Dinamica de La Cuenta 13

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO

NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
En esta cuenta se registran los valores mobiliarios representativos de

DESCRIPCIÓN: capital, según lo dispuesto por la Superintendencia, adquiridos por la
empresa con la intención de negociarlos y generar beneficios por
diferencias de precios en el corto plazo. Los valores mobiliarios
adquiridos no podrán permanecer en estas cuentas por un plazo mayor a seis
meses.
La valorización de las inversiones consideradas dentro de esta cuenta se
actualizaran diariamente al valor de mercado del día. Para efectos de llevar
este control, cuando el valor de mercado exceda al valor contable, se
reconocerá una ganancia por fluctuación de valores mediante un crédito.
Por el contrario, cuando el valor de mercado sea inferior al valor contable, se
reconocerá una perdida por fluctuación de valores mediante un debito en la
sub-cuenta 4109.11 Valorización de inversiones Negociables para
intermediación Financiera.
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
I. CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;

2) Inversiones disponibles para la venta; e,
3) Inversiones a vencimiento.
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados12

Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los
instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las
siguientes condiciones:
a) Sea un instrumento de negociación que:
i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano;
o,
ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se
gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrón reciente
de toma de ganancias a corto plazo.
b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la
empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. Dicha
designación sólo se podrá realizar si esto permite obtener información más
relevante debido a:
i. Con ello se eliminen, o reduzcan significativamente, incoherencias o asimetrías
en el reconocimiento o valoración (también denominadas asimetrías
contables) que surgirían por la valoración de activos o pasivos o por el
reconocimiento de sus ganancias o pérdidas, con diferentes criterios.
ii. Un grupo de activos financieros, o de activos y pasivos financieros, se
gestione y su rendimiento se evalúe sobre la base de su valor razonable, de
acuerdo a una gestión del riesgo o de inversión documentada.
1
No se pueden considerar en esta categoría a:
a) Sujeto al artículo 15º del Reglamento de Clasificación y Valorización de las
Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, los instrumentos de
inversión entregados en garantía;
b) Los instrumentos de inversión utilizados como mecanismos de cobertura o
aquéllos cuya disponibilidad esté restringida;
c) Los instrumentos de inversión emitidos por entidades del grupo económico de la
empresa;
d) Instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado
cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con
fiabilidad; y,
e) Otros instrumentos de inversión que la Superintendencia determine mediante
norma de aplicación general.
2) Inversiones disponibles para la venta

En la categoría inversiones disponibles para la venta se incluirán todos los
instrumentos de inversión que no se encuentren clasificados en inversiones a valor
razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en
subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos. Asimismo, se
incluirán instrumentos de inversión que por norma expresa se señale.
3) Inversiones a vencimiento 13
Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento comprenden los instrumentos de
deuda cuyos cobros son de cuantía fija o determinable y cuyos vencimientos son
fijos, y que además cumplen con los siguientes requisitos:
a) Hayan sido adquiridos o reclasificados con la intención de mantenerlos hasta su
fecha de vencimiento. Se considera que existe dicha intención, sólo si la política
de inversión de la empresa prevé la tenencia de estos instrumentos bajo
condiciones que impiden su venta, cesión o reclasificación, salvo en los casos
descritos en artículo 16° del Reglamento de Clasificación y Valorización de las
Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.
b) Las empresas deberán tener la capacidad financiera para mantener instrumentos
de inversión hasta su vencimiento.
c) Son instrumentos distintos de: i) los que, en el momento de reconocimiento inicial,
la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable con cambios en
resultados y ii) los que la entidad haya designado como activos disponibles para
la venta.
d) Deben contar con clasificaciones de riesgo, de acuerdo a los siguientes
requerimientos:
a. Estar clasificado por al menos dos empresas clasificadoras de riesgo locales
o del exterior. Quedan excluidos de este requerimiento los instrumentos
emitidos por los Bancos Centrales de países cuya deuda soberana reciba
como mínimo la clasificación correspondiente a la deuda soberana del Perú.
b. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras locales,
conforme a las equivalencias establecidas en el Reglamento para el
requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Crédito, aprobado
mediante Resolución SBS N°14354-2009 y normas modificatorias, que la
más conservadora de las clasificaciones no sea inferior a la categoría BBB.
c. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras del exterior,
conforme a las equivalencias establecidas en el Reglamento para el
requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Crédito, aprobado
mediante Resolución SBS N°14354-2009 y normas modificatorias, que la
más conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la categoría BBB -,
salvo para la deuda soberana de países del continente americano, en cuyo
caso debe ser como mínimo la que resulte menor entre BBB- y la
correspondiente a la clasificación que reciba la deuda soberana de Perú.
e) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia vía norma de aplicación
general.
CUENTA 1301: INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
 DESCRIPCIÓN :
En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios representativos de capital, según lo
dispuesto por esta Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intención de
negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios en el corto plazo. Sólo se
considerarán en estas cuentas los valores mobiliarios que coticen públicamente, sujetos a
mecanismos centralizados de negociación, cuya frecuencia y volúmenes de negociación
permitan considerarlos como líquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrán
permanecer en estas cuentas por un plazo mayor a seis meses.
CUENTA : 1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA

VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta, se registran todos los valores representativos de capital,
según lo dispuesto por esta Superintendencia. Asimismo, deberán
incluirse en esta cuenta aquellos valores representativos de capital
adquiridos fuera de mecanismos centralizados de negociación, cuyos
mercados secundarios no permitan la formación de un precio de
mercado.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1303.05.01 Acciones comunes
1303.05.19 Otros valores y títulos
1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de

seguros
1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.

1303.07.02 Acciones de inversión
1303.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión
en Valores
1303.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión
1303.09 Valores y títulos emitidos por subsidiarias

1303.09.02 Acciones de inversión
1303.09.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión
en Valores
1303.09.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión
1303.10 Operaciones de reporte

1303.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1303.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1303.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.10.09 Valores y títulos emitidos por subsidiarias
1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida

En esta cuenta se registran los valores representativos de capital
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la cooperativa no
puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual
(otorgados en operaciones de reporte), orden administrativa, arbitral o
judicial o cualquier disposición imperativa. Su registro en esta cuenta
implica su reclasificación temporal, en tanto se mantenga su condición
de disponibilidad restringida.
1303.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte

1303.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1303.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1303.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1303.18.01.09 Valores y títulos emitidos por subsidiarias
1303.18.19 Otros
1303.19 Otros
Ver dinámica en la cuenta 1305.

CUENTA : 1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA

VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta, se registran todos los valores representativos de deuda,

según lo dispuesto por esta Superintendencia, que no se encuentren en
la cuenta Inversiones Financieras a Vencimiento (cuenta 1305).
Asimismo, deberán incluirse en esta cuenta aquellos valores
representativos de deuda adquiridos fuera de mecanismos centralizados
de negociación, cuyos mercados secundarios no permitan la formación
de un precio de mercado.
La valuación de este tipo de inversiones se efectuará bajo el método de

costo o mercado, el menor.
En aquellos casos en que las cooperativas hayan adquirido estos

valores representativos de deuda bajo o sobre la par, deberán actualizar
mensualmente el valor contable de los instrumentos representativos de
deuda disponibles para la venta mediante el devengo de la prima o del
descuento de capital a través de las sub-cuentas 4109.13 o 5109.13,
respectivamente.
1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

1304.01.01 Representativos de deuda país
1304.01.01.01 Perú
1304.01.01.19 Otros
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.01.09.01 Perú
1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

1304.02.01 Perú
1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

1304.03.01 COFIDE
1304.03.02 Banco de la Nación
1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1304.03.19 Otros Organismos Financieros

financiero
1304.05.01 Certificados bancarios
1304.05.02 Certificados de depósito no negociables
1304.05.03 Certificados de depósito negociables
1304.05.04 Obligaciones negociables
1304.05.05 Letras hipotecarias
1304.05.06 Bonos hipotecarios
1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1304.05.08 Bonos ordinarios
1304.05.09 Bonos estructurados
1304.05.10 Bonos subordinados

1304.05.11 Bonos convertibles en acciones

seguros
1304.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

1304.07.14 Certificados de depósito por mercaderías
1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagarés
1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.15.19 Otros valores y títulos
1304.09 Valores y títulos emitidos por subsidiarias

1304.10 Operaciones de reporte

1304.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1304.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
financiero
seguros
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda

negociables disponibles para la venta sobre los cuales la cooperativa no
puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual

1304.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1304.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
financiero
seguros
1304.18.19 Otros
1304.19 Otros
Ver dinámica en la cuenta 1305.

CUENTA : 1305 INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO
DESCRIPCIÓN: Esta cuenta comprende los valores mobiliarios representativos de deuda

adquiridos por la cooperativa con la intención de mantenerlos a
vencimiento. Las inversiones que la cooperativa planifique mantener por
un período indeterminado no podrán ser incluidas en esta cuenta.
Para que un valor mobiliario representativo de deuda pueda ser

clasificado dentro de esta categoría, deberá cumplir con los requisitos
que establezca esta Superintendencia.
El registro contable de las inversiones a vencimiento se efectuará al

costo de adquisición, el que será ajustado afectando provisiones sólo
por disminuciones en la capacidad crediticia del emisor de manera
individual, reflejadas en descensos en su clasificación de riesgo del
valor, según las disposiciones contenidas en el Reglamento de
Clasificación, Valorización y Provisiones de las Inversiones de las
Empresas del Sistema Financiero aprobado por esta Superintendencia.
En aquellos casos en que las cooperativas hayan adquirido estos

valores representativos de deuda bajo o sobre la par, deberán actualizar
mensualmente, y hasta el vencimiento o transferencia del título, el valor
contable de los instrumentos representativos de deuda mantenidos a
vencimiento, mediante el devengo de la prima o del descuento de capital
a través de las sub-cuentas 5109.14 ó 4109.14, respectivamente hasta
llegar al valor nominal del valor.
1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

1305.01.01 Representativos de deuda país
1305.01.01 Perú
1305.01.19 Otros
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias
1305.01.09.01 Perú
1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

1305.02.01 Perú
1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

financiero
1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero

seguros
1305.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda

mantenidos al vencimiento sobre los cuales la cooperativa no puede
ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual

1305.19 Otros
DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1303, 1304 y 1305
DÉBITOS: - Por el costo de adquisición de instrumentos representativos de

deuda y representativos de capital emitidos por entidades del país y
del exterior.
- Por las transferencias internas de valores y títulos cuando se
levante la restricción, en caso de haber estado reportados o haber
sido transferidos.
- Por el reconocimiento gradual del descuento pagado, en el caso de
valores representativos de deuda disponibles para la venta y a
vencimiento
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda
extranjera, cuando corresponda.
2
CRÉDITOS: - Por el retiro de las inversiones en valores y títulos.

- Por las transferencias internas de valores y títulos cedidos en
garantía o cuando se limita su disponibilidad, en caso de estar
reportados o ser transferidos.
- Por el reconocimiento gradual de la prima pagada, en el caso de
valores representativos de deuda disponibles para la venta y a
vencimiento.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
2
Las referencias al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N° 760-2005 del 19.05.2005
CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de las

inversiones negociables en valores y títulos que mantiene la cooperativa
conformando el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1308.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en

Valores Representativos de Capital
financiero
seguros
1308.03.10 Operaciones de reporte
En esta cuenta se registrarán los intereses devengados de la operación
de reporte a cobrar por el reportante.
1308.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida

1308.03.19 Otros
1308.04 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en

Valores Representativos de Deuda
financiero
seguros
En esta cuenta se registrarán los intereses devengados de la operación
de reporte a cobrar por el reportante

1308.04.19 Otros
1308.05 Inversiones Financieras a Vencimiento

financiero
seguros

1308.05.19 Otros
1308.19 Otros
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por los rendimientos devengados de valores y títulos y otros

documentos negociables mantenidos por la cooperativa.
extranjera.
CRÉDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados.

extranjera.
CUENTA : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO)
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones que se efectúan para cubrir
las posibles pérdidas respecto al valor de mercado, de conformidad con
los dispositivos legales de la materia o las normas que sobre el
particular disponga esta Superintendencia.
1309.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta

en Valores Representativos de Capital
Las provisiones se efectuarán bajo el método de costo o valor de

mercado, el menor o, en su defecto, costo o valor patrimonial, el menor.
Esta última modalidad se aplicará cuando estas inversiones no registren
cotización de una fuente de información válida durante los dos meses
anteriores a la fecha en que dicha información sea requerida y su valor
de mercado no pueda ser determinado.
Cuando el valor contable se encuentre por encima del valor de mercado

o, en su defecto, de su valor patrimonial, se constituirán las provisiones
por fluctuación de valores, de conformidad con los dispositivos legales
de la materia o las normas que sobre el particular disponga esta
Superintendencia.

financiero
1309.03.05.01 Acciones comunes

seguros

1309.03.07.02 Acciones de inversión
1309.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión
en Valores
1309.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión

1309.03.09.02 Acciones de inversión
1309.03.09.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión
en Valores
1309.03.09.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión

financiero
seguros

1309.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1309.03.19 Otros
1309.04 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta

en Valores Representativos de Deuda
Las provisiones se efectuarán bajo el método de costo o valor de

mercado, el menor. Cuando el valor contable se encuentre por encima
del valor de mercado, se constituirán las provisiones por fluctuación de
valores, de conformidad con los dispositivos legales de la materia o las
normas que sobre el particular disponga esta Superintendencia.

1309.04.01.01 Representativos de deuda país
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias

financiero
1309.04.05.01 Certificados bancarios
1309.04.05.02 Certificados de depósito no negociables
1309.04.05.03 Certificados de depósito negociables
1309.04.05.04 Obligaciones negociables
1309.04.05.05 Letras hipotecarias
1309.04.05.06 Bonos hipotecarios
1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.04.05.08 Bonos ordinarios
1309.04.05.09 Bonos estructurados
1309.04.05.10 Bonos subordinados
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones

seguros

1309.04.07.15 Instrumentos de corto plazo


1309.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1309.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
financiero
seguros
1309.04.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida

1309.04.19 Otros
1309.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
Las provisiones en esta cuenta se registrarán por cambios en la

capacidad crediticia del emisor de manera individual, afectando
directamente al resultado del ejercicio, de conformidad con los
dispositivos legales de la materia o las normas que sobre el particular
disponga esta Superintendencia.
El resultado del ejercicio no se afectará para reconocer ganancias por el

aumento en el precio de los valores clasificados dentro de esta
categoría.
1309.05.01.01 Representativos de deuda país
1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias


financiero
1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero

seguros


1309.05.19 Otros
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas.

- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha
de venta.
extranjera.
CRÉDITOS: - Por la constitución de la provisión determinada debido al menor

valor de los valores y títulos con respecto a los criterios
establecidos sobre la materia.
3
extranjera, cuando corresponda.
3
La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS Nº 760-2005 del 19.05.2005
4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con carácter de inversión
temporal, girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40
- Por la Adquisición de las Acciones DEBE HABER

S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1301.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 6.500
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

1103.01 Bancos (Al costo de adquisición) 6.500
Por el incremento del valor de mercado

(S/.1.40 – S/.1.30 x 5.000 Acciones)
DEBE HABER
S/. S/.
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1301.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de 500
Seguros 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

5109.11 Valoración de Invers. Negoc. para Intermediación
financiera (trading) en valores representativos de capital 500
CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CASO 1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de
capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de
mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.
CASOS PRACTICOS 9
Por la provisión estimada
DEBE HABER
S/. S/.
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE
INVERSIONES
4301.01 Inversiones Negociables Disponibles
2,000
p. Venta en Valores Represent. Capital
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO
1319.03 Acciones Comunes Emitidas por Empresas 2.000

del Sistema de Seguros
CASOS PRACTICOS 10

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MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO

RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

En esta cuenta se registran los valores mobiliarios representativos de

TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

I. CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;

1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados12

2) Inversiones disponibles para la venta

CUENTA : 1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de

1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.

1303.09 Valores y títulos emitidos por subsidiarias

1303.10 Operaciones de reporte

1303.10.09 Valores y títulos emitidos por subsidiarias

1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida

1303.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte

Ver dinámica en la cuenta 1305.

CUENTA : 1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta, se registran todos los valores representativos de deuda,

La valuación de este tipo de inversiones se efectuará bajo el método de

En aquellos casos en que las cooperativas hayan adquirido estos

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

1304.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

1304.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema

1304.05.10 Bonos subordinados

1304.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de

1304.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

1304.09 Valores y títulos emitidos por subsidiarias

1304.10 Operaciones de reporte

1304.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida

En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda

1304.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte

Ver dinámica en la cuenta 1305.

CUENTA : 1305 INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO

DESCRIPCIÓN: Esta cuenta comprende los valores mobiliarios representativos de deuda

Para que un valor mobiliario representativo de deuda pueda ser

El registro contable de las inversiones a vencimiento se efectuará al

En aquellos casos en que las cooperativas hayan adquirido estos

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

1305.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

1305.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema

1305.05.19 Otros valores y títulos

1305.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de

1305.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

1305.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida

En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda

1305.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1303, 1304 y 1305

DÉBITOS: - Por el costo de adquisición de instrumentos representativos de

CRÉDITOS: - Por el retiro de las inversiones en valores y títulos.

CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de las