AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. UBICACIÓN, NECESIDADES, ANTECEDENTES Y CONCEPTOS DE

AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

1.1 Ubicación de la auditoría administrativa dentro del proceso

administrativo.

Una auditoría administrativa no se produce en el vacío. Forma parte de una

estrategia de cambio que requiere una clara decisión del más alto nivel y un
consenso de voluntades destinado a lograr que una organización adquiera
capacidad para transformarse y crecer de manera eficiente. El punto de partida
es el convencimiento de que no constituye un fin en sí misma, sino que está
ligada a todo un proceso de desarrollo institucional, por lo que la aportación de
distintos puntos de vista y experiencias, la toma de conciencia generalizada y el
ejercicio de la autocrítica en todos los niveles, son determinantes para que esta
herramienta pueda alcanzar los resultados esperados.

En una organización social la auditoria es parte del proceso administrativo y

forma parte primordial como medio de control, y que se utiliza en la etapa de
Control y es una técnica estratégica utilizada para determinar la eficiencia de
los procesos administrativos utilizados de tal manera nos muestra el estado el
estado en que se encuentra la organización, y toda la estructura que la
compone.

Entonces decimos que la auditoria se ubica en el proceso de control como

medida de seguridad para garantizar el efectivo funcionamiento, y en su caso
es necesario para corregir algún defecto o error en tanto en procesos como en
la información, además de todo esto con la auditoria se analiza el estado
actual de la organización y que tan lejos se encuentra de lo que quiere ser.

1.2 Origen y alcance de la auditoría administrativa.

El marco histórico para el estudio de la auditoría administrativa es tan extenso

como la administración misma. Las iniciativas y tendencias que propiciaron el
surgimiento de una es la razón de la existencia de la otra. Es por eso que la
base de información que las sustenta es común en muchas de sus vertientes y
sirve de plataforma para darle contexto a la auditoría administrativa.

La auditoría se genera por múltiples causas dentro de la administración de la

empresa; su género, su especie pertenece al área de control, que ubicado
mediante evaluaciones y exámenes que se realizan en la administración
general.

1
Alcances. - Para realizar una auditoria administrativa en cualquier clase de
empresa debe de comenzar por realizar un examen y una evaluación integral
de los problemas, sus causas y la posible solución de los mismos. La auditoría
administrativa puede llevarse a cabo en una función específica, un
departamento o un grupo de departamentos, una división o grupo de divisiones
o de una empresa en su totalidad. Algunas auditorias abarcan una combinación
de dos o más de dichas áreas, además de comprender entre otros aspectos lo
que a continuación se enumeran: Objetivos, Políticas, Procedimientos,
Programas, Presupuestos, Estrategias, Estructuras de mando y jerarquía,
Estructura Financiera, Ejecución, Comunicaciones, Métodos de Control,
Resultados, Relaciones fiscales, Vínculos comerciales, Recursos materiales,
Recursos Humanos, Organización, Puestos de Trabajo, Mercadotecnia,
Producción, Finanza.

1.3 Necesidad legal y social de la auditoría

Las necesidades Legales y Sociales de la Auditoria Administrativa

Legal: Se utiliza para cubrir requerimientos contables, fiscales y

gubernamentales.

Social: Se utiliza para demostrar que la organización es una empresa

sustentable que no daña ningún tipo de interés social, ni el entorno en el que la
sociedad está desarrollándose.

1.4 Ámbito de la aplicación de la auditoría

Ámbito de Aplicación La auditoría administrativa continuamente mantiene

vigiladas todas las áreas que componen la estructura de la empresa u
organización.

 Planeación:

 Producción:

 Finanzas:

 Personal:

 Relaciones publicas:

 Control:

2
1.5 Conceptos y vinculación de los diferentes tipos de auditoría   

La autoridad es la facultad de que esta investidura persona dentro de una

organización, para dar órdenes y exigir que sean cumplidas por sus
subordinados para la realización de aquellas acciones que quien las dicta
considera apropiadas para el logro de los objetivos del grupo.

Tipos de autoridad:

1.-Formal. Cuando es conferida por la organización y decir la que emana de un

superior para ser ejercida por otras personas.

2.-Técnica. Nace de los conocimientos especializados de quien la posee.

3.- Personal. Se origina en la personalidad del individuo.

La Auditoria administrativa se encuentra estrechamente relacionada con todas

las autoridades administrativas ya que al realizar la auditoria se le realiza a
toda la estructura desde los obreros hasta los directivos de la organización, ya
que como hemos dicho anteriormente dicha se enfoca en un análisis total para
encontrar y corregir cualquier tipo de irregularidad.      

  

2.- AUDITORIA ADMINISTRATIVA INTERNA Y EXTERNA

2.1 Localización de la auditoria administrativa interna

Ubicación de la Auditoría Interna en un Organismo Social Actividad que tiene

por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de
los sistemas de control interno, velando por la preservación de la integridad del
patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo
a la dirección las acciones correctivas pertinentes. Son hechas por personal de
la empresa, un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del
control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el
mejoramiento de los métodos y procedimientos del control interno que den
resultados más eficientes y eficaces. Uno de los principales problemas de la
auditoría interna son las relaciones entre el auditor y el personal que a su vez
son sus compañeros de trabajo ya que esto puedo interferir en los resultados
de la auditoria por el simple hecho de conocerlos y tener una relación más
cercana con ellos.

3
2.2 Administrativa Externa dentro de un organismo Social.

La auditoría externa es la realizada por individuo externo ajeno a la

organización, es la más recomendable para empresas medianas y grandes ya
que con ello se garantiza un eficacia y veracidad en los resultados de dicha
auditoria.

Ventajas: disponer de un equipo de apoyo de trabajo especializado en la

materia, independencia de criterio para formular observaciones, tranquilidad de
lo que puede señalar cualquier anomalía sin el temor de perjudicar a persona
alguna, contar con el respeto de la organización, rápido acceso a los niveles de
decisión, velocidad de respuesta, contar con una visión imparcial de su
organización, experiencias análogas en el campo de trabajo.

Desventajas: presión por parte del personal originada por su temor a lo

desconocido o a la perdida su empleo, deficiente conocimiento de la cultura
organizacional, que no trata a los clientes de la organización por lo que no
percibe sus expectativas, rigidez obsesiva al formular sus observaciones .

2.3 Marco funcional de la auditoria administrativa dentro del organismo

social.

La auditoría es la encargada de encontrar y corregir las irregularidades de una

empresa mediante un estudio detallado de todos los integrantes de la
organización, con esto podemos decir que sirve para encontrar cual es el
estado en el que se encuentra actualmente la empresa y que tan lejos o cerca
se encuentra de llegar a las metas propuestas dentro del proceso de
planeación, decimos esta ya que la auditoria es un medio de control y cambio
de procesos erróneos e ineficaces. Además de esto podemos decir que la
auditoria cuenta de 4 fases que son: Planeación, Examen, Evaluación y
Presentación.

2.4 El perfil del profesional del auditor

El auditor tiene independencia profesional.

- Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la aplicación de
los procedimientos generales.
- Pueden ser contratados para un trabajo en específico.
- Sus resultados son relevantes en el medio económico.
- Sus sugerencias tienden a una estandarización preestablecida.
- Son contratados por un precio y tiempo determinado.
- La calidad del personal a intervenir depende del punto anterior.
- No toda la información está a su alcance.

4
-Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa
contratante.
- El tiempo es una presión para su revisión.
- En su afán de justificarse, suelen perderse en trivialidades.
- Sus sugerencias pocas veces son atendidas y más cuando la empresa cuenta
con un departamento de auditoría interna.

El perfil del LAE en los roles de Auditor: Formación Académica De acuerdo con
diversos estudiosos de la materia estudios a nivel técnico, licenciatura o
postgrado en Administración, Informática, Comunicación, Ciencias Políticas,
Administración Pública, Relaciones Industriales, Ingeniería Industrial,
Psicología, Pedagogía, Ingeniería en Sistemas, Contabilidad, Derecho,
Relaciones Internacionales y Diseño Gráfico. Otras especialidades como
Actuaría, Matemáticas, Ingeniería y Arquitectura, pueden contemplarse siempre
y cuando hayan recibido una capacitación que les permita intervenir en el
estudio. Formación Complementaria Instrucción en la materia, obtenida a lo
largo de la vida profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y
cursos, entre otros.

