^AEER

Laveatafia íinal xxxx

Costo de verttaa xxxx
Descuento en concias xxxx
Descuento y rebajas en XXXX
[nveníatic íntciaí XXXK
CütYtpras XXXX
fIstss de compras xxxx

» EXPGSÍCÍQfX

COSTO ££ MEftCÁDEftiÁ V£i^íDiDA

Inventario inicial
A^as:
Compras.
Más;
Fletes de compras A/-vA.

Compras:barias:
Menas:
Descuento en zsmpras XXX
Devoludonss y rebajas en compras XXX

XXX

VTOHR consultores
-32-
Uc. Néfson Paf^ V.
 COMTABrUDAD BASICA COMPUTARIZADA

Mercadería disponible para la venta XXX

Menos
Inventario fínal XXX

Costo de Ventas XXX

■ CASO PE?ÁCTICO NRQ.8

1Z HOJA DE TRABAJO PASE Ef^CTTVO Y DEVENGADO)

■ CONCEPTO

Se denomina hoja de trabajo en base efectivo y devengado, a! estado financiero auxiliar

que presenta infórmadón en términos de unidades monetarias referidas a la situadón
patrimonial y finandera de una empresa como los resultados obtenidos por un
determinado tiempo de trabajo, incluyendo transacciones de devengamiento. (Asientas de
ajustes)

- OBJHnVO

Es propordonar oportunamente infórmadón contable en términos de unidades monetarias

referida a la cuantiñcadón de ajuste, saldos ajustados, gastos, ingresos, resultados
acumulados, activo, pasivo, patrimonio y cuentas de orden de una empresa.

■ CARACTERÍSTICAS

Expone saídos de ajenias proporcionadas por et balance de comprobación

- Se prepara y emite periódicamente
- No tiene columna para la fecha en razón de prepararse periódicamente.
La totaildad de las cuentas que induye esta estado fueron debidamente
analizadas, r^ón por fscuai se incorporan asientos-deajusfes.

■ HOJA jyE TRABAJO DE DIEZ COLUMNAS

^ •í /LDO'- »
SAI > OS 1 rin
t u PimaoT 1 ' rtfi i iJ n A

- CASO PRÁCTICO NRO.9

13.ESTAS>OS FiMAMC\EROS ^BASE EFECVWO^ BASE DEVENGADO)

- CASO PRACTiCO mO.iQ

14, MANEJO DE HOJA ELECTRONICA

15- ItfAWEJO D£PAQiiETiE CONTABLE MQNiCA 8,0

16. MANEJO DEPAQUETE CONTABLE ORJON 4.5

LlEitk.consultares-
-33^
Lic. Wefeon Psive V.