CEDEIMS

CEDEIMS
proceso de exportacion, caso de facturas observadas y bancarización
Cedeims y proceso de exportacion, caso de facturas observadas y bancarización
A continuación veremos un caso de Cedeims y proceso de exportación,

específicamente el caso de facturas observadas por el SIN por no ser deducibles y
operaciones que no se han bancarizado por no tener documentos de pago bancario.
Nuestro cliente, en efecto, no bancarizó pero sí tiene gastos que son deducibles
según su actividad. Ese argumento es el que se quiso hacer valer.
El contribuyente
se dedicada a la actividad de exportación de productos.
El SIN notificó a nuestro contribuyente con las Ordenes de Verificación-CEDEIM a

objeto de verificar elementos e impuestos vinculados al crédito fiscal comprometido en
mayo y junio 20xx y la verificación de las formalidades del Gravamen Arancelario (GA)
de los periodos ya mencionados.
Concluida las revisiones en la modalidad Verificación Previa CEDEIM, el SIN emitió la

Resolución Administrativa CEDEIM indicando la devolución y la no devolución como
se detalla en el cuadro.
Sujeto a Devolución No Sujeto a
Meses Devolución
G.A IVA C.F
7.801,00 333,00 57.977,00

Mayo
64.643,00
Junio
7.801,00 333,00 122.620,00

TOTAL
Además, explicó que se hizo la depuración de facturas que no se vinculan con la

actividad exportadora y notas fiscales que no cuentan con los medios fehacientes de
pago.
Argumentos del contribuyente
El Contribuyente se apersona ante la ARIT para interponer Recurso de Alzada en

contra de las Resoluciones Administrativas emitidas por el SIN expresando lo
siguiente (en resumen):
El SIN negó la devolución de impuestos May-Jun 20xx por que no se habrían

respaldado las notas fiscales superiores a Bs50.000.- con medios fehacientes de
pago, aspecto imposible de corroborar pues los pagos se hicieron en efectivo. Así
mismo se indicó que existen facturas que no se vinculan a la actividad gravada, lo cual
es otro error, puesto que todas las notas fiscales corresponden y se vinculan
directamente con la actividad gravada.
Por lo expuesto, se solicitó revocar las Resoluciones Administrativas de CEDEIM
La ARIT, luego de analizar, señala:
De la revisión de antecedentes administrativos, se evidencia que las facturas por

alquiler de oficinas, compra de materia de escritorio, servicio de correspondencia y
compra de combustible observadas por el SIN si bien no tienen relación directa con los
productos exportados llegan a formar parte de los costos y gastos operativos y por
ende se vinculan a la actividad exportadora, Art. 1 de la Ley 1963 ya que las oficinas
alquiladas constituyen el domicilio fiscal del contribuyente.
La existencia de vehículos en sus activos fijos justifican la compra de combustible, la
compra de material de escritorio y correspondencia son gastos necesarios para el
desarrollo de toda actividad comercial.
En ese entendido y considerando que las mismas cumplen los requisitos exigidos por
ley, corresponde revocar los reparos.
Así mismo el SIN procedió a depurar crédito fiscal de varias facturas May-Jun 20XX,
cuyos importes superan los 50.000.- Bs; en razón a que no cuentan con los medios
fehacientes de pago.
Al respecto Art.41 de la Ley 062, y RND 10-0011-11; dice que las compras mayores a
50.000.- Bs deben ser respaldadas mediante documentos fehacientes de pago; en el
presente caso el contribuyente no presentó documentos contables que respalden la
transacción efectuada.
Por lo expuesto, corresponde modificar los importes a devolver mediante Certificados

de Devolución Impositiva (CEDEIM).
Por tanto la ARIT resolvió REVOCAR PARCIALMENTE las Resoluciones

Administrativas CEDEIM emitidas por el SIN.
I. ASPECTOS GENERALES
Los EXPORTADORES reciben la devolución de los impuestos internos al consumo y

los aranceles de importación, incorporados en los costos y gastos vinculados a la
actividad exportadora, basados en el principio de la Neutralidad Impositiva cuya
finalidad es la de garantizar la competitividad de las exportaciones.
Los impuestos y aranceles son devueltos a través del Certificado de Devolución

Impositiva, CEDEIM, el cual se constituye en el mecanismo legal para la devolución de
impuestos a los exportadores.
El Certificado de Devolución Impositiva (CEDEIM) es un título valor transferible por

simple endoso, con vigencia indefinida y que puede ser utilizado por el tenedor final
para el pago de cualquier tributo cuya recaudación este a cargo del Servicio de
Impuestos Nacionales o la Aduana Nacional de Bolivia.
El CEDEIM por ser un título valor puede ser descontado o transado en la Bolsa de
Valores.
¿Quiénes pueden solicitar CEDEIM?
Los exportadores del sector Tradicional (Minería) y No Tradicional.
¿Cuáles son los impuestos que pueden ser devueltos a través del CEDEIM?

1. Impuesto al Valor Agregado – IVA
Se devuelve al exportador el Impuesto al Valor Agregado cargado, por concepto de los

gastos y costos de importaciones o compras locales vinculadas a la exportación. El
monto máximo de devolución del IVA equivale al 13% del valor FOB de la
exportación. Aclarar que se trata del sector no tradicional únicamente o en su defecto
insertar la forma de cálculo para el sector tradicional (Minería).
2. Impuesto a los Consumos Específicos - ICE
Se devuelve al exportador el Impuesto al Consumo Específico pagado por los bienes

finales exportados sujetos a este impuesto, previa presentación de la correspondiente
factura. No es objeto de devolución impositiva el ICE pagado por la adquisición de
insumos que fueran destinados a la producción de bienes de exportación
3. Gravamen Arancelario - GA
Se devuelve el Gravamen Aduanero en base a aranceles pagados directamente por el

exportador o por terceros en la importación de los bienes y servicios incorporados en
el costo del producto exportado (de acuerdo a la Nomenclatura NANDINA).
Existen dos procedimientos para la devolución del GA, el Procedimiento Automático y

el Procedimiento Determinativo. Aclarar que se trata del sector no tradicional
únicamente o en su defecto insertar la forma de cálculo para el sector tradicional.
• Procedimiento Automático: Consiste en la aplicación de un coeficiente sobre el

valor FOB de exportación y se devuelve:
a) 4% del valor FOB de exportación para las partidas arancelarias que hayan
alcanzado en el año calendario anterior, un valor total de exportación menor a $us.
1,000,000.
b) 2 % del valor FOB de exportación para las partidas arancelarias que hayan
alcanzado en el año calendario anterior, un valor total de exportación igual o mayor a
$us. 1,000,000 y menor a $us. 3,000,000.
c) 4% del valor FOB de la exportación, para los exportadores que inicien sus
actividades y logren sus primeros $us. 100,000.
Se entiende por nuevo exportador a aquel que por primera vez está iniciando
operaciones de exportación.
Estos coeficientes son emitidos por el Viceministerio de Exportaciones de Bolivia

dependiente del Ministerio de Producción y Microempresa.
• Procedimiento Determinativo: Para este procedimiento, anualmente se calculan

coeficientes basados en la estructura de costos por cada rubro de exportación
Los exportadores que consideren que los coeficientes de devolución impositiva

establecidos por el procedimiento automático y determinativo no corresponden a su
estructura de costos, podrán requerir que se establezca un coeficiente de devolución
en base a su propia y singular estructura de costos.
¿Qué requisitos deben cumplir los nuevos exportadores que quieran realizar una
SDI?
1. Previamente, deberán inscribirse como contribuyentes en dependencias del SIN (si

aún no lo son) y registrar la característica de exportador para ser clasificado como
usuario del Portal Tributario Newton.
2. Dosificar Facturas Comerciales de Exportación.

3. Habilitar el Kárdex de Exportador, presentando junto con la primera Solicitud de
Devolución Impositiva:
• Un poder amplio y suficiente para que la persona designada pueda firmar la solicitud
y la recepción de valores; también que le faculte notificarse con Vistas de Cargo,
Resoluciones Determinativas y otras deudas o presunciones de deudas que sean
emitidas por el SIN.
• El Acta (Testimonio) de Constitución de la Empresa.
• Fotocopia del C.I. del apoderado o en caso de ser unipersonal del contribuyente
• Fotocopia del NIT
II. SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA (SDI)
¿Qué modalidades existen para la Solicitud de Devolución Impositiva?
Para IVA e ICE:
• Con Boleta de Garantía Bancaria por el total del monto solicitado por el IVA e ICE a
120 días plazo, presentada al momento de recoger los valores; en este caso la
fiscalización es posterior.
• Con Fiscalización Previa a la aceptación de la solicitud.
¿Qué es el Software de Devolución Impositiva?
Es una aplicación que permite el registro, generación y captura de la Solicitud de

Devolución Impositiva (SDI) en medio magnético (Ej. diskette).
¿Cómo puede obtener el Software de Devolución Impositiva?
Puede obtener el Software de Devolución Impositiva, el Manual de Usuario,

instrucciones sobre el uso del Portal Tributario Newton y otra información relacionada
en la siguiente dirección en Internet: www.impuestos.gob.bo o solicitarlo en forma
gratuita en dependencias del SIN.
¿Qué información registra el Software de Devolución Impositiva?
Las características básicas y esenciales de la Solicitud de Devolución Impositiva

contenidas en la siguiente información:
· Tipo de solicitud (Boleta de Garantía, Fiscalización Previa, EEVES)

• Régimen de Exportación (Definitiva, RITEX, Zona Franca)
· Sector Exportador (Tradicional, No Tradicional)
• Cantidad de valores solicitados
· Impuestos y montos solicitados
• Datos de la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado
· Impuesto a los Consumos Específicos solicitado
• Información de las declaraciones de aduanas
Adicionalmente, en función del Sector Exportador y los impuestos solicitados para

devolución, el exportador llenará los anexos que correspondan:
• Detalle de notas fiscales y pólizas de importación vinculadas a la exportación
· Detalle de notas fiscales ICE
• Información GA Sector Tradicional
¿Cuál es el procedimiento para presentar la Solicitud de Devolución Impositiva?
Cuando se realicen exportaciones definitivas, el exportador debe presentar el diskette

o CD con el archivo generado por el Software CEDEIM junto con los siguientes
documentos:
• Declaración Única de Exportación - DUE (Original)

• Factura Comercial de Exportación
• Certificado de Salida (Original)
• Documento de transporte que corresponda:
ü Carta de Porte
ü MIC/DTA (transporte terrestre)
ü TIF/DTA (transporte férreo)
ü Guía aérea (transporte aéreo)
ü Conocimiento de embarque (transporte marítimo)
ü Bill of Lading (transporte multimodal)
• Formulario de Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado (F.210)
• Pólizas de Importación (si corresponde, adjuntando la Boleta de Pago)
• El Sector Minero debe respaldar sus gastos de realización mediante la presentación
del o los documentos de las condiciones contratadas por el comprador del mineral o
metal (si corresponde, según el artículo 10º del D.S. 25465)
Para exportaciones a Zonas Francas y operaciones dentro del Régimen RITEX se
adjuntan otros documentos adicionales.
Esta documentación debe ser presentada foliada y en tres juegos de carpetas, uno en
original y dos en copias. Adicionalmente deberán presentar el Libro de Compras IVA
junto con otros documentos contables a requerimiento del SIN.
Si no existiesen observaciones en la recepción y si el exportador está de acuerdo con

la liquidación del Sistema, su solicitud será aceptada y estará en espera de la
asignación de presupuesto por el Ministerio de Hacienda, bajo el sistema FIFO
(primeros en entrar, primeros en salir).
¿Quién puede realizar el trámite?
El titular del NIT, el representante legal o el apoderado para trámites de valores,

debidamente registrados en el Padrón de Contribuyentes.
III. PLAZOS
Para presentar la Solicitud de Devolución Impositiva:

180 días calendario a partir del primer día hábil del mes siguiente a la exportación.

Para presentar la Solicitud de Reproceso:
60 días calendario a partir del día 181 (siempre y cuando el rechazo no sea por causas
atribuibles al exportador).
Para recoger los CEDEIM’s:
90 días calendario a partir de la impresión de los valores.

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proceso de exportacion, caso de facturas observadas y bancarización

Cedeims y proceso de exportacion, caso de facturas observadas y bancarización

A continuación veremos un caso de Cedeims y proceso de exportación,

se dedicada a la actividad de exportación de productos.

El SIN notificó a nuestro contribuyente con las Ordenes de Verificación-CEDEIM a

Concluida las revisiones en la modalidad Verificación Previa CEDEIM, el SIN emitió la

G.A IVA C.F

7.801,00 333,00 57.977,00

7.801,00 333,00 122.620,00

Además, explicó que se hizo la depuración de facturas que no se vinculan con la

Argumentos del contribuyente

El Contribuyente se apersona ante la ARIT para interponer Recurso de Alzada en

El SIN negó la devolución de impuestos May-Jun 20xx por que no se habrían

Por lo expuesto, se solicitó revocar las Resoluciones Administrativas de CEDEIM

La ARIT, luego de analizar, señala:

De la revisión de antecedentes administrativos, se evidencia que las facturas por

Por lo expuesto, corresponde modificar los importes a devolver mediante Certificados

Por tanto la ARIT resolvió REVOCAR PARCIALMENTE las Resoluciones

Los EXPORTADORES reciben la devolución de los impuestos internos al consumo y

Los impuestos y aranceles son devueltos a través del Certificado de Devolución

El Certificado de Devolución Impositiva (CEDEIM) es un título valor transferible por

¿Quiénes pueden solicitar CEDEIM?

Los exportadores del sector Tradicional (Minería) y No Tradicional.

Se devuelve al exportador el Impuesto al Valor Agregado cargado, por concepto de los

2. Impuesto a los Consumos Específicos - ICE

Se devuelve al exportador el Impuesto al Consumo Específico pagado por los bienes

Se devuelve el Gravamen Aduanero en base a aranceles pagados directamente por el

Existen dos procedimientos para la devolución del GA, el Procedimiento Automático y

• Procedimiento Automático: Consiste en la aplicación de un coeficiente sobre el

Estos coeficientes son emitidos por el Viceministerio de Exportaciones de Bolivia

• Procedimiento Determinativo: Para este procedimiento, anualmente se calculan

Los exportadores que consideren que los coeficientes de devolución impositiva

1. Previamente, deberán inscribirse como contribuyentes en dependencias del SIN (si

2. Dosificar Facturas Comerciales de Exportación.

• El Acta (Testimonio) de Constitución de la Empresa.

• Fotocopia del NIT

II. SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA (SDI)

¿Qué modalidades existen para la Solicitud de Devolución Impositiva?

Para IVA e ICE:

• Con Fiscalización Previa a la aceptación de la solicitud.

¿Qué es el Software de Devolución Impositiva?

Es una aplicación que permite el registro, generación y captura de la Solicitud de

¿Cómo puede obtener el Software de Devolución Impositiva?

Puede obtener el Software de Devolución Impositiva, el Manual de Usuario,

¿Qué información registra el Software de Devolución Impositiva?

Las características básicas y esenciales de la Solicitud de Devolución Impositiva

· Tipo de solicitud (Boleta de Garantía, Fiscalización Previa, EEVES)

Adicionalmente, en función del Sector Exportador y los impuestos solicitados para

¿Cuál es el procedimiento para presentar la Solicitud de Devolución Impositiva?

Cuando se realicen exportaciones definitivas, el exportador debe presentar el diskette

• Declaración Única de Exportación - DUE (Original)

• Formulario de Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado (F.210)

• Pólizas de Importación (si corresponde, adjuntando la Boleta de Pago)

Si no existiesen observaciones en la recepción y si el exportador está de acuerdo con

¿Quién puede realizar el trámite?

El titular del NIT, el representante legal o el apoderado para trámites de valores,

Para presentar la Solicitud de Devolución Impositiva:

Para recoger los CEDEIM’s: