Atributos de Profesional de Auditoría

Las características de un auditor constituyen uno de los temas de mayor importancia en

el proceso de decisión de aplicar una auditoría administrativa, en virtud de que es en
quien recae la responsabilidad de conceptualizarla, ejecutarla y lograr los resultados
necesarios para mejorar el desempeño de la organización que ha optado por este
recurso. (Franklin, 2007)
La calidad y el nivel de ejecución de la auditoría dependen en gran medida del
profesionalismo y sensibilidad del auditor y de su comprensión de las actividades que
debe revisar, elementos que implican la conjunción de los conocimientos, habilidades,
destrezas y experiencia necesarios para realizar un trabajo esmerado y competente.
(Franklin, 2007)

El nivel de ejecución de la auditoría depende en gran medida del profesionalismo y

sensibilidad del auditor y de su comprensión de las actividades que debe revisar.
(Franklin, 2007)
La fiabilidad en el proceso de auditoría y la confianza en el mismo depende de la
competencia de aquellos que llevan a cabo la auditoría. Esta competencia se basa en:
los atributos personales y cualidades del auditor, y en los conocimientos y habilidades
adquiridos mediante la ejecución, la experiencia laboral y la formación como auditor.
(Asociación Española para la Calidad - AEC, 2006)
Cuando se leen o se escuchan por primera vez la lista de cualidades personales que han
de poseer los auditores para el desempeño de su trabajo es casi inevitable tener la
reacción de sentirse apabullante tal acumulación de cualidades, lo que da pie a pensar
que los auditores deben ser una especie de superhombres o unas personas
excepcionales. Evidentemente si esto fuera así nadie, o casi nadie – por no ser
dogmáticos – , podría realizar este oficio. Sin embargo, ninguno de los atributos que se
citan se deberían eliminar de la lista para hacer más digerible; todos tiene su importancia
para el desempeño eficaz de la labor del auditor. Por consiguiente, lo que hay que hacer
es tenerlos presentes mientras se está llevando a cabo el proceso de auditoría e intentar
ejercitarlos y desarrollarlos a l máximo dentro de las posibilidades de cada uno. Después,
una vez que acabemos la jornada y dejemos de actuar como auditores, podremos volver
a ser las personas imperfectas que somos habitualmente. (Couto, 2011)
CRITERIO PERSONAL
Un auditor debe de ser un profesional objetivo y sistemático, puesto que en el recae la
labor de evaluar las actividades de una determinada empresa, buscando con ello
descubrir o encontrara aquellos procesos en los cuales existen desviaciones sobre aquello
que ha sido planeado por parte de la administración, y con ello emitir las opiniones
pertinentes que apoyen a una adecuada toma de decisiones con la finalidad de corregir
aquellas irregularidades.
1.42 Atributos personales: Independencia, Competente, Responsable

