1

1.
Describa en forma breve el mecanismo mediante el cual se concretó el fraude en

este caso.
El mecanismo utilizado fue utilizar partes relacionadas de otros países a los cuales
generar ingresos falsos para maquillar los estados financieros para obtener créditos
bancarios y mantener relaciones comerciales con proveedores; siendo conscientes
que se mantenía una incorrecta administración, en costos, inventarios, ventas u otros;
así lograron “engañar” a los auditores externos, desde el periodo 2010-2011, en
donde ya la empresa estaba con pérdidas.
2. Qué implicaciones desde el punto de vista de auditoría, el hecho de que se hayan
visto involucradas empresas relacionadas de Yamber.
Existen varias implicaciones como son:
Se afecta la imagen de la empresa de auditores externos, ya que se toma como falta
de ética, falta de profesionalismo en aplicar las técnicas correctas de auditoria, sin
transparencia en la realización de los trabajos, manipulación del cliente; por
consiguiente se está incumpliendo con el código de ética del Colegio de Contadores
Públicos de CR, las NIAS y NIIFs.
Así también se afecta la imagen de las empresas involucradas ya que dan una
imagen de fraudulentos, además de sentirse engañados, siendo revisados
detalladamente por hacienda, y sin confianza de los eventuales proveedores y
acreedores.
3. Cuál es su opinión sobre la labor del auditor en este caso en particular.
Considero que el trabajo realizado por el auditor estuvo falta aplicación correcta de
técnicas y pruebas de auditoria que conllevaran a obtener una adecuada opinión, sin
embargo también hubo influencias del cliente y falta de ética del auditor, en emitir una
opinión sin un respaldo adecuado de la auditoría realizada.
4. Implicaciones del caso en la imagen de CPA en Costa Rica.
La imagen de CPA en Costa Rica se ven muy afectadas, debido a que conlleva a
poner en duda el trabajo de auditoria u otros que realiza el CPA, además se deduce el
incumpliendo del código de ética instituido por el Colegio Profesional y por lo
establecido en las NIAS y NIIFs.
1. Describa en forma breve el mecanismo mediante el cual se concretó el fraude

en este caso.
Entre los años del 2010 al 2014, los colaboradores de la compañía Yanber, altero los
Estados Financieros, representando en sus balances unas exportaciones, ventas por
la suma de $29 millones a la compañía Interplastic Ind. Corp., propiedad de Samuel
Y., en Panamá creando un ingreso
falso de 3.595millonesylarealidadexistenteenlosEstadosFinancierosae
safechaerateníanunapérdidade3.595millonesylarealidadexistenteenlosEstado
sFinancierosaesafechaerateníanunapérdidade21.587 millones dando como resultado
el fraude que lleva a la compañía a la quiebra.
En el año 2015, la compañía hace uso de los Estados Financieros alterados que
presentaban utilidades en el periodo, ante los diversos entes financieros para solicitar
los créditos por la suma de $37 millones, dentro de las cuales están el BCR, BNCR,
BCAC, además estos fueron presentados en otras entidades distintas, luego de
cumplir con los requerimientos de los préstamos, estas entidades dan los créditos y
alrededor de unos siete meses después, Yanber solicita arreglos de pago sobre los
prestamos adquiridos debido a que no tiene la solvencia para las cuotas para luego
declararse en quiebra , es entonces donde se presentan los Estados Financieros
reales del periodo que mostraban las enormes diferencias con los que habían
solicitado los créditos y estos no eran los mismos que habían sido auditados por la
firma y reconocidos por las entidades bancarias.
2. Qué implicaciones desde el punto de vista de auditoría, el hecho de que se

hayan visto involucradas empresas relacionadas de Yanber.
Siendo una auditoría externa contratada para dar los Estados Financieros Auditados,
esta en su proceso le correspondió dar a conocer en sus notas a los Estados
Financieros la existencia de la relación de las empresas o de los socios de Yanber,
esto según lo establecido por las de las NIIF en la presentación de los estados
financieros y el cumplimiento de las NIA en el proceso de auditoria.
Teniendo como implicación la credibilidad y calidad del trabajo de los CPA.
Al no tener conocimiento de como se ejecuto la auditoria por parte de la firma no se

