Sistemas de Emisión de Comprobantes Electrónicos

SISTEMAS DE EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS
Staff revista Actualidad Empresarial

STAFF REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
SISTEMAS DE EMISIÓN DE
COMPROBANTES ELECTRÓNICOS
Staff revista Actualidad Empresarial
INSTITUTO PACÍFICO 3
ÍNDICE
Sistemas de emisión de Comprobantes electrónicos
1. Sistemas de emisión de Comprobantes electrónicos............................................................................. 7

2. Sistema de Emisión Electrónica –Sistema de Operaciones el Línea (SEE – SOL)............................... 8
2.1. A través del SEE- SOL ¿Qué comprobantes podrá emitirse?....................................................... 8
2.2. Error en la descripción .................................................................................................................. 8
2.3. Operación a título gratuito.............................................................................................................. 11
2.4. Pago anticipado y deducción del anticipo...................................................................................... 15
2.5. Exportación .................................................................................................................. 21
3. Liquidación de compra electrónica......................................................................................................... 23
3.1. ¿En qué casos debe utilizarse la liquidación de compra?............................................................. 23
3.2 ¿Quiénes están en la obligación de emitir la liquidación de compra electrónica?......................... 24
3.3 El emisor de liquidaciones de compra electrónicas ¿Puede emitir liquidacionesde compra
impresa y/o importada por imprentas autorizadas?....................................................................... 24
3.4 Al emitir liquidaciones impresas y/o importada por imprentas autorizadas
¿Tengo la obligación de informarlas a la SUNAT?........................................................................ 24
3.5. ¿Cómo se informa a la SUNAT las liquidaciones de compra emitidas en formatos impresos
y/o importados por imprentas autorizadas?................................................................................... 24
3.6. ¿Se puede revertir la liquidación de compra electrónica y, bajo qué circunstancias?................... 25
3.7. ¿Qué información deberá consignar la liquidación de compra electrónica?................................. 26
3.8. ¿Existe un límite para la emisión de la liquidación de compra electrónica?.................................. 27
3.9 La liquidación de compra electrónica ¿Puede sustentar el traslado de bienes?........................... 27
3.10 ¿Se deberá registrar los pagos efectuados por las operaciones contenidas en las liquidaciones
de compra emitidas en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas?............... 27
4. SEE-Del Contribuyente........................................................................................................................... 28
4.1. ¿Cuáles son las condiciones para tener la calidad de emisor de la factura electrónica
a través de SEE-Del contribuyente?.............................................................................................. 28
4.2. ¿Qué es el certificado digital y por qué es importante?................................................................. 29
4.3. ¿Existe un registro de prestadores de servicios de certificación digital?....................................... 29
4.4 ¿Qué es el proveedor de servicios electrónicos?.......................................................................... 30
4.5. ¿Cuándo se entiende otorgado la factura electrónica desde el SEE-Del contribuyente?............. 29
4.6 ¿En qué momento se da la oportunidad de emisión y otorgamiento de la factura electrónica?... 31
4.7. ¿El SEE- Del Contribuyente establece un plazo para realizar el envío del ejemplar
de la factura electrónica?............................................................................................................... 31
4.8. ¿Qué expide la SUNAT una vez que el emisor electrónico efectúa el envío del ejemplar
de la factura electrónica?............................................................................................................... 31
4.9. ¿El SEE-Del contribuyente ha previsto el rechazo de la factura electrónica?............................... 32
4.10 ¿En qué circunstancias se podrá efectuar el rechazo de una factura electrónica
a través del SEE-SOL?.................................................................................................................. 32
4.11 ¿El SEE- Del Contribuyente establece un plazo para efectuar el rechazo de la factura
electrónica? .................................................................................................................. 33
4.12 ¿A qué se asemeja la comunicación de baja desarrollada en los SEE-Del contribuyente?.......... 33
4.13 ¿El SEE- Del Contribuyente establece un plazo para realizar el envío de la comunicación de baja?. 33
4.14 ¿Qué expide la SUNAT una vez que el emisor electrónico efectúa
el envío de la comunicación de baja?............................................................................................ 33
4.15 ¿La factura electrónica emitida desde el SEE- Del contribuyente podrá sustentar
el traslado de bienes? .................................................................................................................. 33
4.16 ¿Quién deberá almacenar, archivar y conservar las notas de crédito electrónicas?..................... 33
4.17 ¿Qué podría suceder si el emisor electrónico desde el SEE-Del Contribuyente otorga
la factura electrónica al adquirente antes de efectuar la comunicación a la SUNAT?.................. 34
4.18 Si se emite una Factura electrónica desde el SEE- Del Contribuyente con error
en el N° de RUC del adquirente o usuario ¿Cómo se subsana el error?...................................... 36
4.19 ¿Podría el adquirente rechazar la Factura emitida desde SEE-Del Contribuyente antes
del otorgamiento? .................................................................................................................. 36
Sistemas de emisión de
Comprobantes electrónicos
1. Sistema de emisión electrónica en el Perú

