Evaluacion Eje 3 Caso Worldcom

AUDITORÍA FORENSE - FRAUDE CASO WORLDCOM
Leidy Johana Suárez Castro

Yeimmy Milena Murillo Jimenez
María Del Pilar Rodríguez Méndez
Luisa Corrales Londoño
Abril 2021
Fundación Universitaria del Área Andina – AREANDINA

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Gestión Del Riesgo y Control Interno
1
Tabla de Contenido
Introducción……………………………….……………….….…………………………………3
Resultados de Auditoria...………..………………………………….....………………………...5
Fundamentos de la Opinión………………………………………….…………………………..7
Opinión del Auditor ...…………..………………………………………………..……………...7
Conclusiones y Recomendaciones………………...……………………………….…………....8
Conclusiones ..…….…………………………………………….………………….…………..10
Referencias Bibliográficas………………………………………………………..…………….12
2
Introducción
Basado en los hechos en los que se vio inmerso la compañía WORDLCOM,

considerada la segunda mayor compañía telefónica a larga distancia de Estados Unidos creada
en la década de los 90´s ,y de acuerdo al informe de auditoría forense suministrado por la
universidad Nacional de Asunción, determinaremos si la información contenida como:
Antecedentes, mercados, perjuicios, medidas y conclusiones sustentan la investigación en el
marco de la auditoría, en uno de los mayores fraudes en la industria de telecomunicaciones.
(NUÑEZ, 2014).
El informe forense suministrado por la Universidad Nacional de Asunción recopila

todos los hechos y generalidades con el Fraude de WorldCom, el aporte cronológico
evidencia la labor investigativa de los sucesos con una correcta trazabilidad año tras año, sin
embargo, consideramos que el informe dejo algunos vacíos, por ejemplo, no se siguieron de
los pasos de las técnicas de auditoria, en consecuencia, a ello damos nuestra opinión de
algunos puntos evidenciados:
 No es clara la estructura del informe de auditoría.
 No se profundizo sobre los criterios de auditoria utilizados y emitidos por Arthur

Andersen (empresa auditora).
 Si bien es cierto Arthur Andersen dijo hacer una auditoria basada en el riesgo,
¿que lo llevo a inclinarse por esta opción?
Con base en lo anterior aportaremos nuestros criterios enfocados en los siguientes tres
puntos importantes a tener en cuenta, (1) resultados de auditoría, (2) opinión del auditor y (3)
conclusiones y recomendaciones.
3
Analizaremos el fraude del caso WORLDCOM el cual es considerado uno de los
casos de mayor corrupción y fraude, de una de las principales empresas de
telecomunicaciones de Estados Unidos denominada WORLDCOM.
Consideraremos de qué manera la compañía pudo camuflar el desfalco que venían

contabilizando trimestre tras trimestre, vulnerando de todas formas los principios contables
generalmente aceptados así mismo el desvío de dineros, y la presentación de información
financiera fraudulenta, afectado así a empleados, accionistas, mercado de valores, mercado
bursátiles y mercado bancario.(PAREJA,2020)
Identificaremos de qué manera los informes de auditorías externas fallaron, y como la

auditoria interna con sencillos procesos identifico el fraude.
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Resultados de Auditoría
Luego de analizar el informe de auditoría consideramos que el informe de cierta

forma abarca y realiza un completo resumen de los hechos ocurridos con en el fraude
WORLDCOM, su labor investigativa se dedicó en gran parte a la recopilación de los sucesos
en una correcta forma cronológica, el argumento de Antecedentes, el impacto de los
mercados, la investigación de procesos y causas, los perjuicios causados y las medidas para
mitigar el riesgo. Lo abordan de una forma argumentativa, sin embargo, consideramos que:
 Se ha debido ahondar más en los escenarios de los ejercicios de la auditoria, por

ejemplo, ¿qué se considera como fraude? y ¿qué se considera como error?
 Si el informe es de tipo de Auditoria forense con base en la Normativa