puede constatar ni asegurar que esta relación no fuese omitida por los colaboradores
y los involucrados a la hora de dar la información durante el proceso de pruebas y
recolección, y que esto llevara al desconocimiento y la no revelación de las partes
relacionadas, o constatar la existencia de estados financieros consolidados o
individuales de estas compañías relacionadas lo que llevaron al fraude.
El caso expuesto dado a conocer las declaraciones del Auditor Alban Ugarte, el cual
se expone como que él fue víctima de mentiras y engaños por el Señor Samuel
Yankelewitz, y que la ejecución se realizó de acuerdo a la información brindada.
Lo que da como resultado la ruptura y falta de apego del Código de Ética establecido
por el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, por la falta aplicación de
pruebas que aseveraran y concretaran la evidencia de la existencia de las
operaciones y cuentas de los estados financieros, por lo cual existe la falla por parte
del auditor y el rompimiento del código provocando una auditoria deficiente y mal
ejecutada sin conocimiento ni planeación de la compañia con resultados que llevaron
al fraude.
Por ende el trabajo realizado por el auditor fue deficiente, de baja calidad y sin ética
profesional.
Este caso llevo a la polémica de la implicando la calidad y credibilidad del CPA en

Costa Rica, logrando desprestigiar el nombre de estos, debido a que si se analiza la
labor realizada no se determina si existieron factores claves que llevaron a las fallas
en la ejecución de la auditoria que llevaron al fraude, si fue falta de capacitación, error
de ejecución o factores de interés por parte del despacho, firma que realizo estos
estados financieros auditados presentados a las entidades financiera, logrando con
esto mostrar que sin importar porque o como se dio el fraude, el nombre y la imagen
del CPA estuvo afectado y se puso en duda el valor de su fe publica afectando a sus
colegas ante la sociedad Costarricense e internacional.
Buenas Noches
Saludos
Estudiante: Kimberlyn Montero Estrada
Cedula: 4 0214 0546
Buenos días estimado profesor, profesora, compañeros, comparto mi respuesta del

foro;
1. Describa en forma breve el mecanismo mediante el cual se concretó el fraude

en este caso.
Samuel Yankelewitz dueño de la sociedad Yanber realizó a lo largo de los años una
simulación de ventas a sociedad en el exterior de nombre Interplastic en Panamá que
maquillaron bajo sociedades nacionales en información financiera malversada
suministrada al auditor externo con el fin de certificar bajo fe pública. Yanber importó
bajo sobrefacturación materiales que trabajaba de esta misma sociedad Interplastic de
manera que la ganancia por el sobreprecio quedara en Panamá y utilizando los
clientes ficticios a los cuales les subfacturaba y al cual al final del vencimiento
cancelaban mediante traslado de la cuenta hacia este cliente Interplastic. También se
dio el caso de planillas ocultas y doble contabilidad.

Hay faltas graves a los procedimientos de auditoria que permitieran determinar una
sociedad que era relacionada a Yanber al compartir el mismo el dueño en Panamá.
Pudo darse por sentada una relacion de confianza, ausencia de independencia entre
el dueño de Yanber y la firma de auditoria por tantos años de relación y falta de
escepticismo profesional y hubo debilidades por parte de los procedimientos
diseñados por la firma realizados por los miembros de esta para satisfacerse de la
realidad de las transacciones desarrolladas y contabilizadas por la sociedad.
La imagen nuevamente se ve deteriorada por debilidades en procedimientos de

auditoria, pericia y juicio profesional en el diseño de estas, que resultan en pérdida de
credibilidad por la incertidumbre de la información que presentan en sus dictámenes
por ausencia de estos respecto de la realidad. La entidades estatales y potenciales
inversores desconfían terriblemente de las certificaciones de los profesionales de la
contaduría pública a menos que se trate de firmas de auditoría reconocidas
mundialmente. Lo que obliga al profesional a desestimar emprendimientos nacionales
con el objetivo de desarrollar el ejercicio de esta profesión en empresas reconocidas.
Foro 1
de KIMBERLY YULIAN OBANDO CISNEROS - miércoles, 21 de agosto de 2019, 09:24

