Auditoria Del Efectivo Efectivo
Auditoria Del Efectivo Efectivo
Auditoria Del Efectivo Efectivo
EFECTIVO:
Una cuenta aumenta con las ventas al contado, con la cobranza de cuentas
por cobrar y la inversión de más capital; disminuye con los gastos del
negocio.
vaya necesitándose.
el Efectivo registrado.
1
AUDITORIA II
principio a fin.
registros correspondientes.
2
AUDITORIA II
la eficiencia.
terminada.
VENTAS AL CONTADO:
3
AUDITORIA II
son:
cliente.
mercancía.
un precio erróneo.
4
AUDITORIA II
El encargado del Mayor de cuentas del Cliente introduce por lotes los
5
AUDITORIA II
cheques.
6
AUDITORIA II
la firma para evitar que sean presentados por segunda vez. Deben
desembolsos en Efectivo.
7
AUDITORIA II
CHICA:
auditoría.
9
AUDITORIA II
lateral".
Los cheques que habiendo sido emitidos por la entidad quedan retenidos a
10
AUDITORIA II
AUDITORIA DE EFECTIVO:
Los siguientes pasos indican el patrón general de trabajo efectuado por los
involucren exageración.
11
AUDITORIA II
Duplicación de pagos
relacionadas.
12
AUDITORIA II
materiales.
14
AUDITORIA II
Fraude:
Registrar ingresos Exagerar los ingresos en los libros Ausencia de división de funciones en el
ficticios en efectivo transfiriendo el efectivo entre las cuentas acceso al efectivo y en el mantenimiento
bancarias sin el registro correspondiente de los registros; ausencia de una revisión
para ocultar un desfalco de efectivo. eficaz de las conciliaciones bancarias.
Fraude:
Error:
No registrar los El contador accidentalmente omite Controles inadecuados para conciliar las
ingresos de las registrar los ingresos provenientes de una cintas del registro de efectivo con los
ventas a la contado caja registradora en el día. registros contables; controles
inadecuados para conciliar las cuentas
bancarias.
Fraude:
Fraude:
15
AUDITORIA II
Fraude:
Errores:
Se efectúa un desembolso para pagar una Controles ineficaces para comparar las
Registro erróneo de factura de productos que no se han facturas con los documentos de
una compra o recibido. recepción antes que los desembolsos
desembolso sean autorizados.
Los desembolsos de viáticos y
entretenimiento se incluyen Los procedimientos contables ineficaces
equivocadamente en las compras de de codificación pueden prevenir de
mercancía personal incompetente, de un catálogo
inadecuado de cuentas o de la ausencia
de controles del proceso de pases al
Mayor.
Error:
16
AUDITORIA II
compras factura.
Fraude:
Junto con los ingresos en efectivo no Control ineficaz del mantenimiento de los
registrados (pero depositados) un registros y del acceso al efectivo.
Desembolsos no empleado escribe y cobra un cheque sin
registrados registrar la misma cantidad
repetición
17
AUDITORIA II
autentificados de depósito
intacta la cobranza diaria a más tardar el día hábil siguiente. Para tener la
efectivo se refiere a una lista del importe de los cheques individuales y del
ingresos.
18
AUDITORIA II
firmas de autorización.
mayor general:
final del año. En caso necesario, los auditores seguirán y conciliaran todas las
depositados:
19
AUDITORIA II
otros meses
hay que conciliar el saldo del estado bancario en esa fecha con el de los
20
AUDITORIA II
aritmética, comparar los saldos con el estado bancario y la cuenta del mayor,
común consiste en comenzar con el saldo del banco y terminar con un saldo no
que algunos llevan mucho tiempo sin cobrarse y que quizá nunca se cobren,
recomienda al cliente que elimine los cheques que llevan mucho tiempo sin
21
AUDITORIA II
laborables (generalmente de 7 a 10) tras el final del año fiscal del cliente. Este
le pide al banco que los prepare y que se los envíe por correo a los auditores.
compañía al final del año. Permite examinar directamente los cheques listados
de la compañía.
del balance general; muchos auditores prefieren contarlos sin previo aviso.
cabo, deberían insistir en que el custodio de los fondos este presente durante
22
AUDITORIA II
intente explicar un faltante diciendo que los fondos estaban intactos cuando se
cliente.
día del año u nada del que se reciba después. Si los auditores se las arreglan para
presentarse en la oficina del cliente al cierre de negocios en el último día del año
que recibió después del corte, sin que el auditor se percate de ello.
23
AUDITORIA II
En el último día del año fiscal, los auditores no pueden visitar todos los lugares
depositan diariamente, el efectivo recibido algunos días después del cierre del
año podrá incluirse en un deposito fechado al final del año, con lo cual se
sin desvirtuarla del todo. Por ejemplo, un funcionario corporativo que haya
pedido prestado a la empresa puede liquidar la deuda poco antes que termine el
año; en tales circunstancias tal vez convenga una revelación en la Notas a los
Estados Financieros.
siguiente.
24
AUDITORIA II
(llamado periodo de emisión) antes que vuelva el primero. Durante ese periodo
termino desfalco se refiere a las manipulaciones que utilizan los saldos bancarios
partes relacionadas.
Para determinar si han sido reveladas del modo adecuado, los auditores
25
AUDITORIA II
naturaleza de las transacciones (cuya forma puede diferir) y el efecto que tienen
El monto del Balance General referente al efectivo deberá incluir solo las
uso restringido (por ejemplo, el efectivo depositado con un fiduciario para que
realice los pagos de una deuda a largo plazo) no debería incluirse en el efectivo.
de Efectivos.
comprenden:
26
AUDITORIA II
por la empresa.
e. Examen de las cuentas de fondo fijo para determinar que todas las
control.
27
AUDITORIA II
ejemplo:
Principales bancos.
La confirmación puede llevarse a cabo antes del cierre del periodo a menos
estándar.
28
AUDITORIA II
siguiente manera:
inmediato.
correspondiente:
Señores
Ciudad.-
29
AUDITORIA II
Atentamente,
Gerente General
1. Las firmas autorizadas para girar cheques son según nuestro registro:
30
AUDITORIA II
4. Cuentas de orden
Atentamente
31
AUDITORIA II
FORMATOS
PROGRAMA DE AUDITORIA
CAJA Y BANCOS
CLIENTE: ____________________________________________________________________
FECHA O PERIODO DE REVISION: __________________________________________
Horas
Nº REF. Horas HECHO MARCAS
PROCEDIMIENTOS P/T
estimad
reales
FECHA
ORDEN as
POR USADAS
Aspectos Generales
01 Solicitar el Presupuesto de Flujo de
Efectivo (Cash Flow).
32
AUDITORIA II
33
AUDITORIA II
EFECTIVO
CONTROL INTERNO
M/C
1. GENERALIDADES N/A SI NO
34
AUDITORIA II
35
AUDITORIA II
4.REVISIÓN DE CHEQUES
1. La existencia de chequeras en blanco está controlada
en forma talque evita que personas no autorizadas
para girar cheques puedan huso independiente de
ellas.
5.CONSIGNACIONES BANCARIAS
1. Se preparan duplicados delas consignaciones y estos
son sellados por el banco y archivados
cronológicamente.
36
AUDITORIA II
6.EFECTIVO EN CAJA
1. Los fondos de caja menor mantiene bajo una base de
fondo fijo.
37
AUDITORIA II
Empresa:
Periodoque cubre laAuditoria:
CASO
PRÁCTICO
ASOCIACIÓN DE PEQUEÑOS INDUSTRIALES Y
ARTESANOS DE TRUJILLO.
38
AUDITORIA II
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
la región La Libertad.
39
AUDITORIA II
nacionales y extranjeros.
2. PRINCIPALES FUNCIONARIOS
Vargas Alayo
3. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
4. ALCANCE DE LA AUDITORIA:
40
AUDITORIA II
5. PROGRAMA DE AUDITORIA:
41
AUDITORIA II
6. PERSONAL:
CONTROL INTERNO
42
AUDITORIA II
3.EFECTIVO EN CAJA
Si, aunque cuando
01.Los fondos de caja menor se mantienen bajo una insuficiente, lo restan
x
base de fondo fijo. cubre con los ingreso
día.
02.Los encargados del manejo de la caja menor son La SrtaYessica es
independientes del cajero general u otro empleado que x encargada de todos
maneje remesas u otra clase de dinero. movimientos de caja me
05.Los pagos por caja menor tienen un limite máximo cubren montos meno
x
asignado. iguales a S/. 25
07.Los comprobantes de caja menor tienen la firma del Son impresas y regist
x
beneficiario. por un sistema.
43
AUDITORIA II
INFORME 2012
Comité de Fiscalización
correctivas del caso. Al respecto acompañamos en forma detallada cada una de las observaciones
Atentamente
44
AUDITORIA II
sustentan el ingreso.
depositados en el banco.
manifestó que el dinero recaudado por los ingresos que figuran en las
45
AUDITORIA II
siguiente.
SOCIOS.
ningún comprobante.
CORRELATIVOS.
46
AUDITORIA II
TRUJILLO.
86) quien canceló $ 500 (Quinientos Dólares Americanos) con fecha 26-
Nuevos Soles), siendo el nuevo sueldo S/. 1,200 (Mil Doscientos Nuevos
CONCLUSIONES:
egresos de caja del mes de marzo del 2012, constatando que éstos
el sistema.
47
AUDITORIA II
emitidos.
inmediata.
Sedalib y personal.
de la recaudación de ingresos.
48
AUDITORIA II
RECOMENDACIONES:
lo autorizó.
archivarlos.
mejor control.
50