Proyecto Corregido2 (1) (1) Impuestos Parafiscales
Proyecto Corregido2 (1) (1) Impuestos Parafiscales
Proyecto Corregido2 (1) (1) Impuestos Parafiscales
Proyecto Socio Integrador presentado como requisito para optar el Cuarto año
En Contaduría Pública
Por otro lado a nuestros padres, por ser los pilares fundamentales en todo lo
que somos, en toda nuestra educación, tanto académica, como de la vida, por su
incondicional apoyo perfectamente mantenido a través del tiempo, siempre
estuvieron impulsándonos en los momentos más difíciles de nuestra carrera, y
porque el orgullo que sienten por nosotros, fue lo que nos hizo ir hasta el final. Va
por ustedes, por lo que valen, porque admiramos su fortaleza y por lo que han
hecho de nosotros.
“GRACIAS “
AGRADECIMIENTO
“LOS INVESTIGADORES “
ÍNDICE DE CONTENIDO
Pág.
PORTADA….……………………..…………………….…………………….…. 1
DEDICATORIA…..….…….……………………………………………. ……….2
AGRADECIMIENTO…..…….…………………………………………………...3
INDICE DE CONTENIDO….…………..........................................................4
RESUMEN………………………………………………………………………...5
INTRODUCCION…………………………………………………………………6
INTELECTUAL………………………..…………………………………………
CONCLUSIONES……………………………………………………………….
RECOMENDACIONES………………………………………….……………..
FUENTES DE INFORMACIÓN………………………………………….…….
ANEXOS…………………………………………………………………….……
LISTA DE TABLAS
TABLA Pp.
Cuadro Sanciones………………………………………………………………...
RESUMEN
Para lograr ello se cuenta con un todo articulado legal que intenta promover y
hacer cumplir las obligaciones del empleador(a) para el personal que se desempeñe
bajo su tutela. Sin embargo, pese a las reformas realizadas, los empresarios, por la
falta de conciencia de reconocer la importancia que tienen tales contribuciones,
seguían empecinados en no cumplir con tales obligaciones, razón por la cual el
Estado asumió medidas drásticas, para garantizar así el cumplimiento de las mismas
por parte de los patronos.
El equipo de investigadores optó por abordar parte del mercado del sur
(MERCASUR), en virtud de su amplitud, decidimos limitar dicha superficie a los locales
mayoristas. Una vez que nos ubicamos en el mencionado espacio nos dimos cuenta
que la cantidad de establecimientos comerciales formales y no formales era muy
grande. Por lo cual, tomamos el local Inversiones Nelson Fuenmayor Cachaco C, A
como espacio definitivo de abordaje,
Una vez consideradas todas estas características entre los diferentes opciones
presentes en MERCASUR se seleccionó a la empresa Inversiones Nelson
Fuenmayor Cachaco C.A, puesto que la misma cubrió satisfactoriamente todas las
consideraciones antes señaladas, lo cual generaba un entorno ideal para el
abordaje organizacional para el desarrollo del proyecto socio integrador.
Estructura Organizacional
DEPARTAMENTO
AREA DE ATENCION AL
DE COMPRAS Y
ALMACEN CLIENTE
VENTAS
Figura N°1 Organigrama estructural de la empresa Inversiones Nelson Fuenmayor
Cachaco C.A
Ubicación Geográfica
Reseña Histórica
La empresa Inversiones Nelson Fuenmayor Cachaco C.A fue fundada en el año
2009 por el Señor Nelson Fuenmayor; creando así una empresa que brinda
servicios de víveres, charcutería, verduras y hortalizas. Cuyo objetivo principal es
mantener la calidad de sus productos para satisfacer la necesidad de sus clientes
y futuros clientes mediante el mantenimiento específico y general de la empresa,
inspecciones y mejoras, teniendo conocimientos amplios en el comercio. Así
mismo, tiene como cargo requerir un incentivo al personal para tenerlos motivados
en el área de su trabajo, dándoles también un seguimiento para asegurarse del
buen funcionamiento de atención al cliente. En resumen, la empresa Inversiones
Nelson Fuenmayor Cachaco C.A. se dedica a la venta de víveres, charcutería,
verduras y hortalizas.
Misión:
El Ministerio de Infraestructura;
El Consejo Nacional de la Vivienda;
El Servicio Autónomo de Fondos Integrados de Vivienda (SAFIV);
Los Comité Estadales de Vivienda;
El Banco Nacional de Ahorro y Préstamo;
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras;
La Superintendencia de Seguros;
La Comisión Nacional de Valores:
El Fondo Mutual Habitacional;
El Fondo de Aportes del Sector Público;
El Fondo de Garantías;
El Fondo de Rescate y,
Los afiliados y otros beneficiarios;
La comunidad organizada;
Los patronos o empleadores; y
Los ejecutores públicos y privados.
Para lograr ello se cuenta con un todo articulado legal que intenta promover
y hacer cumplir las obligaciones del empleador(a) para el personal que se
desempeñe bajo su tutela. Sin embargo, pese a las reformas realizadas, los
empresarios, por la falta de conciencia de reconocer la importancia que tienen
tales contribuciones, seguían empecinados en no cumplir con tales obligaciones,
razón por la cual el Estado asumió medidas drásticas, para garantizar así el
cumplimiento de las mismas por parte de los patronos.
En este orden de ideas, se tiene que las empresas; deberán llevar control de
las asignaciones salariales que otorgan a cada empleado, para así calcular el
monto que deberán cancelar ante los entes que conforman al sistema de
seguridad social; así mismo, deben estar pendiente de las exigencias formales a
fin de recabar la información necesaria que les permita obtener las solvencias que
otorgan las instituciones recaudadoras, a fin de poder garantizar la tranquilidad de
la empresa ante cualquier fiscalización y posterior sanción. (Escalona Jonel,
2010).
Es evidente que las multas son bastante altas y que pueden afectar seriamente
las finanzas de la empresa Inversiones Nelson Fuenmayor C.A.; razón por la cual
deben procurar los medios que le permitan mantenerse al día con sus
obligaciones; particularmente con las contribuciones sociales, que exigen cantidad
de formalidades y fechas de pago, teniendo las empresas que realizar una serie
de trámites que les permitan cumplir con su obligación; para ello deberán planificar
sus operaciones contables y administrativas, específicamente en el área de la
nómina, ya que de allí se desprenden los pagos a efectuar.
Así mismo, se tiene el dinero necesario para cubrir con todos los gastos
relativos a pasajes, materiales de papelerías, bolígrafos, impresiones, copias,
servicio de internet, agua, entre otros, no necesitando de un crédito adicional para
llevarlo a cabo, además que el grupo de proyecto es amplio conformado por cuatro
(4) personas entre las que se puede distribuir todos los gastos en los que se
incurran para que el costo de esta investigación sea menor.
De igual manera, existe la ayuda técnica formada por profesores
especializados en el área de tributación y contaduría para poder capacitar a la
empresa en lo referente a la determinación y pago de los impuestos parafiscales.
En este sentido, estas obligaciones tributarias las respaldan todo un formulario de
leyes que avalan la imposición de las mismas.
Desde el punto de vista teórico, este proyecto relativo a los impuestos parafiscales
cuenta con los aportes de diversos autores, que le dan desde su perspectiva su
definición, características, importancia, tipos, entre otros; lo que representa una
base fundamental caracterizada en el conocimiento necesario para dar
cumplimiento a los objetivos planteados. Entre estos autores se pueden
mencionar: Villegas (2001), Moya 2003), Candal (2005), Rodríguez (2007),
Fernández (2009).
"Toda persona tiene derecho a la protección por parte del estado a través de
los órganos de seguridad ciudadana regulados por la ley, frente a situaciones que
constituyan amenaza, vulnerabilidad o riesgo para la integridad físicas de las
personas, sus propiedades, el disfrute de sus derechos y el cumplimiento de sus
deberes…"
Así pues, esta transformación social abarcará los siguientes grupos sociales:
Y por último, a la comunidad, le permitirá seguir contando con los servicios que
brinda la organización, pues una sanción por incumplimiento de estos impuestos
parafiscales también lleva cierre del negocio, asimismo, dicho anterior mente,
estos aportes permitirán la formación profesional para aquellos miembros de la
comunidad que tengan los requisitos establecidos para el gozo de este derecho.
Objetivo General
Objetivos Específicos.
TEÓRICA Y LEGAL
Así pues, se manifiesta el plan de acción que servirá de guía para la ejecución
de este proyecto que tiene por objetivo general Estrategias para Determinar el
Pago de las Contribuciones Parafiscales en la empresa Inversiones Nelson
Fuenmayor Cachaco C.A.
PLAN DE ACCION INTEGRAL
Paradigma de la Investigación.
Diseño de la Investigación.
Metodología de la Investigación.
Las técnicas son los procedimientos a ser usados para recolectar los datos, es
decir, Arias (2006) lo define como “…el procedimiento o forma particular de
obtener datos o información, una técnica conduce a la obtención de información, la
cual debe ser guardada, los datos pueden ser recuperados, procesados,
analizados e interpretados posteriormente" (p. 67). Para efecto del presente
proyecto su utilizó como técnica de recolección de datos la observación directa y
la entrevista
Fundamentos Teóricos
Parafiscalidad
De acuerdo con Conto (2008, p. 43), la parafiscalidad “es una técnica del
intervencionismo económico legitimada constitucionalmente, destinada a recaudar
y administrar (directa o indirectamente) y por fuera del presupuesto nacional;
determinados recursos para la colectividad que presta un servicio de interés
general”. Así mismo, Galán (2010, p. 235), se consideran exacciones parafiscales:
En función al criterio de Pérez (2008, p. 108), la expone que en los últimos diez
años se viene sosteniendo que los tributos parafiscales:
“La idea sobre lo que debe entenderse por tributos parafiscales ha variado no
únicamente por el transcurso del tiempo, lo que ha permitido encontrar mayores
elementos característicos, sino además existe criterios diferentes sobre si su
fundamento es o no legal, así como también sobre cuáles son los entes titulares
de ellos (públicos, semipúblicos y privados) y la administración que debe darse a
los recursos recibidos”.
