Caso Auditoría tributaria y control evasión fiscal

Actividad Evaluativa Eje 1

Autores

David Felipe Jerez Meza

María de los Ángeles Atehortúa Gómez

Pedro Antonio Quiñones Vargas

Ramón Martínez Córdoba

Tutora

Alejandra Carolina Bautista Godoy

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

Auditoria Tributaria

Bogotá D.C. Agosto

2021
 Tabla de Contenido

Introducción ................................................................................................................................ 3

Objetivo general .......................................................................................................................... 4

Objetivos específicos .................................................................................................................. 4

Conocimiento del cliente............................................................................................................. 5

Auditoria Tributaria .................................................................................................................... 6

Alcance de la auditoria ................................................................................................................ 7

Objetivo De La Auditoria............................................................................................................ 7

Objetivos Específicos.................................................................................................................. 7

Equipo auditor ............................................................................................................................. 8

Técnicas de auditorías aplicadas ................................................................................................. 8

Técnicas de Investigación. .......................................................................................................... 8

La Observación ........................................................................................................................... 8

Cuestionario ................................................................................................................................ 9

La Entrevista ............................................................................................................................... 9

Oportunidades De Mejora ........................................................................................................... 9

Informe Del Auditor Y Dictamen De evasión fiscal................................................................. 10

Responsabilidad del Auditor ..................................................................................................... 11

Alcance...................................................................................................................................... 11

Matriz de auditoría LOMITOS S.A .......................................................................................... 12

Dictamen Del Auditor A La Alta Gerencia De Lomitos S.A. .................................................. 15

Conclusiones y recomendaciones ............................................................................................. 17

Referencias Bibliográficas ........................................................................................................ 18

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Introducción

La evasión fiscal es un fenómeno recurrente y significativo que afecta directamente los

programas sociales, este flagelo ha sido combatido durante años por todos los países en

especial Colombia, adicionalmente los contribuyentes tratan de evadir sus obligaciones, es por

ello que los gobiernos crean herramientas que le permita mitigar esa mala maniobra de

muchos evasores, todos los años se realizan cambios tributarios con mecanismos como la

factura electrónica con el tal de terminar con uno de los mayores problemas que tienen los

estados, pero lamentablemente lo único que se ha logrado es evasión de impuesto.

La evasión fiscal es causado por todas las personas, tanto naturales como jurídicas que solo

les interesa su beneficio particular en muchos casos rayando con el límite legal para la privación

de la libertad, la gran mayoría de contribuyentes conocedores de las normas solo comenten

infracciones administrativas y estas son sancionables con multas.

El presente ejercicio, tiene como finalidad plantear y ejecutar un esquema de auditoria

tributaria de la compañía LOMITOS S.A, a la vez buscamos analizar la importancia que tiene

el rol de auditor a la hora de documentar los procedimientos que aplica, la evidencia y las

conclusiones obtenidas en los procesos de auditorías que se desarrollan en las empresas

colombianas.
 Objetivo general

Realizar mecanismos en la Auditoría tributaria en Colombia, para disminuir las falencias en la

evasión de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

Objetivos específicos

1. realizar seminarios con los contribuyentes con el fin de explicarles a las consecuencias que
implica la evasión fiscal.

2. Plantear procesos en el cual el contribuyente entienda la importancia del pago de las

obligaciones tributarias

3. Recomendar acciones de mejora para optimizar la gestión de un contribuyente

4. Proponer acciones a la alta gerencia de no evadir los impuestos porque esto acarrea
sanciones administrativas y disciplinarias
Conocimiento del cliente

LOMITOS S.A NIT 999.999.999-9, nació en los años 80 en la ciudad de malta,

creada por el sr Juanito May; la empresa empezó con la producción de aceites vegetales

con ventas a nivel nacional.

En el año 1995 LOMITOS S.A, empieza a exportar sus productos consolidándose

comercialmente en América latina con productos de mucha tradición como aceite de oliva,

aceites refinados entre otros.

En los últimos 10 años, LOMITOS S.A, ha ampliado su mercado en un 95%,

fortaleciendo su sistema de producción, diversificando, expandiendo y comprando

equipos para estar a la vanguardia de las expectativas del mercado, permitiéndole estar

vigente en la industria y ofreciéndole mejores productos a sus clientes con mejores

estándares de calidad,

LOMITOS S.A actualmente se encuentra sumergido en procesos fiscales y penales

frente a la (DIAN) por la evasión de impuestos; como IVA, RENTA que los ha

llevado a tener que entrar en proceso de fiscalización, emplazamientos, todo esto

debido a la falta de controles en los procesos propios de la organización, sumado a las

malas decisiones administrativas de la empresa a la hora de contratar un profesional en la

materia, principalmente por la gerencia de turno, llevando a la corporación a poseer

evasión de dichos impuestos al cierre del año 2020 por más de quinientos sesenta

millones pesos m/cte. ($560.654.180)

LOMITOS S . A , e l proceso de impuestos e m p i e z a c o n una l i q u i d a c i ó n

y
presentación de las declaraciones por parte del contador público en la cual separa las

novedades de las costos, gastos e ingresos de productos y servicios, en el departamento

contable esta responsabilidad recae en la asistente financiera la cual lo informa al director

de contabilidad acto seguido, este informa a la Gerencia donde omite la información y

solicita realizar las declaraciones con información inexistente, dándole saldos a favor o sin

saldos por pagar.

Auditoria Tributaria

Las obligaciones tributarias, es un deber que recae sobre el contribuyente tanto

persona natural como persona jurídica una que le permiten al Estado r e s p o n d e r a

los gastos públicos y ejecutar programas sociales para el beneficio de toda la sociedad por

eso la importancia de cumplir con estas obligaciones ya que, además, pueden llegar a

acarrear sanciones tanto fiscales como penales a los evasores de dichos impuestos.

Una vez recibida la carta de encargo por parte de la gerencia de LOMITOS S.A, se

determina que la auditoria a realizar corresponde al sumario de la revisión de las

declaraciones de renta e IVA para el año gravable de 2020, donde se determinaran los

controles establecidos, la correcta liquidación y cancelación de dichos tributos y que el

proceso sea aplicado de acuerdo a las normas tributarias.

Alcance de la auditoria

Aplicar las medidas que eviten la evasión fiscal de los contribuyentes al momento

de liquidar y presentar las declaraciones tributarias en un periodo determinado. En este

caso el periodo comprendido será entre los meses de enero 01 a diciembre 31 del año

gravable de 2020 aplicando el estatuto tributario.

DMARP SAS s e ñ a l a que la información que se nos suministra en desarrollo del

proceso de la auditoría, es responsabilidad exclusiva de la administración. Lo anterior

bajo la condición que es una obligación de cada una de las dependencias que

conforman LOMITOS S.A, suministrar la información y soportes necesarios requeridos

por el equipo auditor, con el fin de realizar el seguimiento y verificación por parte de

DMAR SAS.

Para lo anterior se solicitaron las respectivas declaraciones tributarias tanto de IVA

como de renta, la cual están separadas con el fin de realizar las pruebas de cálculo, la cual

consistió en la verificación matemática de documentos y registros.

Objetivo De La Auditoria

Verificar que la empresa LOMITOS S.A, cumplan con el lleno de los requisitos

en la parte de obligaciones tributarias de acuerdo a las normas legales y evitar la evasión

fiscal.

Objetivos Específicos
1. Verificar que la persona responsable conozca la norma tributaria

2. Capacitar al personal encargado de liquidar los impuestos para su correcta aplicación

3. Informar a la administración sobre la importancia de responder a las obligaciones
fiscales.

4. Analizar los factores que conllevan la evasión fiscal

Equipo auditor

El equipo de trabajo de auditoria estuvo conformado por:

 David Felipe Jerez Meza

Líder de auditoría, Contador Público

Ramón Martínez Córdoba

Pedro Antonio Quiñones Vargas

Metodología

El equipo auditor llevara a cabo este proceso a través de entrevistas, cuestionarios

indagaciones para determinar la matriz de Auditoria.

Oportunidades De Mejora

1. Actualizar el M a nu al d e fu nc io ne s de los cargos relacionados con el

de contabilidad, como lo es, jefe de contabilidad y los cargos de asistencia

financiera, todos ellos imponiéndoles un mínimo de un (1) año de experiencia.

2. Capacitaciones de Personal en el Área de Liquidación de impuestos.

3. Diseñar controles de verificación por parte de Control Interno para asegurar que

la entidad cumpla con lo establecidos en las normas vigentes en cuanto a la

liquidación de impuestos.
 Informe Del Auditor Y Dictamen De evasión fiscal

Durante el desempeño del equipo Auditor en cumplimiento -NIA 200, (objetivos

globales del auditor independiente y la realización de la auditoria de conformidad con las normas

internacionales de auditoria) (IFAC) de conformidad con el artículo 7 de la ley

43 de 1990, para dar cumplimiento a mis funciones.

El presente informe comprende un resumen y la síntesis de las principales observaciones

encontradas en el transcurso de las revisiones efectuadas

a: el área de contabilidad
b: el cumplimiento de las obligaciones fiscales y
c: la adopción de correctivos recomendados por el Auditor,

Es de aclarar que la presentación y liquidación de las obligaciones fiscales está bajo

responsabilidad del contador público.

En mi calidad de Auditor Externo, he examinado la parte tributaria de LOMITOS S.A,

por el periodo de 01 de enero a 31 de diciembre de 2020, para determinar el grado de el nivel

de incorreción material en la evasión fiscal.

 Responsabilidad del Auditor

El objetivo es obtener evidencia suficiente para emitir una opinión bien sea limpia, con

salvedades o denegada (NIA 200- 12).

Alcance

El trabajo se realizó acorde a las normas de auditoria y aseguramiento de la información

generalmente aceptadas, N A G A , las cuales requieren que esta se planifique y se lleve a

cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable sobre las declaraciones tributarias.

Incluye el examen, sobre una base selectiva de la evidencia que respalda las cifras.

También incluye la evaluación de las normas o principios de contabilidad utilizados y de

las principales estimaciones efectuadas por la administración, así como la evaluación de la

presentación global de los estados financieros. Considero que la auditoria proporciona una base

razonable para expresar opinión como auditor.

 En l a a u d i t o r í a tributaria se u t i l i z a r o n c o n t r o l e s de riesgos como:

CUMPLIMIENTO

ALTO Nivel de cumplimiento del 100% por parte del responsable

del elemento evaluado

Nivel de cumplimiento del 70% por parte del responsable

MEDIO
del elemento evaluado

Nivel de cumplimiento del 50% por parte del responsable

BAJO del elemento evaluado.

Nivel de cumplimiento del 10% del elemento evaluado,

OPORTUNIDAD DE requiere acciones que permitan un fundamento adecuado.
MEJORA
 LOMITOS S. A
LOMITOS S. A

PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA - EVASIO

verificar que la empresa LOMITOS S.A, cumpla con el lleno de los

Objetivo del programa requisitos con las obligaciones tributarias de acuerdo al estatuto PROCED
tributario

N
Proceso dependencia objetivo ALCANCE Fe
º in
compras
durante el 20
1
Área de año gravable
Revisión de compras compras verificar que se cumplan los requisitos 2020
saldos a
favor de 20
2
verificar que los saldos a favor se ajusten a las periodos
revisión de saldos a favor Área contable normas anteriores

declaracione
verificación de declaraciones de renta e revisar las declaraciones tributarias y determinar si s de 20
control interno
IVA cumplen con lo establecido en el estatuto tributario periodos
anteriores
 

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 Campos Examinados

Los campos examinados fueron el área de compras y el área de contabilidad, para

determinar cuales son las compras que dan derecho a devolución según el estatuto tributario.

Auditoría Tributaria (Proceso: evasión fiscal)

La evasión fiscal o evasión de impuestos es una modalidad que usan muchos contribuyentes
con el fin de recudir parcial o total los impuestos a cargo en favor del Estado representado por
la Dirección de impuestos y Aduanas nacionales (DIAN)

A 31 de diciembre solo quedo pendiente por cancelar las

ALTO
Retención en la fuente retenciones practicadas en dicho mes ya que estas se pagan mes
vencido

MEDIO
Durante la vigencia de 2019, la aplicación de las pruebas de auditoria,
Declaración de IVA permitieron evidenciar que se están solicitando saldo a favor que no
corresponden a la realidad por valor de $36.320.000 23%, representadas
en gran parte en compras.

BAJO
Renta y
Verificada las declaraciones de renta se permitió evidenciar un saldo a favor
complementario de $110.145.114, por los años 2018, 2019 y 2020 que representa un 45% de
los saldos a favor durante los últimos 3 años.

OPORTUNID
Se pagan las retenciones por concepto de ICA, en los plazos establecidos,
Declaración de ICA pero se omite información en la declaración de los ingresos

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 Por último, me permito manifestar a la junta directiva, que el trabajo realizado por la

auditoría tributaria se facilitó el actuar profesional del área de contabilidad, del

representante legal y la contadora; personas que no solamente facilitan el trabajo del

auditor por su compromiso y ética profesional, sino que aseguran con su excelente desempeño

en proceso de la organización.

Dictamen Del Auditor A La Alta Gerencia De Lomitos S.A.

De acuerdo con la información obtenida se puede dar una opinión sobre las

incorreciones encontradas, que a continuación se expresan.

Se ha auditado las declaraciones tributarias de la empresa Lomitos S.A, al 31 de diciembre

de 2020 como lo establece los lineamientos contenidos en las normas internacionales de
auditoria NIA 200 Y el estatuto tributario,

El contador publico es el responsable de la liquidación y presentación de las declaraciones

tributarias, pero en el no recae la responsabilidad que su pago sea efectivo, es responsabilidad
del contribuyente que siga las recomendaciones dada para evitar procesos de fiscalización.

En nuestra opinión consideramos que, respecto de las declaraciones de impuestos,

los datos, reflejan incorrecciones relevantes de la empresa Lomitos S.A.

Al igual la empresa debe continuar con la implementación de las políticas que mejoren

las condiciones de evasión de impuestos para evitar sanciones, multas y procesos penales por

parte de la DIAN.

Finalmente, en relación con la situación jurídica Lomitos S.A, informamos que, al cierre

del ejercicio, no existe demanda alguna en contra del Lomitos S.A

informamos a gerencia posibles errores en la revisión e hicimos las recomendaciones que

estimamos necesarias, las cuales fueron

aceptadas en su totalidad, copia los cuales están a disposición en gerencia.

 DMAP S A S

Bogotá D.C, agosto 22 de 2021

Conclusiones y recomendaciones

La evasión fiscal en Colombia cada vez es mayor los controles que existen no

impiden que los contribuyentes sigan con estas malas acciones, dejando en evidencia las

falencias de las autoridades competentes (DIAN) los controles son muy flexibles esto les

permite con facilidad evadir impuestos presentando una información irreal, solicitan

saldos a favor cuando en realidad no existen generando huecos fiscales enormes en las

arcas del estado recursos que se necesitan para desarrollar programas sociales; se espera

que con la implementación de la factura electrónica este flagelo pueda disminuir

considerablemente

Igualmente recomendamos cumplir con las obligaciones que determinan las

autoridades competentes y seguir las instrucciones del control interno para que lleve a

cabo una excelente labor en la ejecución de auditar el área contabilidad para evitar la

evasión fiscal como dé lugar.


 Referencias Bibliográficas

Gaitán, L. H. (2017). Auditoría tributaria (ERFAF).

Wiquipedia (mayo 2017 la evasión fiscal recuperado de:

https://es.wikipedia.org/wiki/Evasi%C3%B3n_fiscal

Scielo. (2007). Los métodos para medir la evasión de impuestos. Recuperado de:

http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0120-63462007000200005