SISTEMA DE COSTOS

Son conjuntos de métodos, normas y procedimientos que rigen la planificación, determinación y

análisis del costo, así como el proceso de registro de los gastos de una o varias actividades
productivas en una empresa, de forma interrelacionada con los subsistemas que garantizan el
control de la producción y recursos materiales.
FASES DE LA CONTABILIZACIÓN
1. Contabilizar costos: Para la determinación y medición del costo unitario
2. Control y planeación de los costos: Para efectos del presupuesto y para los estándares
3. Análisis de los costos: Para efectos de las tomas de decisiones
SISTEMAS DE ACUMULACIÓN DE COSTOS
Los sistemas de acumulación de costos en los procesos de manufactura, son clasificados en dos
1. Sistema de Acumulación de Costos por órdenes de trabajo
2. Sistema de Acumulación de Costos por Procesos

Sistema de Acumulación de Costos por órdenes de trabajo

Es un método de acumulación y distribución de costos utilizados por las entidades que
manufacturan productos de acuerdo con especificaciones del cliente. Las operaciones comienzan
con la emisión de una orden de producción en la cual, los materiales directos y la mano de obra
directa se acumulan para cada orden de trabajo. Los costos indirectos de fabricación , se
acumulan por departamentos y luego se los distribuye a las órdenes de trabajo. En esencia todos
los costos de fabricación se asignan a los productos fabricados.
Este procedimiento de control se emplea principalmente en industrias que realizan trabajos
especiales o que fabrican productos sobre pedido y también en aquellas en las cuales es posible
separar los costos de material y de mano de obra, empleados en una orden de fabricación
CARACTERISTICAS
 Permite reunir separadamente, cada uno de los elementos del costo para cada orden de
trabajo, terminada o en proceso
 Permite la posibilidad de lotificar y subdividir la producción
 Cada orden constituye un documento en el cual se registran cada elemento del costo para
determinar el costo unitario
VENTAJAS
 Da conocer con todo detalle el costo de producción de cada articulo
 Se sabe el valor de la producción en proceso, sin necesidad de estimarla ni de efectuar
inventarios físicos
  Al momento de que se conoce el costo de producción y el valor del inventario de
producción en proceso, será más fácil hacer estimaciones futuras
 Al conocerse el costo de cada artículo lógicamente se puede saber la utilidad o perdida de
cada uno de ellos
 La producción no es necesariamente continua, por lo tanto, el valor de producción es más
susceptible de planeación y control en función de los requerimientos de la empresa
(excepto alimentos)
DESVENTAJAS
 Su costo de operación es alto a causa de la gran labor que se requiere para obtener los
datos en forma detallada, mismos que deben aplicarse a cada “orden de trabajo”.
 En virtud de esa labor meticulosa, se requiere de mayor tiempo para obtener los
costos de producción, razón por la cual los datos que se proporcionan a la dirección
posiblemente resulten extemporáneos.
COMPRA + PRORRATEO
El 01/06/2021 se le hace a la empresa un pedido de 75 puertas de madera, por lo que se
solicita la compra de 50 cajas de tornillos autoperforantes de acero inoxidable a $3.00 c/u,
65 marcos de puerta a $12.75 c/u y 50 pomos a $8.00 c/u a Ferretería Freund, S.A de C.V,
cancelando al contado según CCF N° 2001, además se pagan $50.00 por medio de cheque
N° 926 en concepto de transporte al señor Armando Paredes con factura de sujeto excluido
N° 305, todo bajo orden de compra N°0001.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #1
01/06/202 $1,428.7
1 Inventario de materia prima 5
Cajas de tornillos autoperforantes de acero
inoxidable $155.44
Marcos de puerta $858.80
pomos $414.51
IVA crédito fiscal $185.74
IVA por compra $185.74
ISR $5.00
Transporte $5.00
Efectivo y equivalentes de efectivo $1,619.49
Bancos $1,619.49
V/ Ferretería Freund S.A de C.V compra según
CCF N°2001, cheque N°926 en concepto de
transporte con factura de sujeto excluído N°305, $1,619.4
todo bajo orden de compra N°0001. 9 $1,619.49
 COMPRA MITAD EFECTIVO MITAD CREDITO
El 03/06/2021 se solicita la compra de 65 tablones de madera de roble a empresa “Madera
duradera, S.A” según CCF N° 306, las condiciones de la compra son 35% en efectivo
mediante cheque N° 927 y el resto al crédito a 30 días, bajo orden de compra N°0002

