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    Clase Ajustes - A-1

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    Jairo Daniel Villegas
    Este documento describe 6 tipos de asientos de ajuste por provisiones que se realizan antes de cerrar un ejercicio contable para regularizar las cuentas y revelar un estado patrimonial razonable. Estos incluyen provisiones para cuentas de cobro dudoso, desvalorización de existencias, fluctuación de valores, depreciación/amortización de activos fijos e intangibles, y otras provisiones como litigios. También presenta la fórmula y cálculo para determinar el costo de ventas.

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    Este documento describe 6 tipos de asientos de ajuste por provisiones que se realizan antes de cerrar un ejercicio contable para regularizar las cuentas y revelar un estado patrimonial razonable. Estos incluyen provisiones para cuentas de cobro dudoso, desvalorización de existencias, fluctuación de valores, depreciación/amortización de activos fijos e intangibles, y otras provisiones como litigios. También presenta la fórmula y cálculo para determinar el costo de ventas.

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    CLASE AJUSTES - A-1

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    CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL Y DE COSTOS

    ASIENTOS DE AJUSTE POR PROVISIONES

    Los asientos se efectúan al antes de cerrar un ejercicio contable con la finalidad de regularizar las cuentas, a fin de
    que Los ESTADOS FINANCIEROS revelen un estado Patrimonial razonable.
    Las Provisiones reflejan la pérdida de valor de los activos y se trasladan a una cuenta de gastos (68 del P.C.E)
    1.- PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
    Se elabora este asiento para provisionar la perdida, de una cuenta por cobrar considerada incobrables
    ( ctas 12,14,16)

    FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER


    6871 ESTIMACION DE
    CUENTAS DE
    PROVISIÓN DE COBRANZA COBRANZA
      DUDOSA DUDOSA XXX
    1911 Facturas, boletas y
    otros
    comprobantes por
      cobrar XXX
    94 GASTOS
    ADMINISTRATIVO
      DESTINO 68.71 S xxx
      95 GASTOS DE VENTA xxx
     
    79 CARGAS
    IMPUTABLES A
    CUENTAS DE
    COSTOS Y GASTOS XXX

    2.- PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS


    Para contabilizar este asiento para contabilizar la pérdida de valor de las existencias, por mermas y deterioros, etc.
    (mercaderías, suministros diversos, productos terminados y envases y embalajes)

    FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER


    69.5 Gastos por
    PROVISION PARA DESVALIZACION DE desvalorización de
      EXTISTENCIAS inventarios al costo
    29 DESVALORIZACIÓN
      DE INVENTARIOS

    Página 1 de 3
    3.- PROVISION PARA FLUCTUACION DE VALORES
    Se elabora este asiento para provisionar la disminución de valor o incertidumbre de las inversiones efectuadas por
    la empresa, si se presume que esta situación será permanente se elabora dicha provisión.
    FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
    PROVISIONES DE FLUCTUACION DE 69.99
      VALORES Otras provisiones xxx  
    30.1 Inversiones a ser
    mantenidas hasta el
      vencimiento xxx
    94 GASTOS
    ADMINISTRATIVO
      S xxx
      DESTINO 68.71 95 GASTOS DE VENTA xxx
    79 GASTOS
    IMPUTABLES A
    CUENTAS DE
      COSTOS Y GASTOS XXX

    4.- DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN ACUMULADA


    Asiento que se elabora para presentar la pérdida de valor del costo del Activo Fijo:
    Perdida por uso y desgaste.
    Disminución del rendimiento o servicio del Activo Fijo.
    Obsolescencia por perdida de utilidad ocasionada por el avance tecnológico
    Representa la distribución del costo de un Activo durante su vida útil.

    TASAS DE DEPRECIACION
    ACTIVO FIJO % DEPRECIACION
    EDIFICIOS 3%
    UNIDADES DE TRANSPORTE 20%
    MUEBLES Y ENSERES 10%
    MAQUINARIAS Y EQ. UTILIZADOS EN ACTIVIDADES 10%
    EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS 25%

    FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER


    68423 Unidades de
      PROVISION DE ACTIVO FIJO transporte
    3934 Unidades de
      transporte
    94 GASTOS
    ADMINISTRATIVO
      DESTINO 68.71 S 50
      95 GASTOS DE VENTA 50
    79 GASTOS
    IMPUTABLES A
    CUENTAS DE
      COSTOS Y GASTOS 100

    Página 2 de 3
    5.- AMORTIZACION DE INTANGIBLES
    Los activos de larga vida (patente, marcas, proyectos, etc.) Son amortizados en un periodo de 10 años.
    FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
    6861 Amortización de
      AMORTIZACION DE INTANGIBLES intangibles – Costo XXX
      3961 Intangibles – Costo XXX
    94 GASTOS
    ADMINISTRATIVO
      DESTINO 68.71 S XXX
      95 GASTOS DE VENTA XXX
    79 GASTOS
    IMPUTABLES A
    CUENTAS DE
      COSTOS Y GASTOS XXX

    6.- OTRAS PROVISIONES


    La empresa puede efectuar provisiones por Litigios, garantías, protección al medio ambiente, etc.
    FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
      PROVISION POR LITIGIOS 6891 Provisión para litigios  
      481 Provisión para litigios
    94 GASTOS
    ADMINISTRATIVO
      DESTINO 68.71 S XXX  
      95 GASTOS DE VENTA XXX  
    79 GASTOS
    IMPUTABLES A
    CUENTAS DE
      COSTOS Y GASTOS XXX 

    7.- COSTO DE VENTAS


    El costo de ventas viene a ser el valor de costo de los bienes vendidos (mercadería) Objeto del negocio.
    FORMULA: COSTO DE VENTAS= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – INVENTARIO FINAL
    CALCULO DE COSTO DE VENTAS
    INVENTARIO INICIAL 80,000
    MAS COMPRAS 120,000
    DISPONIBLE PARA LA VENTA 200,000
    MENOS INVENTARIO FINAL 75,000
    COSTO DE VENTAS 125,000

    FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER


    69 COSTO DE
      COSTO DE VENTAS VENTAS 125,000  
      20 MERCADERÍAS 125,000 

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