Manual de Preparacion de Ee - FF
Manual de Preparacion de Ee - FF
Manual de Preparacion de Ee - FF
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Aprobado por:
Resolución SMV N° 012-2011-SMV/01
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
CONTENIDO
CAPÍTULO I
CAPÍTULO II
CAPITULO III
ANEXOS
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
CAPÍTULO I
1.1 Objetivo
El presente Manual, tiene por objeto definir el esquema básico de lineamientos
contables aplicables a los Agentes de Intermediación (AI) con énfasis en la
separación de los activos y pasivos derivados de las operaciones de intermediación
por cuenta propia y de terceros.
En tal virtud, los AI deben cumplir con las NIIF y su Marco Conceptual. Así, los AI
observarán los lineamientos contables de las NIIF.
Los Estados Financieros Básicos de los AI, deberán prepararse de acuerdo con lo
establecido en las NIIF.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
CAPÍTULO II
Para este efecto, deberá observarse que los fondos, valores, instrumentos
financieros u otros activos de propiedad de terceros, que son custodiados o
recibidos por la actividad de intermediación que desarrolla un AI, así como los
compromisos tomados por cuenta ajena; no deben reflejarse en cuentas de activo o
pasivo del Estado de Situación Financiera del AI, siempre que en su oportunidad y
realidad se verifique fehacientemente que la propiedad de activos corresponde a
terceros; o que se cuente con la evidencia que demuestre que determinado
compromiso debe ser asumido por un tercero y no por el AI, considerando lo
establecido por las normas aplicables. Esta forma de registro y de presentación no
exime al AI de sus obligaciones y responsabilidad por los recursos recibidos de
terceros.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Para tal efecto, en el Apéndice 2 que forma parte del presente Manual, se exponen
modelos de procedimientos de registro contable (asientos tipo) de las principales
operaciones de intermediación que realizan los AI, tanto por cuenta de terceros
como por cuenta propia, que deben considerarse en los sistemas de información
de los AI.
• Contenido
• Reconocimiento y medición
• Nomenclatura de las subcuentas y divisionarias
• Clasificación de las sub divisionarias
• Dinámica de la cuenta
• Disposiciones adicionales
• Preparación y presentación
1 Descripción y Dinámica Cuentas de Orden por Intermediación – Manual de Información Financiera de los AI
2 Asientos Tipo de Registro de Operaciones
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Rubros Deudores
1. Fondos de clientes en cuentas de Intermediación: Se presentará el
acumulado de saldos deudores de las subcuentas o analíticas 01041, 01042 y
0109. Estos importes formarán parte de la información que se presente en el
Anexo de Control No. 7.
2. Cuentas corrientes de clientes con saldos deudores: Saldo acumulado de
clientes con saldo deudor en sus cuentas corrientes, que comprende a la Cta.
012 Comitentes.
3. Cuentas por cobrar por liquidación de operaciones: Saldo deudor de las
subcuentas o analíticas (por entidad) conformantes de las subcuentas de
orden 0131, 0132 y 0133, así como la cuenta de orden 014. Con relación a las
cuentas de orden 013 y 014 - Operaciones por Liquidar País y Extranjero,
formarán parte de este rubro los saldos que correspondan a aquellos
originados únicamente por las operaciones de intermediación con terceros.
4. Otras cuentas por cobrar de clientes y terceros: Saldo deudor de cuenta de
orden 020 y 021.
5. Operaciones de venta con liquidación a plazo: Saldo de cuenta 028.
6. Control de Operaciones de compra con liquidación a plazo: Se presentará el
saldo de la cuenta 027.
7. Margen de Garantía de Operaciones de compra a plazo con Garantía de
Efectivo: Acumulado de las valorizaciones que se presenta en el numeral 6
del Anexo de Control 3.
8. Valores o instrumentos financieros de clientes: Acumulado de las
valorizaciones que se presentan en los numerales del 1 al 5 del Anexo de
Control 3.
Rubros Acreedores
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Se mostrarán los saldos que representan los fondos destinados a las operaciones
de intermediación con sus clientes o terceros.
Para la elaboración del presente anexo se deben considerar los saldos de las
cuentas bancarias destinadas a tales fines: fondos provenientes de los cobros a
clientes y aquellos que sirvan para el pago a clientes, fondos provenientes de
dividendos y otros beneficios recibidos por cuenta de clientes, así como las
cuentas que correspondan a los saldos de efectivo que el AI podría mantener en
entidades del extranjero, por operaciones de clientes canalizadas hacia
intermediarios extranjeros, relacionados con la modalidad de cuenta global a que
se refiere el RAI, u otras transacciones que requieran efectuarse en esta cuenta,
de conformidad con la normativa.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Asimismo, se registrará el saldo deudor de cada cliente, que componen parte del
rubro cuentas por cobrar comerciales del Estado de Situación Financiera.
En el caso de que un cliente presente saldos mixtos (saldo acreedor en una
moneda y saldo deudor en otra moneda), se deberá efectuar los ajustes a efectos
de obtener el saldo neto (acreedor o deudor) por cada cliente, expresado en su
moneda funcional.
Con relación al tipo de código de cliente, el AI deberá presentar el código RUT de
cada cliente, de no contar con dicho código, el AI deberá explicar los motivos que le
impiden su registro.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
CAPÍTULO III
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Para cada componente del patrimonio, se presentará una conciliación entre los
importes en libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los
cambios resultantes de (i) resultados, (ii) cada partida de otro resultado integral y iii)
transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado
las contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones a éstos y los
cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den lugar a una
pérdida de control. Se considerará lo señalado en la Norma Internacional de
Contabilidad No. 1.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Definición de términos
Actividades de operación.- Son aquéllas que constituyen la principal fuente de
ingresos para el AI, incluyen otras actividades que no pueden ser clasificadas como
de inversión o de financiamiento.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Anexo A
0003 Cuentas de Control y Responsabilidad por Intermediación de Terceros Cuentas de Control y Responsabilidad por Intermediación de Terceros 0006
Fondos Fondos
0100 Fondos de clientes en cuentas de intermediación 0.00 0.00 Cuentas corrientes de clientes con saldos acreedores 0.00 0.00 0121
0120 Cuentas corrientes de clientes con saldos deudores 0.00 0.00 Cuentas por pagar Liquidación de operaciones 0.00 0.00 0131
0130 Cuentas por cobrar por liquidación de operaciones 0.00 0.00 Otras cuentas por pagar clientes o terceros 0.00 0.00 0141
0140 Otras cuentas por cobrar a cientes o terceros 0.00 0.00 Control de Operaciones de venta con liquidación a plazo 0.00 0.00 0192
0190 Operaciones de venta con liquidación a plazo 0.00 0.00 Operaciones de compra con liquidación a plazo 0.00 0.00 0191
Control por Margenes de Garantia de Operaciones de compra a Plazos Gta. Efectivo 0.00 0.00 0401
0193 Control de Operaciones de compra con liquidación a plazo 0.00 0.00
0400 Margen de Garantía de Operaciones de compra a plazo con Garantia de Efectivo 0.00 0.00
0300 Valores o Instrumentos Financieros de clientes 0.00 0.00 Responsabilidad por Valores o Instrumentos Financieros de clientes 0.00 0.00 0301
0005 Cuentas de Control y Responsabilidad Por Cuenta Propia Cuentas de Control y Responsabilidad Por Cuenta Propia 0008
0504 Cuentas Corrientes con saldo deudor por operaciones de cuenta propia 0.00 0.00 Cuentas Corrientes con saldo acreedor por operaciones de cuenta propia 0.00 0.00 0503
0505 Operaciones de venta con liquidación a plazo 0.00 0.00 Control de Operaciones de venta con liquidación a plazo 0.00 0.00 0506
0600 Operaciones de compra con liquidación a plazo 0.00 0.00 Control de Operaciones de compra con liquidación a plazo 0.00 0.00 0601
0605 Responsabilidad por garantías y avales otorgados 0.00 0.00 Control de Responsabilidad por garantías y avales otorgados 0.00 0.00 0606
0500 Activos concedidos en custodia o garantía 0.00 0.00 Control por Activos concedidos en custodia o garantía 0.00 0.00 0501
2011 Ingresos Brutos por Comisiones y servicios en el mercado de valores 0.00 0.00 0.00 0.00
2020 Ganancia por la venta de Inversiones Financieras 0.00 0.00 0.00 0.00
2041 Costo de venta y servicios en el Mercado de Valores 0.00 0.00 0.00 0.00
2061 Pérdida por Venta de Inversiones Financieras 0.00 0.00 0.00 0.00
2091 Participación en los Resultados Netos de Asociadas y Negocios Conjuntos Contabilizados por el
Método de la Participación 0.00 0.00 0.00 0.00
2092 Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados 0.00 0.00 0.00 0.00
Resultado antes del Impuesto a las Ganancias 0.00 0.00 0.00 0.00
2121
2140 Gasto por Impuesto a las Ganancias 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
2141 Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas
0.00 0.00 0.00 0.00
2170 Ganancia (Pérdida) Neta del Impuesto a las Ganancias Procedente de Operaciones Discontinuadas
2161 Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 0.00 0.00 0.00 0.00
2201 Diferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el Extranjero 0.00 0.00 0.00 0.00
2202 Ganancias (Pérdidas) de Inversiones en Instrumentos de Patrimonio 0.00 0.00 0.00 0.00
2203 Variación Neta por Coberturas del Flujo de Efectivo 0.00 0.00 0.00 0.00
2205 Participación en Otro Resultado Integral de Asociadas 0.00 0.00 0.00 0.00
2206 Impuesto a las ganancias relativo a componentes de otro resultado integral 0.00 0.00 0.00 0.00
2207 Otro resultado integral del periodo, neto de impuestos 0.00 0.00 0.00 0.00
2208 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL PERIODO 0.00 0.00 0.00 0.00
Nota.-
En caso de información Anual Individual o Anual Consolidada, sólo se completa la información de los periodos acumulados.
