IMPUESTO PREDIAL

¿QUÉ ES EL IMPUESTO PREDIAL?

El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos y rústicos, valor que se determina en base a la Declaración
Jurada de Autoavalúo que presenta el contribuyente. La recaudación del
impuesto corresponde a la municipalidad del distrito donde su ubican los
predios
DECLARACIÓN JURADA DEL AUTOAVALÚO
La Declaración Jurada de Autoavalúo, es el documento mediante el cual el
propietario declara bajo juramento las características físicas de su predio, vale
decir: El área del terreno, el área construida, los acabados, las obras
complementarias, la antigüedad, el estado de conservación, etc. A partir de la
Declaración Jurada se calcula el valor de autoavalúo del predio. Para calcular
dicho valor se aplica los siguientes conceptos:
- Valores Arancelarios de Terrenos.
- Valores Unitarios Oficiales de Edificación vigentes al 31 de octubre del año
anterior, en los que se incluye el Valor de Obras complementarias (otras
Instalaciones). - Tablas de Depreciación por antigüedad y estado de
conservación. Estos conceptos son establecidos año a año y aprobados
anualmente por el Ministerio de Vivienda mediante Resolución Ministerial.
¿QUIENES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL?
 Las personas naturales o jurídicas que, al primero de enero de cada
año, sean propietarias de los predios gravados. En caso de transferir el
predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del
primero de enero del año siguiente de producida la transferencia.
 En caso de condominios o copropietarios, ellos están en la obligación de
comunicar a la municipalidad de su distrito la parte proporcional del
predio que les corresponde, sin embargo la municipalidad puede exigir a
cualquiera de ellos el pago total.
 En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser
determinada se encuentran obligados al pago, en calidad de
responsables, los poseedores o tenedores de los predios.
¿CUÁNDO DEBE PRESENTARSE OBLIGATORIAMENTE UNA
DECLARACIÓN JURADA DE AUTOAVALÚO PARA EL IMPUESTO
PREDIAL?
 Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el
Municipio establezca una prórroga.
 Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la generalidad
de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
(Declaración Masiva)
  Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio de un predio
(compra, venta, anticipo de legítima, fallecimiento, Sucesión, fusión, etc).
 Cuando se transfiere a un concesionario la posesión de los predios
integrantes de una concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo
No.059-96-PCM - Cuando el predio sufra modificaciones en sus
características que sobrepasen las 5 UIT. (19,250)
NOTA: La actualización del valor de los predios que anualmente efectúa la
Municipalidad mediante la Cuponera de Pago, sustituye la obligación al
propietario de presentar anualmente la Declaración Jurada de Autoavalúo,
entendiéndose como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del
plazo establecido para el pago al contado del Impuesto Predial correspondiente
al ejercicio en cuestión (último día hábil de febrero).
¿QUÉ SE DEBE HACER CUANDO SE EFECTÚA UNA TRANSFERENCIA
DE PREDIO?
Apersonarse a la Sub Gerencia de Registro y Orientación Tributaria, de la
Gerencia de Administración Tributaria, con los documentos sustentarios
relacionados a la transferencia (Minuta de Compra – Venta, Constancia de
Posesión, Escritura Pública de Anticipo de Legítima, Testamento y otros)
REQUISITOS PARA INSCRIBIR UN PREDIO
 Un juego de formularios DJ y PU, formatos que serán entregados
gratuitamente en la Sub Gerencia de Registro y Orientación Tributaria.
 Copia Simple del Documento que Acredita la Propiedad o Posesión. •
Copia del Documento de Identidad del propietario.
 En caso de Representación:
a) Copia del Poder con firma legalizada.
b) Copia del Documento de identidad del representante.
 En caso de Persona Jurídica:
a) Copia del RUC de la Persona Jurídica.
b) Copia del Poder de Representante.
 Copia del Certificado de Defunción del Propietario en caso de inscripción
de Sucesión indivisa.
¿CUÁL ES EL PLAZO PARA HACER LA DECLARACIÓN JURADA DE
INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE PREDIO O TRANSFERENCIA DE
DOMINIO?
Hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia de
dominio o modificación de predio. Ejemplo: Si compro un predio el 5 de febrero
del 2015, debo acercarme a la Municipalidad a presentar mi Declaración
Jurada a más tardar el 31 de Marzo del 2015.
¿CUÁLES SON LAS SANCIONES POR NO DECLARAR O NO PAGAR EL
IMPUESTO PREDIAL?
Si usted como propietario no ha presentado su declaración jurada, dentro de
los plazos establecidos, se le aplicará una multa del 100% de la UIT (S/.3,850)
para personas jurídicas o 50% de la UIT (S/.1,925) para las personas naturales
(Valor de la UIT en el presente ejercicio S/. 3,850). En caso de no haber
cumplido con la cancelación del Impuesto Predial dentro de los plazos
establecidos se le aplica un interés moratorio a la deuda (TIM vigente a partir
de su aprobación y publicación mediante Ordenanza) y posteriormente será
notificado el contribuyente con la Orden de Pago correspondiente y de ser el
caso el mismo de ejecutará por la vía coactiva.
OBLIGACIÓN DE DECLARAR UN DOMICILIO FISCAL Y ACTUALIZAR
DATOS
Además de los datos del predio, los contribuyentes deben identificarse en un
domicilio fiscal, al cual se le hará llegar todas las comunicaciones
correspondientes y que no necesariamente debe ubicarse en el predio por el
cual se tributa. La única restricción es que se encuentre dentro de la provincia.
Si por algún motivo (sea por venta del inmueble o por cambio de residencia)
usted cambia de dirección deberá acercarse a comunicar este hecho y declarar
su nuevo domicilio fiscal. Para ello resulta pertinente mostrar recibos u otros
documentos que permitan identificar el nuevo domicilio fiscal. Resulta
importante que la administración tributaria cuente adicionalmente con otros
datos que les permitan comunicarse con usted rápidamente, toda vez que esto
posibilita el ponerlo al tanto de los beneficios y todo otro servicio que puedan
ofrecerle, así como informarle de la necesidad de presentación de determinada
documentación que pudiera ser necesaria, por ello, año a año usted tiene el
deber de actualizar datos como su domicilio fiscal, número telefónico, fax,
correo electrónico o datos del cónyuge, acercándose a las oficinas del SAT.
EXONERACIONES
¿QUÉ BENEFICIOS TIENEN LOS PENSIONISTAS?
Para efectos de la determinación del Impuesto Predial, los pensionistas,
debidamente acreditados como tales, tienen derecho a deducir del Valor del
Autoavalúo de su predio el monto equivalente a 50 UIT. (S/. 180,000).
Es decir: Si el valor del Autoavalúo de su predio es menor o igual a 50 UIT
(S/.192,500), no paga Impuesto Predial. (Sólo paga Derecho de Emisión de la
Cuponera). Si el valor del Autoavalúo es mayor a 50 UIT el cálculo para el pago
del Impuesto Predial se efectuará por el monto que sobrepasa esa cifra.
¿QUÉ REQUISITOS DEBE CUMPLIR EL PENSIONISTA?
 Ser propietario de un solo inmueble a nombre propio o de la sociedad
conyugal. Se considera que cumple el requisito de única propiedad,
cuando además de la vivienda, el pensionista posea otra Unidad
Inmobiliaria constituida por la cochera. Adicionalmente, puede hacer uso
parcial del inmueble para fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobación respectiva de la Municipalidad. - Que
dicho inmueble esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso
bruto esté constituido por la pensión que reciben y esta no exceda de 1
UIT mensual.
CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
¿Cómo se Calcula el Impuesto?
El Impuesto Predial se calcula aplicando a la base imponible (valor total de los
predios del contribuyente ubicados en el distrito), la siguiente ESCALA
PROGRESIVA ACUMULATIVA:

El valor del predio (Autoavaluo) se obtiene aplicando los aranceles y precios

unitarios de construcción que formula la Dirección Nacional de Urbanismo, y
que aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante
Resolución Ministerial y que para el presente ejercicio fiscal son las Nos 367 y
369-2014-VIVIENDA, publicados el 30 de octubre del 2014
Ejemplo ilustrativo: La Sra. Elsa Martinez, es propietaria de un predio ubicado
en el distrito de Ate, cuyo monto de Autovaluo, de acuerdo a su Declaración
Jurada presentada, asciende a S/. 75,000, por lo tanto se encuentra en el
segundo tramo por lo cual deberíamos aplicar para el cálculo la alícuota 0.6%.
Sin embargo, como el impuesto se calcula aplicando la escala progresiva
acumulativa, se obtendrá:
FORMAS DE PAGO DELIMPUESTO PREDIAL
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de Febrero, sin reajuste
IPM.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:
 Primera cuota, hasta el último día hábil del mes de Febrero, sin reajuste
IPM.
 Segunda Cuota, hasta el último día hábil del mes de Mayo, más reajuste
IPM.
 Tercera Cuota, hasta el último día hábil del mes de Agosto, más reajuste
IPM.
 Cuarta Cuota, hasta el último día hábil del mes de Noviembre, más
reajuste IPM.
De acuerdo con lo establecido en el Artículo 29° del TUO del Código Tributario,
el plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado, con carácter
general, por la Administración tributaria.
ARBITRIOS MUNICIPALES
¿Qué son los arbitrios municipales?
Los Arbitrios Municipales son las tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento potencial de un servicio público. Los servicios considerados en
el pago de los arbitrios, son los prestados en todo el distrito por barrido de
calles, recolección de residuos sólidos, parques y jardines públicos y
serenazgo.
Arbitrio de Limpieza Pública.- Este arbitrio comprende el cobro por la
prestación de dos tipos de servicios: Barrido de Calles y Recolección de
Residuos Sólidos. Barrido de Calles: Se refiere al servicio de barrido de vías y
espacios públicos, transporte, descarga, transferencia y disposición final de los
desechos sólidos. Recolección de Residuos Sólidos.- Esta referido al servicio
de recolección domiciliaria ordinaria y selectiva de residuos sólidos urbanos y
desmonte; transporte, descarga, transferencia de y disposición final de los
desechos sólidos.
Arbitrio de Parques y Jardines Públicos.- Comprende el cobro por la
prestación del servicio de implementación, recuperación, mantenimiento y
mejoras de Parques y Jardines de uso público, recolección de maleza,
transporte y disposición final.
Arbitrio de Serenazgo.- Comprende el cobro por la prestación del servicio de
vigilancia pública, control y desarrollo de las actividades de prevención del
delito, accidentes, protección civil y atención de emergencias, en procura de la
seguridad ciudadana.
¿Quiénes deben pagar los Arbitrios?
Son contribuyentes de los arbitrios municipales los propietarios de los predios
ubicados en el Distrito de Ate. Tratándose de predios en condominio, la
obligación recae en cada uno de los condóminos en la proporción que les
corresponda, siempre que ésta haya sido declarada en esa forma a la
Municipalidad. En el caso de predios de propiedad de personas inafectas que
son utilizados para fines distintos a los que motivan la inafectación al pago de
los arbitrios, la obligación de pago recae en el propietario de los mismos.
Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirirá la
calidad de responsable para el pago de tributo el poseedor u ocupante del
predio.
¿Cuándo se adquiere la condición de contribuyente?
Una persona adquiere la condición de contribuyente, el primer día de cada mes
al que corresponde la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier
transferencia (compra-venta), la obligación tributaria para el nuevo propietario
se originará el primer día del mes siguiente al que se adquirió la condición de
propietario.
¿Cómo se pagan los Arbitrios?
Los Arbitrios son de periodicidad mensual y su recaudación es trimestral.
Exoneración del 50% Pensionistas: Se encuentran exonerados del 50% del
monto de la tasa de los arbitrios de barrido de calles, recolección de residuos
sólidos, parques y jardines y serenazgo, los propietarios de predios que tengan
la condición de pensionistas y que cumplan con los requisitos establecidos en
el artículo 19º del TUO de la Ley de Tributación Municipal.
CRITERIOS ESTABLECIDOS POR EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Como es de conocimiento público el Tribunal Constitucional mediante
Sentencias recaídas en los Expedientes Nos 0041-2004-AI/TC y 053-2004-
PI/TC, estableció de manera general los criterios de distribución, así como los
parámetros que debían respetar todas las municipalidades del país, para la
determinación de los Arbitrios Municipales; generándose un giro total respecto
a los criterios de distribución y de determinación que se venía utilizando hasta
el año 2005; originado que los montos de los importes de los arbitrios para el
uso casa habitación se vean considerablemente incrementados. Es por ello que
esta gestión municipal al igual que el año 2014, ha visto por conveniente para
el presente ejercicio fiscal, emitir nuevamente una Ordenanza Social, a través
de la cual y con la finalidad de no generar un desequilibrio en la economía de
nuestros vecinos, la municipalidad subvencionará un promedio de S/.
5’728,355.33.
CRITERIOS PARA LA DETERMINACIÓN DE ARBITRIOS
 Barrido de Calles: El criterio a utilizar será la longitud del predio del
área que da a la calle.
 Recolección de Residuos Sólidos: El criterio utilizado deberá ser, en
el caso de casa habitación el tamaño del predio, es decir área en m2.
utilizando como criterio adicional el número de habitantes de cada
vivienda. Para supuestos distintos a los de casa habitación se deberá
utilizar como criterio adicional el uso del predio.
 Mantenimiento de Parques y Jardines: El criterio utilizado será la
ubicación del predio, es decir la medición del servicio según la mayor
cercanía a áreas verdes.
 Serenazgo: Los criterios a utilizar son la ubicación y uso del predio.
Tasas de Arbitrios Municipales ejercicio fiscal 2015
Para el presente ejercicio fiscal la Municipalidad Distrital de Ate, acatando los
fallos establecidos por el Tribunal Constitucional aprobó la Ordenanza Nº 364-
MDA, que aprueba los importes de las Tasas de Arbitrios Municipales de
Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo, norma que fue
ratificada por la Municipalidad Metropolitana de Lima mediante Acuerdo de
Concejo Nº 2426 publicado en el Diario Oficial El Peruano el 26 de diciembre
del 2014.
En dicha Ordenanza también se aprobó el Informe Técnico mediante el cual se
aprobaron las estructuras de costos que demandará la prestación de los
servicios de Barrido de Calles, Recolección de Residuos Sólidos, Parques y
Jardines y Serenazgo, así como su distribución en el universo de
contribuyentes del distrito. El costo total de estos servicios se divide de la
siguiente manera:

Mediante Ordenanza N° 274-MDA, de fecha 27 de febrero del 2015 y publicado

en el Diario Oficial El Peruano el 01 de marzo del 2015; se ha establecido para
el año 2015, un beneficio tributario para los predios con usos casa habitación
y/o terrenos sin construir.