INGENIERÍA INDUSTRIAL

PRESUPUESTO FLEXIBLE

COSTOS Y PRESUPUESTOS

KARYN JEREMY MONROY CORZO

2020-02

“La alumna declara haber realizado el presente trabajo de acuerdo a las normas de la Universidad

Católica San Pablo”

FIRMA
 ÍNDICE

CAPÍTULO 1: GENERALIDADES

1. Introducción ……………………………………………………………………………. 2

2. Objetivos…………………………………………………………………………..…… 4

CAPITULO 2: MARCO REFERENCIAL

3. Presupuestos……………………………………………………………………………. 5

3.1 Fases para la elaboración de presupuestos …………………………………………. 6

4. Presupuesto flexible…………………………………………………………………….. 8

4.1 Características………………………………………………………………….……..8

4.2 Usos ………………………………………………………………..……………...… 9

CAPÍTULO 3: DESARROLLO

5. Problemas …………………………………………………………..……………..…….11

5.1 Problema 1 …………………………………………………………..……………...11

5.2 Problema 2 …………………………………………………………..………..….…13

5.3 Problema 3………………………………………………………………………….16

CONCLUSIONES……………………………………………………………………….....….19

REFERENCIAS

BIBLIOGRAFÍAS……………………………………………………………………………..20
 CAPÍTULO 1: GENERALIDADES

1. INTRODUCCIÓN

Por lo regular muchas empresas comparan los resultados reales y el presupuesto. Cuando

se presentan variaciones, los gerentes buscan la razón de las diferencias y después trabajan en

ellas para hacer mejoras. McDonald’s,1 la famosa cadena de comida rápida, tiene un amplio

sistema de presupuesto que comienza en el nivel del restaurante individual. Los gerentes de

entes presupuestan las ventas, los costos de los alimentos, y los gastos de mano de obra. Día

tras día, verifican el desempeño presupuestado contra la actividad real y hacen el ajuste

necesario. Por ejemplo, si el negocio marcha más lento de lo esperado, es posible que los

trabajadores salgan antes de que termine su turno. Los resultados de la tienda se informan a

los gerentes mediante el sistema de la terminal de punto de venta de cada tienda. Dicha

información llega finalmente a las oficinas centrales corporativas en donde se lleva a cabo una

investigación de las variaciones a nivel administrativo más alto. Los resultados de esta

investigación podrían traer consigo mayor capacitación a los trabajadores o distintas campañas

publicitarias para atraer más clientes.

El presupuesto es la planificación fundamentada de muchas estrategias por las cuales

constituye un instrumento importante como norma, utilizado como medio administrativo de

determinación adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una organización, así como

la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las

unidades y/o departamentos. Este instrumento también sirve de ayuda para la determinación de

metas que sean comparables a través del tiempo, coordinando así las actividades de los
departamentos a la consecución de estas, evitando costos innecesarios y mala utilización de

recursos. De igual manera permite a la administración conocer el desenvolvimiento de la

empresa, por medio de la comparación de los hechos y cifras reales con los hechos y cifras

presupuestadas y/o proyectadas para poder tomar medidas que permitan corregir o mejorar la

actuación de la organización y ayudar en gran medida para la toma de correctivos o aclarativos

Un presupuesto para cualquier persona, empresa o gobierno, es un plan de acción de gasto para

un período futuro, generalmente de un año, a partir de los ingresos disponibles.

2. OBJETIVOS

El presupuesto flexible suministra a la gerencia la información necesaria para alcanzar los

principales objetivos del control presupuestario, mediante:

 Un procedimiento organizado de planificación.

 Un medio para coordinar las actividades de las varias divisiones de un negocio.

 Una base para el control de los costos.

Consideración del futuro para que los planes trazados permitan la obtención de la máxima

utilidad en acuerdo con las condiciones que se presente.

Asegurar la liquidez financiera de la empresa.