Buenos días
Adjunto mi aporte para el foro 1
1. Describa en forma breve el mecanismo mediante el cual se concretó el

fraude en este caso.
La empresa Yanber crea estados financieros maquillados en donde se dio la

utilización de doble contabilidad, planilla oculta, facturación fantasma entre otros
fraudes. Solicita préstamos en la banca pública y privada por $37, donde presento los
estados financieros fraudulentos para obtenerlos. Pasados 8 meses la empresa se
declara en quiebra debido a un préstamo revolutivo que no se renovó y afecto la
liquidez de la empresa. Los bancos presentan la denuncia por estafa entre los cuales
se encontraban el Banco Nacional de Costa Rica, Bancredito, y el Banco de Costa
Rica, así como 14 empresas financieras privadas.


Cuando los estados financieros son auditados y presentados a entidades financieras

para la solicitud de financiamiento, son 100% confiables los datos ya que se asume
que el auditor realizó un trabajo y emitió un criterio correcto sobre la empresa en
cuestión. Al verse involucrado en este tipo de fraudes con empresas estatales y
privadas deja en entredicho los procesos y el resultado del trabajo realizado.
Ugarte & Asociados manifestó que realizo el trabajo con base en la información dada
por la compañía, pero que tipo de información reviso que no se dio cuenta del
maquillaje de los estados financieros, su análisis se debió de dar en las partidas de
los estados realizando controles acorde a la materialidad y al error tolerable de las
cuentas, por ejemplo la cuenta por cobrar de la empresa Interplastic Industries
Corporation, no realizo un plan de auditoría ni un programa acorde al entorno y
manejo de la empresa.
Con casos como este el CPA pierde credibilidad, ya que se demuestra que no cumple
con transparencia y ética en su trabajo, con el cual debe de asumir la responsabilidad
de su firma.
Parte de la información descrita para dar respuesta a las preguntas del siguiente
foro ha sido tomada de medios de comunicación y de las declaraciones públicas
realizadas por algunos de los imputados, señor Ronald Artavia, señor Albán
Ugarte y el señor Gerardo Corrales, todos frente a la comisión investigadora del
caso.
Describa en forma breve el mecanismo mediante el cual se concretó el

fraude en este caso.
El mecanismo mediante el cual se concretó el fraude fue maquillando estados

financieros de la empresa, que reflejaran estabilidad y solvencia económica, para
ilustrar un poco sobre la información falsa presentada en los estados financieros
se destaca lo siguiente:
 Uso de una doble contabilidad de la empresa desde el período 2011-2012,

facturación fantasma, planilla oculta, entre otras.
 Cuentas por cobrar comerciales a la empresa Interplastic Industries en
Panamá, propiedad del dueño de Yanber, la cual no tenía licencia comercial
para operar en ese país y las cuales representaban un alto porcentaje de
las ventas realizadas por la empresa.
 Diferencias de los inventarios.
 Alteraciones en el patrimonio reportado por aproximadamente -$42 millones
de diferencia.
Dichos estados financieros falsos y auditados con una opinión limpia, fueron
presentados a los bancos estatales y privados para la obtención de créditos.
Qué implicaciones desde el punto de vista de auditoría, el hecho de que se

Primero que nada, es importante destacar que en una auditoria las partes
relacionadas son las que representan mayores riesgos de representación errónea
de importancia relativa.
En el caso Yanber un adecuado procedimiento de la normativa sobre este punto

hubiera dado a conocer la información que se estaba falsificando sobre las ventas
y cuentas por cobrar, además de los pagos de intereses excesivos a los bancos
de los cuales eran socios o propietarios los señores Yankelewitz.
Era responsabilidad del auditor realizar los procedimientos de auditoria necesarios