Considerando los postulados antes expuestos por Conto (2008). Galán (2010),
Pérez (2008), Pacheco (2010) y Ruan (2008), se aprecia de inmediato que hay
doctrinas que lo consideran como tributos, otros que niegan su carácter tributario y
quienes señalan que tienen un carácter tributario autónomo.
Dentro de los que consideran que son tributos también se ubican a aquellos que
los califican de impuestos, otros que se refieren a ellos como tasas y finalmente
quienes estiman que son una especie de contribuciones especiales. En el contexto
de la parafiscalidad en las organizaciones del sector seguro del Municipio
Maracaibo, deben garantizar que los servicios que los contribuyentes esperan
obtener sean de calidad y tengan muy pocas o ningunas restricciones.
Toda obligación parafiscal representa una relación jurídica entre un sujeto activo
que para esta obligación son cada uno de los institutos encargados de recaudar
con el establecimiento de sus diferentes plazos los que determinan el nacimiento
de la relación jurídica tributaria y un sujeto pasivo que a diferencia de otras
contribuciones tenemos al agente de retención representado por las instituciones
que prestan servicios a las empresas empleadoras y los contribuyentes, es decir
los trabajadores a quienes se les retiene el monto de las remuneraciones
causadas como aporte o contribución, y las empresas que contribuyen como
sujetos pasivos o deudores.
En este orden se puede señalar que los sujetos activos de los tributos son
fundamentalmente la Nación, los Departamentos, los Distritos y Municipios y en la
obligación parafiscal no existe un sujeto que determine la obligación, sino que
surge de las necesidades sociales de la población y del acuerdo de ellos mismos
en crear una contribución especial que satisfaga sus necesidades sociales.
Contribuciones Parafiscales
Por su parte, Moya (2006, p. 221) describe las características de los impuestos
parafiscales teniendo que: “Lo recaudado no se incluye en los presupuestos
estadales. No son recaudados por la Administración Tributaria del Estado, No
ingresan al tesoro nacional, sino directamente en los entes recaudadores y
administradores de los fondos”
Todo patrono que emplee al menos a una persona está obligado a cumplir con
el aporte que exige tal institución; debiendo cumplir inicialmente con el registro de
la empresa, ante el Seguro Social para que éste le asigne un número patronal y le
indique el porcentaje a aportar por dicho concepto; luego deberá registrar a todos
sus empleados, con el fin de descontarle el porcentaje correspondiente en base a
los sueldos cancelados; asimismo debe cumplir con otra serie de exigencias para
que se le sea otorgada una solvencia que sirva de garantía de su adecuado
cumplimiento. Todo esto con el fin de contribuir con la seguridad social de sus
empleados; para que éstos puedan gozar a posteriori de los beneficios que le
brinda la institución.
El aporte del patrono será entre el once por ciento (11%) y el trece por
ciento (13%), dependiendo del riesgo con el que haya sido catalogada por
IVSS la actividad a que se dedica la empresa (www.ivss.gob.ve).
Registro Mercantil.
Contrato de arrendamiento o título de propiedad de la empresa.
Declaración de Impuesto Sobre la Renta.
Declaración que contenga los datos de los trabajadores(as): apellidos,
nombres, cedula de identidad, fecha de ingreso y salario devengado.
Deberá llenar en número de planilla como números de trabajadores(as).
Cesación de actividades.
Traspaso de propiedad.
Cambio de razón social.
Cambio de actividad.
Cambio de dirección.
. Dicha inscripción se debe realizar dentro de tres (3) días hábiles siguientes al
comienzo de su actividad o en su caso, al ingreso del trabajador en la empresa. Es
decir, que todo empleador(a) que emplee los servicios de uno o más
trabajadores(as) en virtud de un contrato o relación de trabajo sea por tiempo
determinado o indeterminado, siempre que tenga carácter retiro o muerte de
cualquier de sus trabajadores(as); el plazo para tal notificación es de tres (3) días
hábiles contando a partir de la fecha del hecho.
Del mismo modo, las empresas para cotizar al seguro social, están agrupadas
en tres categorías según su actividad, en empresa de riesgo mínimo, medio y
máximo. En caso de aplicación del régimen parcial, es decir solo para cubrir las
prestaciones en dinero por invalidez o incapacidad parcial, vejez, muerte y la
asignación por nupcias, independientemente del riesgo.
Riesgo Empresas
Mínimo - Las empresas que no utilizan fuerza motriz, ni vapor, ni
motores de combustión interna.
- Las instituciones docentes.
Las fábricas de helados, de medias, de ropa hecha, de velas y
las sastrerías.
- Las empresas de beneficio de café y cacao y las de molienda
de café.
Medio
- Todas las empresas que no estén expresamente incluidas en
otras clases.
Máximo - Altos hornos
- Aserraderos
- Asfalto, pavimento y trabajo en vías urbanas
- Astilleros
- Caleta y estiba
- Canteras y trituración de piedras
- Construcción de carreteras
- Demoliciones
- Empresas petroleras
- Empresas de autobuses, camiones y de transporte aéreo,
marítimo, fluvial o lacustre
- Fábrica de explosivos y sustancias inflamables
- Mataderos
- Minas
- Perforación de pozos
- Rayos x, radioisótopos y en general materiales radioactivos
- Material bacteriológico
- Empresas que utilizaren fuerza motriz, vapor, motores de
combustión interna que, a juicios de instituto, representen un
grado elevado de riesgo.