Internacional de Auditoría (NIA) cual fue la de mayor injerencia en este caso, si la NIA 240,
NIA 265, NIA 300, NIA 315, o la NIA 330.
 Analizando un poco más el caso de la compañía WORLDCOM uno de los errores

fue no investigar el declive financiero que tenían las primeras compañías que absorbieron,
como ANS y MCI pues era claro que el declive de estas mismas no era por manejos erróneos
financieros de las compañías, si no por el avance tecnológico que estaba sufriendo el mercado
de telecomunicaciones en su misma actividad. Este análisis de mercado debió tenerse en
cuenta antes de ampliar, sus activos y adquirir estas compañías.
 Ha debido llamar la atención de los Auditores, ¿por qué mientras algunas

compañías tecnológicas revelaban en sus Estados Financieros pérdidas, WORLDCOM
reflejaba siempre ganancias?
 La auditoría externa nunca tuvo independencia de la compañía auditada,

mantenían sus oficinas en el mismo edificio, y era común ver los auditores en las oficinas,
incluso fácilmente se confundían con el personal de planta de la compañía.
5
 El tipo de auditoria que realizo la auditoria externa, fue más basada en un tipo de
auditoria de riesgos. Cuando debía predominar una Auditoria Financiera.
 La auditoría externa extralimitó su confianza en la auditoria interna, a tal punto de

querer imaginar que esta era tan robusta y eficaz que tendrían un mínimo margen de error.
 Era gran síntoma de alarma que al pedir información de libros generales en detalle
estos fueran negados, y más aún cuando los directivos respondían a esta solicitud, que ellos no
necesitaban esa información a ese detalle.
Predomino en la firma de auditoria el querer conservar el cliente, más que su ética

profesional y su responsabilidad de garantizar la veracidad de las cifras contables y la realidad
financiera de la compañía, pues si hubiesen dictaminado cifras reales, tal vez la compañía
habría tenido un plan de mejoramiento y toma de decisiones para salvar a la compañía de la
quiebra. (POVES, 2016).
6
Fundamento de la opinión Desfavorable
Con cada uno de los hallazgos presentados en la auditoria a la empresa Worldcom,

emitimos nuestra opinión acerca de las cuentas anuales en el que expresamos una opinión
Desfavorable.
Los Estados Financieros de la compañía Worldcom presentan inflación en los

ingresos por registros contables falsos. Los pasivos se reducen sin justificación y soportes que
acrediten dichos asientos. Se presenta capitalización de gastos operativos en los activos del
balance, los cuales no fueron llevados al gasto apropiadamente. La compañía reporta mayor
utilidad en los resultados por la desviación de los gastos en cuentas contables no adecuadas
presentando beneficios mayores a los reales. En las Revelaciones no se evidencian las
justificaciones de los movimientos contables.
Tal como se comenta en el párrafo anterior, no se registró en la contabilidad de forma

adecuada la situación económica de la empresa como resultado de una decisión tomada por el
control directivo de Wordcom y, como consecuencia de ello nuestra auditoria sobre las
cuentas anuales relativas a dicho informe incluye una opinión Desfavorable por esta cuestión.
Sobre la base que los Estados Financieros no muestran una perdida por un ocultamiento
financiero de 11000 millones de dólares, haciendo registros de gastos como inversiones de
capital por USD 3.060 millones en el 2001 y 797 USD millones en el 2002
Opinión Desfavorable
En nuestra opinion, dada la importancia de los efectos de la salvedad anterior, las

cuentas anuales del ejercicio adjuntas 2002 no expresan la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera de Worldcom, al 31 de diciembre del 2002 y del resultado de sus
operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en
dicha fecha, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados.
7
Conclusiones y recomendaciones
Como vemos en el informe de la Universidad Nacional de asunción WorldCom fue

una empresa con una importante participación en los Estados Unidos y su quiebra significo la
caída de una de las empresas más grandes, debido a una acción de maquillaje de las cuentas
que hacían aparentar ingresos de la empresa por 3800 millones de dólares.
Este encubrimiento de cuentas fue causado por una coordinación entre Ebbers y su
empresa auditora Andersen. Las malas prácticas administrativas de la empresa la hicieron ser
considerada un referente en corrupción empresarial, este caso sentó precedente y el gobierno
estadounidense creó una legislación estricta, La Ley Sarbanes-Oxley nace con el fin de
monitorear a las empresas que cotizan en la bolsa, evitando que las acciones de las mismas
sean alteradas de manera dudosa, su finalidad es evitar fraudes y riesgo de bancarrota,
protegiendo al inversor
Este fraude causo el juicio y luego encarcelamiento de Ebbers y de altos directivos de

la empresa que estaban directamente relacionados con la situación.
La quiebra causo alrededor de 12000 despidos de gente que no sabía que estaba
pasando en ese momento y contaban con la seguridad de un ingreso económico sostenible,
asimismo trajo para el accionariado pérdidas por 180000 millones de dólares, dado que a estos
se le había dejado de reportar la deuda que adquiría la empresa desde el año 2000, dos años
antes de la quiebra en el 2002.
En cuanto a el informe realizado por la universidad Nacional de asunción no

mencionan las áreas específicas de la empresa, ya que nunca hubo un control eficiente de las
entidades responsables, se observa la falta de un sistema especializado de control y la falta de
ética
En cuanto al aspecto económico, debido a las alteraciones de los estados financieros y
a los fraudes es que el precio del mercado en cuanto a las acciones se vio perjudicado, ya que
el precio cayó significativamente al instante.
8
En cuanto a la base social, se perjudico a los empleados de Worldcom, a empresas
relacionadas y a los accionistas, ya que las acciones llegaron a valer menos de 1 dólar en la
bolsa
Las entidades perdieron credibilidad y desvaloración de su propia imagen por no haber

identificado los fraudes en Worldcom
La teoría de la justicia también se ve afectada, ya que las ganancias dentro de

Worldcom eran totalmente variadas sin importar puestos ni cargos. Además, con respecto a
otras compañías también tenían ganancias exuberantes. Realizaban sus estrategias de una
manera desleal con respecto al mercado
No hubo una intensidad moral en cuanto a la toma de decisiones, ya que las decisiones
tomadas eran para fines propios
Luego de todo lo analizado, de haber visto los errores cometidos por Worldcom y las
fallas que tuvo con referencia a la ética y la debilidad de los organismos controladores se
concluye exponiendo unas recomendaciones
La primera recomendación es que la empresa capacite a todo su personal con estudios

de ética empresarial. Que entiendan conceptos éticos para que puedan tomar decisiones desde
otro enfoque. Debe existir continuas capacitaciones con respecto a este tema y sobretodo que
la gerencia sea la primera en estar interesada, junto al control externo e interno de la empresa
En el caso Wolrdcom tratar de utilizar correctamente la toma de decisiones y

mantener la sostenibilidad estratégica y cuando haga su planeamiento. En base a estos
pilares, económico, ambiental y social es solo como se puede garantizar un real futuro y unas
metas a largo plazo; sin eso, la empresa no se podrá sostener en el futuro. (NARVÁEZ,2010)
9
Conclusiones
Los sistemas de control interno es un procedimiento de control, que permite prevenir

posibles riesgos, medir las amenazas, evitar fraudes o manejos indebidos en las
organizaciones, para la empresa Worldcom eran prácticamente inexistentes, facilitando la
manipulación y alteración de los estados financieros para ocultar la mala marcha de la misma.
La ética profesional se ve reflejada en el actuar de los trabajadores, porque se trabajó

en un beneficio individual, ocasionando que realizaran fraude contable, presentación de
cuentas irregulares, con el fin de aumentar su participación y ser una empresa influyente en el
mercado de las telecomunicaciones Norteamericano.
La auditoría financiera permite realizar un examen detallado y completo de cada uno

de los registros contables, identificando si los estados financieros son precisos, completos y si
cumplen con la normatividad estipulada, mostrando un panorama real del estatus de la
organización.
La profesión contable juega un papel muy importante, esta debe asegurar que cada
registro de la información sea verídico y confiable, además debe asesorar a las empresas en
las tomas de decisiones garantizando eficiencia en los resultados e implementado estrategias
de mejora para el buen funcionamiento de las organizaciones.
10
Fichas Bibliográficas
Pareja, D. 06 de octubre de 2020. CONOZCA EL CASO WORLDCOM Y EVITE FRAUDE

CONTABLE EN SU EMPRESA. Recuperado de https://www.piranirisk.com/es/blog/conozca-
el-caso-worldcom-y-evite-fraude-contable-en-su-empresa
Núñez, S. (2014). Auditoría Forense. Fraude Caso WorldCom. Recuperado de

https://es.slideshare.net/sebasNuez/auditoría-forense-worldcom-2014
Poves, K. [Kathy Poves]. (2016, septiembre 3). Worldcom [Archivo de video]. Recuperado de
https://www.youtube.com/watch?v=UbhULPi6CQk
Narváez, E. 16 de abril de 2010. Análisis Caso: Worldcom
https://www.monografias.com/trabajos89/worldcom-caso-analisis/worldcom-caso-analisis.shtml
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Basado en los hechos en los que se vio inmerso la compañía WORDLCOM,

El informe forense suministrado por la Universidad Nacional de Asunción recopila

 No es clara la estructura del informe de auditoría.

 No se profundizo sobre los criterios de auditoria utilizados y emitidos por Arthur

Consideraremos de qué manera la compañía pudo camuflar el desfalco que venían

Identificaremos de qué manera los informes de auditorías externas fallaron, y como la

Luego de analizar el informe de auditoría consideramos que el informe de cierta

 Se ha debido ahondar más en los escenarios de los ejercicios de la auditoria, por

 Si el informe es de tipo de Auditoria forense con base en la Normativa

 Analizando un poco más el caso de la compañía WORLDCOM uno de los errores

 Ha debido llamar la atención de los Auditores, ¿por qué mientras algunas

 La auditoría externa nunca tuvo independencia de la compañía auditada,

 La auditoría externa extralimitó su confianza en la auditoria interna, a tal punto de

Predomino en la firma de auditoria el querer conservar el cliente, más que su ética

Con cada uno de los hallazgos presentados en la auditoria a la empresa Worldcom,

Los Estados Financieros de la compañía Worldcom presentan inflación en los

Tal como se comenta en el párrafo anterior, no se registró en la contabilidad de forma

En nuestra opinion, dada la importancia de los efectos de la salvedad anterior, las

Como vemos en el informe de la Universidad Nacional de asunción WorldCom fue

Este fraude causo el juicio y luego encarcelamiento de Ebbers y de altos directivos de

En cuanto a el informe realizado por la universidad Nacional de asunción no

Las entidades perdieron credibilidad y desvaloración de su propia imagen por no haber

La teoría de la justicia también se ve afectada, ya que las ganancias dentro de

La primera recomendación es que la empresa capacite a todo su personal con estudios

En el caso Wolrdcom tratar de utilizar correctamente la toma de decisiones y

Los sistemas de control interno es un procedimiento de control, que permite prevenir

La ética profesional se ve reflejada en el actuar de los trabajadores, porque se trabajó

La auditoría financiera permite realizar un examen detallado y completo de cada uno

Pareja, D. 06 de octubre de 2020. CONOZCA EL CASO WORLDCOM Y EVITE FRAUDE

Núñez, S. (2014). Auditoría Forense. Fraude Caso WorldCom. Recuperado de

Narváez, E. 16 de abril de 2010. Análisis Caso: Worldcom

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