para identificar, evaluar y poder analizar los riesgos con las partes relacionadas,
proceso que evidentemente no se hizo, indicando el auditor en una declaración
pública que el reviso que en las declaraciones del impuesto de venta se estuviera
pagando el impuesto correspondiente sobre toda la facturación emitida, que no
hizo más revisiones por la relación de años con el empresario Yankelewitz y
porque la mayoría de procedimientos y pruebas las había realizado la empresa de
su padre fallecido, quien había auditado la compañía por más de 30 años, por lo
cual la relación era de suma confianza y él llego cuando estaba la auditoria en la
fase de emisión de informes.
Cuál es su opinión sobre la labor del auditor en este caso en particular.
Considero la labor poco profesional, el auditor se ha dicho en todo momento

engañado por la empresa, siendo su responsabilidad haber realizado todos los
procedimientos como corresponden, los cuales le hubieran evitado emitir una
opinión limpia en unos estados financieros fraudulentos.
Se ve demostrada una conducta desligada por completo de lo que representa la

profesión y lo que exige el código de ética, falta de independencia, objetividad y
demás normativa, sus respuestas sobre lo acontecido en la respuesta anterior
demuestran lo mencionado.
Implicaciones del caso en la imagen de CPA en Costa Rica.

Este caso desprestigia la imagen del CPA en Costa Rica, haciendo que la
profesión pierda credibilidad, genera que los usuarios de los reportes desconfíen
de las opiniones que se emiten por los profesionales y apliquen medidas al
respecto.
Como se mencionó en la sesión II, algunas entidades bancarias están exigiendo

que los informes sobre los estados financieros sean emitidos por las firmas que
ellos avalan, no por las que las empresas consideren.

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Describa en forma breve el mecanismo mediante el cual se concretó el fraude en

Existen varias implicaciones como son:

4. Implicaciones del caso en la imagen de CPA en Costa Rica.

1. Describa en forma breve el mecanismo mediante el cual se concretó el fraude

2. Qué implicaciones desde el punto de vista de auditoría, el hecho de que se

Teniendo como implicación la credibilidad y calidad del trabajo de los CPA.

Al no tener conocimiento de como se ejecuto la auditoria por parte de la firma no se

3. Cuál es su opinión sobre la labor del auditor en este caso en particular.

4. Implicaciones del caso en la imagen de CPA en Costa Rica.

Este caso llevo a la polémica de la implicando la calidad y credibilidad del CPA en

Estudiante: Kimberlyn Montero Estrada

Cedula: 4 0214 0546

Buenos días estimado profesor, profesora, compañeros, comparto mi respuesta del

1. Describa en forma breve el mecanismo mediante el cual se concretó el fraude

2. Qué implicaciones desde el punto de vista de auditoría, el hecho de que se

4. Implicaciones del caso en la imagen de CPA en Costa Rica.

La imagen nuevamente se ve deteriorada por debilidades en procedimientos de

Adjunto mi aporte para el foro 1

1. Describa en forma breve el mecanismo mediante el cual se concretó el

La empresa Yanber crea estados financieros maquillados en donde se dio la

2. Qué implicaciones desde el punto de vista de auditoría, el hecho de que se

Cuando los estados financieros son auditados y presentados a entidades financieras

3. Cuál es su opinión sobre la labor del auditor en este caso en particular.

4. Implicaciones del caso en la imagen de CPA en Costa Rica.

Describa en forma breve el mecanismo mediante el cual se concretó el

El mecanismo mediante el cual se concretó el fraude fue maquillando estados

 Uso de una doble contabilidad de la empresa desde el período 2011-2012,

Qué implicaciones desde el punto de vista de auditoría, el hecho de que se

En el caso Yanber un adecuado procedimiento de la normativa sobre este punto

Era responsabilidad del auditor realizar los procedimientos de auditoria necesarios

Cuál es su opinión sobre la labor del auditor en este caso en particular.

Considero la labor poco profesional, el auditor se ha dicho en todo momento

Se ve demostrada una conducta desligada por completo de lo que representa la

Implicaciones del caso en la imagen de CPA en Costa Rica.

Como se mencionó en la sesión II, algunas entidades bancarias están exigiendo

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