Nombre.

NAYDELIN ESCARLET ALIAGA

CUARITE

Carrera: IEF

Sede: Cochabamba

Docente: WALTER DICK MORALES RIVERO

FECHA: 04/11/21

DS 24051conceptos DEDUCIBLES Y NO
DEDUCIBLES aplicados al IUE

1995/06/26
DS N 24051
 EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ARTICULO 1.-Apruébase el Reglamento del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, de acuerdo a lo que se establece en los siguientes Artículos.
ARTÍCULO 2°.- (Sujetos del Impuesto).
a. Sujetos obligados a llevar registros contables
b. Sujetos no obligados a llevar registros contables
c. Sujetos que ejercen profesiones liberales u oficios
Las empresas que se disuelvan, cualquiera sea su forma jurídica o de ejercicio, así como

las sucesiones indivisas, continuarán sujetas al pago del impuesto durante el período de
liquidación hasta el momento de la distribución final del patrimonio o mientras no
exista división y partición de los bienes y derechos por decisión judicial o testamento
que cumpla igual finalidad, respectivamente. En ambos casos subsistirá la obligación
tributaria mientras no se cancele su inscripción en el Registro Nacional Unico de
Contribuyentes (RUC).
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS
ARTÍCULO 3°.-
a. Los sujetos pasivos obligados a llevar registros contables que le permitan
confeccionar estados financieros Están obligados a
presentar declaración jurada en los formularios oficiales, y cuando corresponda, pagar el

impuesto, en la forma, plazo y condiciones que establece el presente reglamento:

b. Los sujetos que no están obligados a llevar registros contables que le permitan
confeccionar estados financieros anuales, presentarán una declaración jurada anual, en
formulario oficial, en la que consignarán el conjunto de sus ingresos gravados y los
gastos necesarios para su obtención y mantenimiento de la fuente
c. Las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma
independiente, incluidos Notarios de Fe Pública, Oficiales de Registro Civil,
Comisionistas, Corredores, Factores o Administradores, Martilleros o Rematadores y
Gestores, presentarán sus declaraciones juradas en formulario oficial, liquidando el
impuesto que corresponda
ARTÍCULO 4°.- (Utilidades de fuente boliviana)
a) Los alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles situados en el territorio
de la República
b) Los intereses provenientes de depósitos bancarios efectuados en el país
c) Las generadas por el desarrollo en el país de actividades civiles, agropecuarias,
mineras, forestales, extractivas, comerciales e industriales o por la locación de obras o la

prestación de servicios dentro del territorio de la República.

d) Toda otra utilidad no contemplada en los incisos precedentes que haya sido generada
por bienes materiales o inmateriales y por derechos situados, colocados o utilizados
económicamente en el país
EXENCIONES
ARTÍCULO 5°.-(Formalización del carácter de exentos)
La formalización de la exención tramitada dentro del plazo previsto tiene efecto
declarativo y no constitutivo, retrotrayendo su beneficio a la fecha de vigencia del
impuesto o, en su caso, a la de aprobación de los Estatutos adecuados a los requisitos de

la Ley.
(Las instituciones que no formalizaren el derecho a la exención dentro del plazo
señalado en el primer párrafo de este artículo, estarán sujetas a este impuesto por las
gestiones fiscales anteriores a su formalización administrativa. Del mismo modo,
quedan alcanzadas por el impuesto las gestiones durante las cuales los Estatutos no han
cumplido los requisitos
ARTÍCULO 6°.- (Utilidad Neta Imponible).- Se considera Utilidad Neta Imponible a
la que resulte de los estados financieros de la empresa, elaborados de conformidad con
normas de contabilidad generalmente aceptadas, con los ajustes y adecuaciones
contenidas en este Reglamento.
ARTÍCULO 7°.- (Determinación).- Para establecer la Utilidad Neta sujeta al
impuesto, se restará de la utilidad Bruta (ingresos menos costo de los bienes vendidos y
servicios prestados) los gastos necesarios para obtenerla y, en su caso, para mantener y
conservar la fuente, cuya deducción admite la Ley y este Reglamento.
GASTOS CORRIENTES
ARTÍCULO 8°.- (Regla General).- Dentro del concepto de gastos necesarios definido
por la Ley como principio general y ratificado en el Artículo precedente, se consideran
comprendidos todos aquellos gastos realizados, tanto en el país como en el exterior, a
condición de que estén vinculados con la actividad gravada y respaldados con
documentos originales.
ARTÍCULO 9°.-(Valuación de Existencias en Inventarios).- Las existencias en
inventarios serán valorizadas siguiendo un sistema uniforme, pudiendo elegir las
empresas entre aquellos que autorice expresamente este reglamento. Elegido un sistema
de valuación, no podrá variarse sin autorización expresa de la Administración Tributaria

y sólo tendrá vigencia para el ejercicio futuro que ella determine.

El Costo de Reposición podrá determinarse en base a alguna de las siguientes
alternativas, que se mencionan a simple título ilustrativo, pudiendo recurrirse a otras
que permitan una determinación razonable del referido costo:
i) Para bienes adquiridos en el mercado interno (mercaderías para la venta, materias
primas y materiales):
* Listas de precios o cotizaciones de proveedores, correspondientes a condiciones
habituales de compra del contribuyente, vigentes a la fecha de cierre de gestión;
* Precios consignados en facturas de compras efectivas realizadas en condiciones
habituales durante el mes de cierre de la gestión;
* Precios convenidos sobre órdenes de compra confirmadas por el proveedor dentro de
los sesenta (60) días anteriores al cierre de la gestión, pendientes de recepción a dicha
fecha de cierre;
* En cualquiera de los casos señalados anteriormente, se adicionará, si correspondiera,
la estimación de gastos de transporte, seguro y otros hasta colocar los bienes en los
almacenes del contribuyente.
ii) Para bienes producidos (artículos determinados):
* Costo de Producción a la fecha de cierre, en las condiciones habituales de producción
para la empresa. Todos los componentes del costo (materias primas, mano de obra,
gastos directos e indirectos de fabricación) deberán evaluarse al costo de reposición a la
fecha de cierre de la gestión.
iii) Para bienes en curso de elaboración:
* Al valor obtenido para los artículos terminados según lo indicado en el punto anterior
se reducirá la proporción que falte para completar el acabado.
iv) Para bienes importados:
* Valor ex – aduana a la fecha de cierre de la gestión fiscal, al que se adicionará todo
otro gasto incurrido hasta tener el bien en los almacenes del contribuyente;
* Precios específicos para los bienes en existencia al cierre de la gestión, publicados en
el último trimestre en boletines, catálogos u otras publicaciones especializadas
v) Para bienes destinados a la exportación:
Al menor valor entre:
1) Los precios vigentes en los mercados internacionales2) El costo de producción o
adquisición determinado según las pautas señaladas en los
puntos anteriores.
vi) De no ser factible la aplicación de las pautas anteriormente señaladas, los bienes en
el mercado interno o importados podrán computarse al valor actualizado al cierre de la
gestión anterior
vii) Precio de Venta.-
ARTÍCULO 10°.-(Derechos).- Las empresas podrán deducir, con las limitaciones
establecidas en el Artículo 8° de este reglamento, los gastos efectivamente pagados o
devengados a favor de terceros por concepto de:
a) Alquileres por la utilización de bienes muebles o inmuebles, ya sea en dinero o en
especie.
b) Regalías, cualquiera sea la denominación que le acuerden las partes, percibidas en
efectivo o en especie, que se originen en la transferencia temporaria de bienes
inmateriales tales como derechos de autor, patentes, marcas de fábrica o de comercio,
fórmulas, procedimientos, secretos y asistencia técnica, cuando esta actividad esté
estrechamente vinculada con los anteriores rubros.
c) Otros similares a los fijados en los dos incisos precedentes.
ARTÍCULO 11°.-(Remuneraciones al factor Trabajo).- Las deducciones por
remuneración al factor Trabajo incluirán, además de todo tipo de retribución que se
pague, otros gastos vinculados con los sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos, gastos
de movilidad y remuneraciones en dinero o en especie originados en leyes sociales o
convenios de trabajo.
También podrán deducirse las remuneraciones que se paguen a los dueños, socios,
accionistas u otros propietarios de la empresa, o a sus cónyuges y parientes
consanguíneos en línea directa o colateral o afines en el segundo grado del cómputo
civil
Para la deducción de las remuneraciones, gastos y contribuciones indicados en el
presente artículo, deberá demostrarse la aplicación del Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado sobre dichos importes, excepto en la deducción por
aguinaldos pagados.
Asimismo, podrán deducirse otros gastos y contribuciones efectivamente realizados a
favor del personal dependiente, por asistencia sanitaria, ayuda escolar y educativa y
clubes deportivos para esparcimiento de dicho personal
ARTÍCULO 12°.- Servicios).- Son deducibles:
a) Los gastos de cobranza de las rentas gravadas.
b) Los aportes obligatorios a organismos reguladores/supervisores
c) Las cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social, siempre que

se efectúen a las entidades legalmente autorizadas, o los gastos que cubran seguros
delegados debidamente habilitados.
d) Los gastos de transporte, viáticos y otras compensaciones similares por viajes al
interior y exterior del país, por los siguientes conceptos:
a) El valor del pasaje;
b) Viajes al exterior y a Capitales de Departamento del país: Se aceptará como otros
gastos el equivalente al viático diario que otorga el Estado a los servidores públicos a
nivel de Director General, o los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición
de cuenta documentada debidamente respaldados con documentos originales.
f) Los honorarios u otras retribuciones por asesoramiento, dirección o servicios
prestados en el país o desde el exterior,
g) Otros gastos similares a los enumerados en los incisos precedentes.

ARTÍCULO 13°.-(Servicios Financieros).- son deducibles:

a) Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por
su constitución, renovación o cancelación. La deducción se efectuará siempre que la
deuda haya sido contraída para producir renta gravada o mantener su fuente productora.
b) El valor total de las cuotas pagadas por operaciones de arrendamiento financiero
sobre bienes productores de rentas sujetas al impuesto, así como los gastos que
demande el mantenimiento y reparación de los bienes indicados,
c) Las primas de seguros y sus accesorios, que cubran riesgos sobre bienes que
produzcan rentas gravadas y al personal dependiente contra accidentes de trabajo.
ARTÍCULO 14°.-(Tributos).- Son deducibles los tributos efectivamente pagados por
la empresa, como contribuyente directo de los mismos, por concepto de:
* Impuesto a las Transacciones.
* Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores
* Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores,
* Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes
* Tasas y Patentes Municipales aprobadas conforme a las previsiones constitucionales.
* Patentes mineras, derechos de monte y regalías madereras.
* En el caso de las empresas petroleras, son también deducibles los pagos que realicen
por concepto de regalías

No son deducibles las multas y accesorios (excepto intereses y mantenimiento de valor)

originados en la morosidad de estos tributos o en el incumplimiento de Deberes
Formales
El Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a los Consumos Específicos y el
Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados no son deducibles por tratarse de
impuestos indirectos que no forman parte de los ingresos alcanzados por el Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas. también deducibles:
* El Impuesto al Valor Agregado incorporado en el precio de las compras de bienes y
servicios

* El Impuesto a los Consumos Específicos consignado por separado en las facturas por
las compras alcanzadas por dicho impuesto

ARTÍCULO 15°.-(Gastos Operativos).- También será deducible todo otro tipo de

gasto directo, indirecto, fijo o variable, de la empresa, necesario para el desarrollo de la
producción y de las operaciones mercantiles de la misma, tales como los pagos por
consumo de agua, combustible, energía, gastos administrativos, gastos de promoción y
publicidad, venta o comercialización, incluyendo las entregas de material publicitario a
título gratuito, siempre que estén relacionadas con la obtención de rentas gravadas y con

el giro de la empresa
Las empresas mineras podrán deducir sus gastos de exploración y las demás
erogaciones inherentes al giro del negocio, en la gestión fiscal en que las mismas se
realicen.
ARTÍCULO 17°.- (Previsiones, provisiones y otros gastos).- Serán deducibles por las
empresas todos los gastos propios del giro del negocio o actividad gravada, en los
incisos siguientes:
a) Las asignaciones destinadas a constituir las "Reservas Técnicas" de las Compañías de

Seguro y similares, a las disposiciones de la Superintendencia Nacional de Seguros y

Reaseguros. Estas empresas deben preparar y conservar junto con sus balances anuales,
la nómina completa de los montos fijados en concepto de primas, siniestros, pólizas de
seguro de vida y otros beneficios durante el ejercicio fiscal

ARTÍCULO 18°.-(Conceptos no deducibles).- para la determinación de la utilidad

neta ni los que se indican a continuación:
a. Los retiros personales del dueño o socios, ni los gastos personales o de sustento del
dueño de la empresa o de los socios, ni de sus familiares.
b. Los tributos originados en la adquisición de bienes de capital, no serán deducibles
pero si serán computados en el costo del bien adquirido para efectuar las depreciaciones
correspondientes.
c. Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre el cumplimiento del
Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los
dependientes.
d. El Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas
e. La amortización de derechos de llave, marcas de fábrica y otros activos intangibles
similares
f. Las donaciones y otras cesiones gratuitas, excepto las efectuadas a entidades sin fines
de lucro reconocidas como exentas a los fines de este impuesto
g. Las previsiones o reservas que no hayan sido expresamente dispuestas por normas
legales vigentes

h. Las depreciaciones correspondientes a revalúos técnicos realizados durante las

gestiones fiscales que se inicien a partir de la vigencia de este impuesto

i. El valor de los envases deducido de la base imponible del Impuesto al Valor

Agregado en aplicación

j. Las pérdidas netas provenientes de operaciones ilícitas.

k. Los intereses pagados por los capitales invertidos en préstamo a la empresa por los
dueños o socios de la misma, en la porción que dichos intereses excedan el valor de la
Tasa LIBOR más tres por ciento (LIBOR + 3%)

l. Las sumas retiradas por el dueño o socio de la empresa en concepto de sueldos que no

estén incluidos en el Artículo 11

ARTÍCULO 19°.- (Procedimiento)

ARTÍCULO 20°.- (Reposición de Capital)

ARTÍCULO 21°.- (Costo Depreciable) El excedente que pudiera determinarse por

aplicación de estar norma, no será deducible en modo alguno a los efectos de este
impuesto. Las comisiones reconocidas a entidades del mismo conjunto económico que
hubieren actuado como intermediarios en la operación de compra, no integrarán el costo
depreciable

ARTÍCULO 22°.-(Depreciaciones del Activo Fijo)

ARTÍCULO 23°.-(Pérdidas de Capital).-

ARTÍCULO 24°.- (Bienes No Previstos).

ARTÍCULO 25°.- (Sistemas Distintos)

ARTÍCULO 26°.-(Depreciación de Inmuebles).- La deducción en concepto de

depreciación de será aplicada sobre el precio de compra consignado en la escritura de
traslación de dominio.
a) Los documentos de compra o transferencia de inmuebles, además de estar
debidamente contabilizados, deberán estar a nombre de la empresa, caso contrario no
serán deducibles las depreciaciones pertinentes ni tampoco serán computables los gastos

de mantenimiento.
b) En todos los casos, la depreciación acumulada no podrá ser superior al costo
contabilizado del inmueble, ya sea de origen o por revalúos técnicos. Las depreciaciones

correspondientes a revalúos técnicos realizados a partir de la vigencia de este impuesto

no son deducibles de la Utilidad Neta
ARTÍCULO 27°.-(Amortización de otros activos).- Se admitirá la amortización de
activos intangibles que tengan un costo cierto, incluyendo el costo efectivamente
pagado por derechos petroleros y mineros, a partir del momento en que la empresa
inicie su explotación para generar utilidades gravadas y se amortizarán en cinco (5)
años.

ARTÍCULO 28°.-(Reorganización de Empresas).- En los casos de reorganización de

empresas que constituyan un mismo conjunto económico, la Administración Tributaria
podrá disponer que el valor de los bienes de que se haga cargo la nueva entidad, no sea
superior, a los efectos de su depreciación, al que resulte deduciendo de los precios de
costo de la empresa u otro obligado antecesor, las depreciaciones impositivas
acumuladas

ARTÍCULO 29°.-(Conjunto Económico).- Cuando se realicen o hubieran efectuado

transferencias, aportes de capital, fusiones, absorciones, consolidaciones o
reorganizaciones de varias entidades, empresas, personas u otros obligados,
jurídicamente independientes entre sí, debe considerarse que constituyen un conjunto
económico a los efectos de este impuesto.

ARTÍCULO 30°.-(Obsolescencia y Desuso).- Los bienes del activo fijo y las

mercancías que queden fuera de uso u obsoletos, serán dados de baja en la gestión en
que el hecho

ARTÍCULO 31°.- (Base Imponible).- El sujeto pasivo sumará o, en su caso,

compensará entre sí los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de renta
boliviana, excluyendo de este cálculo las rentas de fuente extranjera y las rentas
percibidas de otras empresas en carácter de distribución

ARTÍCULO 32°.-(Pérdidas Trasladables).- Las empresas domiciliadas en el país

podrán compensar la pérdida neta total de fuente boliviana que experimenten en el
ejercicio gravable, imputándola hasta agotar su importe, a las utilidades que se obtengan

en los ejercicios inmediatos siguientes, debiendo actualizarse

ARTÍCULO 33°.- (Liquidación del Impuesto).- La Utilidad Neta determinada

conforme al Artículo 31° del presente reglamento constituye la base imponible sobre la
que se aplicará la alícuota establecida
ARTÍCULO 34°.- (Beneficiarios del Exterior).- quienes paguen, acrediten o remitan a

beneficiarios del exterior rentas de fuente boliviana de las detalladas deberán retener y
pagar hasta el día quince (15) del mes siguiente a aquel en que se produjeron dichos
hechos, la alícuota general del impuesto sobre la renta neta gravada equivalente al
cincuenta por ciento (50%) del monto total acreditado, pagado o remesado.

ARTÍCULO 35°.- (Normas Generales).- Los sujetos obligados a llevar registros

contables, deberán llevarlos cumpliendo, en cuanto a su número y a los requisitos que
deben observarse para su llenado, las disposiciones contenidas sobre la materia en el
Código de Comercio

ARTÍCULO 36°.-(Estados Financieros).-

a) Balance General.
b) Estados de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
c) Estados de Resultados Acumulados.
d) Estados de Cambios de la Situación Financiera.
e) Notas a los Estados Financieros.

ARTÍCULO 37°.- (Reglas de Valuación).- Las empresas deberán declarar, en las

presentaciones a que hace referencia el artículo precedente, los sistemas o
procedimientos de valuación que hayan seguido con respecto a los bienes que integran
sus activos fijos, intangibles e inventarios, así como otros importes que contengan sus
balances y estados, conforme a las normas de presentación que establezca al respecto la
Administración Tributaria.
ARTÍCULO 38°.-(Expresión de valores en moneda constante).- Los Estados
Financieros de la gestión fiscal, base para la determinación de la base imponible de este
impuesto, serán expresados en moneda constante admitiéndose únicamente, a los fines
de este impuesto, la actualización por la variación de la cotización del Dólar

ARTÍCULO 39°.-(Plazo y cierres de gestión)

- 31 de marzo: Empresas industriales y petroleras.
- 30 de junio: Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales.
- 30 de septiembre: Empresas mineras
- 31 de diciembre: Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y otras no
contempladas en las fechas anteriores

ARTÍCULO 40°.- (Obligación de presentar declaraciones juradas).- La declaración

jurada deberá ser presentada aún cuando la totalidad de las rentas obtenidas en el
ejercicio gravable se encuentre exenta del pago del impuesto o cuando arroje pérdida.
ARTÍCULO 41°.-(Liquidación de empresas).- En los casos de liquidación de
empresas, los contribuyentes están obligados a presentar los Balances de Liquidación
dentro de los ciento veinte (120) días siguientes a la fecha de liquidación del negocio,
acompañando la información relativa a las deudas impositivas devengadas a la fecha de
liquidación, de acuerdo a lo que establezca la Administración Tributaria. Asimismo,
deberán presentar la documentación

ARTÍCULO 42°.- (Utilidad Neta Presunta).- En el caso de agencias y similares

domiciliadas en el país, de empresas extranjeras, que se dediquen a actividades
parcialmente realizadas en el país, se presume, sin admitir prueba en contrario, que el
diez y seis por ciento (16%) de los ingresos brutos obtenidos en el país

ARTÍCULO 43°.- (Remesas por actividades parcialmente realizadas en el País).-

Cuando una empresa domiciliada en el país remese al exterior rentas por las actividades
parcialmente realizadas en el país

BIBLIOGRAFIA._ https://aporteasesoria.com/2019/08/19/decreto-supremo-n-24051-
reglamento-del-impuesto-sobre-las-utilidades-de-las-empresas/