Riesgos y Muestreo de Auditoria

El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo
del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para
velar por su posible manifestación o no. La administración de riesgos en un marco amplio
implica que las estrategias, procesos, personas, tecnología y conocimiento están alineados
para manejar toda la incertidumbre que una organización enfrenta.
Riesgo inherente
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio
de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando.
Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor
por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo
ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza
de las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de
transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y
la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.
Riesgo de control
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la
necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y
ajustes los procesos de control interno. Entre los factores relevantes que determina este
tipo de riesgo son los sistemas de información, contabilidad y control.
Riesgo de detección
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de
auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso
realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total
responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado
contribuye a erradicar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.
Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy
seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada no
va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la
información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.
El empleo de procedimientos de muestreo eficaces mejorará el alcance, el enfoque y

la eficiencia de las auditorías y permite al auditor proporcionar aseguramiento sobre los
procesos de negocio que sean relevantes para que la organización cumpla con sus metas y
objetivos.
El muestreo en auditoría se emplea para obtener una evidencia real y una base
razonable para la formulación de conclusiones sobre una población de la cual se extrae la
muestra. El auditor interno deberá diseñar y seleccionar una muestra, ejecutar los
procedimientos de auditoría y evaluar los resultados de la muestra para obtener una
evidencia suficiente, fiable, relevante y útil para cumplir con los objetivos de la auditoría.
El muestreo en auditoría se define como la aplicación de procedimientos de
auditoría a menos del 100% de las transacciones o ítems de un tipo determinado o de una
cuenta del balance, de tal manera que todas las unidades presenten la misma probabilidad
de ser seleccionadas. La población se define como el conjunto íntegro de datos sobre el que
se selecciona la muestra y sobre el cual el auditor desea obtener sus conclusiones. Riesgo
de muestreo se define como el riesgo de que la conclusión del auditor interno basada en una
muestra, pudiera diferir de la conclusión que se hubiera obtenido aplicado la misma técnica
de auditoría al total de la población.
El muestreo estadístico (por ejemplo, aleatorio y sistemático) requiere la utilización
de técnicas que permitan la formulación de conclusiones sobre una población con una base
matemática. El muestreo estadístico permite al auditor obtener conclusiones soportadas en
niveles de confianza aritmética (por ejemplo, probabilidad de conclusión errónea) sobre una
población de datos. Es imperativo que el auditor sea crítico en el modo de ejecutar, puesto
si se hace omisión en algún detalle este desencadena una conclusión errónea. Cabe destacar
que este
El muestreo no-estadístico consiste en el enfoque empleado por el auditor que
quiere utilizar su propio conocimiento o experiencia para determinar el tamaño de la
muestra. Este tipo de muestreo puede no ser objetivo y, por lo tanto, los resultados de una
muestra de este tipo pueden carecer de justificación matemática al extrapolarse las
conclusiones al total de la población. En otras palabras, la muestra puede ser sesgada y no
representativa de la población. El propósito de la prueba, la eficiencia, las características
del negocio, los riesgos inherentes y el impacto del resultado son factores que el auditor
interno debe considerar al elegir su técnica de muestreo. El muestreo no-estadístico puede
emplearse cuando se requieren resultados rápidos o cuando se requiere confirmación de una
condición antes que la necesidad de extraer conclusiones que presenten una exactitud
matemática. Este tipo de muestreo se emplea en pequeñas o medianas empresas, la cual no
existe un gran flujo de transacciones.
Existen varias técnicas para el muestreo en auditoría. Ejemplos de estas técnicas son;
 Muestreo aleatorio – la selección de los ítems de la muestra no contempla

condiciones predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma
probabilidad de ser seleccionado para la muestra.
 Muestreo por unidades monetarias – utilizado para identificar errores monetarios
en los “sumas y saldos” de una cuenta de balance.
 Muestreo estratificado – utilizado para separar la población entera en subgrupos;
habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada
subgrupo.
 Muestreo por atributos – utilizado para determinar las características de una
población.
 Muestreo variable – utilizado para determinar el impacto económico de algunas
características de una población.
 Muestreo basado en juicio– basado en el juicio profesional del auditor para
centrarse y confirmar la existencia de una condición que se intuye razonablemente.
 Muestreo por descubrimiento – utilizado cuando la evidencia de un solo error o
condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.
Al diseñar el tamaño y la estructura de una muestra de auditoría, el auditor deberá

considerar los objetivos específicos de la auditoría, la naturaleza de la población y las
técnicas de muestreo y extracción.

Riesgos y Muestreo de Auditoria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Riesgos y Muestreo de Auditoria

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Riesgos y Muestreo de Auditoria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo

El empleo de procedimientos de muestreo eficaces mejorará el alcance, el enfoque y

 Muestreo aleatorio – la selección de los ítems de la muestra no contempla

Al diseñar el tamaño y la estructura de una muestra de auditoría, el auditor deberá

También podría gustarte