Recurso de Queja IGV Nov2019
Recurso de Queja IGV Nov2019
Recurso de Queja IGV Nov2019
INTENDENCIA LIMA
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA
CONSORCIO PROYECTO SELVA (en adelante, PROYECTO SELVA), identificado con Registro Único
de Contribuyentes (RUC) N° 20602616283, debidamente representado en este acto por su Apoderado,
señor Nilo Alberto Rivera Ramos, identificado con DNI N° 06799543, facultado según poderes
otorgados mediante Escritura Pública de fecha 30 de octubre de 2017, otorgada ante Notario Público
de Lima doctor Eduardo González Uría; con domicilio fiscal y procesal en la Avenida Alfredo Benavides
N° 2150, Oficina 801, Urbanización El Rosal, Distrito de Miraflores, Provincia y Departamento de
Lima, y
señalando email: [email protected] y teléfono +51(1) 367-3032; a ustedes decimos:
Que, con fecha 06.02.2020 hemos sido notificados con la Orden de Pago N° 029-001-2189447, emitida
con fecha 05.02.2020 por la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (en
adelante, la Administración o simplemente SUNAT) emitida por una supuesta omisión de S/ 27,215.00
(Veintisiete mil doscientos quince y 00/100 Soles) por concepto del Impuesto General a las Ventas
(IGV) correspondiente al período noviembre del 2019, al haberse producido un error material de
redacción o cálculo en la determinación del referido tributo según Declaración Jurada Pago, Formulario
Programa de Declaración Telemática (PDT) N° 621, Numero de Orden 928428054, presentado
con fecha
17.12.2019 y conforme a lo dispuesto en los artículos 1°, 4°, 9°, 11°, 17°, 29°, 30° y 31° del Texto Único
Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (LIGV), aprobado por Decreto Supremo
N° 055-99-EF y normas modificatorias.
Que no encontrando con arreglo a ley los términos de los valores antes descritos, y conforme a lo
preceptuado en los artículos 132°, 135° y 137° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modificatorias, interponemos dentro del
plazo de ley, RECURSO DE RECLAMACIÓN contra las mismas, por los fundamentos de hecho y de
derecho que a continuación pasamos a exponer:
I. FUNDAMENTOS DE HECHO.
-
Resulta relevante la referencia al contrato suscrito con la referida Unidad Ejecutora, toda vez que
la misma ha sido la única entidad -en su condición de agente de retención- que ha aplicado
retenciones sobre los comprobantes de pago emitidos por PROYECTO SELVA, conforme a las
disposiciones de la Resolución Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias; conforme se
Av. Alfredo Benavides N°2150, Oficina 801, Urb. El Rosal, Miraflores, Lima 18 - PERU I Telf. +51 (1) 3673032
evidencia del detalle que se presenta a continuación, y que puede ser corroborado por la propia
Administración:
Av. Alfredo Benavides N°2150, Oficina 801, Urb. El Rosal, Miraflores, Lima 18 - PERU I Telf. +51 (1) 3673032
CUADRO N° 1 - CORRELATO DE FACTURAS EMITIDAS POR
PROYECTO SELVA Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN
COMPROBANTE
FECHA DE IMPORTE PAGADO RETENCION
DOCUMENTO SERIE NUMERO DE RETENCION EMISOR FECHA
EMISION (S/.) (3%)
(CR)
Como es de conocimiento general, el Régimen de Retenciones del IGV es aquél por el cual los
sujetos designados Agentes de Retención por la Administración Tributaria deben retener parte del
Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su
posterior entrega al fisco, de acuerdo con el cronograma de vencimiento de sus obligaciones
tributarias.
Los proveedores que realicen venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción
gravadas con el IGV, y cuyos importes superen los S/ 700.00 (Setecientos Soles), se encuentran
obligados a soportar la referida retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o de ser el caso, solicitar su devolución en caso
incida sobre operaciones exoneradas o inafectas del referido impuesto.
1
Conforme a lo previsto en el artículo 18° del TUO del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF
Av. Alfredo Benavides N°2150, Oficina 801, Urb. El Rosal, Miraflores, Lima 18 - PERU I Telf. +51 (1) 3673032
Con fecha 15.07.2019, PROYECTO SELVA cumplió con presentar el Formulario Programa de
Declaración Telemática (PDT) N° 621, N° de Orden 921326827, correspondiente al periodo junio
de 2019, en donde por un ERROR del personal nuevo y con poca experiencia no se consideró en
la CASILLA 176 (Saldo de Retención de Periodos Anteriores) la suma de S/ 33,254.00 (Treinta y
tres Mil Doscientos catorce y 00/100 Soles), que se determino a partir de una revisión previa
producto de las observaciones realizada por la administración tributaria respecto al periodo
mayo de 2019 el cual fue subsanado en su momento.
Av. Alfredo Benavides N°2150, Oficina 801, Urb. El Rosal, Miraflores, Lima 18 - PERU I Telf. +51 (1) 3673032
II. FUNDAMENTOS DE DERECHO. -
Conforme a lo dispuesto en el Artículo 136° del TUO del Código Tributario, para la
interposición de reclamaciones contra Órdenes de Pago, es requisito acreditar el pago
previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el
pago, excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del Artículo 119° del
referido cuerpo legal.
Respecto a este concepto, se debe entender por el mismo a todas aquellas situaciones en las
cuales no existiendo deuda materia de cobro, la Administración intenta realizar alguna acción
en contra del contribuyente para exigir la “supuesta deuda”, emitiendo para ello la Orden de
Pago.
Entre dichas situaciones puede encontrarse, por ejemplo, el haberse efectuado la declaración
rectificatoria de una declaración original, determinando una menor obligación tributaria; pese
a lo cual, la Administración emitió la Orden de Pago respecto de la declaración jurada original.
Este supuesto es el que precisamente se ha configurado en el presente caso, aunque si bien
la rectificatoria se ha presentado con posterioridad a la fecha de notificación del valor materia
de impugnación, de la reliquidación de la obligación tributaria fluye claramente que no existe
adeudo respecto del IGV del período noviembre 2019.
Av. Alfredo Benavides N°2150, Oficina 801, Urb. El Rosal, Miraflores, Lima 18 - PERU I Telf. +51 (1) 3673032
2. SIN PERJUICIO DE LO EXPUESTO EN EL ACÁPITE PRECEDENTE, EN EL INFORME Nº
302-2005-SUNAT/2B0000, LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA HA ESTABLECIDO LA
PROCEDENCIA DE PLANTEAR RECLAMACIÓN LUEGO DE PRESENTADA UNA
RECTIFICATORIA QUE DETERMINA UNA MENOR OBLIGACIÓN.-
De acuerdo con el numeral 1) del artículo 78° del TUO del Código Tributario, la orden de pago
es el acto en virtud del cual la Administración Tributaria exige al deudor tributario la
cancelación de su deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de
Determinación, por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
Atendiendo a las normas descritas en los acápites precedentes, se colige que de acuerdo al
ordenamiento vigente, para reclamar una orden de pago necesariamente debe cumplirse con
el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada, pero por excepción, se
permite reclamar la orden de pago sin la exigencia del pago previo sólo cuando medien otras
circunstancias que evidencien que la cobranza puede ser improcedente y siempre que la
reclamación se interponga dentro del plazo de ley.
✓ Que en el caso de una orden de pago emitida respecto de una declaración jurada original,
cuando dicha reclamación es rectificada determinando un monto menor y posteriormente
se presenta una reclamación contra la orden de pago, no habiendo surtido efecto la
rectificatoria; el reclamante debe cumplir con el pago de la parte de la deuda que no es
materia del reclamo a fin de admitir a trámite su recurso.
Por tanto, en el supuesto de considerar la rectificación de saldos a favor por retenciones como
parte de la Determinación del IGV, queda claro que si se produjo la rectificación de una
declaración jurada determinando una menor obligación, y se impugna una Orden de Pago por
una presunta deuda determinada en forma previa a la presentación de la rectificatoria; dicho
recurso será admitido sin exigir el pago previo en tanto la supuesta deuda sea
manifiestamente improcedente, y siempre que se haya presentado dentro del plazo legal.
Av. Alfredo Benavides N°2150, Oficina 801, Urb. El Rosal, Miraflores, Lima 18 - PERU I Telf. +51 (1) 3673032
POR TANTO:
PRIMER OTROSI DECIMOS.- Que cumplimos con acompañar los siguientes documentos:
SEGUNDO OTROSI DECIMOS.- Que conforme a lo dispuesto en el acápite a.3) del artículo 119º del
Código Tributario, solicitamos se suspenda cualquier proceso de Cobranza Coactiva iniciado o por
iniciarse, por ser legal.
Av. Alfredo Benavides N°2150, Oficina 801, Urb. El Rosal, Miraflores, Lima 18 - PERU I Telf. +51 (1) 3673032