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #2
$2,275.0
Inventario de materia prima 0
Tablones de madera de roble $2,275.00
IVA crédito fiscal $295.75
IVA por compras $295.75
03/06/202 Cuentas y documentos por pagar $1,670.99
1 Proveedor $1,670.99
Efectivo y equivalentes de efectivo $899.76
Bancos $899.76

V/Madera Duradera, S.A, compra según CCF $2,570.7

N°306, Cheque N°927, Orden de compra N°0002 5 $2,570.75

COMPRA A CREDITO
El 03/06/2021 se compra al crédito a Sherwin Williams 40 litros de barniz a un costo de
$7.85 c/u, según CCF N° 1305 y orden de compra N°0003

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #2
Inventario de materia prima 314.00
Tablones de madera de roble 314.00
IVA crédito fiscal 40.82
03/06/2021
IVA por compras 40.82
Cuentas y documentos por pagar 354.82
Proveedor 354.82
V/ Compra a crédito 354.82 354.82

REQUISICIÓN
El día 04/06/2021 el gerente de producción solicita mandar a la planta según requisición
N°0001: 55 cajas de tornillos autoperforantes de acero inoxidable, 75 marcos de puerta, 75
pomos, 75 tablones de madera y 20 litros de barniz.
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
PARTIDA #4
Inventario de producción en proceso $ 4,513.82
Proceso 1 $ 4,513.82
Orden de producción 1
Inventario de materia prima $ 4,513.82
Cajas de tornillos autoperforantes de acero
04/06/202 inoxidable $ 168.99
1 Marcos de puerta $ 962.21
Pomos $ 593.69
Tablones de madera $ 2,625.00
Litros de barniz $ 163.92
V/ Requisición de MP para la orden de
producción 1según Requisición N°0001 $ 4,513.82 4.513.82

DEVOLUCIÓN A BODEGA
El día 10/06/2021 se devuelven a bodega 10 cajas de tornillos de acero inoxidable debido a
que las utilizadas fueron suficientes para la producción del pedido de puertas de madera.

PARCIA
FECHA DESCRIPCIÓN L DEBE HABER
PARTIDA #5
Inventario de materia prima $30.73
Cajas de tornillos autoperforantes de acero inoxidable $30.73
Invetario de producción en proceso $30.73
10/06/202 Proceso 1 $30.73
1 Orden producción 1
V/ Devolución de 10 cajas de tornillos de acero
inoxidable de la planta productiva a bodega según
devolución N°1 $30.73 $30.73

COMPRA + PRORRATEO
El día 11/06/2021 la empresa “Asientos que siento, S.A de C.V” nos pide la elaboración de
100 sillas de madera, por lo que se compra al contado a la empresa “Madera duradera
S.A” 60 varas de madera de pino a un costo de $15.50 c/u según CCF N° 324.
Adicionalmente se pagan $150.00 en concepto de transporte a Katya Rosales según cheque
N° 928, otorgando factura de sujeto excluido N°306, todo bajo orden de compra N°0004

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #1
01/06/202
1 Inventario de materia prima 1080,00
Varas de madera de pino 1080,00
IVA crédito fiscal 140.4
IVA por compra 140.4
ISR 15
Transporte 15
Efectivo y equivalentes de efectivo 1235.4
Bancos 1235.4
V/ Ferretería Freund S.A de C.V compra según CCF
N°2001, cheque N°926 en concepto de transporte
con factura de sujeto excluído N°305, todo bajo
orden de compra N°0001. 1235.4 1235.4

COMPRA A CREDITO
El día 11/06/2021 se compra a al crédito a Ferretería Freund, S.A de C.V 40 cubetas de laca
a un costo total de $340.00 según CCF N° 3001 y orden de compra N°0005

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #2
Inventario de materia prima 340,00
Cubetas de laca 340,00
IVA crédito fiscal 44.2
03/06/2021
IVA por compras 44.2
Cuentas y documentos por pagar 384.20
Proveedor 384.20
V/ Compra a crédito 384.20 384.20

PRODUCTOS EN MAL ESTADO

El día 13/06/2021 se devuelven 7 varas de madera de pino a la empresa “Madera duradera,
S.A” por estar en mal estado, según Nota de Crédito N° 355.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

 PARTIDA #8
Cuentas y documentos por pagar $122.61
Proveedor $122.61
Madera duradera, S.A
$108.50
13/06/202 Inventario de materia prima
1 Varas de madera de pino $108.50
IVA crédito fiscal $14.11 $14.11
IVA por compras locales
V/ Madera duradera S.A, devolución de 7 varas de
madera de pino segón Nota de Crédito N°355 $122.61 $122.61

10) El día 13/06/2021 se compra al crédito a Productos Varios, S.A. de C.V. residente en
Honduras 200 tacos para bases a un valor de $4.85 c/u pagando además transporte a
Caminos, S.A. de C.V. de $150.00 y un seguro de $200.00 a Transporte Seguro, S.A. de
C.V., con Cheque N°928 y N°929, N°0004 respectivamente y llegan a nuestra empresa el
mismo día, por medio de CCF N°4003, N°600, N°905 respectivamente, todo bajo orden de
compra N°0006

PARCIA
FECHA DESCRIPCIÓN L DEBE HABER
PARTIDA #9
$1,320.0
Inventario de materia prima 0
Tacos para bases $970.00
Transporte $150.00
Seguro $200.00
13/06/202 IVA crédito fiscal $171.60
1 IVA por compra $171.60
Efectivo y equivalentes de efectivo $1,491.60
Bancos $1,491.60
V/Compra con cheque N°928, N°929, N°0004,
CCF N°4003, N°600, N°905, respectivamente, $1,491.6
todo bajo la orden de compra N°0006 0 $1,491.60

El día 14/06/2021 el gerente de la planta de producción según requisición N°0002 solicita:

20 litros de barniz, 55 varas de madera, 30 cubetas de laca y 400 tacos para bases.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #10
 $3,442.1
Inventario de producción en proceso 1
Proceso 2 $3,442.11
Orden de producción 2
Inventario de materia prima $3,442.11
14/06/202
Litros de barniz $163.92
1
Varas de madera $830.76
Cubetas de laca $250.50
tacos para bases $2,196.92
V/ Requisición de MP para la orden de $3,442.1
producción según Requisición N°0002 1 $3,442.11

El día 17/06/2021 compramos a EPA, S.A. de C.V. 105 libras de clavos de acero a un costo
de $0.75 cada libra, esta se realiza al contado y con CCF N°3002 y orden de compra N°0007

PARCIA
FECHA DESCRIPCIÓN L DEBE HABER
PARTIDA #11
Inventario de materia prima $78.75
Libras de clavo de acero $78.75
IVA crédito fiscal $10.24
17/06/202 IVA por compra $10.24
1 Efectivo y equivalentes de efectivo $88.99
bancos $88.99
V/ EPA, S.A de C.V. 105 libras de clavos de acero
según CCF N°3002 y orden de compra N°0007 $88.99 $88.99

Se paga el 18 de junio el recibo de energía eléctrica por 3000.00 más iva. Y 230.00 de
impuestos municipales.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #12
18/06/2021 Inventario de producción en proceso $3,230.00
Energía eléctrica $3,000.00
Impuestos municipales $230.00
IVA crédito fiscal $390.00
IVA por pago de energía eléctrica $390.00
Efectivo y equivalentes de efectivo $3,620.00
 Bancos $3,620.00
V/ Pago Energía eléctrica CAES-ALCALDÍA $3,620.00 $3,620.00

El día 19/06/2021 se manda a la planta de producción 100 varas de madera de Pino por
medio de Requisición N°0008