Con la Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT se crea el Sistema
de Emisión Electrónica (SEE) que lo conforman los siguientes subsistemas:
SEE-SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA (SOL), SEE-DEL CONTRIBUYEN-
TE, SEE-FACTURADOR (SFS), SEE- OPERADORES DE SERVICIOS ELEC-
TRÓNICOS (OSE), SEE-CONSUMIDOR FINAL (CF) y el SEE-MONEDERO
ELECTRÓNICO (ME).
Con la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT se crea la emi-

sión electrónica de comprobantes de pago desde SOL, siendo a través de los
sistemas de SUNAT la emisión de los comprobantes electrónicos y, asimismo
siendo obligación de la Administración Tributaria la conservación de los mismos.
En el año 2012 la Administración Tributaria consideró oportuno permitirle al
contribuyente escoger la solución telemática que mejor se adapte a las nece-
sidades de su negocio por lo que emite la Resolución de Superintendencia N°
097-2012/SUNAT en la cual se crea la emisión electrónica desde los sistemas
del contribuyente.
En el año 2016 la Administración Tributaria implementó un sistema denominado
SEE- Facturador la cual permite la emisión de comprobantes electrónicos a
través de un formato que pueda integrarse a los sistemas contables computari-
zados y remitirlos a la SUNAT a través de una aplicación informática que será
proporcionada por la Administración Tributaria prescindiendo, de esta manera,
de proveedores de servicios electrónicos que elevan el costo al contribuyente.
El uso de este sistema se hace adecuado para todos aquellos que manejan vo-
lúmenes regulares de ventas. Si se manejan altos volúmenes de ventas se hace
indispensable la implementación de la emisión electrónica desde los sistemas
del contribuyente, el mismo que ha flexibilizado las condiciones para la emisión
de comprobantes electrónicos no siendo, al día de hoy, requisito el proceso

de homologación indicado anteriormente en el artículo 6 de la Resolución de
Superintendencia N° 097-2012/SUNAT, el cual fue modificado por el artículo
2 de la Resolución de Superintendencia N° 187-2017/SUNAT.
Dado el incremento del uso de los subsistemas comprendidos en el SEE se
requirió que la Administración Tributaria invirtiera en equipamiento adicional
a mediano plazo, lo cual le generó y genera altos costos. Con la finalidad de
enfrentar dicha problemática la SUNAT creó el SEE-OSE con la Resolución de
Superintendencia 177-2017/SUNAT, a través de la cual terceros se encargarán
de la comprobación material del cumplimiento de los aspectos esenciales para
la emisión del documento electrónico. Esta implementación permitirá reducir el
tiempo de emisión del comprobante y el costo de almacenaje al contribuyente
dado que en este nuevo sistema la SUNAT conservará el documento electrónico
y no el emisor electrónico.
El aumento del uso de tarjetas de crédito y/o débito por parte de las personas
naturales como medio de pago para adquirir bienes o servicios en estableci-
mientos comerciales, hizo necesario que la Administración Tributaria incorporé
al Sistema de Emisión Electrónica el SEE-Consumidor Final en el año 2017 a
través de la Resolución de Superintendencia N° 141-2017/SUNAT.
Finalmente, a finales del año 2017 la Administración Tributaria emitió la Resolu-
ción de Superintendencia N° 276-2017/ SUNAT y la Resolución de Superinten-
dencia N° 317-2017/SUNAT, las cuales están relacionadas a la implementación
del sistema de emisión electrónica monedero electrónico y la emisión electrónica
de la liquidación de compra a través del SEE-SOL respectivamente.
A través del presente trabajo abordaremos algunos casos vinculados con la
emisión electrónicas desde el SEE-SOL y SEE-Del Contribuyente.
2. Sistema de Emisión Electrónica –Sistema de Operaciones el Línea

(SEE – SOL)
2.1. A través del SEE- SOL ¿Qué comprobantes podrá emitirse?
• Facturas electrónicas, notas de crédito y de débito electrónicas que se
emitan respecto de aquellas.
• Boletas de venta electrónicas, de notas de crédito y de débito electrónicas
que se emitan respecto de aquellas.
• Liquidación de compra electrónica.
Adicionalmente, es menester señalar que la emisión electrónica del recibo por
honorario1 y la guía de remisión electrónica de bienes fiscalizados2 se generan
a través del SEE-SOL. Las guías de remisión remitente y transportista3 también
podrán generarse a través de SEE-SOL.
2.2. Error en la descripción

1 Resoluciones de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT
8
He prestado un servicio a mi cliente en noviembre del 2017, al emitir la fac-

tura electrónica a través del SEE-SOL se consignó con error la descripción del
servicio brindado. El cliente me solicita en el mes de enero del 2018 el cambio
del comprobante de pago, pero yo ya he registrado la factura electrónica en el
registro de ventas de noviembre del 2017. ¿Qué puedo hacer como proveedor?
Se podrá emitir la nota de crédito electrónica a través del SEE-SOL por error
en la descripción, a través del SEE-SOL, solo hasta el décimo (10) día hábil del
mes siguiente de emitido el comprobante de pago electrónico.
El tipo de error que deberá elegirse es el de Error en la Descripción y el importe
a consignar es “0”. Es importante señalar, conforme el artículo 13 de la R.S. 180-
2010/SUNAT, que en este caso la emisión de la nota de crédito electrónica no
afecta la condición de emitido ni otorgado del comprobante de pago electrónico
corregido, el cual conservará el número correlativo que el sistema le asignó.
La posibilidad de emitir una nota de crédito por error en la descripción sólo lo
recoge la normatividad del SEE.
Base Legal: Artículo 13 de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT
La emisión de la nota de crédito a través de SEE-SOL será de la siguiente forma:
a) Para la emisión de la nota de crédito electrónica, el emisor electrónico
debe acceder al sistema a través de SUNAT Operaciones en Línea y debe
ingresar la siguiente información:
b) Número correlativo del comprobante de pago electrónico respecto de la
cual se emitirá la nota de crédito electrónica.
c) Motivo que sustenta la emisión de la nota de crédito electrónica.
10
d) Adicionalmente a la información detallada, al momento de la emisión de la

nota de crédito electrónica, el Sistema consigna automáticamente en esta
los mismos requisitos del comprobante de pago electrónico en relación al
cual se emite y el mecanismo de seguridad.
2.3. Operación a título gratuito

Una empresa dedicada a la fabricación de tazas de porcelana decide entregar
gratuitamente a una entidad, que no es perceptora de donaciones, 50 tazas
de porcelana. ¿La operación se encontrará gravada con renta e IGV?
La entrega a título gratuito de las tazas de porcelana es considerada retiro y

se encontrará gravada con el IGV dado que la entrega de las tazas no se está
realizando a una entidad perceptora de donaciones.
En lo que respecta a renta tampoco será deducible ya que se trata de una
liberalidad.
Base Legal: artículo 2 inciso k) de la Ley del IGV y el artículo 37 inciso x) de la Ley del
Impuesto a la Renta
La emisión del comprobante de pago por la entrega de bienes a título gratuito
a través de SEE-SOL será de la siguiente forma:
12
14
2.4. Pago anticipado y deducción del anticipo

Se ha efectuado un pago anticipado de 590, incluido IGV, el 20.11.2017 por
la compra de una impresora láser HP 3500 cuyo precio de venta es de 1118
soles. El pago de la diferencia se realizó el 20.12.2017.
¿Cómo deberá emitirse la factura electrónica desde el SEE-SOL por el pago

anticipado y por el pago de la diferencia?
La emisión del comprobante electrónico a través del SEE-SOL por el pago del
anticipo será de la siguiente forma:
20/11/2017
16
La emisión del comprobante electrónico a través del SEE-SOL para deducir el

anticipo y efectuar el pago de la diferencia será de la siguiente forma:
18
20
2.5. Exportación
Una empresa peruana ha celebrado un contrato por la venta de 20 máqui-
nas expendedoras de helados con una empresa domiciliada en el extranjero
¿Cuáles son los pasos a seguir para la emisión de la factura de exportación?
22
3. Liquidación de compra electrónica

3.1 ¿En qué casos debe utilizarse la liquidación de compra?
Los casos por los cuales se deberá emitir las liquidaciones de compra, sea
impresa o electrónica, son por adquisiciones que se efectúen a personas na-
turales (que no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de
RUC) productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de las
siguientes actividades4:
- Actividad agropecuaria
- Pesca artesanal
- Extracción de madera
- Extracción de productos silvestres,
- Minería aurífera artesanal
- Artesanía
- Desperdicios y desechos metálicos y no metálicos
- Desechos de papel y desperdicios de caucho
4 Artículo 6 numeral 1.3 de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
3.2 ¿Quiénes están en la obligación de emitir la liquidación de compra

electrónica?
Están en la obligación de emitir liquidaciones de compra electrónicas, a partir
del 1 de octubre de 2018, aquellos sujetos que realicen las actividades indicadas
en la pregunta anterior.
No obstante, el sujeto se encuentra en la obligación de emitir la liquidación de
compra antes del 1 de octubre de 20185 podría optar, voluntariamente, por
emitirlos electrónicamente, por lo cual, con la primera emisión electrónica de
la liquidación de compra, se incorporaría al SEE voluntariamente6.
3.3 El emisor de liquidaciones de compra electrónicas ¿Puede emitir liqui-

daciones de compra impresa y/o importada por imprentas autorizadas?
El emisor electrónico de liquidaciones de compra por determinación de la
SUNAT que, por causas no imputables a él, esté imposibilitado de emitir los
comprobantes de pago electrónicos podrá emitir liquidaciones de compra im-
presa y/o importada por imprentas autorizadas.
3.4 Al emitir liquidaciones impresas y/o importada por imprentas autori-

