Exoneraciones e Inafectación Del Igv
Exoneraciones e Inafectación Del Igv
Exoneraciones e Inafectación Del Igv
INAFECTACIONES
DEL IGV
INAFECTACIÓN
Dentro del concepto general del término inafectación,
que alude a operaciones o supuestos que se
encuentran fuera del ámbito de aplicación o
afectación de un tributo, tenemos dos modalidades o
tipos, nos estamos refiriendo a la inafectación lógica y
a la inafectación legal.
INAFECTACIÓN LÓGICA
O NATURAL
Una vez que se conozca la hipótesis de incidencia que el legislador ha establecido para
poder considerar gravada una operación con un determinado impuesto o tributo, por una
simple deducción se puede ubicar a aquellos supuestos que no se encuentran dentro de
lo que la norma establece.
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no
realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este tipo de
operaciones.
e) La importación de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con
excepción de vehículos.
3. Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén destinados
a la ejecución de obras públicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperación técnica, celebrados entre el Gobierno del Perú y otros Estados u Organismos
Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
f) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.
2. Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuños.
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus agentes pastorales,
según el Reglamento que se expedirá para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por
empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas
fronterizas.
i) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme
a lo dispuesto en la Ley Nº 26221 .
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas
de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones y a los beneficiarios de éstos en el marco del Decreto Ley N° 25897
k) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito, a favor de Entidades
y Dependencias del Sector Público, excepto empresas; así como a favor de las Entidades e
Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional,
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depósito del Banco
Central de Reserva del Perú y por Bonos “Capitalización Banco Central de Reserva del Perú”
ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas
tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.
s) Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas en
el Perú, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de
personas naturales residentes en el Perú
t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pública o privada por
personas jurídicas constituidas o establecidas en el país.
u) Los intereses generados por los títulos valores no colocados por oferta pública, cuando hayan
sido adquiridos a través de algún mecanismo centralizado de negociación a los que se refiere la
Ley del Mercado de Valores.
v) La utilización de servicios en el país, cuando la retribución por el servicio forme parte del valor en
aduana de un bien corporal cuya importación se encuentre gravada con el Impuesto.
En caso que la retribución del servicio se cancele en dos (2) o más pagos, el plazo se calculará respecto
de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el último día hábil del mes
siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la obligación tributaria por la
utilización de servicios en el país, la información relativa a las operaciones mencionadas en el primer
párrafo del presente inciso, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las La lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II,
operaciones contenidas en los Apéndices I y II.
También se encuentran exonerados los contribuyentes según corresponda, podrá ser modificada mediante
del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar Decreto Supremo con el voto aprobatorio del
exclusivamente las operaciones exoneradas a que se
refiere el párrafo anterior u operaciones inafectas, Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de
cuando vendan bienes que fueron adquiridos o Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
producidos para ser utilizados en forma exclusiva en
dichas operaciones exoneradas o inafectas. SUNAT.
ARTÍCULO 8º
CARÁCTER EXPRESO DE LA
EXONERACIÓN
Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se
otorguen no incluyen este impuesto. La
exoneración del Impuesto General a las Ventas
deberá ser expresa e incorporarse en los
Apéndices I y II.
APÉNDICE I
OPERACIONES EXONERADAS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
A Venta en el país o importación de bienes
2 Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se
realice desde el exterior hacia el país.
3
Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por la
Dirección General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.
Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos transferidos por
9 Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice
el Banco de Materiales.
La SUNAT establecerá los requisitos y condiciones que deben cumplir los contribuyentes para que opere
la referida renuncia. Asimismo, la citada entidad coordinará con ADUANAS a efecto que está última tome
conocimiento de los sujetos que han obtenido la renuncia a la exoneración del Impuesto. La renuncia se
hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.
2. La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos los bienes contenidos en
el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podrá
acogerse nuevamente a la exoneración establecida en el Apéndice I del Decreto.
3. Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada podrán utilizar como
crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a
partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.
Para efecto de la determinación del crédito fiscal establecido en el numeral 6.2 del artículo 6°, se
considerará que los sujetos inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.
4. Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la hayan
solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entenderán convalidada la renuncia,
quedando a salvo su derecho de solicitar la devolución de los montos pagados, de ser el caso.
Asimismo el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal dichos montos.
CONCLUSIONES
• La inafectación lógica es aquella que se puede deducir de la interpretación de
una ley, es decir esta fuera del ámbito de la aplicación del impuesto.
• La inafectación legal constituyen todos aquellos casos que por disposición
expresa de la ley se encuentran no afectos al pago del impuesto, ello equivale a
decir que por mandato de la propia Ley se ha determinado su exclusión del
ámbito de aplicación del Impuesto General a las ventas.