La coordinación de todas las actividades, para obtener un fin común, como el aumento de la

utilidad.
 CAPITULO 2: MARCO REFERENCIAL

3. PRESUPUESTO

Es el Cálculo y negociación anticipada de los ingresos y gastos de una actividad económica

puede ser personal, familiar, negocio, empresa, oficina, o gobierno durante un período, por lo

general en forma anual. Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada

en valores y términos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas

condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la

organización. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o

instituciones cuyos planes y programas se formulan por término de un año.

El presupuesto es la planificación fundamentada de muchas estrategias por las cuales constituye

un instrumento importante como norma, utilizado como medio administrativo de determinación

adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una organización, así como la debida

utilización de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades

y/o departamentos. Este instrumento también sirve de ayuda para la determinación de metas

que sean comparables a través del tiempo, coordinando así las actividades de los departamentos

a la consecución de estas, evitando costos innecesarios y mala utilización de recursos. De igual

manera permite a la administración conocer el desenvolvimiento de la empresa, por medio de

la comparación de los hechos y cifras reales con los hechos y cifras presupuestadas y/o

proyectadas para poder tomar medidas que permitan corregir o mejorar la actuación de la

organización y ayudar en gran medida para la toma de correctivos o aclarativos Un presupuesto

para cualquier persona, empresa o gobierno, es un plan de acción de gasto para un período

futuro, generalmente de un año, a partir de los ingresos disponibles. Un año calendario para un

gobierno se le denomina "año fiscal".

Sus elementos:

• Es un plan, quiere decir que el presupuesto expresa lo que la administración tratará

de realizar, con eso la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.

• Integrador, indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.

A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas

que lo integran.

• Coordinador, significa que los planes para varios de los departamentos de la

empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son

coordinados, el presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y creara

confusión y error.

• En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea

representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya que

de otra forma surgirían problemas en el análisis del plan maestro.

• Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es determinar

los ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se van a producir. Esta

información debe elaborarse en la forma más detallada posible.

• Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa

también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo

cual se logra básicamente con la planeación financiera, que incluye al presupuesto de

efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar, activos

fijos)

• Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que estar en

función de cierto periodo.

3.1 FASES PARA ELABORACION DEL PRESUPUESTO.

A. Planificación y creación del Marco Presupuestario.

B. Puesta en Marcha del Proceso Presupuestario.

i. Análisis, evolución del año y proyección final;

ii. Previsiones año próximo en base al análisis.

iii. Medios necesarios calendarios – informes – datos.

iv. Datos de partida facilitados por Controller.

v. Variables macroeconómicas, tipos de interés.

C. Etapas de Elaboración del Presupuesto.

i. Dirección marca directrices y Objetivos Estratégicos.

ii. Elaboración de presupuesto por responsables.

iii. Negociación de los presupuestos con la dirección.

iv. Obtención del primer presupuesto provisional.

 v. Aprobación por la Dirección y divulgación.

vi. Proceso de control Presupuestario.

4. PRESUPUESTO FLEXIBLE

El presupuesto flexible es una estimación que realiza la oficina de planificación de la

institución a diferentes niveles de producción y venta con la finalidad de tomar decisiones, a

nivel de varios escenarios.

La aplicación de este concepto significa que:

a. Deben identificarse los costos y gastos en sus componentes fijos y variables

b. Los costos y gastos deben relacionarse con la producción o actividad productiva.

c. La producción o actividad productiva debe medirse en forma segura.

d. Debe formularse en períodos específicos de tiempo, o para una escala determinada de la

producción.

e. Para efecto de control, se estructura por cada tipo de costo o gasto.

El presupuesto flexible es una herramienta extremadamente útil en el control del costo,

caracterizándose por lo siguiente:

a. Está enfocado hacia un rango de actividad antes que a un solo nivel de actividad.

b. Es dinámico en naturaleza antes que estático. Utilizando la fórmula costo-volumen se

puede desarrollar fácilmente una serie de presupuestos para varios niveles de actividad.