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #14
$1,510.4
Inventario de producción en proceso 7
Proceso 3 $1,510.47
19/06/202 Orden de producción 3
1 Inventario de materia prima $1,510.47
Varas de madera de pino $1,510.47
V/ Requisición de MP para la orden de $1,510.4
producción según Requisición N°0008 7 $1,510.47

16) El día 21/06/2021 se compra a Freund, S.A. de C.V. 50 varas de madera de pino a un
costo de $16.00 c/u, además también se compran 75 unidades de caño galvanizado a $15.00
c/u, esta se realiza al crédito, con CCF N°3003 y orden de compra N°0009. También se le
paga a José Portillo la cantidad de $150.00 por llevar el material hasta la bodega con
cheque N°11193

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #15
$2,075.0
Inventario de materia prima 0
Varas de madera de pino $862.34
Caño galvanizado $1,212.66
IVA Crédito fiscal $269.75
21/06/202 IVA Por compra $269.75
1 ISR $15.00
Transporte $15.00
Efectivo y equivalentes de efectivo $2,359.75
Bancos $2,359.75
V/ Freund S.A. de C.V compra con CCF N°3003 $2,359.7
y orden de compra N°0009, cheque N°11193 5 $2,359.75
Se compran pastel de frutas y sodas en SUPER BARATILLO por 250.00 para celebrar los
cumpleañeros de la planta de producción por $250.00

DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #16
Inventario de producción en proceso $250.00
Pastel de fruta y sodas $250.00
IVA crédito fiscal $32.50
IVA por compra $32.50
Efectivo y equivalentes de efectivo $282.50
Bancos $282.50

V/ por la compra de un pastel de frutas y

sodas $282.50 $282.50

Se compra agua Alpina para consumo del personal por 350.00 para el mes de los cuales el
70% lo consume la planta y el resto entre ventas y administración.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #17
Inventario de producción en $245.0
proceso 0
Agua Alpina $245.00
$105.0
Gastos de Administración 0
xx/xx/xx
Agua Alpina $105.00
Efectivo y equivalentes de efectivo $350.00
Bancos $350.00
$350.0
V/ Compra a Alpina S.A de C.V 0 $350.00

19) El día 23/06/2021 se devuelven a bodega 50 varas de madera de las enviadas a la planta
de producción el día 19/06/2021

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #18
23/06/2021 Inventario de materia prima $755.00
Varas de madera $755.00
Invetario de producción en proceso $755.00
 Proceso 3
Orden producción 1 $755.00
V/ Devolución de 50 varas de madera de la planta
productiva a bodega $755.00 $755.00

El día 24/06/2021 se compra a “Madera duradera, S.A. de C.V.” 100 varas de madera de
pino a un costo de $14.50 c/u con CCF N°3004 y orden de compra N°0010, pagándose el
25% al contado y el 75% con una letra de cambio pagadera a tres meses.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #19
$1,450.0
Inventario de materia prima 0
Varas de madera de pino $1,450.00
IVA crédito fiscal $188.50
IVA por compras $188.50
24/04/202 Cuentas y documentos por pagar $1,228.88
1
Proveedor $1,228.88
Efectivo y equivalentes de efectivo $409.63
Bancos $409.63
V/ Madera Duradera, S.A de C.V por la compra de
100 varas de madera de pino según CCF N°3004 y $1,638.5
orden de compra N°0010 0 $1,638.50

El día 26/06/2021 se decide cancelar la letra de cambio pendiente a “Madera duradera, S.A.
de C.V.”, por ello nos brindan una rebaja por pronto pago del 30%.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #20
$491.5
Cuentas y documentos por pagar 5
proveedor $491.55
Inventario de materia prima $435.00
26/06/2021 Varasde madera de pino $435.00
IVA crédito fiscal $56.55
IVA por compras $56.55
$491.5
V/ Rebaja por pronto paga 30% 5 $491.55
El día 27/06/2021 la planta solicita 150 unidades de manera de pino, 3 libras de clavos de
acero y 20 unidades de caño galvanizado

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #21
$2,694.1
Inventario de producción en proceso 3
Proceso 4 $2,694.13
Orden de producción 4
Inventario de materia prima $2,694.13
27/06/202 Madera de pino $2,398.62
1 Libras de cavos de acero $ 2.17
Caño galvanizado $ 293.33
V/ Requisición de MP para la orden de
producción, 150 unidades de madera de pino, 3
libras de clavo de acero, 20 unidades decaño $2,694.1
galvanizado. 3 $2,694.13

El día 28/06/2021 el empleado Odir Hernández dañó 5 unidades de caño galvanizado de las
enviadas el día 27/06/2021 y estas serán enviadas al gasto.