Figura N°7 Agrupaciones de empresas por riesgo.
Así obteniendo para los dos casos el monto a la cual se le aplica el porcentaje
de retención y aporte correspondiente al riesgo. Estas cotizaciones se deben
desde el primer día de trabajo de cada semana (día lunes), y para el trabajador
que comience a prestar servicio en un día distinto a este, desde el primer día de
su trabajo en la empresa.
Las infracciones del seguro social se clasifican en leves, graves y muy graves, y
serán sancionadas con una multa de 25 U.T., 50 U.T. y 100 U.T. respectivamente.
(Ley del seguro social 2008, art. 87-88). Además, el Código Orgánico Tributario
(2001) en el Titulo II, Capítulo VII, en su artículo 66 regula lo relativo a los
intereses de mora y establece lo siguiente:
"La falta de pago de la obligación tributaria dentro del plazo establecido para
ello, hace surgir, de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la
Administración Tributaria, la obligación de pagar intereses moratorios desde el
vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta
la extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria
aplicable, respectivamente, por cada uno de los períodos en que dichas tasas
estuvieron vigentes". Una vez detectado el atraso en el pago de las cotizaciones,
el IVSS levanta el Acta de Inspección y exige al empleador(a) firmar un convenio
de pago.
Para el proceso del cálculo va hacer el mismo que si utilizara en el cálculo del
S.S.O. es decir, el salario mensual se multiplica por doce (12) luego dividen el
producto obtenido entre cincuenta y dos (52) y multiplica por el número de lunes
que tiene el mes correspondiente. El empleador deberá descontar, al efectuar el
pago del salario, el monto correspondiente a la cotización del trabajador, informar
a éste en el mismo acto acerca de la retención efectuada, y enterarlo al Instituto
Venezolano delos Seguros sociales dentro de los primeros cinco (5) días hábiles
de cada mes. Si el empleador no retuviere dicho monto en esta oportunidad, no
podrá hacerlo después.
Todo salario causado a favor del trabajador hace presumirla retención, por
parte del empleador, de la cotización respectiva. Además, toda omisión o
declaración tardía, inexacta por parte del empleador, dará lugar a que el IVSS
exija, no sólo el pago de las cotizaciones atrasadas, sino también el reembolso, ya
sea la totalidad o bien la diferencia entre esas prestaciones; sin menoscabo de las
sanciones en algunos casos.
Los empleadores que incumpla con los aportes destinados al Fondo de Ahorro
Obligatorio para la Vivienda a nombre de cada uno de los trabajadores(as), dentro
de los primeros cinco días hábiles de cada mes, será sancionado con una multa
equivalente a la cantidad de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) por cada
aporte no enterado, y además deberá depositar en la respectiva cuenta el monto
del aporte adeudado, conjuntamente con el monto correspondiente a los
rendimientos que habría devengado durante el lapso en el cual no se enteró tal
aporte, (ley del régimen Prestacional de vivienda y hábitat, 2008 Art. 90)
Por disposición de la vigente ley del INCES, toda persona natural y jurídica, así
como todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestación de
servicios o asesoría profesional, que generen empleo a cinco (5) o más
trabajadores(as) en su establecimiento, están en la obligación de contribuir con el
aporte al INCES del dos por ciento (2%) del total del salario normal, pagado a los
trabajadores(as) que les presten servicios.
Así mismo, los trabajadores(as) contribuirán con el medio por ciento (1/2%) de
las utilidades anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin de año, cuando trabajen
para personas naturales y jurídicas, pertenecientes al sector privado, y todas
aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestación de servicios o
asesoría profesional.
Tal cantidad será retenida por los respectivos empleadores(as) para ser
depositada a la orden del INCES, dentro de los primeros cinco (5) días siguientes
de vencido cada trimestre. Para efecto de la ley, se entiende como trimestre, el
trimestre civil:
Trimestre Meses
1er Trimestre Enero – Febrero – Marzo
2do Trimestre Abril - Mayo – Junio
3er Trimestre Julio – Agosto – Septiembre
4to Trimestre Octubre – Noviembre – Diciembre
Figura N° 9 Trimestre
Según el Artículo 17, de la ley del INCES (2008). Quedan exceptuados de los
aportes establecidos en el artículo 15, los órganos y entes del Estado, los medios
de producción de propiedad colectiva, cooperativas, fundaciones, unidades
económicas asociativas, cajas rurales y mutuales, unidades productivas familiares,
empresas de producción social, empresas de cogestión, bancos comunales,
unidades comunales de producción y cualquier otro tipo de asociación sin fines de
lucro y que desarrolle los principios y valores de la economía social, solidaria,
participativa y comunal.
