OM Gradualidad y Provisiones - Ref. Precisiones Sobre Modificaciones Al Reglamento Coopac

Lima, 23 de julio de 2020
OFICIO MÚLTIPLE N° 17658 -2020-SBS
Señor
GERENTE GENERAL
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
Presente.-
Referencia: Precisiones sobre modificaciones realizadas al

Reglamento General de las Cooperativas de Ahorro y Crédito No
Autorizadas a Captar Recursos del Público, aprobado por
Resolución SBS N° 480-2019.
Me dirijo a usted con relación a los cambios realizados mediante la Resolución SBS N° 1561-2020 al
Reglamento General de las Cooperativas de Ahorro y Crédito No Autorizadas a Captar Recursos del Público,
aprobado mediante Resolución SBS N° 480 -2019 (Reglamento COOPAC).
Al respecto, este Órgano de Supervisión y Control considera pertinente precisar los siguientes aspectos,
relacionados principalmente con los nuevos calendarios de adecuación gradual a los distintos requerimientos
regulatorios:
1. Respecto del calendario de adecuación para la constitución de provisiones por riesgo de crédito
de la cartera de créditos:
- Si a la entrada en vigencia de los cambios introducidos en el Reglamento COOPAC mediante la

Resolución SBS N° 1561-2020, la COOPAC constituyó provisiones exigibles mayores a las
estipuladas en la precitada Resolución, la COOPAC podrá mantener las provisiones constituidas
por la cartera de créditos y, su respectiva contabilización, en tanto el nuevo calendario de
adecuación establece porcentajes de cumplimiento mínimo exigibles.
- Si la COOPAC cuenta con provisiones por la cartera de créditos mayores a las exigidas por la
Resolución SBS N° 1561-2020, la COOPAC no podrá, bajo ninguna circunstancia, generar
mejores resultados por la reversión de provisiones. El exceso de provisiones exigibles será
reasignado, en primer lugar, a cubrir el déficit de provisiones por cartera de créditos. En caso la
COOPAC, luego de las respectivas verificaciones del adecuado grado de cobertura de su cartera
de créditos, compruebe que su cartera se encuentra debidamente provisionada, el exceso de
provisiones será reasignado a la constitución de la cobertura del déficit de provisiones en cuentas
por cobrar, inversiones u otros activos, de acuerdo con el riesgo relativo de las operaciones que
conforman cada rubro y según las disposiciones normativas y contables aplicables a cada tipo de
activo.
El sustento de la suficiencia de provisiones por la cartera de créditos así como el sustento de la

reasignación de provisiones en función del riesgo relativo de otros activos deberá estar a disposición
de esta Superintendencia.
Los Laureles Nº 214 - Lima 27 - Perú Telf. : (511) 6309000 Fax: (511) 6309239 1
SSO
car Antonio
70564 hard
/2020
- En caso la COOPAC, luego de las respectivas verificaciones del grado de cobertura de provisiones
de sus activos, compruebe que sus activos se encuentran provisionados adecuadamente, el exceso
de provisiones constituidas será reasignado a la cuenta analítica de la cuenta 1409 “(Provisiones
para Créditos)” denominada “Provisión Voluntaria por Reasignación de Provisiones”.
- Las provisiones voluntarias por reasignación de provisiones se constituyen de manera preventiva y

responsable para hacer frente al potencial incremento del riesgo del portafolio de créditos en el
momento en que este se materialice y para la reasignación producto de la aplicación de la
gradualidad. Para dicho fin, las COOPAC deberán integrar a la estructura de cuentas del Manual de
Contabilidad para Cooperativas de Ahorro y Crédito aquellas cuentas señaladas en el anexo
adjunto, de acuerdo con su respectivo nivel modular. Cabe señalar que la cuenta analítica “Provisión
Voluntaria por Reasignación de Provisiones” tiene carácter restringido, en tanto solo es factible la
reducción del monto ahí registrado siempre y cuando se destine para cubrir déficit de provisiones
exigibles de la cartera de créditos.
- El sustento contable (asientos) de la utilización de provisiones voluntarias por reasignación de

provisiones para cubrir déficit de provisiones exigibles deberá remitirse a esta Superintendencia con
los estados financieros de la COOPAC. Dicho sustento deberá contar con las firmas de la Gerencia
General, Gerencia de Riesgos y Contador General de la COOPAC, quienes son responsables del
cumplimiento normativo e integridad de la información remitida a este Órgano de Supervisión y
Control.
2. Respecto del tratamiento de las provisiones por cuentas por cobrar:
- Los nuevos calendarios de adecuación establecidos por la Resolución SBS N° 1561-2020 para la
constitución de provisiones por la cartera de créditos, según nivel modular, son aplicables para las
provisiones por cuentas por cobrar.