(1) Es el código de la cuenta del archivo estructurado
Estado de Cambios en el Patrimonio
(Cifras expresadas en moneda)
Ganancias o
Otras Reservas por Perdidas en la Patriminio
Acciones Reservas de Otras Total Otras Ganancias
Cod. Capital Prima de Reservas en Superavit de diferencias remedición de atribuible a los Participaciones no
Propias en cobertura de reservas Reservas (perdidas) TOTAL
(1) Emitido Emisión el Revaluación de cambio de activos financieros propiertarios de la Controladoras
Cartera Flujo de Caja varias (suma) Acumulados
Patrimonio conversión disponibles para la Controladora
venta
3010 Saldos inicial periodo actual 0.00 3020 0.00 3080 0.00 3090 0.00 30A0 0.00 30B0 0.00 30C0 0.00 30D0 0.00 30E1 0.00 30F0 0.00 3060 0.00 30G0 0.00 30H0 0.00 30I0 0.00
3211 Incremento (disminución) por cambios en políticas contables 0.00 3221 0.00 3281 0.00 3291 0.00 32A1 0.00 32B1 0.00 32C1 0.00 32D1 0.00 32E1 0.00 32F1 0.00 3261 0.00 32G1 0.00 32H1 0.00 32I1 0.00
3212 Incremento (disminución) por correcciones de Errores 0.00 3222 0.00 3282 0.00 3292 0.00 32A2 0.00 32B2 0.00 32C2 0.00 32D2 0.00 32E2 0.00 32F2 0.00 3262 0.00 32G2 0.00 32H2 0.00 32I2 0.00
3213 Saldo Inicial Reexpresado 0.00 3223 0.00 3283 0.00 3293 0.00 32A3 0.00 32B3 0.00 32C3 0.00 32D3 0.00 32E3 0.00 32F3 0.00 3263 0.00 32G3 0.00 32H3 0.00 32I3 0.00
3315 Cambios en el Patrimonio 3325 3385 3395 33A5 33B5 33C5 33D5 33E5 33F5 3365 33G5 33H5 33I5
3316 Resultado integral 3326 3386 3396 33A6 33B6 33C6 33D6 33E6 33F6 3366 33G6 33H6 33I6
3214 Ganancia (pérdida) 0.00 3224 0.00 3284 0.00 3294 0.00 32A4 0.00 32B4 0.00 32C4 0.00 32D4 0.00 32E4 0.00 32F4 0.00 3264 0.00 32G4 0.00 32H4 0.00 32I4 0.00
3215 Otro resultado integral 0.00 3225 0.00 3285 0.00 3295 0.00 32A5 0.00 32B5 0.00 32C5 0.00 32D5 0.00 32E5 0.00 32F5 0.00 3265 0.00 32G5 0.00 32H5 0.00 32I5 0.00
3216 Resultado Integral Total del Ejercicio 0.00 3226 0.00 3286 0.00 3296 0.00 32A6 0.00 32B6 0.00 32C6 0.00 32D6 0.00 32E6 0.00 32F6 0.00 3266 0.00 32G6 0.00 32H6 0.00 32I6 0.00
3217 Emisión de Acciones 0.00 3227 0.00 3287 0.00 3297 0.00 32A7 0.00 32B7 0.00 32C7 0.00 32D7 0.00 32E7 0.00 32F7 0.00 3267 0.00 32G7 0.00 32H7 0.00 32I7 0.00
3218 Dividendos en Efectivo Declarado 0.00 3228 0.00 3288 0.00 3298 0.00 32A8 0.00 32B8 0.00 32C8 0.00 32D8 0.00 32E8 0.00 32F8 0.00 3268 0.00 32G8 0.00 32H8 0.00 32I8 0.00
3219 Incremento (disminución) por otras aportaciones de los propietarios 0.00 3229 0.00 3289 0.00 3299 0.00 32A9 0.00 32B9 0.00 32C9 0.00 32D9 0.00 32E9 0.00 32F9 0.00 3269 0.00 32G9 0.00 32H9 0.00 32I9 0.00
3310 Disminución (incremento) por otras distribuciones a los propietarios 0.00 3320 0.00 3380 0.00 3390 0.00 33A0 0.00 33B0 0.00 33C0 0.00 33D0 0.00 33E0 0.00 33F0 0.00 3360 0.00 33G0 0.00 33H0 0.00 33I0 0.00
3311 Incremento (disminución) por transferencias y otros cambios 0.00 3321 0.00 3381 0.00 3391 0.00 33A1 0.00 33B1 0.00 33C1 0.00 33D1 0.00 33E1 0.00 33F1 0.00 3361 0.00 33G1 0.00 33H1 0.00 33I1 0.00
3312 Incremento (disminución) por transacciones con acciones propias en cartera 0.00 3322 0.00 3382 0.00 3392 0.00 33A2 0.00 33B2 0.00 33C2 0.00 33D2 0.00 33E2 0.00 33F2 0.00 3362 0.00 33G2 0.00 33H2 0.00 33I2 0.00
Incremento (disminución) por cambios en la participación de subsidiarias que no impliquen Perdida
3313 3323 3383 3393 33A3 33B3 33C3 33D3 33E3 33F3 3363 33G3 33H3 33I3
de Control 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
3314 Total Cambios en el Patrimonio 0.00 3324 0.00 3384 0.00 3394 0.00 33A4 0.00 33B4 0.00 33C4 0.00 33D4 0.00 33E4 0.00 33F4 0.00 3364 0.00 33G4 0.00 33H4 0.00 33I4 0.00
301A Saldos final periodo actual 0.00 302A 0.00 308A 0.00 309A 0.00 30AA 0.00 30BA 0.00 30CA 0.00 30DA 0.00 30EA 0.00 30FA 0.00 306A 0.00 30GA 0.00 30HA 0.00 30IA 0.00
3010 Saldos inicial periodo comparado 0.00 3020 0.00 3080 0.00 3090 0.00 30A0 0.00 30B0 0.00 30C0 0.00 30D0 0.00 30E1 0.00 30F0 0.00 3060 0.00 30G0 0.00 30H0 0.00 30I0 0.00
3211 Incremento (disminución) por cambios en políticas contables 0.00 3221 0.00 3281 0.00 3291 0.00 32A1 0.00 32B1 0.00 32C1 0.00 32D1 0.00 32E1 0.00 32F1 0.00 3261 0.00 32G1 0.00 32H1 0.00 32I1 0.00
3212 Incremento (disminución) por correcciones de errores 0.00 3222 0.00 3282 0.00 3292 0.00 32A2 0.00 32B2 0.00 32C2 0.00 32D2 0.00 32E2 0.00 32F2 0.00 3262 0.00 32G2 0.00 32H2 0.00 32I2 0.00
3213 Saldo Inicial Reexpresado 0.00 3223 0.00 3283 0.00 3293 0.00 32A3 0.00 32B3 0.00 32C3 0.00 32D3 0.00 32E3 0.00 32F3 0.00 3263 0.00 32G3 0.00 32H3 0.00 32I3 0.00
3315 Cambios en el Patrimonio 3325 3385 3395 33A5 33B5 33C5 33D5 33E5 33F5 3365 33G5 33H5 33I5 0.00
3316 Resultado integral 3326 3386 3396 33A6 33B6 33C6 33D6 33E6 33F6 3366 33G6 33H6 33I6 0.00
3214 Ganancia (pérdida) Neta del Ejercicio 0.00 3224 0.00 3284 0.00 3294 0.00 32A4 0.00 32B4 0.00 32C4 0.00 32D4 0.00 32E4 0.00 32F4 0.00 3264 0.00 32G4 0.00 32H4 0.00 32I4 0.00
3215 Otro resultado integral 0.00 3225 0.00 3285 0.00 3295 0.00 32A5 0.00 32B5 0.00 32C5 0.00 32D5 0.00 32E5 0.00 32F5 0.00 3265 0.00 32G5 0.00 32H5 0.00 32I5 0.00
3216 Resultado Integral Total del Ejercicio 0.00 3226 0.00 3286 0.00 3296 0.00 32A6 0.00 32B6 0.00 32C6 0.00 32D6 0.00 32E6 0.00 32F6 0.00 3266 0.00 32G6 0.00 32H6 0.00 32I6 0.00
3217 Emisión de Acciones 0.00 3227 0.00 3287 0.00 3297 0.00 32A7 0.00 32B7 0.00 32C7 0.00 32D7 0.00 32E7 0.00 32F7 0.00 3267 0.00 32G7 0.00 32H7 0.00 32I7 0.00
3218 Dividendos en Efectivo Declarado 0.00 3228 0.00 3288 0.00 3298 0.00 32A8 0.00 32B8 0.00 32C8 0.00 32D8 0.00 32E8 0.00 32F8 0.00 3268 0.00 32G8 0.00 32H8 0.00 32I8 0.00
3219 Incremento (disminución) por otras aportaciones de los propietarios 0.00 3229 0.00 3289 0.00 3299 0.00 32A9 0.00 32B9 0.00 32C9 0.00 32D9 0.00 32E9 0.00 32F9 0.00 3269 0.00 32G9 0.00 32H9 0.00 32I9 0.00
3310 Disminución (incremento) por otras distribuciones a los propietarios 0.00 3320 0.00 3380 0.00 3390 0.00 33A0 0.00 33B0 0.00 33C0 0.00 33D0 0.00 33E0 0.00 33F0 0.00 3360 0.00 33G0 0.00 33H0 0.00 33I0 0.00
3311 Incremento (disminución) por transferencias y otros cambios 0.00 3321 0.00 3381 0.00 3391 0.00 33A1 0.00 33B1 0.00 33C1 0.00 33D1 0.00 33E1 0.00 33F1 0.00 3361 0.00 33G1 0.00 33H1 0.00 33I1 0.00
3312 Incremento (disminución) por transacciones con acciones propias en cartera 0.00 3322 0.00 3382 0.00 3392 0.00 33A2 0.00 33B2 0.00 33C2 0.00 33D2 0.00 33E2 0.00 33F2 0.00 3362 0.00 33G2 0.00 33H2 0.00 33I2 0.00
Incremento (disminución) por cambios en la participación de subsidiarias que no impliquen perdida
3313 3323 3383 3393 33A3 33B3 33C3 33D3 33E3 33F3 3363 33G3 33H3 33I3
de control 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
3314 Total Cambios en el Patrimonio 0.00 3324 0.00 3384 0.00 3394 0.00 33A4 0.00 33B4 0.00 33C4 0.00 33D4 0.00 33E4 0.00 33F4 0.00 3364 0.00 33G4 0.00 33H4 0.00 33I4 0.00
301A Saldos final periodo comparado 0.00 302A 0.00 308A 0.00 309A 0.00 30AA 0.00 30BA 0.00 30CA 0.00 30DA 0.00 30EA 0.00 30FA 0.00 306A 0.00 30GA 0.00 30HA 0.00 30IA 0.00
Del Del
Código
CONCEPTO 01/06/2011 al 01/06/2010 al
(1)
30/06/2011 30/06/2010
4500 FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
4501 Cobros por actividades de operación
4502 Cobros procedentes de la prestación de servicios de intermediación en el Mercado de Valores 0.00 0.00
4503 Cobros procedentes de la Venta de Valores Propios 0.00 0.00
4504 Cobros procedentes de comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias 0.00 0.00