Las partidas objeto de gravamen con el 2% son las siguientes: los sueldos y
salarios, bonos vacacionales, bonos nocturnos, horas extras, días feriados
trabajados, viáticos fijos no sujetos a relación, honorarios profesionales de
carácter fijo, preaviso siempre que sea trabajado, comisiones de ventas y
cobranzas, primas por vivienda, entre otros. Los empleadores(as) que
incumplieren con la obligación de inscripción en el Registro Nacional de
Aportantes serán sancionados por el incumplimiento de deberes formales y se
liquidarán y pagarán de acuerdo con lo establecido en el Código Orgánico
Tributario.
De Formación e Investigación:
Institucionales:
De Participación:
De Comunicación:
Por otro lado, en caso de incumplimiento del tributo, se establece una sanción
del doble de la contribución especial y en caso de reincidencia, la sanción será
tres veces el monto de la contribución, según el artículo 80 de la LODAFEF. Por
último, en la Disposición Final Primera, en una deficiente técnica legislativa, se
estipula que se exoneran del pago de tasas y contribuciones a los clubes
indicados en el artículo 34, numeral 1 de la Ley.
El hecho de que para el cálculo de los ingresos brutos en este aporte en materia
de ciencia, tecnología e innovación, no se tomen en consideración los costos y
deducciones resulta este aporte oneroso, violentando principios constitucionales
de la tributación tales como el principio de capacidad contributiva y el de no
confiscación. De igual forma, la LOCTI (2014) no aclaró si para el cálculo de los
ingresos brutos serán considerados los obtenidos solo de fuente territorial, o si se
pudieran incluirse los de fuente extraterritorial.
Del mismo modo, se observa una modificación en torno a los sujetos pasivos
de este aporte. Al respecto, el artículo 25 de la ley ajusten (2014), señala como
sujetos pasivos de este aporte, denominándolos aportantes para la ciencia,
tecnología, innovación y sus aplicaciones a: las compañías anónimas, las
sociedades de responsabilidad limitada, a las sociedades en nombre colectivo, en
comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de
personas, incluidas las irregulares o de hecho.
Fundamentos Legales
El basamento legal que ampara este proyecto vinculado con las Contribuciones
Parafiscales inicia con algunos artículos de La Carta Magna de la República
Bolivariana de Venezuela, siendo esta su Constitución, la cual tiene mayor peso
jurídico en el país. Es este sentido, se puede señalar dichos artículos enlazados
con el presente estudio, como lo son:
Artículo 133. “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”. Con
el presente artículo es de entender que el pago de las Contribuciones Parafiscales
es un deber de cada persona para colaborar con los gastos públicos de la Nación.
Artículo 86. “Toda persona tiene derecho a la seguridad social como servicio
público de carácter no lucrativo, que garantice la salud y asegure protección en
contingencias de maternidad, paternidad, enfermedad, invalidez, enfermedades
catastróficas, discapacidad, necesidades especiales, riesgos laborales, pérdida de
empleo, desempleo, vejez, viudedad, orfandad, vivienda, cargas derivadas de la
vida familiar y cualquier otra circunstancia de previsión social”.
Artículo 82. “Toda persona tiene derecho a una vivienda adecuada, segura,
cómoda, higiénica, con servicios básicos esenciales que incluyan un hábitat que
humanice las relaciones familiares, vecinales y comunitarias. La satisfacción
progresiva de este derecho es obligación compartida entre los ciudadanos y
ciudadanas y el Estado en todos sus ámbitos. El Estado dará prioridad a las
familias y garantizará los medios para que éstas, y especialmente las de escasos
recursos, puedan acceder a las políticas sociales y al crédito para la construcción,
adquisición o ampliación de viviendas.”
Artículo 103° Toda persona tiene derecho a una educación integral de calidad,
permanente, en igualdad de condiciones y oportunidades, sin más limitaciones
que las derivadas de sus aptitudes, vocación y aspiraciones. La educación es
obligatoria en todos sus niveles, desde el maternal hasta el nivel medio
diversificado. La impartida en las instituciones del Estado es gratuita hasta el
pregrado universitario. A tal fin, el Estado realizará una inversión prioritaria, de
conformidad con las recomendaciones de la Organización de las Naciones Unidas.
El Estado creará y sostendrá instituciones y servicios suficientemente dotados
para asegurar el acceso, permanencia y culminación en el sistema educativo. La
ley garantizará igual atención a las personas con necesidades especiales o con
discapacidad y a quienes se encuentren privados o privadas de su libertad o
carezcan de condiciones básicas para su incorporación y permanencia en el
sistema educativo...
Por último es necesario resaltar el Artículo 317 (CRBV), que dice: “No podrán
cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley,
ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en
los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio”.
Es importante tomar en cuenta este artículo, dado que especifica que solo se
podrán cobrar contribuciones parafiscales que estén amparadas por las leyes.
Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los
estados, municipios y demás ante la división político territorial. El poder tributario
de los Estados y Municipios para la creación, modificación, supresión o
recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes les atribuyan,
incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y demás
incentivos fiscales, será ejercida por dichos entes dentro del marco de la
competencia y autonomía, que le son otorgadas de conformidad con la
Constitución y las Leyes dictadas en su ejecución
El presente Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley tiene por objeto regular el
Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat, desarrollando las bases,
mecanismos, órganos y entes necesarios para garantizar el derecho a una
vivienda y hábitat dignos, de conformidad con lo establecido en la Constitución de
la República Bolivariana de Venezuela, así como en la Ley que regula lo relativo al
Sistema de Seguridad Social y demás normativa aplicable.
Esta Ley tiene por objeto establecer los mecanismos y medidas de control,
vigilancia y fiscalización en el territorio nacional, a que serán sometidos los
estupefacientes y sustancias psicotrópicas, así como las sustancias químicas,
precursoras y esenciales, susceptibles de ser desviadas a la fabricación ilícita de
drogas; determinar los delitos y penas relacionados con el tráfico ilícito de drogas,
asimismo, las infracciones administrativas pertinentes y sus correspondientes
sanciones; identificar y determinar la naturaleza del órgano rector en materia de
lucha contra el uso indebido y el tráfico ilícito de drogas; regular lo atinente a las
medidas de seguridad social aplicables a la persona consumidora, por el consumo
indebido de estupefacientes y sustancias psicotrópicas; y regular lo atinente a la
prevención integral del consumo de drogas y la prevención del tráfico ilícito de las
mismas.
Ley Orgánica De Deporte, Actividad Física y Educación Física
Esta Ley tiene por objeto establecer las bases para la educación física, regular la
promoción, organización y administración del deporte y la actividad física como
servicios públicos, por constituir derechos fundamentales de los ciudadanos y
ciudadanas y un deber social del Estado, así como su gestión como actividad
económica con fines sociales.
La presente Ley tiene por objeto dirigir la generación de una ciencia, tecnología,
innovación y sus aplicaciones, con base en el ejercicio pleno de la soberanía
nacional, la democracia participativa y protagónica, la justicia y la igualdad social,
el respeto al ambiente y la diversidad cultural, mediante la aplicación de
conocimientos populares y académicos. A tales fines, el Estado Venezolano
formulará, a través de la autoridad nacional con competencia en materia de
ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones, enmarcado en el Plan Nacional
de Desarrollo Económico y Social de la Nación, las políticas públicas dirigidas a la
solución de problemas concretos de la sociedad, por medio de la articulación e
integración de los sujetos que realizan actividades de ciencia, tecnología,
innovación y sus aplicaciones como condición necesaria para el fortalecimiento del
Poder Popular.
FASE III
Por otra parte, la Real Academia Española (2016) define interpretar como:
“Explicar o declarar el sentido de algo, y principalmente el de un texto”…“Explicar
acciones, dichos o sucesos que pueden ser entendidos de diferentes
modos”…”Concebir, ordenar o expresar de un modo personal la realidad”.
Entonces, interpretar hace referencia al proceso de darle sentido a algo que no
está completamente determinado. El lector identifica las suposiciones o
implicaciones que subyacen en una parte o en todo lo escrito u observado. Por lo
tanto, la interpretación de la información se convierte en un instrumento personal
que conlleva a la comprensión de lo percibido.
Para los fines de esta fase, se describirá en el siguiente punto el procedimiento y/o
técnica asumida para la realización del respectivo análisis e interpretación de la
información cualitativa recolectada de las actividades elaboradas por cada uno de
los objetivos específicos del presente proyecto titulado Estrategias para
Determinar el Pago de las Contribuciones Parafiscales en la empresa Inversiones
Nelson Fuenmayor Cachaco C.A
Análisis: Con la respuesta obtenida del Gerente General, se pudo evidenciar que
la empresa Inversiones Nelson Fuenmayor Cachaco C.A no está siendo
igualitaria con todos sus trabajadores, dado que solo los tres principales de la
gerencia son los que están registrados en los regímenes de los impuestos
parafiscales, los cuales por la deducción que se les hace, podrán gozar con
posterioridad de los beneficios de seguridad y bienestar social que brinda las
instituciones que regulan estos impuestos, mientras que los otros cinco (8) que
realizan la labor no podrán disfrutar de dichos beneficios sociales dado que no
están registrados en estos regímenes parafiscales.
Esta acción de la empresa, puede ser considerada como una omisión del
empleador para no realizar los aportes que le corresponde por ley. También
representa una injusticia social a sus demás trabajadores y una violación de las
leyes que rigen estos impuestos parafiscales; ellas protegen a los trabajadores y
establecen que no importando cual fuere su tipo de salario o función que cumplan
en la empresa, todos los trabajadores tienen el derecho de ser registrados en
estos regímenes para poder gozar de la amplia gama de beneficios sociales que le
brinda la CRBV, de allí que la empresa pueda ser multada por tal infracción de la
ley.
Análisis: Las leyes que regulan los regímenes de los impuestos Parafiscales,
particularmente la del Seguro Social y la del Régimen Prestacional de Vivienda y
Hábitat; señalan que una vez que la empresa sea constituida deberá registrarse,
esto como parte de las obligaciones a las que están Análisis mientras que en el
caso del INCES, el registro lo harán quienes tengas más de cinco empleados., con
respecto a los otros impuestos parafiscales se conocerán más adelante.