Resolución SBS N° 1561-2020, la COOPAC constituyó provisiones mayores a las estipuladas en la
precitada Resolución, la COOPAC podrá mantener las provisiones constituidas por cuentas por
cobrar y, su respectiva contabilización, en tanto el nuevo calendario de adecuación establece
porcentajes de cumplimiento mínimo exigibles.
- En caso la COOPAC haya registrado, equivocadamente, cartera crediticia como cuentas por cobrar;
deberá proceder de manera inmediata a la reclasificación correspondiente de dichas operaciones a
las cuentas de créditos correspondientes y, como mínimo, a la constitución de las provisiones
exigibles de acuerdo con el calendario aplicable a dicho rubro según la Resolución SBS N° 1561-
2020 y los criterios definidos en el Reglamento COOPAC. El sustento de dicha reclasificación
contable y la correcta constitución de provisiones deberá estar a disposición de esta
Superintendencia.
- Cabe precisar que las cuentas por cobrar se deben provisionar de acuerdo con la estimación de
deterioro asociada a las mismas. Para ello las COOPAC deberán remitirse a los lineamientos
establecidos por esta Superintendencia y en aquello no contemplado por estos, se aplicará lo
establecido en la Norma Internacional de Contabilidad N° 39 (NIC 39) ‘Instrumentos financieros:
reconocimiento y medición’1.
1
Versión 2009.
En casos específicos, por ejemplo, la salida inesperada del mercado por motivos de insolvencia de
la contraparte deudora conlleva al reconocimiento inmediato de una cuenta por cobrar con alta
probabilidad de incobrabilidad (similar a un deudor categorizado como “pérdida”) y su subsecuente
provisión. Asimismo, la permanencia de una cuenta por cobrar impaga por más de 365 días,
conllevaría igualmente a la presunción de alta probabilidad de incobrabilidad y su subsecuente
provisión (similar a un deudor categorizado como “pérdida”).
- En caso la COOPAC, luego de las respectivas verificaciones de la suficiencia de provisiones por

cuentas por cobrar, compruebe que sus cuentas por cobrar se encuentran adecuadamente
provisionadas, el exceso de provisiones será reasignado, en primer lugar, a cubrir el déficit de
provisiones por la cartera de créditos. En caso la COOPAC, luego de las respectivas verificaciones
del adecuado grado de cobertura de su cartera de créditos, compruebe que su cartera se encuentra
debidamente provisionada, el exceso de provisiones será reasignado a cubrir el déficit de
provisiones por inversiones u otros activos, de acuerdo con el riesgo relativo de las operaciones que
conforman cada rubro y las disposiciones normativas y contables aplicables a cada tipo de activo.
El sustento de la reasignación deberá estar a disposición de esta Superintendencia.
- En caso la COOPAC, luego de las respectivas verificaciones, compruebe que sus activos se
encuentran provisionados como mínimo de acuerdo con las disposiciones normativas y contables
establecidas por esta Superintendencia, el exceso de provisiones se reclasificará a la cuenta
analítica de la cuenta 1409 “(Provisiones para Créditos)” denominada “Provisión Voluntaria por
Reasignación de Provisiones”.
3. Respecto del calendario de adecuación para la constitución de provisiones por bienes

adjudicados, recuperados o recibidos en pago:

Resolución SBS N° 1561-2020, la COOPAC constituyó provisiones por bienes adjudicados,
recuperados o recibidos en pago, podrá prudencialmente mantener las provisiones constituidas por
dichos bienes y su respectiva contabilización.
- Si la COOPAC de Nivel 2 o Nivel 3 cuenta con provisiones constituidas por bienes adjudicados,
recuperados o recibidos en pago, no podrá, bajo ninguna circunstancia, generar mejores
resultados por la reversión de dichas provisiones. Estas provisiones serán reasignadas, en
primer lugar, a cubrir el déficit de provisiones por la cartera de créditos. En caso la COOPAC, luego
de las respectivas verificaciones del adecuado grado de cobertura de su cartera de créditos,
compruebe que su cartera se encuentra debidamente provisionada, el exceso de provisiones será
reasignado a cubrir el déficit de provisiones por inversiones u otros activos, de acuerdo con el riesgo
relativo de las operaciones que conforman cada rubro y las disposiciones normativas y contables
aplicables a cada tipo de activo. El sustento de la reasignación deberá estar a disposición de esta
Superintendencia
- En caso la COOPAC de Nivel 2 o Nivel 3, luego de las respectivas verificaciones, compruebe que
sus activos se encuentran provisionados como mínimo de acuerdo con las disposiciones normativas
y contables establecidas por esta Superintendencia, el exceso de provisiones se reclasificará a la
cuenta analítica de la cuenta 1409 “(Provisiones para Créditos)” denominada “Provisión Voluntaria
por Reasignación de Provisiones”.
- En el caso de las COOPAC de Nivel 1, de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento COOPAC,

estas podrán revertir el exceso de provisiones para llegar al valor neto de realización de bienes
adjudicados, recuperados o recibidos en pago, contra la reserva cooperativa.
4. Respecto de la gradualidad para la constitución de la reserva cooperativa:
- De acuerdo con la Resolución SBS N° 1561-2020, las COOPAC tienen un cronograma gradual de
adecuación para la constitución de la reserva cooperativa. Sin embargo, la reserva, como su nombre
lo sugiere, respalda a la COOPAC y no puede ser reducida aun cuando se haya constituido en
exceso de acuerdo con el calendario establecido en dicha Resolución.
5. Autorizaciones de operaciones especiales otorgadas sobre la base del cumplimiento de

exigencias prudenciales establecidas en Reglamento COOPAC
- Las autorizaciones de operaciones especiales otorgadas sobre la base del cumplimiento de las
exigencias regulatorias previstas en el artículo 28 y en la Segunda Disposición Complementaria
Transitoria del Reglamento COOPAC modificada por la Resolución SBS N° 1561-2020, referidos a
la constitución de la reserva cooperativa y las provisiones, serán revocadas en caso que la COOPAC
deje de cumplir con dichas exigencias regulatorias. En consecuencia, desde dicho momento, la
COOPAC no podrá realizar nuevas operaciones autorizadas, ni aumentar el monto de las ya
existentes; debiendo para tal efecto volver a solicitar la autorización respectiva de esta
Superintendencia.
6. Modificaciones al Manual de Contabilidad para las Cooperativas de Ahorro y Crédito no

Autorizadas a Captar Recursos del Público, de Nivel 1, 2 y 3:
- Las modificaciones al Manual de Contabilidad para las Cooperativas de Ahorro y Crédito no

Autorizadas a Captar Recursos del Público, de Nivel 1, 2 y 3 se encuentran en el anexo adjunto al
presente Oficio y entrarán en vigencia a partir de la información correspondiente a julio 2020.
Atentamente,
ANEXO
MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y

CRÉDITO NO AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL PÚBLICO DE NIVEL 1, 2 Y 3
Manual de Contabilidad para las Cooperativas de Ahorro y Crédito No Autorizadas a Captar Recursos
del Público de Nivel 3.
1. Modificar los Capítulo III “Catálogo de Cuentas” y Capítulo IV “Descripción y Dinámica de Cuentas” de
acuerdo con lo siguiente:
1.1. Incorporar en la subcuenta 1409 “(Provisiones para créditos)” la siguiente subcuenta y cuentas
analíticas, así como su descripción, de acuerdo con lo siguiente:
1409.19 (Provisión Voluntaria por la Cartera de Créditos)

En esta subcuenta se registra el monto de las provisiones constituidas de manera voluntaria y
preventiva para hacer frente al potencial incremento del riesgo del portafolio de créditos en el
momento en que este se materialice, así como el exceso de provisiones producto de la aplicación
de las reasignaciones realizadas de acuerdo con las disposiciones establecidas por la
Superintendencia.
En la cuenta analítica 1409.19.01 se registra el exceso de provisiones de acuerdo con los cambios
introducidos al Reglamento COOPAC por la Resolución SBS N° 1561-2020. Estas provisiones no
están asignadas a un crédito en particular y tienen carácter restringido en tanto solo es factible la
exigibles de la cartera de créditos y de otros activos. El sustento contable (asientos) de la utilización
de provisiones voluntarias por reasignación de provisiones para cubrir déficit de provisiones
exigibles deberá remitirse a esta Superintendencia con los estados financieros de la COOPAC.
Dicho sustento deberá contar con las firmas de la Gerencia General, Gerencia de Riesgos y
Contador General de la COOPAC, quienes son responsables del cumplimiento normativo e
integridad de la información remitida a este Órgano de Supervisión y Control.
En la cuenta analítica 1409.19.02 se registran las provisiones voluntarias por la cartera de créditos
(distintas a las requeridas normativamente, ya sean genéricas o específicas) constituidas por la
COOPAC. Estas provisiones son de libre asignación y disposición y no están asignadas a un
crédito en particular.
CUENTAS ANALÍTICAS
1409.19.01 Provisión voluntaria por reasignación de provisiones

1409.19.02 Otras provisiones voluntarias por cartera de créditos
1.2. Incorporar en la descripción de la subcuenta 1409 “Provisiones para créditos” el tercer párrafo de
“Asimismo, en esta subcuenta se registra el monto de las provisiones constituidas de manera

voluntaria y preventiva para hacer frente al potencial incremento del riesgo del portafolio de
créditos en el momento en que este se materialice, así como el exceso de provisiones producto
de la aplicación de las reasignaciones realizadas de acuerdo a las disposiciones establecidas por
la Superintendencia.”

de las reasignaciones realizadas de acuerdo a las disposiciones establecidas por la
Superintendencia.
CUENTAS ANALÍTICAS

1.2. Incorporar en la descripción de la subcuenta 1409 “(Provisiones para créditos)” el tercer párrafo
de acuerdo con lo siguiente:


de las reasignaciones realizadas de acuerdo a las disposiciones establecidas por la
Superintendencia.
CUENTAS ANALÍTICAS

1.2. Incorporar en la descripción de la subcuenta 1409 “(Provisiones para créditos)” el tercer párrafo
de acuerdo con lo siguiente:


OM Gradualidad y Provisiones - Ref. Precisiones Sobre Modificaciones Al Reglamento Coopac

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

OM Gradualidad y Provisiones - Ref. Precisiones Sobre Modificaciones Al Reglamento Coopac

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

OM Gradualidad y Provisiones - Ref. Precisiones Sobre Modificaciones Al Reglamento Coopac

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Lima, 23 de julio de 2020

OFICIO MÚLTIPLE N° 17658 -2020-SBS

Referencia: Precisiones sobre modificaciones realizadas al

- Si a la entrada en vigencia de los cambios introducidos en el Reglamento COOPAC mediante la

El sustento de la suficiencia de provisiones por la cartera de créditos así como el sustento de la

- Las provisiones voluntarias por reasignación de provisiones se constituyen de manera preventiva y

- El sustento contable (asientos) de la utilización de provisiones voluntarias por reasignación de

2. Respecto del tratamiento de las provisiones por cuentas por cobrar:

- Si a la entrada en vigencia de los cambios introducidos en el Reglamento COOPAC mediante la

- En caso la COOPAC, luego de las respectivas verificaciones de la suficiencia de provisiones por

3. Respecto del calendario de adecuación para la constitución de provisiones por bienes

- Si a la entrada en vigencia de los cambios introducidos en el Reglamento COOPAC mediante la

- En el caso de las COOPAC de Nivel 1, de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento COOPAC,

5. Autorizaciones de operaciones especiales otorgadas sobre la base del cumplimiento de

6. Modificaciones al Manual de Contabilidad para las Cooperativas de Ahorro y Crédito no

- Las modificaciones al Manual de Contabilidad para las Cooperativas de Ahorro y Crédito no

MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y

1409.19 (Provisión Voluntaria por la Cartera de Créditos)

1409.19.01 Provisión voluntaria por reasignación de provisiones

“Asimismo, en esta subcuenta se registra el monto de las provisiones constituidas de manera

1409.19 (Provisión Voluntaria por la Cartera de Créditos)

1409.19.01 Provisión voluntaria por reasignación de provisiones

“Asimismo, en esta subcuenta se registra el monto de las provisiones constituidas de manera

1409.19 (Provisión Voluntaria por la Cartera de Créditos)

1409.19.01 Provisión voluntaria por reasignación de provisiones

“Asimismo, en esta subcuenta se registra el monto de las provisiones constituidas de manera

También podría gustarte