PARCIA
FECHA DESCRIPCIÓN L DEBE HABER
PARTIDA #22
Gastos de administración $82.89
Daño de material $82.89
Inventario de materia prima $73.35
Caño galvanizado $73.35
28/06/2021
IVA credito fiscal $9.54
IVA credito fiscal $9.54
V/ daño de 5 unidades de caño galvanizado por el
empleado Odir Hernández $82.89 $82.89

El día 30 se vende a Juan Pueblo 10 libras de aserrín generada por la planta con factura
N°0091 al contado.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #23
30/06/202 Efectivo y equivalentes de efectivo $11.30
1 Banco $11.30
 Otros ingresos $10.00
10 libras de aserrín $10.00
IVA debito fiscal $1.30
IVA debito fiscal $1.30
V/venta de aserrín a Juan Pablo con factura N°0091 $11.30 $11.30

La cuota de depreciación de la maquinaria es de $8,350.00

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #24
Inventario de productos en
proceso $8,350.00
Depreciación de maquinaria $8,350.00
xx/xx/xx
Propiedad planta y equipo $8,350.00
Depreciación de maquinaria $8,350.00
V/ Depreciación de maquinaria $8,350.00 $8,350.00

La cuota del seguro de daños de la planta productiva es de $200.00

FECH
A DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
PARTIDA #25
$200.0
Gastos pagados por anticipado 0
Seguro por daños $200.00
xx/xx Efectivo y equivalente $200.00
Bancos $200.00
$200.0
V/ Pago por seguro de daños de la planta productiva 0 $200.00

Se paga alquiler de la planta productiva por $5000.00 más iva.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #26
xx/xx/xx Gastos pagados por anticipado $5,000.00
Alquiler $5,000.00
 IVA crédito fiscal $650.00
IVA crédito fiscal $650.00
Efectivo y equivalentes de efectivo $5,600.00
Banco $5,650.00
V/Pago de alquiler de la planta productiva $5,650.00 $5,600.00

Se paga servicios de capacitación del Trabajo en Equipo para el personal de la planta por
$1,200.00 más iva se le pago a INSAFORD

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #27
Gastos pagados por anticipado $1,200.00
Capacitaciones INSAFORD $1,200.00
IVA crédito fiscal $156.00
xx/xx/xx IVA crédito fiscal $156.00
Efectivo y equivalentes de efectivo $1,356.00
Bancos $1,356.00
V/ Por capacitación de empleados $1,356.00 $1,356.00

Se pago mantenimiento preventivo de la planta de producción por $1890.00 a Talleres S.A.

DE C.V.

FECH
A DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
PARTIDA #28
Gastos de administración $1,890.00
Reparación de mantenimiento $1,890.00
xx/xx/xx Efectivo y equivalentes de efectivo $1,890.00
Banco $1,890.00
V/ Pago por mantenimiento preventivo $1,890.00 $1,890.00

Se compran wipe para limpiar el producto por 250.00 al Sr. Daniel Bonito.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PARTIDA #29
xx/xx/xx Inventario de materia prima $250.00
Wipe $250.00
Efectivo y Equivalente $250.00
 Banco $250.00
V/ Compra de Wipe al Sr. Daniel Bonito $250.00 $250.00

Se paga el servicios de calidad de producto por $800.00 esto es para cumplir con los
requerimientos de calidad.

FECH
A DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
PARTIDA #30
Gastos de administración $800.00
Pago de servicio $800.00
xx/xx/xx Efectivo y equivalentes de efectivo $800.00
Banco $800.00
V/ Pago por servicio de calidad de producto $800.00 $800.00