zadas ¿Tengo la obligación de informarlas a la SUNAT?
El sujeto designado como emisor electrónico de liquidación de compra elec-
trónica tiene la obligación de informar a la SUNAT, a través del SEE – SOL,
las liquidaciones de compra emitidas en formatos impresos y/o importados por
imprentas autorizadas7.
3.5 ¿Cómo se informa a la SUNAT las liquidaciones de compra emitidas

en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas?
El emisor electrónico debe registrar en el Sistema, hasta el noveno día hábil del
mes siguiente, la información respecto a las liquidaciones de compra emitidas
en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas, incluyendo
aquellas que hubiesen sido anuladas.
No obstante, el emisor electrónico puede eliminar en el Sistema la información de
las liquidaciones de compra señaladas en el párrafo precedente hasta el noveno
día hábil del mes siguiente de emitidas. Para que proceda su eliminación no
deben existir pagos registrados en el Sistema respecto de dichos comprobantes8.
5 Artículo único de la Resolución de Superintendencia Nº 317-2017/SUNAT, modificado por la Resolución de

Superintendencia Nº 166-2018/SUNAT.
6 Quinta Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución de Superintendencia Nº 300-2014/SUNAT
7 Artículo 3 numeral 3.11 de la Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT
8 Artículo 27 de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT
24
La ruta a través del cual efectuará el registro es la siguiente:
3.6 ¿Se puede revertir la liquidación de compra electrónica y, bajo qué

circunstancias?
Sí, se puede revertir la liquidación de compra electrónica. El emisor electrónico
puede revertir la liquidación de compra electrónica emitida cuando detecte que
ha consignado erróneamente la siguiente información:
• Apellidos y nombres del vendedor.
• Número de documento de identidad del vendedor.
• Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida.
La reversión de la liquidación de compra electrónica puede ser efectuada hasta
el noveno día hábil del mes siguiente de emitida y para que proceda no debe
existir pagos registrados en el Sistema respecto de dicho comprobante.
El proceso de reversión se realiza a través de SUNAT Operaciones en Línea.
La liquidación de compra electrónica revertida mantiene el número correlativo que
el Sistema le asignó y no es asignado a otra liquidación de compra electrónica9.
La ruta a través del cual efectuará la reversión es:
3.7 ¿Qué información deberá consignar la liquidación de compra

electrónica?
La información que deberá consignarse en la liquidación de compra electrónica,
según corresponda son las siguientes10:
• Apellidos y nombres del vendedor.
• Número de documento de identidad del vendedor.
• Domicilio del vendedor y ubicación del lugar donde se realiza la operación
indicando en ambos casos:
- El distrito, la provincia y el departamento al cual pertenecen.
- Los datos referenciales que permitan ubicar el domicilio y el lugar.
- Si se trata de un punto de venta, producción, extracción y/o explo-
tación de los productos.
• Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida.
• Tipo de moneda en la cual se emite.
• Precio unitario del producto comprado.
• Valor de venta del producto comprado.
• Monto discriminado del tributo que grave la operación, indicando la tasa
correspondiente, en su caso.
• Cuando la transferencia de los productos se efectúe gratuitamente, el
valor de venta que hubiera correspondido. La omisión en el ingreso de
la información indicada, según corresponda, no permite la emisión de la
liquidación de compra electrónica.
Adicionalmente a la información detallada del inciso a) al inciso i), el sistema
consignará automáticamente al momento de la emisión de la liquidación
la siguiente información, según corresponda:
• Datos de identificación del emisor electrónico:
i. Apellidos y nombres o denominación o razón social. Adicionalmente,
su nombre comercial, si lo tuviera y lo hubiese declarado en el RUC.
ii. Domicilio fiscal.
iii. Número de RUC.
• Denominación del comprobante de pago: LIQUIDACIÓN DE
COMPRA ELECTRÓNICA.
• Numeración: serie alfanumérica compuesta por cuatro ca-
racteres y número correlativo. La numeración correlativa de
la liquidación de compra electrónica es independiente de la
liquidación emitida en formatos impresos y/o importados por
imprentas autorizadas.
• Importe total de la compra, expresado numérica y literalmente.
26
• Signo y denominación completa o abreviada de la moneda en

la cual se emite la liquidación de compra electrónica.
• Fecha de emisión.
• La leyenda “TRANSFERENCIA GRATUITA”, cuando la trans-
ferencia de los productos se efectúe gratuitamente.
3.8 ¿Existe un límite para la emisión de la liquidación de compra

electrónica?
Se emite solo si el valor de las ventas acumulado por el vendedor en el trans-
curso de cada “periodo aplicable” hasta el mes anterior al de la emisión no
supera el límite siguiente:
Límite Periodo Aplicable