Análisis: Con esta respuesta se evidencia que la empresa solo declara y paga
tres impuestos Parafiscales que son seguro social obligatorio, el régimen
prestacional de empleo y el régimen prestacional de vivienda y hábitat, lo cual
constituye solo el acceso del empleador y los trabajadores registrados en estos
regímenes a los diferentes subsistemas de seguridad social como salud, pensión,
política habitacional y aporte a pérdida involuntaria de empleo, entre otros,
establecidos como derechos constitucionales , mientras que los demás
trabajadores como ya se mencionó no podrán disfrutar de ellos por no estar
registrados.
R: Aparte de los que ya mencioné, solo reconozco al Inces que es el más común,
pero no lo pagamos por no tener la cantidad de trabajadores registrados, de los
otros, no los conozco mucho, pero no creo que la empresa deba pagarlos.
R: En nuestra política de empresa, a las personas que quieran optar por un lugar
de trabajo en la administración y dirección de la empresa se les da un mes de
prueba, para luego registrarlos, y los trabajadores en atención al cliente y área de
almacén no se registran, solo se emiten facturas de su pago correspondiente.
Aunado a ello, está el hecho de que sus obligaciones no sólo implican realizar
pagos, sino que además deben cumplir otros deberes como lo son, registro de los
empleados; en el caso del SSO están en la obligación de notificar el ingreso o
retiro del trabajador dentro de los tres días siguientes, así como deberán notificar
cualquier cambio en el sueldo del trabajador, si tuvo algún accidente laboral o sí
está de reposo. Sin embargo, por las respuestas obtenidas es evidente que no
sólo pagan fuera del plazo, sino que además no realizan los trámites necesarios
para cumplir con las formalidades, por lo que la empresa corre el riesgo de ser
sancionada.
R: No posee
R: No ha sido sancionada.
Análisis: Con esta respuesta, es evidente que la empresa está muy confiada y
tranquila porque no ha sido sancionada, y no ha prestado atención ni dado
importancia a las atribuciones de la Administración Tributaria de ejecutar los
procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación para constatar el
cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por parte
de los sujetos pasivos del tributo como lo es la empresa Inversiones Nelson
Fuenmayor Cachaco C.A y si le es detectado tales incumplimientos puede
acarrear sanciones y multas que afecten se gravemente las finanzas de la
empresa
En respuesta a este objetivo se pudo conocer que la empresa Inversiones
Nelson Fuenmayor Cachaco C.A cumple en el pago de los impuestos parafiscales
que se encuentran en el régimen del seguro social obligatorio, el régimen
prestacional de empleo y en el régimen prestacional de vivienda y hábitat, pero no
con todos los deberes formales que las mismas leyes establecen, dado que se
pueden manifestar los siguientes incumplimientos, además de no pagar el INCES:
Por medio del siguiente cuadro se explica el cálculo de la nómina semanal de los
empleados:
DEVENGADO EN BS.
Salario
Nombre del Días Salario Bono de Horas Extras Días de total
Cargo Básico
Empleado
Diario Bs Trabajados Básico Producción Diurnas Nocturnas Descanso Devengado
Gerente Bs. Bs. Bs.
1
Roberto Caridad General 387.100,00 23 12.000.100,00 10.000.000,00 - - 8 Bs. 22.000.100,00
Gerente Bs. Bs. Bs.
2
Renzo Fuenmayor Operativo 387.100,00 23 12.000.100,00 10.000.000,00 - - 8 Bs. 22.000.100,00
Gerente Bs. Bs. Bs.
3
Johana González Almacén 387.100,00 23 12.000.100,00 10.000.000,00 - - 8 Bs. 22.000.100,00
Atención al Bs. Bs. Bs.
4
Gabriela Segovia Cliente 258.070,00 23 8.000.170,00 5.000.000,00 - - 8 Bs. 13.000.170,00
Atención al Bs. Bs. Bs.
5
Scarlys Salcedo Cliente 258.070,00 23 8.000.170,00 5.000.000,00 - - 8 Bs. 13.000.170,00
Área de Bs. Bs. Bs.
6
Leandro Villalobos almacén 258.070,00 23 8.000.170,00 5.000.000,00 - - 8 Bs. 13.000.170,00
Compra y Bs. Bs. Bs.
7
Jesús Peña Venta 258.070,00 23 8.000.170,00 5.000.000,00 - - 8 Bs. 13.000.170,00
Bs. Bs. Bs.
8
Carlos Viloria Seguridad 258.070,00 23 8.000.170,00 5.000.000,00 - - 8 Bs. 13.000.170,00
Bs. Bs. Bs.
9
Fabián Quintero Seguridad 258.070,00 23 8.000.170,00 5.000.000,00 - - 8 Bs. 13.000.170,00
Bs. Bs. Bs.