4505 Cobros procedentes de contratos mantenidos con propósitos de intermediación o para negociar 0.00 0.00
4507 Otros cobros por actividades de operación 0.00 0.00
4508 Pagos
4509 Pagos Procedentes de la compra de valores propios 0.00 0.00
4510 Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 0.00 0.00
4512 Pagos a y por cuenta de los empleados 0.00 0.00
4514 Pagos por costos de actividades de Operación (Intermediación y Contribución) 0.00 0.00
4565 Otros pagos por intermediación de clientes
4516 Dividendos recibidos 0.00 0.00
4517 Intereses pagados 0.00 0.00
4518 Intereses recibidos 0.00 0.00
4519 Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) 0.00 0.00
4520 Otras entradas (salidas) de efectivo 0.00 0.00
4521 Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación 0.00 0.00
4522 FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
4523 Procedentes de la pérdida de control de subsidiarias u otros negocios 0.00 0.00
4524 Utilizados para obtener el control de subsidiarias u otros negocios 0.00 0.00
4525 Utilizados en la compra de participaciones no controladoras 0.00 0.00
4526 Otros cobros por la venta de patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades 0.00 0.00
4527 Otros pagos para adquirir patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades 0.00 0.00
4528 Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos 0.00 0.00
4529 Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos 0.00 0.00
4530 Importes procedentes de la venta de propiedades, planta y equipo 0.00 0.00
4531 Compras de propiedades, planta y equipo 0.00 0.00
4532 Importes procedentes de ventas de activos intangibles 0.00 0.00
4533 Compras de activos intangibles 0.00 0.00
4534 Importes procedentes de otros activos a largo plazo 0.00 0.00
4535 Compras de otros activos a largo plazo 0.00 0.00
4536 Anticipos de efectivo y préstamos concedidos a terceros 0.00 0.00
4537 Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros 0.00 0.00
4538 Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 0.00 0.00
4539 Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 0.00 0.00
4540 Dividendos recibidos 0.00 0.00
4541 Intereses recibidos 0.00 0.00
4542 Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) 0.00 0.00
4543 Otras entradas (salidas) de efectivo 0.00 0.00
4544 Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de inversión 0.00 0.00
4545 FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
4546 Procedentes de la emisión de acciones 0.00 0.00
4547 Procedentes de la emisión de otros instrumentos de patrimonio 0.00 0.00
4548 Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 0.00 0.00
4549 Pagos por otras participaciones en el patrimonio 0.00 0.00
4550 Importes procedentes de préstamos 0.00 0.00
4551 Reembolsos de préstamos 0.00 0.00
4552 Pagos de pasivos por arrendamientos financieros 0.00 0.00
4553 Dividendos pagados 0.00 0.00
4554 Intereses pagados 0.00 0.00
4555 Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) 0.00 0.00
4556 Otras entradas (salidas) de efectivo 0.00 0.00
4557 Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de financiación 0.00 0.00
Incremento neto (disminución) en el efectivo y equivalentes al efectivo, antes del efecto de los cambios
4558 en la tasa de cambio 0.00 0.00
4559 Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo
4560 Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 0.00 0.00
4561 Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo 0.00 0.00
4562 Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo 0.00 0.00
4563 Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo 0.00 0.00
Del
Del
Código 01/06/2011
CONCEPTO 01/06/2010 al
(1) al
30/06/2010
30/06/2011
5515 Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de operación
5516 Ganancia (pérdida) 0.00 0.00
5517 Ajustes por conciliación de ganancias (pérdidas)
5518 Ajustes por gasto por impuestos a las ganancias 0.00 0.00
5520 Ajustes por disminuciones (incrementos) en cuentas por cobrar de origen comercial 0.00 0.00
Ajustes por disminuciones (incrementos) en otras cuentas por cobrar derivadas de las actividades de
5521 operación 0.00 0.00
5522 Ajustes por incrementos (disminuciones) en cuentas por pagar de origen comercial 0.00 0.00
Ajustes por incrementos (disminuciones) en otras cuentas por pagar derivadas de las actividades de
5523 operación 0.00 0.00
5524 Ajustes por gastos de depreciación y amortización 0.00 0.00
Ajustes por deterioro de valor (reversiones de pérdidas por deterioro de valor) reconocidas en el
5525 resultado del periodo 0.00 0.00
5526 Ajustes por provisiones 0.00 0.00
5527 Ajustes por pérdidas (ganancias) de moneda extranjera no realizadas 0.00 0.00
5528 Ajustes por pagos basados en acciones 0.00 0.00
5529 Ajustes por ganancias (pérdidas) de valor razonable 0.00 0.00
5530 Otros ajustes por partidas distintas al efectivo 0.00 0.00
5531 Ajustes por pérdidas (ganancias) por la disposición de activos no corrientes 0.00 0.00
5532 Otros ajustes para los que los efectos sobre el efectivo son flujos de efectivo de inversión o financiación. 0.00 0.00
5533 Total de ajustes por conciliación de ganancias (pérdidas) 0.00 0.00
4515 Dividendos pagados (menos) 0.00 0.00
4516 Dividendos recibidos 0.00 0.00
4517 Intereses pagados (menos) 0.00 0.00
4518 Intereses recibidos 0.00 0.00
4519 Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) 0.00 0.00
4520 Otras entradas (salidas) de efectivo 0.00 0.00
4521 Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación 0.00 0.00
4522 Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de inversión
4523 Flujos de efectivo procedentes de la pérdida de control de subsidiarias u otros negocios* 0.00 0.00
4524 Flujos de efectivo utilizados para obtener el control de subsidiarias u otros negocios (menos)* 0.00 0.00
4525 Flujos de efectivo utilizados en la compra de participaciones no controladoras (menos)* 0.00 0.00
4526 Otros cobros por la venta de patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades 0.00 0.00
4527 Otros pagos para adquirir patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades (menos) 0.00 0.00
4528 Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos 0.00 0.00
4529 Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos (menos) 0.00 0.00
4530 Importes procedentes de la venta de propiedades, planta y equipo 0.00 0.00
4531 Compras de propiedades, planta y equipo (menos) 0.00 0.00
4532 Importes procedentes de ventas de activos intangibles 0.00 0.00
4533 Compras de activos intangibles (menos) 0.00 0.00
4534 Importes procedentes de otros activos a largo plazo 0.00 0.00
4535 Compras de otros activos a largo plazo (menos) 0.00 0.00
4536 Anticipos de efectivo y préstamos concedidos a terceros (menos) 0.00 0.00
4537 Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros 0.00 0.00
4538 Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera (menos) 0.00 0.00
4539 Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 0.00 0.00
4540 Dividendos recibidos 0.00 0.00
4541 Intereses recibidos 0.00 0.00
4542 Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) 0.00 0.00
4543 Otras entradas (salidas) de efectivo 0.00 0.00
4544 Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de inversión 0.00 0.00
4545 Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de financiación
4546 Importes procedentes de la emisión de acciones 0.00 0.00