75 unidades impositivas tributarias De octubre a diciembre de 2018
75 unidades impositivas tributarias De enero a diciembre de 2019 en adelante
A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el vendedor
supere el límite correspondiente, no puede emitirse en el Sistema una liquidación
de compra electrónica respecto de dicho vendedor.
El cómputo de los límites referidos en los párrafos anteriores de este numeral
se inicia respecto de cada periodo aplicable11.
3.9 La liquidación de compra electrónica ¿Puede sustentar el traslado

de bienes?
La liquidación de compra electrónica puede sustentar el traslado si adicional-
mente a la información indispensable para su emisión se ingrese lo siguiente:
- Placa del vehículo que transporta los bienes, de tratarse de una combi-
nación se debe indicar el número de placa del camión, remolque, tracto
remolcador y semirremolque, según corresponda.
Un aspecto importante que se debe resaltar es que el emisor electrónico que
sustente el traslado de los bienes con la liquidación de compra electrónica debe
facilitar a la SUNAT, en el trayecto o culminado este, su número de RUC y la
serie y número de dicho comprobante de pago12.
3.10 ¿Se deberá registrar los pagos efectuados por las operaciones conte-
nidas en las liquidaciones de compra emitidas en formatos impresos
y/o importados por imprentas autorizadas?
Sí, el emisor electrónico deberá registrar en el Sistema la información sobre los
pagos efectuados por las operaciones contenidas en las liquidaciones de compra

emitidas en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas, para

lo cual debe seguir las instrucciones que le indique el Sistema13.
La información antes mencionada deberá ser registrada hasta el noveno día
hábil del mes siguiente al de la fecha de emisión de la liquidación de compra
emitida en formato impreso y/o importado por imprenta autorizada o de la
fecha de pago, lo que ocurra primero.
La ruta a través del cual efectuará el registro es la siguiente:
4. SEE-Del Contribuyente
4.1 ¿Cuáles son las condiciones para tener la calidad de emisor de la
factura electrónica a través de SEE-Del contribuyente?
Las condiciones para tener la calidad de emisor electrónico son14:
• Tener para efectos del RUC la condición de domicilio fiscal habido.
• No encontrarse en el RUC en estado de suspensión temporal de actividades
o baja de inscripción.
• Optar por alguna de las siguientes modalidades:
a) Modalidad I
i) Registrar a través de SUNAT Operaciones en Línea por lo me-
nos un certificado digital vigente que será usado en la emisión
electrónica, salvo que haya registrado con anterioridad, para
efecto del Sistema u otro sistema comprendido en el SEE, por
lo menos, un certificado digital que se encuentre vigente y de-
see usarlo. En ese caso, deberá marcar la opción que indique
el sistema informático, con lo cual se da por cumplida también
esta condición.

14 Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT.
28
ii) Registrar a través de SUNAT Operaciones en línea la dirección

de correo electrónico que usará para recibir, en su calidad de
adquirente o usuario electrónico, aquello que se le otorgue a
través del Sistema. En caso de haber registrado una dirección
de correo electrónico anterior, según la normativa de este u
otro sistema de emisión comprendido en el Sistema de Emisión
Electrónica, deberá marcar la opción que indique el sistema
informático con lo cual se da por cumplida también esta con-
dición.
Luego de la obtención de la calidad de emisor electrónico o de
iniciar la emisión electrónica en el Sistema, se puede modificar
esa dirección de correo electrónico empleando el medio que se
usó para su registro. No obstante, el emisor electrónico y el ad-
quirente o usuario electrónico pueden acordar, adicionalmente,
el uso de otra(s) dirección(es) de correo electrónico para esos
fines.
b) Modalidad II
i) Seleccionar a través de SUNAT Operaciones en Línea a uno o
más proveedores de servicios electrónicos para autorizarlos a
que realicen en su nombre cualquiera de las actividades inhe-
rentes a la modalidad de emisión electrónica del SEE a través
del Sistema.
ii) Cumplir con la condición indicada en el acápite ii) del literal a).
El contribuyente que obtiene la condición de emisor electrónico
o que inicia la emisión electrónica en el Sistema usando esta
modalidad y que también desee realizar todas las actividades de
la emisión electrónica o alguna(s) de ellas, debe tener registrado
o registrar por lo menos un certificado digital vigente en el SEE
a través de SUNAT Operaciones en Línea. Dicho certificado
será el que use para realizar esas actividades.
4.2 ¿Qué es el certificado digital y por qué es importante?

El Certificado Digital es utilizado para firmar digitalmente los comprobantes
de pago electrónicos (facturas, boletas de venta y notas de crédito y débito) así
como los resúmenes diarios y las comunicaciones de baja.
De esta forma, el contribuyente, al firmar digitalmente los comprobantes de
pago y demás documentos electrónicos, no puede desconocer posteriormente
la autoría de dichos documentos, generando con ello una seguridad en la
transacción comercial.
El certificado digital consta de una pareja de claves, una pública y la otra privada.
4.3 ¿Existe un registro de prestadores de servicios de certificación digital?

Sí. Es menester señalar que la entidad encargada de acreditar a los prestadores
de servicios de certificación digital es Indecopi.
La ruta a través de la cual se podrá acceder al registro es:

https://www.indecopi.gob.pe/web/firmas-digitales/lista-de-servicios-de-confian-
za-trusted-services-list-tsl-
4.4 ¿Qué es el proveedor de servicios electrónicos?