Formación Empírica Entre los conocimientos idóneos del Auditor para contribuir
a la preparación y realización de la auditoría destacan:
. Administración general e internacional
· Teoría de la organización
· Metodología de investigación
· Metodología para el desarrollo de estudios organizacionales
. Análisis y diseño de estructuras organizacionales
· Sistemas y procedimientos
· Empowerment
· Planeación estratégica
· Sistemas de información
· Reingeniería
· Finanzas
· Teoría de las decisiones
· Inteligencia emocional
· Mercadotecnia
· Modelos de inventario
· Costos
· Presupuestos
· Control total de calidad
· Benchmarking
· Programación lineal
· Desarrollo organizacional
· Liderazgo
· Comercio internacional

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· Innovación tecnológica

Habilidades y Destrezas del Auditor Administrativo:

En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el

equipo Auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en
su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y
dones intrínsecos a su carácter: · Actitud positiva. · Estabilidad emocional. ·
Objetividad. · Sentido institucional. · Saber escuchar. · Creatividad. · Respeto a
las ideas de los demás. · Mente analítica. · Conciencia de los valores propios y
de su entorno. · Capacidad de negociación. · Imaginación. · Claridad de
expresión verbal y escrita. · Capacidad de observación. · Iniciativa. ·
Discreción. · Facilidad para trabajar en grupo. · Comportamiento ético.

3.- ENFOQUE DE WILLIAM P. LEONARD Y JOSE ANTONIO FERNANDEZ

ARENA

3.1 EL MODELO

WILLIAM P. LEONARD, define a la auditoria administrativa como “Un examen

completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institución
o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos
de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y
materiales”
En el modelo de Leonard plantea que el objetivo principal de la Auditoria
Administrativa es descubrir la deficiencias o áreas de mejora que pudieran
existir en alguna de las partes de la empresa para realizar las
recomendaciones que permitan superar esas deficiencias.
La esencia misma de la auditoria es: analizar y proponer

Etapas del modelo:

1ª. ETAPA. - Examen, Alcances y limitaciones

2ª. ETAPA. – Evaluación

3ª. ETAPA. – Seguimiento

4ª. ETAPA. – Presentación o informe

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JOSE ANTONIO FERNANDEZ ARENA, define a la auditoria administrativa
“como la revisión objetiva, metódica y completa de la satisfacción de los
objetivos institucionales; con base a los niveles jerárquicos de la empresa, en
cuanto a su estructura y la participación individual de los integrantes de la
institución.”

Modelo:

Abarca la coordinación, la integración, tanto de los recursos humanos y físicos

y la eficiencia de la organización La revisión estructural de la empresa se
puede llevar por áreas o en forma total. El informe es el resultado del examen
de la empresa en donde se darán las recomendaciones que ameriten, de
acuerdo con los elementos de juicio que tenga el auditor.

3.2 METODOLOGIA

De William P. Leonard. El propósito y las finalidades de la Auditoria

Administrativa, son sacar a la luz irregularidades o deficiencias en cualquiera
de los elementos examinados e indicar posibles mejoras en las operaciones.
Para Leonard las tareas de la Auditoria Administrativa, se convierte en un
servicio especializado prestado a la dirección superior, empleando en el
método científico, en otras palabras, se trata de un servicio de consultoría de
dirección perteneciente a la empresa.

De José Antonio Fernández Arena escuchar implica la necesidad de investigar

y buscar causas y efectos, pretende evaluar las actividades de acuerdo con los
principios de su disciplina.

3.3 CRITICAS AL ENFOQUE

Fernández Arena, La Auditoria Administrativa es la revisión objetiva, metódica y

completa de la satisfacción de los objetivos institucionales; con base en los
niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a su estructura y la participación
individual de los integrantes de la institución.

Leonard, La Auditoria Administrativa está basada en el proceso administrativo.

Parte de que cada proceso, área o departamento, y la organización misma,
pueden y deben ser auditadas, sobre todo si presentan deficiencias en su
desempeño y funcionamiento.

7
4. EL ANALISIS FACTORIAL Y DIAGNOSTICO POR FUNCIONES

4.1 CONCEPTO Y NATURALEZA DEL ENFOQUE

El análisis factorial es una técnica estadística multivariante cuyo principal

propósito es sintetizar las interrelaciones observadas entre un conjunto de
variables en una forma concisa y segura como una ayuda a la construcción de
nuevos conceptos y teorías.

El análisis factorial se usa en las ciencias del comportamiento tales como

ciencias sociales, marketing, gestión de productos, investigación de
operaciones y otras ciencias aplicadas que tratan con grandes cantidades de
datos.

4.2 FACTORES DE OPERACIÓN

Aquellos aspectos vitales del funcionamiento de una empresa que van desde el
medio ambiente que la rodea pasando por insumos, procesos, fuerza laboral,
etc.; es decir, factores tantos internos como externos los cuales permiten
cumplir con sus funciones y objetivos. Estos son los denominados “factores de
operación” y son en los cuales se basa el “análisis factorial”.

Los factores de operación se definen y describen como sigue:

1. MEDIO AMBIENTE. Conjunto de influencias externas que actúan sobre

la operación de la empresa.

2. POLITICA Y DIRECCION. Orientación y manejo de la empresa

mediante la dirección y vigilancia de sus actividades.

3. PRODUCTOS Y PROCESOS. Selección y diseño de los bienes que se

han de producir y de los métodos usados en la fabricación de los
mismos.

4. FINANCIAMIENTO. Manejo de los aspectos monetarios y crediticios

5. MEDIOS DE PRODUCCION. Como inmuebles, equipo, maquinaria,

herramientas e instalaciones de servicio.

6. FUERZA DE TRABAJO. Personal ocupado en la empresa

7. SUMINISTROS. Materias primas, materiales auxiliares y servicios.

8
8. ACTIVIDAD PRODUCTORA. transformación de los materiales en
productos que puedan comercializarse.

9. MERCADO. Orientación y manejo de la venta y distribución del

producto.

10. CONTABILIDAD Y ESTADISTICA. Comprende el registro e información

de los hechos y operaciones económicas y financieras de la empresa.

Es muy importante considerar todos estos factores en su conjunto al realizar

una investigación industrial mediante la metodología del análisis factorial ya
que no es posible analizar cada factor por separado debido a que es el
esfuerzo conjunto de todas ellas lo que permite que una empresa funcione.

4.3 PRINCIPIOS DE DIAGNOSTICO

El análisis factorial se debe realizar a partir del rendimiento y la

productividad del conjunto de operaciones de la empresa. Los factores a
evaluar pueden variar de acuerdo con el giro de la empresa. La objetividad
del auditor es indispensable al evaluar cada factor. Es importante
considerar el enfoque holístico de las organizaciones en el sentido de que
un factor influye en los resultados del otro.

4.4 METODOLOGIA DE DIAGNOSTICO

A) Planeación de la investigación

* Definir la materia, objeto de la investigación

* Definir el propósito final de la investigación

* Determinar el tiempo disponible para la investigación

* Planear las fases y el volumen de trabajo

* Determinar los medios de investigación e información y la facilidad para

obtenerlos

* Obtener la autorización necesaria para la orientación y el programa a que

se sujetara la investigación

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B) Análisis del tema objeto de la investigación

* Determinación de los factores pertinentes al tema y a su operación

* Averiguar las funciones de cada factor

* Determinar la información mínima necesaria

* Recopilar la información

* Verificarla

* Asegurarse de que esta completa

C) Examen de cada uno de los factores

* Hasta que grado concuerda la operación de los factores

* Que tendencia se registra en el campo de cada factor

* Que evolución ocurre en los campos relacionados

* Cuales elementos del factor están estimulando la operación

* Cuales elementos del factor ejercen una influencia limitadora

* Que objetivos deben lograrse en el campo de cada factor

* De que medio se dispone para alcanzar estos objetivos

D) Cambios de hallazgos para diagnosticar sobre el total de las

operaciones

* Cual parece ser la capacidad optima de acuerdo con los objetivos de

operación

* Cual es la ejecución total real

* Cuales son los factores indicadores

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* Que factores deben estudiarse con mayor detalle

* Que objetivos pueden alcanzarse con el empleo de los medios disponibles

* Examinar el total de los hallazgos encontrados, en cooperación con otros

especialistas

E) Presentación del informe

* Prepara documentos para la discusión y diagramas para su presentación

* Exponer el desarrollo de los hallazgos

* Obtener el acuerdo de las diferentes opiniones, sobre cada uno de los

pasos, antes de avanzar al siguiente.

* Estimular las decisiones

* No perder de vista el hecho de que la decisión es prerrogativa de las

personas responsables de la dirección.

5. AUDITORIA GUBERNAMENTAL

5.1 Concepto y antecedentes de la Auditoria

La auditoría gubernamental se puede considerar como “el examen que se

realiza a dependencias y entidades del sector público a efecto de fiscalizar
la correcta aplicación de los recursos y de observar que se ciñan a la
normalidad, coadyuvando con ello a la transparencia en la realización de
operaciones”

Antecedentes:

- A nivel federal funciono como instrumento de control en el poder

legislativo hasta el año 2000.

- En 1524 órgano examinadora en la época colonial con el tribunal de

cuentas español.

- En 1824 se creó la Contaduría mayor de Hacienda

11
- En 1857 se crea la ley de Orgánica

- En 1904 y 1936 se crean nuevas leyes

- El 29 de diciembre de 1978 la Ley Orgánica es cuando esta ley tiene

presencia en todos los estados.

- En 1995 al 2000 se forma la Auditoria Superior de la Federación que

aparece por primera vez en el plan de desarrollo

5.2 Marco jurídico administrativo de la auditoria gubernamental

Este tipo de auditorías actúa tanto en el sector privado como en el público,

pero en realidad en este último tiene un marco legal todavía más amplio. La
auditoría de la legalidad tiene como finalidad constatar que las
dependencias o entidades del sector público se apegan en el ejercicio de
sus actividades a la normatividad vigente.

Entre los documentos legales se encuentran los siguientes. Acta o decreto

constitutivo, reglamentos, decretos, convenios, contratos, actas de consejos
de administración o técnico, circulares acuerdos y convocatorias.

Es conveniente que los auditores enfocados a la auditoria de la legalidad

sean profesionales de las ciencias jurídicas o que están más ampliamente
identificados con este ámbito.

5.3 Clases y Tipos de Auditoria Administrativa

Con base en el marco de acción multidisciplinario de la auditoria

gubernamental, esta se clasifica, según su objetivo, en: financiera,
administrativa, de legalidad y especifica.

Aunque dichos tipos de Auditoria tienen su marco de referencia propios.

5.4 Normas básicas de la Auditoria Gubernamental

La auditoría en el sector público está respaldada por toda una

infraestructura normativa elaborada con el fin de hacerla viable, accesible y
funcional independientemente de la naturaleza y complejidad de las
organizaciones para las que fue concebida. Existen normas y lineamientos
para cada aspecto prioritario, para cada instancia de decisión y para cada
área de influencia.

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Las normas que establecen la bases para la aplicación de la auditoria en el
sector público en forma consistente es la siguiente:

1. Programa anual de control y auditoria. Con el propósito de otorgar a

los órganos internos de control de las instituciones públicas el apoyo
técnico y normativo para el desarrollo eficaz y eficiente de sus
intervenciones, así como la flexibilidad y autonomía que la función
requiere, se ha elaborado el programa anual cuyo enfoque y contenido
son de carácter normativo y de aplicación general en la administración
pública federal.

2. Normas generales de auditoria gubernamental. La auditoría

gubernamental es una herramienta fundamental del sistema integra de
control y evaluación de administración pública, ya que permite conocer
la forma en que funcionan las instituciones de este sector. A través de
las auditorias que efectúan las diversas instancias de fiscalización se
obtienen los hechos que permiten medir el grado de eficiencia, eficacia y
economía con que se han administrado los recursos humanos,
materiales y presupuestarios, así como el cumplimiento de sus metas,
objetivos y de su marco legal aplicable, emitiendo las recomendaciones
correctivas y preventivas pertinentes a cada desviación encontrada.
Para que tenga credibilidad, la auditoria debe cubrir una serie de
requisitos que enmarcan la actuación del auditor y que se conoce con el
nombre de normas generales de auditoría.

Estas normas establecen los requisitos mínimos que deberá observar el

auditor gubernamental para llevar a cabo los programas de auditoría,
con el propósito de contribuir a los procesos de cambios estructurales
que demanda el país, así como vigila el uso eficiente de los recursos
públicos y el comportamiento oportuno, transparente y veraz del
rendimiento de las cuentas a la ciudadanía.

Las normas generales de auditoria gubernamental confieren a las

instancias que conforman el sistema integral de control y evolución de
gestión pública en su conjunto y a todos y cada uno de los auditores
públicos la responsabilidad de garantizar que:

- Preserven su independencia mental

- Cada auditoria sea ejecutada por personal que posea los conocimientos
técnicos y la capacidad profesional necesarios para el caso particular

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 - Cumplan con la aplicación de las normas relativas a la ejecución del
trabajo, del informe y del seguimiento de auditoría.

- Se sujeten a un programa de capacitación y autoevaluación para lograr

la excelencia en su trabajo.

Normas personales. La norma de auditoria gubernamental o publica

representan los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del
auditor, al trabajo que desarrolla y a la información que obtiene como resultado
de las revisiones que practica, que se clasifican en personales, de ejecución
del trabajo y sobre el informe de auditoría y su seguimiento.

a) INDEPENDENCIA. - son las cualidades que el auditor debe tener para

asumir con profesionalismo su trabajo de auditoría.
En todos los asuntos relacionados con la auditoria, el personal de las instancias
de control debe estar libre de impedimentos para mantener su integridad de
juicio, su autonomía y objetividad. Esto significa que debe realizar su trabajo,
así como emitir sus conclusiones, opiniones y recomendaciones con firmeza,
desde el punto de vista organizacional, para que su labor sea totalmente
imparcial.
Los impedimentos a que pueden estar sujetos los auditores son de naturaleza
personal y externa
1. Impedimentos personales. Son aquellas circunstancias que involucran
directamente al auditor que pueden afectar su imparcialidad.
2. Impedimentos externos. Son aquellos factores ajenos al auditor pero que
lo limitan o le obstaculizan el alcance, el enfoque, aplicación de una
técnica o procedimiento en una auditoria.

b) CONOCIMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL El auditor

debe poseer la preparación y experiencia profesionales que lo situé en
condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios.

CONOCIMIENTO TECNICO. Está determinado por el conjunto de

conocimientos recibidos en las instituciones educativas, los que el auditor debe
actualizar mediante capacitación.

CAPACIDAD PROFESIONAL. Es la integración de los conocimientos y

experiencias que adquiere el auditor en la práctica de sus actividades
profesionales.

c) CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES El auditor debe ejecutar su

trabajo cuidadosamente con esmero e integridad, poniendo siempre toda su
capacidad y habilidad profesional, la atención, el cuidado y la diligencia que
puede esperarse de una persona con sentido de responsabilidad.

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d) CODIGO DE ETICA DEL AUDITOR Son las reglas que debe observar el
auditor de manera cotidiana como parte del cuidado y la diligencia
profesionales, a efecto de garantizar la prestación de servicios de alta calidad.
Las principales reglas de conducta que debe observar un auditor son:
honestidad, credibilidad, imparcialidad, institucionalidad, compromiso,
supervisión, responsabilidad, objetividad, creatividad, equilibrio,
confidencialidad etc.
NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO

a) PLANEACION. - el titular de la instancia de control debe elaborar

anualmente un programa general de revisiones con un enfoque actual,
para fortalecer las acciones preventivas, el seguimiento de programas y
la evaluación del desempeño, así como operar en un ambiente de
autocontrol, autocorrección y autoevaluación.

b) PROGRAMA DE AUDITORIA. - la conformación del programa general

asegura la adecuada cobertura de los aspectos prioritarios de la
institución, conceptos o funciones que se pueden revisar prever
oportunamente los recursos necesarios e informar a los niveles
directivos o autoridades competentes acerca de los trabajos que se
revisaran.

Para identificar las áreas, operaciones, programas o recursos prioritarios

determinar las clases y tipo de auditorías que se aplican, así como su
alcance general, deben considerarse los resultados de la investigación
previa y los factores de importancia relativa, riesgo potencial y calidad de
los controles.

c) FORMULACIÓN DE LOS PROGRAMAS ESPECÍFICOS DE REVISIÓN.

Se deben elaborar por escrito los programas específicos de revisión, lo
que permite:

1.- Que las auditorias se efectúen con eficiencia

2.- La descripción de los métodos, técnicas y procedimientos que se
sugiere aplicar para alcanzar los objetivos de la auditoria.
3.- Determinar la base para asignar sistemáticamente el trabajo a los
auditores y a sus supervisores
4.- Concretar los elementos de juicio para llevar el registro del trabajo
realizado
Los programas deben incluir:
- Introducción y antecedentes
- Objetivos de la auditoria

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 - Alcance de la auditoria
- Métodos de auditoria
- Instrucciones especiales
- Informe

d) SISTEMA DE CONTROL INTERNO Incluyen los procesos de planeación,

organización, políticas, métodos y procedimientos que en forma coordinada
adopta la dependencia o entidad con el propósito de promover la eficiencia
operacional.
Para que el auditor se concentre en la comprensión de los controles
administrativos y de su importancia, es necesario que tome en cuenta los
siguientes elementos:
-operaciones del programa
-validez y confiabilidad de la información
-cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas
-salvaguarda de los recursos

e) SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA Para asegurar que se

siguen todos los procedimientos adecuados en las auditorias, es necesario
supervisar a los auditores, por lo tanto, se delegará esa función a un auditor el
cual será responsable de la totalidad del trabajo.

f) PAPELES DE TRABAJO. Son registros que conserva el auditor sobre los

procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las
conclusiones incluidas en su resumen que sirven para:
- Proporcionar el soporte principal del informe del auditor.
- Ayudarle a ejecutar y supervisar el trabajo.
- Presentarse como evidencia en caso de aclaración o demanda legal.
- Los papeles de trabajo deben incorporar documentación que demuestre que
el trabajo ha sido planteado y supervisado adecuadamente.
- El sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y evaluado
para determinar si deben aplicarse otros procedimientos de auditoría.
- La evidencia obtenida durante la auditoria, los procedimientos aplicados y las
pruebas realizadas han proporcionado suficientes elementos comprobatorios
para fundamentar una opinión sobre bases razonables.

g) EVIDENCIA. - Esta norma estable que se deben obtener las pruebas

suficientes, competentes y relevantes para fundamentar razonablemente los
juicios y conclusiones que formulen los auditores. Consiste en comprobar la
información y datos que sean importantes con respecto a lo que se examina y
que pueda influenciar al emitir su opinión.
La evidencia se clasifico en:

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Física: inspección u observación directa de las actividades bienes o sucesos.
Documental: emana la información contenida en cartas, contratos, facturas,
etc.
Testimonial: se capta de otras personas por medio de declaraciones.
Analítica: se depende de los cálculos, comparaciones, razonamientos, la
evidencia debe cumplir los requisitos básicos de ser:
Suficiente: indispensable para sustentar los hallazgos
Competente: implica que debe ser consistente, convincente, confiable y
validada por el auditor.
Relevante: cuando su uso se justifique para demostrar o refutar un hecho en
forma lógica y concluyente
Pertinente: cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y
recomendaciones.

h) TRATAMIENTO DE IRREGULARIDADES. - es importante vigilar el

cumplimiento de las disposiciones jurídico-administrativas por lo que el auditor
debe diseñar la auditoria con una seguridad razonable de que se ha observado
este aspecto.
Al estudiar y evaluar el control interno deberá considerar en todas las
actividades importantes lo siguiente:
- Detectar los tipos de errores o irregularidades potenciales que pueden existir.
- Determinar los mecanismos de control existentes que pueden prevenir o
detectar un error o irregularidad
- Revisar si los mecanismos de control operan de manera eficaz
- Evaluar el efecto de la falta o inobservancia de los mecanismos de control.

NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORIA Y SU SEGUIMIENTO

EL INFORME

Es el documento que señala los hallazgos del auditor, así como las
conclusiones y recomendaciones generadas en relación con los objetivos
propuestos para el examen de que se trate.
Al término de cada intervención, el titular de la instancia de control debe
presentarlo a la autoridad competente por escrito y con su firma.
En la presentación de informes de auditoría, se tiene que considerar la forma,
el contenido y la distribución de los mismos.

a) FORMA. - se deben respetar los siguientes criterios:

-oportunidad. Se debe emitir con la mayor celeridad posible para que la

información pueda ser utilizada de manera oportuna.

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-completo. Debe contener toda la información necesaria para cumplir con los
objetivos
-Exactitud. La evidencia que se presente sea verdadera.
-Objetividad. No puede presentarse a interpretaciones erróneas, se exponen
los resultados con imparcialidad
-convincente. Los hallazgos deben presentarse de manera persuasiva las
recomendaciones y conclusiones se fundamenten en los hechos expuestos.
-claridad. La redacción del lenguaje sencillo y de fácil lectura y comprensión.
-conciso. No tiene que ser más extenso de lo necesario
-utilidad. Debe aportar elementos que propicien la optimización del uso de los
recursos y el mejoramiento de la administración.

b) CONTENIDO. Se debe tomar en cuenta el contenido que comprende:

objetivos, alcance y metodología. Los objetivos tienen que exponer las razones
por las cuales se efectúa la auditoria. En cuanto al alcance se debe indicar la
profundidad y cobertura del trabajo en relación con la metodología el informe
debe explicar claramente las técnicas que se emplearon para obtener y
analizar la evidencia.

RESULTADOS DE AUDITORIA. Se debe presentar con claridad los hallazgos

significativos, con la información suficiente competente y relevante.
RECOMENDACIONES. Son criterios para la aplicación de acciones específicas
dirigidas a quien corresponda emprenderlas para mejorar la operación y el
desempeño
DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA Declarara en su informe
que la auditoria realizo de acuerdo con las normas generales de auditoría
pública.
CONTROLES ADMINISTRATIVOS. En el reporte se debe incluir el alcance de
trabajo en los sistemas de control.
OPINIONES DE LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES. Los auditores
deben incluir la opinión pertinente que el servidor público responsable del área,
programa, actividad o función auditada haya manifestado en relación con los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones, así como las medidas correctivas.
RECONOCIMIENTO DE LOGROS NOTABLES. Se tienen que incluir los logros
importantes en la ejecución de la auditoria, especialmente cuando las medidas
adoptadas para mejorar un área puedan aplicarse en otras.
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES. El propósito fundamental de
la auditoria consiste en contribuir a que las acciones correctivas y de mejora se
lleven a cabo, por lo cual una vez definidas las recomendaciones y
observaciones, la instancia fiscalizadora llevara un control del seguimiento de
las medidas adoptadas, a fin de que en las fechas señaladas en el informe de
auditoría, a fin de que en las fechas señaladas en el informe de auditoría se
visita el área auditada y se compruebe su cumplimiento en los términos y
fechas establecidas.

18
5.5 METODOLOGIA DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1. INVESTIGACION PREVIA. Antes de la ejecución del trabajo de auditoría el

auditor debe realizar una investigación para definir sus objetivos, alcance
procedimientos, recursos, tiempos y oportunidad de los mismos, precisándolos
en sus programas de trabajo.
La investigación previa ofrece una vista panorámica general de la institución,
por lo que es conveniente mencionar que el titular del órgano interno de control
es el responsable de supervisar al personal que participará en el desarrollo de
esta investigación, que permitirá conocer:

- La reputación de la entidad y sus principales servidores públicos

- Áreas donde se recibieron observaciones y su recurrencia
- Indicadores financieros de evaluación, de productividad, de eficiencia y de
efecto en el desempeño entre otros.
Al finalizar esta investigación se podrá:
- Identificar las unidades administrativas, recursos, programas que por su
importancia deban ser revisadas
- Precisar los objetivos que se pretenden lograr en la ejecución de la auditoria
- Definir el tipo y alcance de cada revisión con base en los objetivos, el periodo
en que se deban reportar los resultados, los recursos financieros, materiales y
la experiencia y capacidad de los recursos humanos

5.6 Critica a la auditoria gubernamental

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