Se puede afirmar que, en síntesis, auditar consiste en desarrollar una actitud – una
disposición mental – para buscar de forma sistemática evidencias con las que valorar el
funcionamiento de un sistema, o emitir un juicio razonado sobre el mismo. Hemos visto
que el oficio del auditor requiere personas maduras, que sepan actuar con
profesionalidad, independencia y objetividad en las distintas situaciones que se ven a
plantear, no siempre cómodas. (Couto, 2011)
Para que la auditoría se desarrolle de forma eficaz y se alcancen los objetivos fijados por
el cliente el auditor ha de dirigir con mano firme todo el proceso; ha de gestionar de
forma activa cada una de las fases y tareas por las que discurre. (Couto, 2011)
En la Norma ISO 19011:2002 se incluyen entre los atributos personales que debe
atesorar un auditor los siguientes:
a) Ético: imparcial, sincero, honesto y discreto.
b) De mentalidad abierta: dispuesto a considerar ideas o puntos de vista
alternativos.
c) Diplomático: con tacto en las relaciones con las personas.
d) Observador: activamente consciente del entorno físico y las actividades.
e) Perceptivo: instintivamente consciente y capaz de entender las situaciones.
f) Versátil: se adapta fácilmente a diferentes situaciones.
g) Tenaz: persistente, orientado hacia el logro de objetivos.
h) Decidido: alcanza conclusiones oportunas basadas en el análisis y el
razonamiento lógico.
i) Seguro de sí mismo: actúa y funciona de forma independiente a la vez que se
relaciona eficazmente con otros. (Couto, 2011)
1.42.1 Independencia
NORMATIVA
Las cualidades que debe tener un auditor son:
 Se imparcial, sincero y honesto
 Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad
 Mantener la mente abierta para considerar las ideas y los puntos de vista
alternativos
 Ser diplomático y saber tratar con las personas
 Ser firme. Es muy importante, ya que durante la auditoría no debe negociar con
el auditado sobre la inclusión o eliminación de una determinada no conformidad
en el informe final ya que, de esta forma, se desvirtúa la eficiencia que puede
tener la auditoría. Aunque se lleve a cabo de forma responsable y ética, algunas
decisiones pueden no ser admitidas por las personas de la organización. Todo
esto puede generar desacuerdos y confrontaciones que no deben llevar a la
negociación para la aceptación del informe.
 Tener la alta capacidad de observación.
 Tener el instinto de ser consciente y comprender todas las situaciones.
 Es necesario que se adapte de forma fácil a todos los contextos.
 Estar orientado a conseguir los objetivos.
 Obtener conclusiones de razonamientos lógicos y analizar las distintas
evidencias.
 Estar seguro de uno mismo.
No contar con prejuicios que eliminen su objetividad. (ISO 27001)
AUTOR VIRTUAL 1
La actitud mental que debe mantener el auditor durante toda la Auditoría para
garantizar que el trabajo realizado y la opinión que se emite en el informe, son el
resultado de un proceso de obtención y evaluación de la evidencia con el suficiente
espíritu crítico y escepticismo profesional, de forma que no estén afectados por
influencias o intereses diferentes de los de la realización de un trabajo útil para los
beneficiarios del mismo. Esta dimensión, por tanto, depende y deriva del propio auditor.
Por otro lado, para lograr el estado mental requerido, el auditor debería cuidar:
• Su conducta: “Ha de estar fuera de presiones que le permitan u obliguen a aceptar o
silenciar hechos que alteren el dictamen”.
• Su ecuanimidad: “Ha de mantener una actitud de imparcialidad de juicios en su
actuación frente a la empresa, accionistas o terceros”.
• Sus relaciones de parentesco o amistad: Ha de evaluar sus relaciones de parentesco o
amistad con el fin de asegurarse que no influyen en su posición de independencia frente
a todo lo relacionado con su encargo de Auditoría.
• Mantener su independencia económica: “Ha de carecer de vínculos de interés con la
empresa, accionistas o terceros”.
• Proteger su independencia en la programación: El auditor no debe tener restricciones
y tener libre acceso a las personas, documentos, registros, lugares y actividades que
estime necesarias para el adecuado desarrollo de su trabajo.
• Cuidar su independencia en la investigación: El auditor en su investigación y tener libre
a documentos, registros, lugares y actividades que adecuado desarrollo de su trabajo.
• Conservar su independencia en el informe: “Ha de tener libertad absoluta de redacción
y expresión de opinión”. (Alvarado Riquelme & Infante, 2005)
Los riesgos o amenazas sobre la objetividad. Éstos pueden originarse, o parecer que
nacen, debido a las expectativas y al entorno. Unos son de carácter general y otros
específicos y derivados de las circunstancias del trabajo, los siguientes parámetros como
indicativos de los más significativos que, de materializarse, pueden mermar la
independencia del auditor, al menos, en apariencia:
√ Propio interés: Este riesgo existirá cuando al auditor se le presenten conflictos de tipo
financiero, o de otro tipo, que puedan influir negativamente sobre su objetividad,
provocando una disminución en el rigor de su trabajo con la esperanza de mantener o
incrementar el favor de la entidad que audita. (Alvarado Riquelme & Infante, 2005)
AUTOR VIRTUAL 2
Por tanto, puede manifestarse a colación de hechos o situaciones como las siguientes:
Existencia de un interés financiero directo o indirecto en el cliente, al margen del
derivado de los honorarios de Auditoría.
Un deseo desproporcionado por aumentar la remuneración o por la obtención de
trabajo adicional del cliente.
El temor de pérdida del cliente, por una excesiva dependencia de sus honorarios.
Defensa. La objetividad del auditor podría verse afectada si actuara como defensor de
(o en contra de) la posición de su cliente en un proceso o situación antagónica.
Familiaridad o confianza. Existe el riesgo de que el auditor estatutario llegue a estar muy
influenciado por las cualidades y personalidad del cliente y, por tanto, demasiado de
acuerdo con los intereses de este último, depositando una confianza excesiva en sus
representaciones y, consecuentemente, reduciendo el alcance de los procedimientos
realizados por debajo de los límites requeridos por las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas.
La amenaza o riesgo de intimidación. La objetividad del auditor podría verse afectada
ante intentos de intimidación provenientes de amenazas u otras presiones, reales o
aparentes, por parte del cliente o de un asociado al cliente o por algún otro tercero con
poder suficiente.
Las consecuencias de estos riesgos o amenazas sobre la independencia del auditor es
que puedan reducir la probabilidad de que el auditor quiera detectar los errores e
irregularidades existentes y la probabilidad de que comunique los detectados. (Alvarado
Riquelme & Infante, 2005)
CRITERIO PERSONAL

Los atributos personales de un auditor, a pesar de que deben de desarrollarse a medida,

durante el transcurso de lo que es su preparación como profesional, constituyen también
características intrínsecas de cada individuo, puesto que estos están ligados de manera
directa con lo que son la ética, moral y sus valores personales. Cualidades que son
necesarias para la adecuada práctica de una auditoría, dentro de la cual serán
necesarias distintas cualidades como ser ético, tenaz, objetivo y seguros, logrando con
ellos ejecutar el proceso de forma satisfactoria.

1.43 Atributos Profesionales: Experto en Auditoría y Contabilidad

Capacidad técnica y profesional.
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Como se puede comprobar son múltiples las habilidades que hay que ejercitar durante
las distintas fases por las que transcurre todo el proceso, porque también son variadas
las actividades que hay que desempeñar en cada momento.
Los auditores deberían de tener conocimientos y habilidades en las siguientes áreas:
Principios, procedimientos y técnicas de auditoria: para permitir al auditor aquellos que
sean apropiados en las diferentes auditorías y para asegurarse de que las auditorías
llevan a cabo de manera coherente y sistemática.
Documentos del sistema de gestión y de referencia: para permitir al auditor comprender
el alcance de la auditoría y aplicar los criterios de auditoría.
Situaciones de la organización: para permitir al auditor entender el contexto de las
operaciones de la organización. (Ejemplos: el tamaño, estructura funciones y relaciones
de la organización; los procesos generales de negocio; las costumbres sociales y
culturales del auditado).
Leyes, Reglamentos y otros requisitos aplicables relacionados con la disciplina: para
permitir al auditor trabajar con ellos y ser consciente de los requisitos aplicables a la
organización que se está auditando.
El Auditor debe poseer la adecuada capacidad técnica, experiencia y competencia
profesional necesarios para la ejecución del trabajo.
La capacidad técnica está constituida por el entrenamiento y preparación a que ha sido
sometido el auditor en la metodología, procedimientos y técnicas de auditorías, y la
actualización continua, así como el desarrollo de habilidades y destrezas necesarias para
efectuar trabajos de auditorías con alto grado de calidad. (Alvarado Riquelme & Infante,
2005)
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El auditor debe tener además un dominio avanzado del idioma que le permita
comunicarse verbalmente en forma efectiva y escribir informes con claridad, energía y
convencimiento. Debe poseer condiciones personales que le permitan encarar
exitosamente su tarea, con debe ser el manejo global de cada situación, no ajustarse a
pautas rígidas, receptividad mental, poseer capacidad de análisis lógico, creatividad,
espíritu de observación, sensatez de juicio, manejo de buenas relaciones con los
auditados, sentido común. Los auditores deben tener los conocimientos y habilidades
en los principios, técnicas procedimientos de auditoría suficientes para ejecutar el
proceso de auditoría de forma sistemática y coherente. Ello incluye la capacidad para:
Aplicar principios y la metodología de auditoría.
Planificar y organizar de forma adecuada las distintas tareas a realizar.
Ajustarse al horario previsto.
Establecer prioridades y centrarse en los aspectos relevantes para los fines de la
auditoría.
Recopilar información a través de distintas fuentes, como son las entrevistas a los
operarios y personal de la empresa, observando, inspeccionando y revisando
documentos, registros y datos.
Aplicar de forma adecuada las técnicas de muestreo para que resulten efectivas a los
objetivos de la auditoría.
Verificar la exactitud de la información recopilada.
Asegurarse de que ha recopilado la evidencia de la auditoría suficiente para poder
fundamentar los hallazgos y conclusiones de la misma.
Evaluar aquellos factores que puedan afectar a la fiabilidad de los hallazgos y
conclusiones de la auditoría.
Saber utilizar los documentos de trabajo para conducir el proceso de la auditoría y
registrar sus actividades.
Preparar informes de auditoría.
Mantener la confidencialidad y la seguridad de la información.
Ejercer las habilidades de relación y comunicación con los auditados y con el resto del
personal que interviene en el proceso de auditoría, bien mediante las habilidades
lingüísticas personales o con el apoyo de un intérprete cuando sean idiomas
diferentes. (Couto, 2011)
Formación complementaria
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El ejercicio de la auditoría implica un elevado grado de instrucción en la materia, logrado
a lo largo de una vida profesional mediante la participación activa en eventos de
formación, capacitación, desarrollo y actualización, como seminarios, congresos,
paneles, encuentros, cursos, talleres, foros o conferencias. Además, es necesario que el
auditor sepa operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar el o los idiomas que
sean parte de la dinámica de trabajo de la organización que debe auditar. También
tendrá que considerar y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su
cultura. Una actualización continua de sus conocimientos le permitirá al auditor adquirir
la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y justa.
(Franklin, 2007)
Educación, experiencia laboral, formación auditor y experiencias en auditoría
Una actualización continúa de conocimientos sobre todo en el ámbito de los negocios,
permitirá al Auditor tener una madurez necesaria para realizar su función de forma sabia
y justa. Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a ayudarlo a
desenvolverse con naturalidad frente a los obstáculos que puedan presentarse con sus
pares o superiores. Entre esas habilidades que debe tener se pueden nombrar las
siguientes: actitud positiva, saber escuchar, mente analítica, capacidad de negociación,
iniciativa, facilidad de trabajar en equipo, etc. Una de las características fundamentales
que se debe considerar en un Auditor, es la experiencia laboral y/o personal que tenga,
ya que de eso depende en gran manera su trabajo a realizar. A lo que se refiere de las
responsabilidades del profesional, el auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su
conocimiento en la auditoría, para evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes. También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que le
resten credibilidad a sus juicios ya que esto garantizará el valor necesario a su
participación. La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en gran
manera del profesionalismo y carácter del auditor, así como de su comprensión de las
actividades que va a revisar; elementos que involucran el vínculo de conocimientos,
habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado
y competencia. (Lawebdelauditor, 2009)
CRITERIO PERSONAL

El conocimiento específico, teórico y práctico, constituye un factor de alta relevancia en

la profesión de auditoria, por tratarse esta de una herramienta objetiva y sistemática
direccionada a la revisión y evaluación de un proceso o área dentro de una empresa u
organización Con la finalidad de poder llevar a cabo una buena labor profesional el
profesional de auditoria deberá de estar en constante preparación y actualización, así
como también en la aplicación de sus conocimientos con la finalidad de poder adecuarse
a las diferentes naturalezas del negocio que transcienden entre una y otra entidad.