4. 1 CARACTERÍSTICAS

El Presupuesto Flexible se basa en los mismos supuestos y formatos del presupuesto

maestro (estático), pero combinándolos con los cambios que implican las variaciones del

nivel de ventas o actividades. Características del Presupuesto Flexible

La necesidad de uso de los presupuestos flexibles obedece a que las discrepancias

(variaciones) entre los resultados reales y los presupuestados se deben a causas distintas.

La evaluación del desempeño a partir del presupuesto flexible se realiza al calcular y

analizar las variaciones de volumen y de presupuesto flexible.

4.2 USOS

El propósito primordial de los presupuestos flexibles es fortalecer el control de los costos

y los gastos de la empresa, consecuentemente podemos indicar los siguientes usos

específicos por parte de la gerencia general:

i. Facilitar los presupuestos de gastos por centro de responsabilidad en la empresa.

Presupuesto de gastos para incluirlos en el presupuesto general por centro de

responsabilidad
ii. Establecer metas de gastos a los responsables del área.

iii. Facilitar el análisis de la ejecución presupuestal, tal como se muestra en el cuadro

siguiente:
 CAPÍTULO 3: DESARROLLO

Se elaborará ejercicios respecto al presupuesto flexible que son los siguientes:

5. PROBLEMAS

5.1 PROBLEMA 1 – PRESUPUESTO FLEXIBLE

Empresa de TV Cable: nivel de actividad y costos estimados e

incurridos

Número de suscriptores: Estimados = 50.000 líneas (Tarifa = $ 25.000)

Reales = 56.000 líneas (Tarifa = $ 23.000)

 Costos y gastos estimados

 Costos y gastos reales

5.2 PROBLEMA 2

Estado de resultados presupuestado:

Tinto Blanco Rosado Total

Ventas 120 000 000 14 000 000 22 500 000 $ 156 500 000

Costos variables 82 500 000 10 000 000 18 000 000 110 500 000

Margen de 37 500 000 4 000 000 4 500 000 46 000 000

contribución

Costos fijos 20 000 000

de

producción

Costos fijos 10 000 000

de adm. Y

ventas

Utilidad del $ 16 000 000

ejercicio

Estado de resultados real:

Tinto Blanco Rosado Total

Ventas 131 200 000 17 500 000 18 000 000 $ 166 700 000

Costos variables 92 80 000 12 000 000 15 000 000 119 800 000

Margen de 38 400 000 5 500 000 3 000 000 46 900 000

contribución
 Costos fijos 21 400 000

de

producción

Costos fijos 9 500 000

de adm. Y

ventas

Utilidad del $ 16 000 000

ejercicio

Presupuesto Real Variación

Ingresos $ 156 500 $ 166 700 $ 10 200

000 000 000 F

Gastos $ 140 500 $ 150 700 $ 10 200

000 000 000 D

Resultado $ 16 000 000 $ 16 000

000

Presupuesto flexible

Unidades vendidas: reales

Ventas: reales

Precios: presupuestados

Costos y gastos: presupuestados

Tinto Blanco Rosado Total

 Ventas $ 128 000 000 $ 17 $ 18 750 $

500 000 164

000 250

000

Costos variables $ 88 000 000 $ 12 $ 15 000 $

500 000 115

000 500

000

Margen de $ 40 000 000 $ 5 000 000 $ 3 750 $ 48 750

contribución 000 000

Costos fijos de $ 20 000

producción 000

Costos fijos de $ 10 000

adm. Y ventas 000

Utilidad del $ 18 750

ejercicio 000

Presupuesto Presupuesto Resultado

inicial flexible Real

Ventas $ 156 500 $ 164 250 $ 166

000 000 700 000

Costos variables $ 110 500 $ 115 500 $ 119

000 000 800 000

 Margen de $ 46 000 $ 48 750 000 $ 46 900

contribución 000 000

Costos fijos $ 20 000 $ 20 000 000 $ 21 400

de 000 000

producción

Costos fijos $ 10 000 $ 10 000 000 $ 9 500

de adm. Y 000 000

ventas

Utilidad del $ 16 000 $ 18 750 000 $ 16 000

ejercicio 000 000

5.3 PROBLEMA 3 – PRESUPUESTO FLEXIBLE

Presupuesto Variaciones del

Resultados reales
estático presupuesto estático

Unidades 56 000 50 000 6 000 F

Ventas $ 1 288 000 000 $ 1 250 000 000 $ 38 000 000 F

Costos variables

Materiales y mano de
$ 392 000 000 $ 250 000 000 $ 142 000 000 D
obra

Gastos de operación
$ 336 000 000 $ 400 000 000 $ 64 000 000 F
variable
Gastos administrativos y
$ 50 400 000 $ 50 000 000 $ 400 000 D
variables

Total costos variables $ 778 400 000 $ 700 000 000 $ 78 400 000 D

Costos fijos

Arrendamiento $ 6 000 000 $ 5 000 000 $ 1 000 000 D

Depreciación de equipos $ 9 500 000 $ 10 000 000 $ 500 000 F

Gastos administrativos
$ 9 000 000 $ 10 000 000 $ 1 000 000 F
fijos

Total costos fijos $ 24 500 000 $ 25 000 000 $ 500 000 F

Utilidad $ 485 100 000 $ 525 000 000 $ 39 900 000 F

Presupuesto Presupuesto
Resultados reales
estático flexible

Unidades 50 000 56 000 56 000

Ventas $ 1 250 000 000 $ 1 400 000 000 D $ 1 288 000 000

Costos variables

Materiales y mano de
$ 250 000 000 $ 280 000 000 D $ 392 000 000
obra

Gastos de operación
$ 400 000 000 $ 448 000 000 F $ 336 000 000
variable

Gastos administrativos y
$ 50 000 000 $ 56 000 000 F $ 50 400 000
variables

Total costos variables $ 700 000 000 $ 784 000 000 F $ 778 400 000
Costos fijos

Arrendamiento $ 5 000 000 $ 5 000 000 D $ 6 000 000

Depreciación de equipos $ 10 000 000 $ 10 000 000 F $ 9 500 000

Gastos administrativos
$ 10 000 000 $ 10 000 000 F $ 9 000 000
fijos

Total costos fijos $ 25 000 000 $ 25 000 000 F $ 24 500 000

Utilidad $ 525 000 000 $ 591 000 000 D $ 485 100 000
 CONCLUSIONES

 El presupuesto flexible suministra a la Gerencia la información necesaria para alcanzar los

principales objetivos del control presupuestario mediante un procedimiento organizado de

planificación, un medio para coordinar las actividades de las varias divisiones del negocio y una

base para el control de los costos.

 Está enfocado hacia un rango de actividad antes que a un solo nivel de actividad.

 Nos sirve de herramienta para fortalecer el control operativo.

 La preparación de los presupuestos flexibles permite a la administración ajustar el

presupuesto al nivel de producción.

 Todo presupuesto como herramienta de gestión financiera, debe ser evaluado y medido,

sea con la técnica que se escojan como las vistas hasta ahora en el curso, imperativo para

determinar sus desviaciones en aquellas cuentas, que el mismo análisis financiero dio los

indicios de aspectos favorables o desfavorables.

 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Del Río González, C. (2000) El Presupuesto. Novena edición. México:

 Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales.

• Ramírez Padilla, D. (1994) Contabilidad administrativa. Mc Graw Hill.

 Octava Edición.

• Welsch, Hilton, Gordon, Rivera (2005) Presupuestos, Planificación y

 Control. Pearson Prentice Hall. Sexta Edición.