10
Julio Mercado Seguridad 258.070,00 23 8.000.170,00 5.000.000,00 - - 8 Bs. 13.000.170,00
DEDUCCIONES
Seguro Régimen Vivienda y Total Neto a
Nombre del Empleado
Social 4% Prestacional 0.5% Hábitat 1% Deducido Pagar
1 Roberto Caridad Bs. 443.080,62 Bs. 55.385.08 Bs. 120.001,00 Bs. 618.466,69 Bs. 21.381.633,31
2 Renzo Fuenmayor Bs. 443.080,62 Bs. 55.385.08 Bs. 120.001,00 Bs. 618.466,69 Bs. 21.381.633,31
3 Johana González Bs. 443.080,62 Bs. 55.385.08 Bs. 120.001,00 Bs. 618.466,69 Bs. 21.381.633,31
4 Gabriela Segovia Bs. 295.390,88 Bs. 36.923.88 Bs. 80.001,70 Bs. 412.316,45 Bs. 12.587.853,55
5 Scarlys Salcedo Bs. 295.390,88 Bs. 36.923.88 Bs. 80.001,70 Bs. 412.316,45 Bs. 12.587.853,55
6 Leandro Villalobos Bs. 295.390,88 Bs. 36.923.88 Bs. 80.001,70 Bs. 412.316,45 Bs. 12.587.853,55
7 Jesús Peña Bs. 295.390,88 Bs. 36.923.88 Bs. 80.001,70 Bs. 412.316,45 Bs. 12.587.853,55
8 Carlos Viloria Bs. 295.390,88 Bs. 36.923.88 Bs. 80.001,70 Bs. 412.316,45 Bs. 12.587.853,55
9 Fabián Quintero Bs. 295.390,88 Bs. 36.923.88 Bs. 80.001,70 Bs. 412.316,45 Bs. 12.587.853,55
10 Julio Mercado Bs. 295.390,88 Bs. 36.923.88 Bs. 80.001,70 Bs. 412.316,45 Bs. 12.587.853,55
Patrono:
DEDUCCIONES
Seguro Régimen Vivienda y Total Neto a
Nombre del Patrono
Social M 10% Prestacional 0.2% Hábitat 0,2% Deducido Pagar
1 Nelson Fuenmayor
Cálculos Empleados:
Para un Salario mensual de BsF. 8.000.170 En el mes de mayo que tiene 4 Lunes.
FASE IV
Por su parte las empresas están obligadas a efectuar los aportes, aunado al
cumplimiento de las formalidades señaladas en las leyes que regulan la materia;
es por ello que se requiere que las personas encargadas de realizar las gestiones
tendientes a cumplir con tales obligaciones dentro de las empresas tengan el
conocimiento necesario para hacerlo; ya que deben estar al tanto, entre otras
cosas, de cuál es la base de cálculo y el porcentaje que le corresponde cancelar,
así como el que deben retener de los empleados, de igual manera deben conocer
las fechas y lapsos de pago y, cualquier otra obligación; por tal razón, la presente
propuesta pretende ofrecer una serie de estrategias para la determinación y pago
de los impuestos parafiscales, para que la empresa Inversiones Nelson
Fuenmayor Cachaco C.A. cumpla adecuadamente con sus obligaciones
Tributarias.
Justificación
El Estado Venezolano, en los últimos tiempos le ha dado mayor importancia a
los impuestos parafiscales, pues ha procurado que los patronos cancelen sus
obligaciones a fin de ofrecerle un mayor y mejor bienestar a los trabajadores;
estableciendo una serie de obligaciones a todas las empresas, de allí que es
necesario que las personas encargadas de la administración conozcan las
actividades concernientes a la determinación y pago de los impuestos parafiscales
que deben ejecutar para satisfacer las exigencias de los entes.
Vale mencionar que en el caso de los impuestos parafiscales, los entes que los
regulan imponen una serie de obligaciones que van desde la inscripción de los
trabajadores hasta el pago de los montos correspondientes, de allí que es
indispensable que pongan en práctica las estrategias de determinación y pago de
dichos impuestos parafiscales, que le permitan hacer un seguimiento y control de
las diferentes actividades tendientes a cumplir con sus deberes, procurando llevar
a cabo todas las labores dentro de los tiempos señalados, a fin de evitar ser
sancionados por incumplimiento. Ello tomando en consideración las diversas
tareas que deben desarrollar para poder mantenerse al día.
Viabilidad social
Viabilidad Institucional
Dentro de esta modalidad, la empresa cuenta con una Gerencia capaz, con el
conocimiento reforzado acerca de las obligaciones tributarias en materia de
impuestos parafiscales mediante las estrategias planteadas, de ponerlas en
práctica dentro de la empresa Inversiones Nelson Fuenmayor Cachaco C.A. las
cuales permitirá con su ejecución, operación y seguimiento de las mismas,
resolver el problema presentado en la empresa y solventar su necesidad, .además
permitirá que el empleador y sus trabajadores estén al día con estos impuestos
parafiscales y así poder gozar de los beneficios sociales que brindan las leyes que
los regulan
Vale mencionar que en ambos casos tiene tres (03) días hábiles desde la fecha de
ingreso o retiro del trabajador para hacer el trámite correspondiente, además que
no está obligado a acudir ante la oficina de la Caja Regional, pues el sistema está
automatizado y re registra en línea.
Siguientes:
2.- Solicitar del nuevo empleado todos los datos necesarios, para vaciar la
información en la planilla. Entre ello se tiene, copia de la cedula de identidad,
dirección de vivienda exacta, copia de las partidas de nacimiento, acta de
matrimonio, partida que certifique el parentesco con el padre o madre en los casos
que aplique.
6.-Hacer seguimiento del estatus del trabajador ante el Seguro Social, para
garantizar su inserción al mismo.