4547 Importes procedentes de la emisión de otros instrumentos de patrimonio 0.00 0.00
4548 Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad (pagos) 0.00 0.00
4549 Pagos por otras participaciones en el patrimonio (menos) 0.00 0.00
4550 Total Importes procedentes de préstamos 0.00 0.00
4551 Reembolsos de préstamos (menos) 0.00 0.00
4552 Pagos de pasivos por arrendamientos financieros (menos) 0.00 0.00
4553 Dividendos pagados (menos) 0.00 0.00
4554 Intereses pagados (menos) 0.00 0.00
4555 Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) 0.00 0.00
4556 Otras entradas (salidas) de efectivo 0.00 0.00
4557 Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de financiación 0.00 0.00
Incremento neto (disminución) en el efectivo y equivalentes al efectivo, antes del efecto de los cambios
4558 en la tasa de cambio 0.00 0.00
4559 Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo
4560 Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 0.00 0.00
4561 Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo 0.00 0.00
4562 Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo 0.00 0.00
4563 Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo 0.00 0.00
(*) Para presentación de EEFF Consolidados
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Anexo B
Código de
CONCEPTO Al 30/06/2011
Cuenta
A33001 A. Valores e instrumentos financieros de clientes en custodia o bajo control (1 + 2 + 3) 0.00
A33002 1. Registro de anotaciones en cuenta matriz 0.00
A30100 Valorizados a precio de mercado o valor razonable (Suma Saldo Disponible + Total Bloqueos) 0.00
A30110 - Saldo Disponible 0.00
A30120 - Saldo Bloqueado por Reporte (Principal y Márgenes) 0.00
A30130 - Otros Bloqueos 0.00
A30200 Valorizados a valor nominal (Suma Saldo Disponible + Total Bloqueos) 0.00
A30210 - Saldo Disponible 0.00
A30220 - Saldo Bloqueado por Reporte (Principal y Márgenes) 0.00
A30230 - Otros Bloqueos 0.00
A30300 Valorizados por otro criterio (Suma Saldo Disponible + Total Bloqueos) 0.00
A30310 - Saldo Disponible 0.00
A30320 - Saldo Bloqueado por Reporte (Principal y Márgenes) 0.00
A30330 - Otros Bloqueos 0.00
C. Activos de clientes en garantía por Operaciones de Intermediación bajo administración de terceros (6 + 7) 0.00
A33009
A33010 6. Efectivo de clientes en garantía 0.00
A31600 En el país 0.00
A31700 En entidades del extranjero 0.00
Código de
CONCEPTO Al 30/06/2011
Cuenta
A40100 A. Saldo deudor en cuenta corriente de operaciones de cuenta propia 0.00
A40200 B. Saldo acreedor en cuenta corriente de operaciones de cuenta propia 0.00
A44004 F. Responsabilidad por garantías y avales otorgados por obligaciones o compromisos propios (11 + 12 + 13 + 14+15) 0.00
A41300 11. Cartas fianza 0.00
A41400 12. Pólizas de caución 0.00
13. Prendas 0.00
A41500 Acciones BVL 0.00
A41600 Otros Valores 0.00
A41700 14. Depósitos a Plazo o Cheques 0.00
A41750 15. Otros 0.00
A44005 G. Responsabilidad por garantías y avales otorgados por obligaciones o compromisos de terceros (15 + 16 +17 + 18) 0.00
A44007 K. Activos propios otorgados en garantía de obligaciones o compromisos de terceros (21 + 22) 0.00
A42600 21. Contabilizados a valor de mercado o razonable 0.00
A42700 22. Contabilizados a otro valor 0.00
A42800 L. Acciones propias o derechos sobre acciones en garantía o sujetas a alguna restricción o gravámen 0.00
A42900 M. Registro de reclamos de clientes o terceros 0.00
A50100 1. Sumatoria de saldos acreedores de clientes según sus estados de cuenta 0.00
A50200 2. Sumatoria de saldos acreedores de clientes por Dividendos por Pagar según sus estados de cuenta de cliente 0.00
A5T002 B. Fondos de clientes en cuentas de intermediación según estados de cuenta (Saldos en Bancos o Entidades del
Extranjero)
A50600 7. Sumatoria de saldos de fondos en cuentas de intermediación (nacionales y extranjeros) 0.00
13. Saldo Contable de fondos de clientes en cuentas de intermediación (Libros bancos) ( 7 + 8 - 9 + 10 - 11 ± 12)
A52002 0.00
* En caso el importe resulte con saldo negativo la SAB deberá explicar y sustentar la diferencia presentada
Anexo de Control 6 : Indicadores de cuentas de operaciones y fondos propios del AI
(Cifras expresadas en moneda)
Código de CONCEPTOS (Consolidado en todas la monedas de únicamente saldos por operaciones por cuenta propia) Al 30/06/2011
Cuenta
A6T001 A. Saldo acreedor por operaciones por cuenta propia (Contable)
A50200 2. Mas ajustes contables a saldo acreedor por operaciones propias 0.00
A50300 3. Menos ajustes contables a saldo acreedor por operaciones propias 0.00
A6T002 B. Fondos propios en cuentas de intermediación y administrativas según estados bancarios (Saldo en Bancos)
A6T004 C. Ajustes a saldos de bancos para conciliar con saldo contable (Solo cuenta propia)
A51001 11. Saldo contable de fondos propios en cuentas de intermediación y administrativas (Libros bancos) (5 + 6 - 7 + 8 - 9 ± 10) 0.00
Anexo de Control 7 : Composición de Saldos de Clientes
(cifras expresadas en moneda)
(*) Anexo aplicable sólo para los Intermedios Individuales mensuales de: marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año. Así como, en la
información trimestral consolidada y en la información anual individual y consolidada.
PERÚ Ministerio SMV
Superintendencia del Mercado
de Economía y Finanzas de Valores
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Anexo C
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Contenido
Centraliza los ingresos y egresos de efectivo por cuenta de clientes, que se originan de la función de intermediación que
desarrollan los AI en el mercado de valores, y que de conformidad con la normativa, corresponde administrar o canalizar.
En esta cuenta se registran los cobros o pagos por operaciones de intermediación efectuadas en dicho mercado, la
recepción y entrega de beneficios o de cualquier otro concepto relacionado a la intermediación.
También incluye el pago de impuestos, efectuado a través de la transferencia de fondos de esta cuenta hacia las cuentas
de efectivo del Estado de Situación Financiera (cuentas corrientes administrativas), observando la normatividad aplicable
y la operatividad establecida.
Reconocimiento y medición
Las transacciones se reconocen cuando ocurren por el importe del movimiento respectivo (ingresos o egresos).
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los fondos de propiedad de terceros.
• El ingreso a las cuentas de intermediación del AI del • El egreso de las cuentas de intermediación del AI, del
importe cobrado a clientes por sus posiciones importe pagado a clientes por sus posiciones
deudoras en la liquidación de operaciones acreedoras en la liquidación de operaciones
efectuadas o por efectuarse por cuenta de éstos, de efectuadas por cuenta de éstos, de conformidad con lo
conformidad con lo establecido en el artículo 34 del establecido en el artículo 34 del RAI.
RAI.
• El ingreso a las cuentas de intermediación del AI, de • El egreso de las cuentas de intermediación del AI, de
los fondos entregados por clientes, relativos a la los fondos o devueltos a clientes, relativos a la
cobertura o reposición de márgenes de garantía, o cobertura o reposición de márgenes de garantía, o de
de cualquier otra obligación a cargo de clientes o de cualquier otra obligación a cargo de clientes o de
terceros, que tienen que ser canalizados a través del terceros.
AI. • El egreso por transferencia de fondos hacia las cuentas
• Los intereses bancarios ganados. financieras de un intermediario extranjero, por
operaciones de clientes relacionadas con la modalidad
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
• Otros ingresos o débitos que por su naturaleza de cuenta global a que se refiere el RAI.
requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad • El egreso por transferencia hacia las cuentas corrientes
con la normativa. de propiedad del AI, de las comisiones cobradas.
• El egreso o transferencia de fondos para efectuar el
pago de los servicios de intermediación a favor de
terceros, incluyendo los impuestos correspondientes,
hacia las cuentas de efectivo del Estado de Situación
(cuentas corrientes administrativas).
• Otros egresos o créditos que por su naturaleza
requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad
con la normativa.
• Los ingresos provenientes de los Emisores o • El egreso o transferencia por concepto de pago a los
terceros no clientes, para ser canalizados por el AI al beneficiarios finales, de todos los conceptos
pago de dividendos, intereses, amortizaciones, (dividendos, intereses, amortizaciones, redenciones u
redenciones u otros conceptos en favor de clientes o otros conceptos) canalizados a través del AI.
terceros. • El egreso por devolución a los Emisores o terceros no
• Los intereses bancarios ganados. clientes, de dividendos, intereses, amortizaciones,
• Otros ingresos o débitos que por su naturaleza redenciones u otros conceptos, que no pudieron ser
requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad canalizados por el AI.
con la normativa. • El egreso por transferencias hacia las cuentas
corrientes de propiedad del AI, por traslado de
dividendos, intereses, amortizaciones, redenciones u
otros conceptos relacionados con la tenencia de valores
propios, según corresponda y de conformidad con la
normativa.
• Otros egresos o créditos que por su naturaleza
requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad
con la normativa.
• El ingreso por transferencias desde las cuentas de • El egreso por transferencia hacia las cuentas de efectivo
efectivo del Estado de Situación, de propiedad del AI en el Estado de Situación (cuentas corrientes
(cuentas corrientes administrativas), cuando administrativas).
corresponda, para la liquidación de posiciones
deudoras por operaciones de cuenta propia u otras,
de conformidad con la normativa.
• El ingreso por transferencia desde la cuenta • El egreso por transferencia a la cuenta centralizadora de
centralizadora de fondos para la liquidación de fondos para la liquidación de operaciones intermediadas
operaciones intermediadas por el AI. por el AI..
• Otros ingresos o débitos que por su naturaleza • Otros egresos o créditos que por su naturaleza
requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad
con la normativa. con la normativa.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
• El ingreso o transferencia de fondos a las cuentas • El egreso o transferencia de fondos de las cuentas
financieras a nombre del AI en entidades del financieras a nombre del AI en entidades del extranjero,
extranjero, por operaciones de clientes canalizadas por operaciones de clientes canalizadas hacia
hacia intermediarios extranjeros, relacionadas con la intermediarios extranjeros, relacionadas con la
modalidad de cuenta global a que se refiere el RAI. modalidad de cuenta global a que se refiere el RAI.
• Otros ingresos o débitos que por su naturaleza • Otros egresos o créditos que por su naturaleza
requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad
con la normativa. con la normativa.
Disposiciones Adicionales
• Se debe llevar el control del movimiento y saldo de fondos de estas cuentas, mediante los libros o registros
correspondientes, así como la documentación sustentatoria pertinente.
• Se debe realizar oportunamente la conciliación mensual de estas cuentas, con el fin de sustentar la información
financiera que se presente. Las diferencias que hubieren, deben encontrarse explicadas y documentadas.
• Los cheques girados con anterioridad a la fecha de presentación de la información financiera anual, que estén
pendientes de entrega, no deben disminuir el saldo de esta cuenta.
• Respecto del movimiento de estas subcuentas deberá considerarse lo establecido en el RAI.
Para efectos de preparación y presentación de los estados financieros básicos y las cuentas de orden por intermediación
con terceros se debe tener en cuenta lo siguiente:
• El saldo deudor de las subcuentas o analíticas 01041, 01042 y 0109 se presentarán en la cuenta Fondos de
clientes en cuentas de Intermediación, que forman parte de las cuentas de orden por intermediación con
terceros en el Estado de Situación Financiera.
• Los saldos de la sub cuenta 01049 cuenta corriente operaciones por cuenta propia, se presentaran en el
Estado de Situación Financiera. Según corresponda su saldo deudor o acreedor formaran parte de los rubros
efectivo y equivalente de efectivo o sobregiros bancarios.
• Los saldos de la sub cuenta 01049 cuenta corriente operaciones por cuenta propia, se presentarán formando
parte del anexo de control 1, en la sección cuentas de intermediación por operaciones propias.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Contenido
Centraliza el movimiento generado por las operaciones intermediadas por el AI por cuenta de sus clientes, así como sus
respectivas liquidaciones y la aplicación de los beneficios recibidos por cuenta de los clientes, que a su solicitud son
registrados en este rubro.
Reconocimiento y medición
Las operaciones de intermediación efectuadas por el AI, por cuenta de sus clientes se reconocerán en esta cuenta
cuando dichas operaciones se realicen, por el monto neto que corresponde al cliente.
Las pólizas de operaciones con liquidación a plazo o cuya liquidación tenga un plazo de vencimiento mayor al establecido
para las operaciones al contado, se reconocerán en el estado de cuenta de cliente y en el registro de la cuenta comitentes
en la fecha de vencimiento de la liquidación.
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
Dinámica de la cuenta
• El importe neto de las operaciones de compra a • El importe neto de las operaciones de venta a liquidar en
cargo de los clientes. favor de los clientes.
• La liquidación en favor de clientes por sus • La liquidación por los clientes de sus operaciones de
operaciones de venta. compra.
• La liquidación de saldos acreedores en favor de • La liquidación por los clientes de saldos deudores.
clientes. • La liquidación de saldos deudores de clientes que son
• El importe de las retenciones efectuadas de acuerdo asumidos con fondos del AI.
con la normativa. • Los adelantos de efectivo de clientes para la realización
• Otros débitos que por su naturaleza requieran de operaciones de compra.
efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la • La recepción de efectivo por concepto de los beneficios
normativa. que a solicitud del cliente son transferidos a esta cuenta.
• El registro de la devolución de retenciones efectuadas de
acuerdo a normativa.
• Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la
normativa.
Disposiciones Adicionales
• Esta cuenta debe estar sustentada en los estados de cuenta individuales de los clientes y en la documentación
relacionada con la ejecución y liquidación de las operaciones que se registran en dichos estados de cuenta. Los
estados de cuenta de clientes deben llevarse de manera individual, según lo previsto en el RAI.
• Se deberá distinguir en el estado de cuenta del cliente, aquellos importes que correspondan a operaciones por
vencer y aquellas que se encuentren vencidas.
• Para efectos de la presentación de los saldos en las cuentas de orden por Intermediación con clientes en el Estado
de Situación Financiera, el AI deberá identificar y separar los clientes que presenten saldo deudor de aquellos que
tengan saldo acreedor, para su revelación por separado en las cuentas respectivas denominadas Comitentes según
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Disposiciones Adicionales
su tipo de saldo.
• En los estados de cuenta de los clientes, deberá verificarse de manera clara y oportuna, la liquidación de las
operaciones de compra o a cargo de los clientes, como cualquier otro movimiento registrado en los mismos,
debiendo observarse lo señalado en el artículo 82° del RAI.
• El saldo acumulado deudor de los estados de cuentas de clientes, que se revele en el rubro “Comitentes”, debe estar
sustentado por las operaciones de intermediación respectivas y encontrarse dentro del plazo que corresponde a su
liquidación o en la fecha de generación de dichos importes deudores.
• El AI no deberá mantener saldos deudores en los referidos estados de cuenta de clientes, por un plazo mayor al que
corresponde a su liquidación.
• En caso el cumplimiento de la liquidación de operaciones de compra de clientes sea asumida por el AI, se deberá
reconocer el efecto que este hecho genera tanto en cuentas de orden (012 Comitentes), como en la respectiva
cuenta del Estado de Situación Financiera. De modo tal, que el reconocimiento y mantenimiento del saldo deudor en
el estado de situación financiera, debe considerar que el crédito otorgado en favor de clientes cumpla con las
condiciones establecidas para esa categoría de activos en las NIIFs, debiendo llevarse un control detallado de estas
cuentas, por titular y por vencimiento.
• Al respecto, los libros y registros de su sistema de información, así como la documentación sustentatoria relacionada,
deben evidenciar claramente la utilización de los fondos del AI para cumplir con dicha liquidación.
• Forma parte de este rubro los fondos que corresponden a las aplicaciones por concepto de dividendos, que a
solicitud de los comitentes han sido acreditados en esta cuenta. .
Preparación y Presentación
Para efectos de preparación y presentación de los estados financieros básicos y la presentación de los rubros que
forman parte de las cuentas de orden por intermediación por cuenta de terceros en el Estado de Situación se debe tener
en cuenta lo siguiente:
• El saldo deudor acumulado de clientes en sus estados de cuentas se presentará en el rubro Comitentes
con saldos deudores (cuenta de orden por intermediación).
• El saldo acreedor acumulado de clientes en sus estados de cuenta se presentará en el rubro Comitentes
con saldos acreedores (cuenta de orden por intermediación).
• Los importes que el AI, haya asumido para el cumplimiento de la liquidación de operaciones de compra de
sus clientes u otros conceptos, se deberán registrar en el Estado de Cuenta de Cliente, sin formar parte del
saldo operativo del mismo.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Contenido
Agrupa los compromisos y acreencias de terceros, que se derivan de las operaciones de clientes intermediadas por el AI
en el país, en función del tipo de liquidación establecido para el tipo de operación de que se trate, según la normativa y
procedimientos aplicables. Es una cuenta de naturaleza transitoria en la que se registran y controlan los saldos por
liquidar a las contrapartes de las operaciones intermediadas por el AI.
Reconocimiento y medición
Por el monto de las operaciones (precio por cantidad o monto bruto) realizadas.
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta, considerando la identificación del deudor o acreedor, según corresponda.
• El importe de las operaciones de venta (precio por • El importe de las operaciones de compra (precio por
cantidad o monto bruto o nominal), que según la cantidad o monto bruto o nominal), que según la
normativa deben liquidarse a través de la ICLV, y de normativa deben liquidarse a través de la ICLV, y de
acuerdo con los procedimientos establecidos por acuerdo con los procedimientos establecidos por ésta.
ésta.
• La liquidación de la posición deudora que tiene el AI • La liquidación de la posición acreedora que tiene el AI
por el total de operaciones que tienen que liquidarse por el total de operaciones que tienen que liquidarse a
a través de la ICLV. través de la ICLV.
• Otros débitos que por su naturaleza requieran • Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la
normativa. normativa.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
0132 Liquidaciones de fondos entre agentes de intermediación: Se utilizará esta sub cuenta siempre que por la
naturaleza de las operaciones de que se trate, la normativa permita esta modalidad de liquidación, y de acuerdo
con los procedimientos establecidos.
• El importe de operaciones de venta que tienen como • El importe de operaciones de compra que tienen como
contraparte a otro AI y cuya liquidación de fondos o contraparte a otro AI y cuya liquidación de fondos o pago
cobro se hará directamente a éste. se hará directamente a éste.
• La liquidación de fondos o pago de las operaciones • La liquidación de fondos o cobro de las operaciones de
de compra efectuadas bajo esta modalidad de venta efectuadas bajo esta modalidad de liquidación.
liquidación. • Otros créditos que por su naturaleza requieran
• Otros débitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la
efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
normativa.
0133 Operaciones que tienen al mismo agente de intermediación como contraparte: Se utilizará esta sub cuenta
siempre que por la naturaleza de las operaciones de que se trate, la normativa permita esta modalidad de liquidación, y
de acuerdo con los procedimientos establecidos.
• El importe de operaciones de venta que tienen como • El importe de operaciones de compra que tienen como
contraparte al propio AI y cuya liquidación de fondos contraparte al propio AI y cuya liquidación de fondos se
se hará bajo esta modalidad. hará bajo esta modalidad.
• La liquidación de las operaciones de compra • La liquidación de las operaciones de venta efectuadas
efectuadas bajo esta modalidad de liquidación. bajo esta modalidad de liquidación.
• Otros débitos que por su naturaleza requieran • Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la
normativa. normativa.
Disposiciones Adicionales
• En la dinámica de las divisionarias se considerará solamente el monto de la operación (monto bruto), siempre que el
procedimiento de liquidación respectivo establezca que los servicios necesarios para la intermediación se cobren o
paguen de manera separada. Cabe referir que en el caso de las operaciones con el mercado extranjero, modalidad
DVP-CAVALI, se incluye en el registro de la operación la comisión del bróker extranjero.
• Para efectos de presentación de las cuenta de Control por Intermediación con terceros “Cuentas por cobrar por
liquidación de operaciones” y “Cuentas por Pagar por liquidación de Operaciones”, el AI deberá identificar y separar
los saldos deudores y acreedores de las cuentas divisionarias o analíticas de esta cuenta, según la entidad o
contraparte que presente alguno de dichos saldos.
Preparación y Presentación
Para efectos de la preparación y presentación de los estados financieros básicos y las cuentas de orden por
intermediación del Estado Situación Financiera se debe tener en cuenta lo siguiente:
• El saldo deudor de las subcuentas o analíticas (por entidad) conformantes de esta cuenta se presentará en la cuenta
de orden denominada Cuentas por cobrar por liquidación de operaciones.
• El saldo acreedor de las subcuentas o analíticas (por entidad) conformantes de esta cuenta, se presentará en la
cuenta de orden denominada Cuentas por pagar por liquidación de operaciones.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Contenido
Centraliza los compromisos y acreencias que se derivan por las operaciones de clientes intermediadas por el AI que se
canalizan hacia intermediarios extranjeros, de conformidad con lo establecido en el RAI. Es una cuenta de naturaleza
transitoria en la que se registran y controlan los saldos por liquidar con los referidos intermediarios extranjeros.
Reconocimiento y medición
Por el monto de las operaciones (precio por cantidad o monto bruto) realizadas.
Los AI establecerán las que sean necesarias en función del intermediario o entidad extrajera con la que se requiere llevar
el control de las operaciones correspondientes.
Dinámica de cuenta
• El importe de las operaciones de venta de clientes • El importe de las operaciones de compra de clientes que
que se han ejecutado a través de un intermediario se han ejecutado a través de un intermediario extranjero.
extranjero. • La liquidación de las operaciones de compra efectuadas
• La liquidación de las operaciones de compra a través de un intermediario extranjero.
efectuadas a través de un intermediario extranjero. • Otros créditos que por su naturaleza requieran
• Otros débitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la
efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la normativa.
normativa.
Disposiciones Adicionales
• Se deben considerar los procedimientos y requisitos establecidos para este tipo de operaciones en el RAI.
• Para efectos de presentación en las cuentas de Control por intermediación, el AI deberá identificar y separar los
saldos deudores y acreedores de las cuentas divisionarias o analíticas de esta cuenta, según la entidad o contraparte
que presente alguno de dichos saldos.
Preparación y Presentación
Para efectos de preparación y presentación de los estados financieros básicos y Cuentas de control por intermediación
se debe tener en cuenta lo siguiente:
• El saldo deudor de las subcuentas o analíticas (por entidad) conformantes de la cuenta de orden 014 se presentará
formando parte del saldo de la cuenta de orden por intermediación denominada Cuentas por cobrar por liquidación
de operaciones, como parte conformante de su saldo.
• El saldo acreedor de las subcuentas o analíticas (por entidad) conformantes de la cuenta de orden 014 se
presentará formando parte del saldo de la cuenta de orden por intermediación denominada Cuentas por pagar
por liquidación de operaciones.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Contenido
Centraliza el control de los importes de todos los conceptos adicionales que se generan por la realización de operaciones
de intermediación. Dichos conceptos son de cargo de los clientes y operativamente son cobrados y pagados por el AI,
según la normativa y procedimientos aplicables.
Nomenclatura de subcuentas
Las subcuentas mencionadas precedentemente son facultativas, es decir, su implementación en los registros o
contabilidad del AI no es obligatoria. El AI podrá establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para la
administración más eficiente de los movimientos que corresponda registrar en esta cuenta.
• La liquidación o transferencia de los conceptos • El importe de los conceptos adicionales al monto de las
adicionales originados por la realización de operaciones (precio por cantidad o monto bruto), que se
operaciones de intermediación. originan por la realización de operaciones de
• Otros débitos que por su naturaleza requieran intermediación, según la normativa y operatividad
efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la aplicable, tales como: comisiones propias y de terceros,
normativa. contribuciones, aportes e impuestos, entre otros.
• Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la
normativa.
Disposiciones Adicionales
• El AI debe llevar un control adecuado y documentado de los mencionados conceptos adicionales, que además de
registrase agrupadamente en esta cuenta, generan cuentas o subcuentas del Estado de Situación Financiera.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Cuenta 020 Otras cuentas por cobrar por cuenta de clientes y terceros
Contenido
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
Dinámica de la cuenta
• El importe por cobrar bajo administración o control • La cobranza de los saldos a favor de los beneficiarios de
del AI, bajo administración o control del AI. los cobros efectuados por el AI.
• Otros débitos que por su naturaleza requieran • Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• Los movimientos que se registren en esta cuenta deben estar adecuadamente documentados o sustentados, de
conformidad con las operaciones que realiza el AI y la normativa.
Preparación y Presentación
Para efectos de preparación y presentación de los estados financieros básicos y Cuentas de control por intermediación
del Estado de Situación Financiera se debe tener en cuenta lo siguiente:
• El saldo de esta cuenta se presentará en la cuenta de orden por intermediación denominada Otras cuentas
por cobrar a terceros.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Contenido
Centraliza el total de aranceles registrados en las pólizas de venta a plazo y compra plazo de los movimientos de clientes,
que provienen de las operaciones de intermediación a plazo por vencer.
0211 Reporte
0212 Operaciones a plazo
0213 Operaciones de préstamo de valores
0219 Otras operaciones
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda regis
esta cuenta.
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
Dinámica de la cuenta
• El importe por cobrar respecto de los aranceles • El cobro de los importes por aranceles correspondientes
generados por las operaciones de reporte a plazo. a las operaciones de reporte a plazo.
• Otros débitos que por su naturaleza requieran • Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• Los movimientos que se registren en esta cuenta deben estar adecuadamente documentados o sustentados, de
conformidad con las operaciones que realiza el AI y la normativa.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Contenido
Agrupa el importe de las operaciones de compra con liquidación a plazo que se encuentran pendientes de liquidar, según
la definición establecida en el RAI, efectuadas por el AI por cuenta de sus clientes.
0261 Reporte
0262 Operaciones a plazo
0263 Operaciones de préstamo de valores
0269 Otras operaciones
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
• El importe de las operaciones de compra con • El registro de la cancelación del control de la operación
liquidación a plazo efectuadas por cuenta de clientes. de reporte a su vencimiento.
• Otros débitos que por su naturaleza requieran • Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• El AI debe llevar el registro y control adecuado de las operaciones de compra con liquidación a plazo que intermedie,
con el fin de dar cumplimiento a las disposiciones relacionadas que establece la normativa.
• En el caso de estas operaciones con contrapartes en AI distintas a la SAB, se registrará en la Cta. 027, el control de
estos importes hasta su vencimiento.
• En el caso de estas operaciones con contrapartes en la misma AI, se registrará en la Cta. 028, hasta su vencimiento.
Preparación y Presentación
Para efectos de preparación y presentación de los estados financieros básicos y las cuentas
de orden por Intermediación del Estado de Situación Financiera, el saldo de esta cuenta se presentará en el rubro
denominado Operaciones de compra con liquidación a plazo.
De igual manera, las operaciones de reporte a plazo que aún no hayan vencido se presentaran
formando parte del estado de cuenta del clientes en una sección adicional.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Contenido
Agrupa el importe de las operaciones de venta con liquidación a plazo que se encuentran pendientes de liquidar,
efectuadas por el AI por cuenta de sus clientes.
Las operaciones de venta con liquidación a plazo son aquéllas cuya liquidación debe efectuarse en un plazo mayor al
plazo establecido para las operaciones al contado o los tres (3) días de ejecutadas, debiéndose considerar la modalidad
de la operación de que se trate.
0281 Reporte
0282 Operaciones a plazo
0283 Operaciones de préstamo de valores
0289 Otras operaciones
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
• El registro de la cancelación del control de la • El importe de las operaciones de venta con liquidación a
operación de reporte a su vencimiento. plazo efectuadas por cuenta de clientes
• Otros débitos que por su naturaleza requieran • Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• El AI debe llevar el registro y control adecuado de las operaciones de venta con liquidación a plazo que intermedie,
con el fin de dar cumplimiento a las disposiciones relacionadas que establece la normativa.
• En el caso de estas operaciones con contrapartes en AI distintas a la SAB, se registrará en la Cta. 029, el control de
estos importes hasta su vencimiento.
• En el caso de estas operaciones con contrapartes en la misma AI, se registrará en la Cta. 028, hasta su vencimiento
Preparación y Presentación
Para efectos de preparación y presentación de los estados financieros básicos y las cuentas
de Orden por Intermediación del Estado de Situación Financiera, el saldo de esta cuenta se presentará en el rubro
denominado Operaciones de venta con liquidación a plazo.
De igual manera, las operaciones de reporte a plazo que aún no hayan vencido se presentaran
formando parte del estado de cuenta del clientes en una sección adicional.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Cuenta 030 Otras cuentas por pagar por cuenta de clientes y terceros
Contenido
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
Dinámica de la cuenta
• La cobranza de los saldos en favor de los • El importe por cobrar bajo administración o control del AI.
beneficiarios de los pagos efectuados por el AI.
• Otros débitos que por su naturaleza requieran • Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• Los movimientos que se registren en esta cuenta deben estar adecuadamente documentados o sustentados, de
conformidad con las operaciones que realiza el AI y la normativa.
Preparación y Presentación
Para efectos de preparación y presentación de los estados financieros básicos y Cuentas de control por intermediación
del Estado de Situación Financiera se debe tener en cuenta lo siguiente:
• El saldo de esta cuenta se presentará en la cuenta de orden por intermediación denominada Otras cuentas por pagar
a terceros.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Contenido
Cuenta que centraliza el control de los dividendos recibidos en efectivo por el Agente de Intermediación.
El AI podrá establecer subcuentas según sus necesidades de información y control.
• El importe del pago o aplicación de los dividendos • El importe de los fondos recibidos por el AI por concepto
recibidos en efectivo, según los procedimientos y de dividendos en efectivo que son canalizados a través
operativa correspondiente. del AI.
• Otros débitos que por su naturaleza requieran • Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• El AI deberá llevar los registros de control que le permitan la presentación de la información relativa a los dividendos
recibidos en efectivo pendientes de pago, liquidación o aplicación que se requiere en el Anexo de Control 3.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Contenido
Cuenta de control que centraliza exclusivamente el movimiento generado por las operaciones intermediadas por el AI por
cuenta propia, así como sus respectivas liquidaciones. Los registros en esta cuenta son independientes de los que deban
efectuarse en cuentas del estado de situación financiera o de resultados.
Reconocimiento y medición
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
Dinámica de la cuenta:
• El importe neto de las operaciones de compra por • El importe neto de las operaciones de venta por cuenta
cuenta propia. propia.
• La liquidación de las operaciones de venta por • La liquidación de las operaciones de compra por cuenta
cuenta propia del AI, o posiciones acreedoras propia del AI, o posiciones deudoras propias, mediante la
propias, mediante la transferencia de efectivo desde transferencia de efectivo desde su cuenta bancaria
la cuenta bancaria operativa por cuenta propia, hacia administrativa, hacia su cuenta bancaria operativa por
la cuenta bancaria administrativa. cuenta propia.
• Otros débitos que por su naturaleza requieran • Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la efectuarse en esta cuenta, de conformidad con la
normativa. normativa.
Disposiciones Adicionales
• Debe llevarse un estado de cuenta de las operaciones efectuadas por cuenta propia, el cual debe sustentarse en la
documentación relacionada con la ejecución y liquidación de las operaciones por cuenta propia.
• En el estado de cuenta de operaciones efectuadas por cuenta propia deben poder verificarse de manera clara y
oportuna, las liquidaciones efectuadas por el AI.
• El saldo deudor o acreedor que se presente en esta cuenta en el Anexo de Control 4, debe estar sustentado
únicamente en operaciones de compra o de venta por cuenta propia, pendientes de liquidación y que se encuentren
dentro del plazo que corresponde a la liquidación de la operación u operaciones de compra o de venta que generaron
dichos saldos.
Preparación y Presentación
Para efectos de preparación y presentación de los estados financieros básicos y anexos de
control, el saldo de esta cuenta, debe corresponder solamente a operaciones de cuenta propia pendientes de liquidación,
que se encuentren dentro del plazo que corresponde a la liquidación de la operación u operaciones de compra o de venta
que generaron dicho saldo. El saldo deudor o acreedor resultante en esta cuenta, a la fecha de preparación de los
estados financieros básicos, se revelará en el rubro Saldo deudor en cuenta corriente de operaciones de cuenta propia o
en el rubro Saldo acreedor en cuenta corriente de operaciones de cuenta propia del Anexo de Control 4, según
corresponda.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Cuenta 062 Operaciones de Compra con Liquidación a Plazo por cuenta propia
Contenido
Agrupa el importe de las operaciones de compra con liquidación a plazo que se encuentran pendientes de liquidación,
según la definición establecida en el RAI, efectuadas por el AI por cuenta propia. Su contra cuenta recíproca es la 063
Control de operaciones de compra con liquidación a plazo.
Nomenclatura de subcuentas
0621 Reporte
0622 Operaciones a plazo
0623 Operaciones de préstamo de valores
0629 Otras operaciones
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
• El importe de las operaciones de compra con • El registro de la cancelación del control de la operación
liquidación a plazo efectuadas por cuenta propia. de reporte a su vencimiento.
• Otros débitos que por su naturaleza requieran • Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• El AI debe llevar el registro y control adecuado de las operaciones de compra con liquidación a plazo que intermedie,
con el fin de dar cumplimiento a las disposiciones relacionadas que establece la normativa.
• El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recíproca 063 Control de
operaciones de compra con liquidación a plazo.
Preparación y Presentación
Asimismo, los saldos de las cuentas 062 y 063, se reflejarán en las cuentas de control por
cuenta propia en el Estado de Situación Financiera.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Cuenta 064 Operaciones de Venta con Liquidación a Plazo por cuenta propia
Contenido
Agrupa el importe de las operaciones de venta con liquidación a plazo que se encuentran pendientes de liquidación,
según la definición establecida en el RAI, efectuadas por el AI por cuenta propia. Su contra cuenta recíproca es la 065
Control de operaciones de venta con liquidación a plazo.
Nomenclatura de subcuentas
0641 Reporte
0642 Operaciones a plazo
0643 Operaciones de préstamo de valores
0649 Otras operaciones
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
• El registro de la cancelación del control de la • El importe de las operaciones de venta con liquidación a
operación de reporte a su vencimiento. plazo efectuadas por cuenta propia.
• Otros débitos que por su naturaleza requieran • Otros créditos que por su naturaleza requieran
efectuarse en esta cuenta. efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• El AI debe llevar el registro y control adecuado de las operaciones de venta con liquidación a plazo que intermedie.
• El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recíproca 065 Control de
operaciones de venta con liquidación a plazo.
Preparación y Presentación
Asimismo, los saldos de las cuentas 064 y 065, se reflejarán en las cuentas de control por
cuenta propia en el Estado de Situación Financiera.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Cuenta 066 Responsabilidad por garantías y avales otorgados por obligaciones o compromisos
propios
Contenido
Agrupa el importe de las responsabilidades contingentes que tiene el AI frente a terceros por garantías y avales otorgados
por éste debido a obligaciones o compromisos propios. Su contra cuenta recíproca es la 067 Control de responsabilidad
por garantías y avales otorgados por obligaciones o compromisos propios.
Reconocimiento y medición
Nomenclatura de subcuentas
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• El AI debe llevar el registro y control adecuado de las responsabilidades eventuales que ha asumido frente a terceros
por obligaciones o compromisos propios.
• El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recíproca 067 Control de
responsabilidad por garantías y avales otorgados por obligaciones o compromisos propios.
Preparación y Presentación
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Cuenta 068 Responsabilidad por garantías y avales otorgados por obligaciones o compromisos de
terceros
Contenido
Agrupa el importe de las responsabilidades contingentes que tiene el AI frente a terceros por garantías y avales otorgados
por éste debido a obligaciones o compromisos de terceros. Su contra cuenta recíproca es la 069 Control de
responsabilidad por garantías y avales otorgados por obligaciones o compromisos de terceros.
Reconocimiento y medición
Nomenclatura de subcuentas
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• El AI debe llevar el registro y control adecuado de las responsabilidades contingentes que ha asumido frente a
terceros por obligaciones o compromisos de terceros.
• El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recíproca 069 Control de
responsabilidad por garantías y avales otorgados por obligaciones o compromisos de terceros.
Preparación y Presentación
Para efectos de preparación y presentación de los estados financieros básicos y anexos de control, el saldo de las
subcuentas de esta cuenta, se presentarán en el rubro Responsabilidad por garantías y avales otorgados por obligaciones
o compromisos de terceros del Anexo de Control 4, según corresponda.
Asimismo, los saldos de las cuentas 068 y 069, se reflejarán en las cuentas de control por
cuenta propia en el Estado de Situación Financiera, denominadas Responsabilidad y Control por Garantías y Avales
Otorgados.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Descripción
Agrupa el importe de activos del AI que se encuentran en garantía de obligaciones o compromisos propios. Su contra
cuenta recíproca es la 077 Control de activos propios otorgados en garantía de obligaciones o compromisos propios.
Reconocimiento y medición
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
• El importe de los activos en situación de garantía de • El importe de los activos que dejan de estar en situación
obligaciones o compromisos propios, según cómo se de garantía de obligaciones o compromisos propios.
encuentren registrados en la cuenta del Estado de
Situación Financiera respectiva. • Otros créditos que por su naturaleza requieran
• Otros débitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• El AI debe llevar el registro y control adecuado de sus activos en situación de garantía por obligaciones o
compromisos propios.
• El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recíproca 077 Control de
activos propios otorgados en garantía de obligaciones o compromisos propios.
Preparación y Presentación
Asimismo, los saldos de las cuentas 076 y 077, se reflejarán en las cuentas de control por
cuenta propia en el Estado de Situación Financiera, denominadas Activos concedidos en custodia o garantía y su contra
cuenta de Responsabilidad por los mismos.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Descripción
Agrupa el importe de activos del AI que se encuentran en garantía de obligaciones o compromisos de terceros. Su contra
cuenta recíproca es la 079 Control de activos propios otorgados en garantía de obligaciones o compromisos de terceros.
Reconocimiento y medición
Los AI establecerán las que sean necesarias para la administración más eficiente de los movimientos que corresponda
registrar en esta cuenta.
Dinámica de la cuenta
• El importe de los activos en situación de garantía de • El importe de los activos que dejan de estar en situación
obligaciones o compromisos de terceros, según de garantía de obligaciones o compromisos de terceros.
cómo se encuentren registrados en la cuenta del
Estado de Situación Financiera respectiva. • Otros créditos que por su naturaleza requieran
• Otros débitos que por su naturaleza requieran efectuarse en esta cuenta.
efectuarse en esta cuenta.
Disposiciones Adicionales
• El AI debe llevar el registro y control adecuado de sus activos en situación de garantía por obligaciones o
compromisos de terceros.
• El registro de movimientos en esta cuenta siempre tiene como contra cuenta a su cuenta recíproca 079 Control de
activos propios otorgados en garantía de obligaciones o compromisos de terceros.
Preparación y Presentación
Asimismo, los saldos de las cuentas 078 y 079, se reflejarán en las cuentas de control por cuenta propia en el Estado de
Situación Financiera, denominadas Activos concedidos en custodia o garantía y su contra cuenta de Responsabilidad por
los mismos.
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
Anexo D
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PERÚ - AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO
APENDICE
(1a) Reconocimiento de comisiones e impuestos a cargo del agente en cuentas de balance y resultados
(2a) Reconocimiento de comisiones e impuestos a cargo del agente en cuentas de balance y resultados
121 Comisiones por cobrar 1,000
128 Cuentas por cobrar servicios de intermediación 413
401 IGV 208
402 Impuestos por Pagar - Contribución SMV 50
424 Cuentas por pagar servicios de intermediación - Bolsas 78
425 Cuentas por pagar servicios de intermediación - ICLV 65
426 Cuentas por pagar servicios de intermediación - F Garantia 8
RUEDA - OPERACIONES AL CONTADO DE CLIENTES
427 Cuentas por pagar servicios de intermediación - F Liquidacion 5
70 Ingresos Operacionales 1,000
124 Cuentas por cobrar clientes por creditos otorgados intermediación 202,826
104 Cuentas corrientes 202,826
* En caso las operaciones de venta, que forman parte de la posición compradora del AI, generen ganancias de capital, el
registro de las retenciones seguiran similar metodología a la efectuada en el modelo de posición vendedora de la SAB.
RUEDA - OPERACIONES DE REPORTE DE CLIENTES
Posición como Reportado (Operaciones realizadas con otras SAB´s)
(2) Saldo del registro de la operación de compra a plazo - Cancelación reconocimiento de operación a su vencimiento
(3) Reconocimiento de comisiones e impuestos a cargo del agente en cuentas patrimoniales (Plazo)
(1a) Saldo del registro de la operación de venta a plazo - Cancelación reconocimiento de operación a su vencimiento
(4) Por el ingreso de efectivo a cuentas operativas por operaciones de cuenta propia
01049 Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia 200,466
060 Estado de Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia 200,466
Tasa Pólizas de
Aprox. Ventas
1. Comision AI 0.0000% 0
2. Comision Bolsa 0.0775% 233
3. Comisión ICLV 0.0650% 195
4. Fondo de Garantía 0.0075% 23
5. Fondo de Liquidación 0.0050% 15
6. SMV 0.0500% 150
(3) Por las operaciones de venta (Para acumular en cuenta de control de liquidaciòn de operaciones)
01311 ICLV - Rueda Contado 300,000
060 Estado Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia 299,301
015 Servicios de intermediación 699
(1a) Por operación de compra (Para acumular en cuenta de control de liquidaciòn de operaciones)
(2b) Por la salida de efectivo de cuentas operativas por operaciones de cuenta propia
(1b) Por operación de venta (Para acumular en cuenta de control de liquidaciòn de operaciones)
(2b) Por la salida de efectivo de cuentas operativas por operaciones de cuenta propia
(5b) Por el ingreso de efectivo a cuentas operativas por operaciones de cuenta propia
01049 Cuentas corrientes operaciones por cuenta propia 250,095
060 Estado Cuenta corriente de operaciones de cuenta propia 250,095
Asientos ( 5a) y ( 5b ) son simultáneos y se efectúan por la transferencia de fondos de las cuentas
corrientes propias a cuentas de intermediación