Es quién presta servicios al emisor electrónico, para la realización de alguna
o todas las actividades inherentes a la modalidad de emisión electrónica de
comprobantes de pago, en nombre del emisor.
El Proveedor de Servicios Electrónicos (PSE) se acredita ante la SUNAT, previo
proceso de inscripción y homologación de los documentos electrónicos que
vayan a generar.
La ruta a través de la cual se podrá acceder al registro de proveedores de
servicios electrónicos es:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pa-
go-empresas/comprobantes-de-pago-electronicos-empresas/see-desde-los-sis-
temas-del-contribuyente/2-comprobantes-que-se-pueden-emitir-desde-see-sis-
temas-del-contribuyente/factura-electronica-desde-see-del-contribuyente/3550-
padron-de-proveedores-de-servicios-electronicos-pse
30
4.5 ¿Cuándo se entiende otorgado la factura electrónica desde el SEE-Del

contribuyente?
Se otorga la factura electrónica cuando éstas sean entregadas o puestas a disposi-
ción del adquirente o usuario electrónico o del adquirente o usuario no electrónico,
mediante medios electrónicos.
El tipo de medio electrónico a través del cual se realizará la entrega o puesta a
disposición del adquirente o usuario será aquel que señale el emisor electrónico15.
4.6 ¿En qué momento se da la oportunidad de emisión y otorgamiento de

la factura electrónica?
La oportunidad de emisión y otorgamiento del comprobante de pago electrónico
se regula por lo dispuesto en el artículo 5 del Reglamento de Comprobantes de
Pago16, salvo lo indicado en el segundo párrafo del numeral 1 de dicho artículo.
4.7 ¿El SEE- Del Contribuyente establece un plazo para realizar el envío
del ejemplar de la factura electrónica?
El plazo que tiene el emisor electrónico para remitir a la SUNAT el ejemplar
de la factura electrónica es de siete (7) días calendario contado desde el día
siguiente a la fecha de emisión. Lo remitido a la SUNAT transcurrido ese plazo
no tendrá la calidad de factura electrónica aun cuando hubiera sido entregada
al adquirente o usuario17.
4.8 ¿Qué expide la SUNAT una vez que el emisor electrónico efectúa el
envío del ejemplar de la factura electrónica?
La SUNAT expide una constancia de recepción al emisor electrónico. La cons-
tancia tendrá alguno de los siguientes estados:
• Aceptada, si lo recibido por la SUNAT cumple con las condiciones esta-
blecidas en el dispositivo legal pertinente.
• Rechazada, si lo recibido no cumple con alguna de las condiciones en el
dispositivo legal pertinente.
Es importante mencionar que el manual del programador18 desarrolla más am-
pliamente las respuestas que brinda el sistema cuando se le remita a la SUNAT
un ejemplar del documento electrónico.
En ese sentido, el sistema realizará una serie de validaciones durante el proceso
de recepción de los documentos electrónicos. Cada una de estas validaciones
en caso de no cumplirse genera un tipo de error. Estos tipos son:

16 Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT.
18 El manual del programador lo podrá encontrar a través del siguiente enlace : http://orientacion.sunat.gob.
pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-empresas/comprobantes-de-pago-electronicos-em-
presas/see-desde-los-sistemas-del-contribuyente/2-comprobantes-que-se-pueden-emitir-desde-see-sistemas-
del-contribuyente/factura-electronica-desde-see-del-contribuyente/3548-guias-y-manuales
1. Excepciones: Son errores graves que imposibilitan el procesamiento del

archivo. En estos casos, el documento se considera como no informado, y
el emisor deberá corregir el problema para volver a enviar el documento.
2. Errores que generan rechazos: En estos casos se procesó el documento
electrónico, pero se detectaron errores que no permiten registrarlo como
documento válido.
3. Observaciones: Son errores que no invalidan el documento y por lo tanto
el sistema registrará el comprobante como válido. Las observaciones se
informarán en la Constancia de Recepción.
Los códigos se han clasificado de acuerdo al tipo de error:
— Del 0100 al 1999 Excepciones
— Del 2000 al 3999 Errores que generan rechazo
— Del 4000 en adelante Observaciones
Si no hay ningún tipo de error, se genera una constancia de recepción (CDR)
aceptada, indicando que el comprobante ha sido correctamente enviado y
registrado en SUNAT.
4.9 ¿El SEE-Del contribuyente ha previsto el rechazo de la factura elec-

trónica?
Sí. El SEE-Del Contribuyente ha previsto el rechazo de las facturas electrónicas.
Es menester señalar que el rechazo consiste en el aviso que realiza el cliente al
proveedor, del bien o del servicio, respecto de alguna observación realizada al
comprobante de pago emitido19.
4.10 ¿En qué circunstancias se podrá efectuar el rechazo de una factura

electrónica a través del SEE-SOL?
El sujeto que recibe la factura electrónica podrá efectuar el rechazo cuando20:
• Se trate de un sujeto distinto del adquirente o usuario electrónico.
• Se hubiere consignado una descripción que no corresponde al bien vendido
o cedido en uso o al tipo de servicio prestado.
El adquirente o usuario deberá remitir al emisor un correo electrónico a la
dirección que este haya señalado a través del sistema.
Es menester señalar que el rechazo no supone, per se, la indefectible emisión
de una nota de crédito, sólo es un aviso al proveedor, del bien o del servicio, de
alguna observación realizada por el cliente respecto del comprobante de pago
electrónico emitido. En ese sentido, será necesario que el proveedor verifique
si ha emitido correctamente el respectivo comprobante.

32
4.11 ¿El SEE- Del Contribuyente establece un plazo para efectuar el rechazo
de la factura electrónica?
Sí. El plazo que tiene el adquirente o usuario para rechazar la factura electró-
nica es de hasta el noveno (9) día hábil del mes siguiente de emitido la factura
electrónica21.
4.12 ¿A qué se asemeja la comunicación de baja desarrollada en los SEE-

Del contribuyente?
La comunicación de baja de un comprobante electrónico se asemeja a la emisión
de un comprobante de pago físico que no será otorgado al adquirente o usuario,
debido a un error en su emisión, y el cual permanecerá con el proveedor quien
lo invalidará manualmente.
4.13 ¿El SEE- Del Contribuyente establece un plazo para realizar el envío
de la comunicación de baja?
Sí. A diferencia del SEE – SOL que no permite la comunicación de baja y
del SEE- Facturador que no establece un plazo máximo para el envío de la
respectiva comunicación a la SUNAT; la comunicación de baja en el SEE- Del
Contribuyente establece un plazo de hasta 7 días calendarios contados desde
el día siguiente de haber recibido la respectiva CDR con estado de aceptada22.
Una de las condiciones para que se efectúe la comunicación de baja es que la
factura electrónica no haya sido otorgada al adquirente o usuario
4.14 ¿Qué expide la SUNAT una vez que el emisor electrónico efectúa el
envío de la comunicación de baja?
La SUNAT expide una constancia de recepción al emisor electrónico. La cons-
tancia tendrá alguno de los siguientes estados:
• Aceptada, si lo recibido cumple con las condiciones indicadas en el dis-
positivo legal pertinente.
• Rechazada, si lo recibido no cumple con alguna de las condiciones indi-
cadas en el dispositivo legal pertinente.
4.15 ¿La factura electrónica emitida desde el SEE- Del contribuyente podrá
sustentar el traslado de bienes?
• Sí. Podrá ser utilizada para sustentar el traslado de bienes, de acuerdo a
la normativa de la materia
4.16 ¿Quién deberá almacenar, archivar y conservar las notas de crédito

electrónicas?
El emisor electrónico y el adquirente o usuario electrónico deberán almacenar,
archivar y conservar las facturas electrónicas.

El adquirente o usuario no electrónico deberá almacenar, archivar y conservar

la representación impresa o, de ser el caso, las facturas electrónicas23.
4.17 ¿Qué podría suceder si el emisor electrónico desde el SEE-Del Contri-

buyente otorga la factura electrónica al adquirente antes de efectuar
la comunicación a la SUNAT?
• Se puede generar inconvenientes si el otorgamiento del comprobante de

la Factura 1 se produce antes de la comunicación a la Sunat, debido a
que el archivo recibido por la Administración Tributaria podría no cumplir
con alguna de las condiciones indicadas en el artículo 10 de la Resolución
097-2012-Sunat y generarse la CDR con estado RECHAZADO. La emi-
sión de la constancia con estado rechazado traería como consecuencia
la emisión de la Factura 2 y la respectiva modificatoria en el registro de
compra si el adquirente hubiera registrado la Factura 1.
• El adquirente o usuario tiene la posibilidad de verificar la validez de los
comprobantes electrónicos, notas de crédito y notas de débito electrónicas
que le hayan otorgado a través de Sunat Virtual.
Para tal efecto deberá ingresar a través de la siguiente ruta: Sunat Virtual
(www.sunat.gob.pe)/ Mapa del Sitio/ Servicio o Trámites en línea/ Opciones
sin Clave Sol/ Sistema de Emisión Electrónica/ Consulta de Validez del
CPE.
34
• El adquirente o usuario también podrá consultar la autenticidad del archivo

digital que le hayan remitido a través de medios electrónicos.
Para tal efecto deberá ingresar a través de la siguiente ruta: Sunat Vir-
tual (www.sunat.gob.pe)/ Mapa del Sitio/ Servicio o Trámites en línea/
Opciones sin Clave Sol/ Sistema de Emisión Electrónica/ Verificación de
la Autenticidad del Archivo Digital de Comprobantes de Electrónicos y
Libros Electrónicos.
4.18 Si se emite una Factura electrónica desde el SEE- Del Contribuyente

con error en el N° de RUC del adquirente o usuario ¿Cómo se subsana
el error?
Se presentaría hasta 2 formas de subsanar el error:

• La emisión de una nueva factura electrónica y la comunicación de baja
del comprobante electrónico, con error en el N° RUC del adquirente o
usuario, si no hubiera sido otorgado al adquirente o usuario.
• La emisión de una nueva factura electrónica y la nota de crédito del com-
probante electrónico con error en el N° RUC del adquirente o usuario, si
hubiera sido otorgada al adquirente o usuario.
4.19 ¿Podría el adquirente rechazar la Factura emitida desde SEE-Del Con-

tribuyente antes del otorgamiento?
36
• Sí, es factible. El adquirente puede rechazar la factura electrónica antes

que el emisor le ponga a disposición el archivo XML.
• Si el emisor no hubiera puesto a disposición del adquirente el archivo
XML habiéndose generado la constancia con estado aceptada entonces
lo que corresponde realizar frente al rechazo es comunicar la baja del
comprobante y emitir un nuevo comprobante.
• Si el emisor hubiera puesto a disposición del adquirente el archivo XML
habiéndose generado la constancia con estado aceptada entonces lo que
corresponde realizar frente al rechazo es emitir la nota de crédito.

Sistemas de Emisión de Comprobantes Electrónicos

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Sistemas de Emisión de Comprobantes Electrónicos

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Sistemas de Emisión de Comprobantes Electrónicos

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

SISTEMAS DE EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS

Staff revista Actualidad Empresarial

Staff revista Actualidad Empresarial

Sistemas de emisión de Comprobantes electrónicos

1. Sistemas de emisión de Comprobantes electrónicos............................................................................. 7

1. Sistema de emisión electrónica en el Perú

Con la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT se crea la emi-

de comprobantes electrónicos no siendo, al día de hoy, requisito el proceso

2. Sistema de Emisión Electrónica –Sistema de Operaciones el Línea

2.2. Error en la descripción

He prestado un servicio a mi cliente en noviembre del 2017, al emitir la fac-

c) Motivo que sustenta la emisión de la nota de crédito electrónica.

d) Adicionalmente a la información detallada, al momento de la emisión de la

2.3. Operación a título gratuito

La entrega a título gratuito de las tazas de porcelana es considerada retiro y

2.4. Pago anticipado y deducción del anticipo

¿Cómo deberá emitirse la factura electrónica desde el SEE-SOL por el pago

La emisión del comprobante electrónico a través del SEE-SOL para deducir el

3. Liquidación de compra electrónica

4 Artículo 6 numeral 1.3 de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT

3.2 ¿Quiénes están en la obligación de emitir la liquidación de compra

3.3 El emisor de liquidaciones de compra electrónicas ¿Puede emitir liqui-

3.4 Al emitir liquidaciones impresas y/o importada por imprentas autori-

3.5 ¿Cómo se informa a la SUNAT las liquidaciones de compra emitidas

5 Artículo único de la Resolución de Superintendencia Nº 317-2017/SUNAT, modificado por la Resolución de

La ruta a través del cual efectuará el registro es la siguiente:

3.6 ¿Se puede revertir la liquidación de compra electrónica y, bajo qué

9 Artículo 26 de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT

3.7 ¿Qué información deberá consignar la liquidación de compra

10 Artículo 23 de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT

• Signo y denominación completa o abreviada de la moneda en

3.8 ¿Existe un límite para la emisión de la liquidación de compra

Límite Periodo Aplicable

3.9 La liquidación de compra electrónica ¿Puede sustentar el traslado

11 Artículo 23 de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT

emitidas en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas, para

13 Artículo 27 de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT

ii) Registrar a través de SUNAT Operaciones en línea la dirección

4.2 ¿Qué es el certificado digital y por qué es importante?

4.3 ¿Existe un registro de prestadores de servicios de certificación digital?

La ruta a través de la cual se podrá acceder al registro es:

4.4 ¿Qué es el proveedor de servicios electrónicos?

4.5 ¿Cuándo se entiende otorgado la factura electrónica desde el SEE-Del

4.6 ¿En qué momento se da la oportunidad de emisión y otorgamiento de

15 Artículo 15 de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT.

1. Excepciones: Son errores graves que imposibilitan el procesamiento del

4.9 ¿El SEE-Del contribuyente ha previsto el rechazo de la factura elec-

4.10 ¿En qué circunstancias se podrá efectuar el rechazo de una factura

19 Artículo 16 de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT.

4.12 ¿A qué se asemeja la comunicación de baja desarrollada en los SEE-

4.16 ¿Quién deberá almacenar, archivar y conservar las notas de crédito

21 Artículo 16 de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT.

El adquirente o usuario no electrónico deberá almacenar, archivar y conservar

4.17 ¿Qué podría suceder si el emisor electrónico desde el SEE-Del Contri-

• Se puede generar inconvenientes si el otorgamiento del comprobante de

23 Artículo 25 de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT.

• El adquirente o usuario también podrá consultar la autenticidad del archivo

4.18 Si se emite una Factura electrónica desde el SEE- Del Contribuyente

Se presentaría hasta 2 formas de subsanar el error: