FACULTAD: CIENCIAS PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA

EMPRESARIALES ACADÉMICO: VIRTUAL

ASIGNATURA: PROCEDIMIENTO SEMESTRE: NOVENO
TRIBUTARIO
CÓDIGO: 100058987 CRÉDITOS: 3

Actividad 2 – Unidad 1 Taller

1. ¿Qué es procedimiento tributario?

R) El procedimiento tributario representa las actuaciones que el contribuyente responsable o declarante realiza
ya sea personalmente o por intermedio de representantes para cumplir con la obligación tributaria. Así mismo
comprende las actuaciones que la administración tributaria cumple para que se realicen estas obligaciones.
Las Administraciones de Impuestos decepcionan, recaudan, controlan, determinan y administran los
impuestos que a su vez determina la fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución y lo demás
relacionado con el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras. la Rama Judicial del poder
Público Colombiano forma un papel importante ya que es en donde se definen los conflictos que se presentan
entre el estado (DIAN, Tesorería, Secretaria Departamental o Municipal) y los particulares.

2. Explique la obligación tributaria y sus elementos.

R) La obligación tributaria: sustancial y formal De acuerdo con lo establecido en el artículo 19 del modelo de
Código tributario para América Latina, la relación jurídico-tributaria es el conjunto de obligaciones y deberes,
derechos y potestades que se originan por la aplicación de los tributos entre el Estado y los obligados
tributarios. (CIAT, 2015) Por otro lado, “Otros sostienen que la relación de sujeción surge simplemente de la
condición de súbditos que se tiene para con el Estado, es la denominada teoría de la sujeción o dependencia”
(Valencia, 2008), teoría un poco más cuestionable, ya que aparentemente está fundamentada en una
monarquía, en donde por el simple hecho de tener el carácter de súbdito hacia un Estado, este último puede
determinar impuestos a su libre juicio. (Santos, 2017) Dando aplicación a este modelo se puede plantear que
las ejecuciones de las normas jurídico tributarias generan gran variedad de vínculos y relaciones entre el
Estado y los obligados tributarios por ende se denomina relación jurídico tributaria. De la relación jurídico-
tributaria pueden derivarse obligaciones tributarias materiales y formales tanto para el Estado como para los
obligados tributarios. Son obligaciones tributarias materiales las de carácter sustancial, las de realizar pagos
a cuenta o anticipados y de retener o percibir, así como todas las demás que tengan por objeto una prestación
de dar de contenido económico. (CIAT, 2015) Estas obligaciones existen tanto para el obligado tributario
como para el Estado, en el primer caso, es decir para el obligado, en el momento que nace la obligación de
presentar determinada declaración tributaria así como pagar los valores monetarios asociados a la misma y
en el segundo, el estado, la obligación por parte de este de devolver o compensar los saldos a favor o los
pagos en exceso o indebidos, de igual forma las obligaciones formales que se exigen a diferentes terceros
distintos a la relación jurídico tributaria, caso tal la obligación de las entidades financieras de informar acerca
de las transacciones realizadas por las personas naturales o jurídicas. Para el caso de la obligación sustancial
de los sujetos pasivos, las obligaciones están basadas en el deber de contribuir con los gastos del Estado que
es exigible a los ciudadanos; de otro lado las obligaciones formales están relacionadas directamente en el
deber de contribuir con la Administración Tributaria en la correcta determinación de las obligaciones
tributarias sustanciales. Justamente la Constitución Política de Colombia contempla en su numeral 9 del
artículo 95 el deber de contribuir por parte de los ciudadanos redactado de la siguiente forma: “Artículo 95.
La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber
de engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitución
implica responsabilidades. Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes. Son deberes de
la persona y del ciudadano: 9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad. “ La obligación sustancial se da como obligación de dar, impone, por su
relevancia, la obligación principal de atender el pago del tributo, así como la de realizar pagos, retener, y
cualquier otra de esencia propia de contenido económico. La obligación formal da cuenta de aquellas que son
conexas y complementarias a las obligaciones sustanciales, que recaen sobre las personas sean o no deudores
fiscales, y ayudan a su cumplimiento; están ligadas directamente con: El hacer: Presentar los libros contables,
facturar, dar respuesta a requerimientos ordinarios, o las declaraciones de tipo informativa. No hacer: No
oponerse a la actuación de la Administración Tributaria, o soportar actuaciones, recibir inspecciones de
carácter tributario. En este mismo sentido y a nivel de Consejo de estado través de la sentencia CE-19053 del
17 de julio de 2014, Magistrado Ponente Jorge Octavio Ramírez Ramírez, define la obligación tributaria
sustancial como aquella que consiste básicamente en la entrega de una suma de dinero al sujeto activo del
gravamen, apareja en muchos casos una serie de deberes formales, que, por lo general, comportan una
obligación de hacer o no hacer, cuyo fin es asegurar el pago del tributo, facilitando la labor de la
administración tributaria. Para el caso el Consejo de Estado, el Magistrado precisa efectivamente que la
obligación tributaria sustancial consiste meramente en el hecho de pagar el impuesto, es decir, de transferir
recursos del sujeto pasivo al sujeto activo del tributo. Por su parte la Sentencia de la Corte Constitucional
C-637 del 31 de mayo del año 2000, el Magistrado Ponente Álvaro Tafur Galvis, afirma que: “…Las
obligaciones tributarias, vínculos que facultan a la administración para exigir de determinado sujeto las
prestaciones relacionadas con el poder impositivo del Estado, se clasifican en materiales o sustanciales y en
formales o instrumentales. Las primeras imponen el pago de tributos y revisten al sujeto activo del poder
coactivo necesario para hacer efectivo su cumplimiento y exigir, en caso de incumplimiento, las
compensaciones correspondientes; las segundas hacen posibles las prestaciones destinadas a regular,
 controlar y garantizar las primeras y están dotadas de medidas correctivas que las garantizan…” En esta
Sentencia se evidencia una clasificación clara y precisa de las obligaciones tributarias muy pertinente para
efectos de definir los elementos en cada una de las obligaciones. Teniendo como referente este precedente
teórico se establecen los elementos de la obligación tributaria sustancial basados en la teoría del impuesto,
estos son: Sujeto Activo, Sujeto Pasivo, Hecho Generador, Base Gravable y Tarifa. La Tabla 1 refleja una
descripción de carácter conceptual de cada los elementos.

ELEMENTO DESCRIPCIÓN

Sujeto Activo
La jurisprudencia de la Corte ha construido un concepto tripartito de este elemento,
en el que puede tenerse como sujeto activo a quien tiene la potestad tributaria, es
decir, la facultad de crear y regular un determinado impuesto. También es sujeto
activo el acreedor que tiene el poder de exigir la prestación económica
materializada con el tributo; y, por último, este elemento incluye al beneficiario del
recurso, que además puede disponer del mismo.

Sujeto Pasivo

La Corte distingue dos sujetos pasivos “de iure” que son aquellos que pagan
formalmente el impuesto; y “de facto” quienes en últimas deben soportar las
consecuencias económicas del gravamen. Con el siguiente ejemplo se ilustra mejor
lo expuesto: “En los tributos directos, como el impuesto a la renta, en general ambos
sujetos coinciden, pero en cambio, en los impuestos indirectos el sujeto pasivo de
iure no soporta económicamente la contribución, pues traslada su costo al
consumidor final.”

Hecho Generador
Es el principal elemento identificador de un gravamen. Se trata del componente
que: Define el perfil específico de un tributo, puesto que, como lo señala la doctrina,
y lo ha precisado La Corte (Sentencia C-583/96), este concepto hace referencia a la
situación de hecho, que es indicadora de una capacidad contributiva, y que la ley
establece de manera abstracta como situación susceptible de generar la obligación
tributaria, de suerte que si se realiza concretamente ese presupuesto fáctico,
entonces nace al mundo jurídico la correspondiente obligación fiscal.
Base Gravable
Ha sido definida por la Corte Constitucional como: La magnitud o la medición del
hecho gravado, a la cual se le aplica la correspondiente tarifa, para de esta manera
liquidar el monto de la obligación tributaria, se trata de la cuantificación del hecho
gravable sobre el que se aplica la tarifa.

Tarifa
Debe entenderse como la magnitud o el monto que se aplica a la base gravable y
determina el valor final del tributo que debe sufragar el contribuyente.

3. ¿Qué es el RUT?

R) El RUT es administrado por la Dian y constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las
personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no
contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio. Si usted es de los que no conoce el propósito de este
documento, resuelva a continuación sus dudas

¿Qué es el Registro Único Tributario, RUT?

Es el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas y
controladas por la DIAN en materia tributaria, aduanera y cambiaria.

4. Represente de forma gráfica las diferencias entre obligación sustancial y formal.

R)
Diferencia entre obligación sustancial y normal

La obligación sustancial hace referencia a la La obligación formal hace referencia a los

obligación de tributar ósea pagar un impuesto como procedimientos que el obligado debe cumplir con la
por ejemplo una obligación sustancial es el pago de obligación sustancial cumpliendo con todos los
impuesto de renta, pago de multas e intereses. trámites establecidos por la ley, como son los
documentos requeridos.

5. Mencione y explique las declaraciones tributarias.

R) Los contribuyentes, agentes retenedores y responsables de los diferentes impuestos establecidos por el Estado,
deberán presentar con cierta periodicidad las distintas declaraciones de los respectivos impuestos y retenciones
que se hagan por cada uno de los mismos.
 De acuerdo con lo establecido en el artículo 574 del Estatuto Tributario y con la entrada en vigencia de la reforma
tributaria regulada por la Ley 1607 de 2012, con la cual entró en vigencia el impuesto sobre la renta para la
equidad – CREE, el Impuesto Nacional al Consumo y las modificaciones hechas a los periodos gravables del
impuesto sobre las ventas, las declaraciones que deberán presentar los contribuyentes, agentes retenedores o
responsables de los impuestos son:

Impuesto de Renta y Complementarios

• Declaración anual del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, cuando estén obligados a declarar.
• Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, deberán presentar una
declaración anual de ingresos y patrimonio, salvo que hayan sido expresamente exceptuadas en el artículo 598
de Estatuto Tributario.

Impuesto sobre la renta para la Equidad – CREE

• Declaración anual del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE.

• Declaración mensual de Autorretenciones en la fuente del CREE, que se deberá presentar cuando los ingresos
brutos obtenidos por el contribuyente durante el año anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.
• Declaración cuatrimestral de Autorretenciones en la fuente del CREE, que se deberá presentar cuando los
ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el año anterior sean inferiores a 92.000 UVT.

Impuesto sobre las Ventas – IVA

• Declaración del Impuesto sobre las Ventas – IVA, para los responsables de este impuesto que pertenezcan al
régimen común.

Impuesto de Timbre Nacional

• Declaración del impuesto de timbre, para los documentos y actos sometidos a dicho impuesto.

Retención en la Fuente

• Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y
complementarios, del impuesto sobre las ventas, y del impuesto de timbre nacional.

Impuesto Nacional al Consumo

• Declaración anual del impuesto nacional al consumo, de los responsables pertenecientes al régimen común de
este impuesto.
• Declaración anual del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo.

BIBLIOGRAFIA

• https://www.uned.ac.cr/extension/images/ifcmdl/Diferenci
a_entre_obligaci%C3%B3n_sustancial_y_formal.pdf

• http://crconsultorescolombia.com/proyecto-de-
resolucionobligaciones-sustanciales-y-formales-iva.php

• http://www.derecho.usmp.edu.pe/7ciclo/derecho_tributari
o_I/ideas_centrales/8_semana.pdf

• http://www.defensoriadian.gov.co/wpcontent/uploads/2017
/12/Procedimiento-Tributario.pdf