Nias Aplicables A La Auditoria Operativa

Cáceres Almaraz Roberto
Grupo 21
NIAS APLICABLES A LA AUDITORIA OPERAT IVA
210. TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
Esta Norma Internacional de Auditoría pretende ayudar al auditor en la preparación de

cartas compromiso relativo a auditorías de estados financieros, Los lineamientos son
también aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha de prestar otros servicios
como servicios de asesoría sobre impuestos, contabilidad, o administración, puede ser
apropiado emitir cartas por separado.
230. DOCUMENTACIÓN
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y

proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de
estados financieros.
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de
auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría
300. PLANEACIÓN
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados financieros.
Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditorías recurrentes. En una
primera auditoría, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeación más allá
de los asuntos que aquí se discuten. El auditor deberá planear el trabajo de auditoría de
modo que la auditoría sea desarrollada de una manera efectiva.
Grupo 21
310. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes.

Por ejemplo:
_ Experiencia previa con la entidad y su industria.
_ Discusión con personas de la entidad (directores y personal operativo senior).
_ Discusión con personal de auditoría interna y revisión de sus informes.
_ Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan
proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.
_ Discusión con personas familiarizadas con la industria fuera de la entidad (por ejemplo,
economistas de la industria, entes reguladores de la industria, clientes, proveedores,
competidores).
_ Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadísticas de gobierno,

encuestas, textos, revistas de comercio, informes preparados por bancos y corredores de
valores, periódicos financieros).
_ Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad.
_ Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas.
_ Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviado
a accionistas, o presentado a autoridades reguladoras, literatura promocional, informes
anuales y financieros de años anteriores, presupuestos, informes internos de la
administración, informes financieros intermedios, manual de políticas de la administración,
manuales de sistemas de contabilidad y control interno, plan de cuentas, manual de
funciones, planes de mercadotecnia y de ventas).
Grupo 21
315 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y VALORACIÓN DE LOS

RIESGOS DE DECLARACIONES EQUIVOCADAS IMPORTANTES
El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control

interno, que sea suficiente para identificar y valorar los riesgos de declaración equivocada
importante de los estados financieros debido a fraude o error, y suficiente para diseñar y
realizar procedimientos de auditoría adicionales.
320. IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA

proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relación con el
riesgo de auditoría. El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con
el riesgo de auditoría cuando conduzca una auditoría.
La “Importancia relativa” está definida dentro del “Marco de Referencia para la

Preparación de Estados Financieros” preparado por el “Comité Internacional de Normas
de Contabilidad (IASC) en los términos siguientes:
“La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera

influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados
financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en
las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. Así, la importancia
relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión, más que ser una
característica primordial cualitativa que deba tener la información para ser útil”.
330 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS
Esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proveer orientación sobre

la determinación de respuestas generales y el diseño y desempeño de procedimientos de
Grupo 21
auditoría adicionales para responder a los riesgos valorados de declaración equivocada
importante a niveles de estados financieros y de información. El entendimiento del auditor
sobre la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, y la valoración de los riesgos
de declaración equivocada importante se describieron en la Norma internacional de
Auditoría 315, “Entendimiento de la Entidad y su Entorno y Valoración de los Riesgos de
Declaración Equivocada Importante.”
400. EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y

proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad
y de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de detección.
El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control

interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
El auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los
procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo.
500. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se
tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para
obtener dicha evidencia de auditoría.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de

procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias,
Grupo 21
570. NEGOCIO EN MARCHA
El propósito de esta Norma internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en la auditoría de los
estados financieros, con respecto al supuesto de negocio en marcha usado en la
preparación de los estados financieros, incluyendo el concluir sobre la evaluación de la
administración sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en
marcha.
Cuando se planean y se llevan a cabo los procedimientos de auditoría y al evaluar los

resultados de los mismos, el auditor deberá considerar lo apropiado del uso por parte de
la administración del supuesto de negocio en marcha en la preparación de los estados
financieros. Responsabilidad de la administración
580. REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

proporcionar lineamientos sobre el uso de representaciones de la administración como
evidencia de auditoría, los procedimientos que se deben aplicar para evaluar y
documentar las representaciones de la administración y la acción a tomar si la
administración se rehúsa a proporcionar representaciones apropiadas. El auditor deberá
obtener representaciones apropiadas de la administración.
Reconocimiento de la administración de su responsabilidad por los estados Financieros
700 EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y

proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor, emitido
como resultado de una auditoría practicada por un auditor independiente de los estados
financieros de una entidad. Muchos de los lineamientos proporcionados pueden adaptarse
a dictámenes del auditor sobre información financiera distinta de los estados financieros.
Grupo 21
El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de
auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados
financieros.
710. COMPARATIVOS
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y

proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades del auditor respecto de los
comparativos. No se refiere a situaciones en las que se presenten estados financieros
resumidos con los estados financieros auditados
El auditor deberá determinar si los comparativos cumplen en todos los aspectos

importantes con el marco de referencia para información financiera relevante a los
estados financieros que están siendo auditados.
800. EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE AUDITORÍA CON

PROPÓSITO ESPECIAL
Esta norma persigue los siguientes propósitos:
a) Definir normas para dictámenes sobre estados financieros preparados sobre una base
integral de contabilización diferente a las contempladas por las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) o normas de carácter nacional.
b) Dictámenes sobre trabajos de auditoría de cuentas o partidas especiales de un estado

financiero.
c) Opiniones sobre auditorías de convenios especiales contractuales.
d) Dictámenes sobre estados financieros resumidos.

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NIAS APLICABLES A LA AUDITORIA OPERAT IVA

210. TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA

Esta Norma Internacional de Auditoría pretende ayudar al auditor en la preparación de

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

310. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes.

_ Experiencia previa con la entidad y su industria.

_ Discusión con personas de la entidad (directores y personal operativo senior).

_ Discusión con personal de auditoría interna y revisión de sus informes.

_ Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadísticas de gobierno,

_ Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad.

_ Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas.

315 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y VALORACIÓN DE LOS

El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control

320. IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

La “Importancia relativa” está definida dentro del “Marco de Referencia para la

“La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera

330 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS

Esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proveer orientación sobre

400. EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y

El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control

500. EVIDENCIA DE AUDITORÍA

El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer normas y

La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de

El propósito de esta Norma internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

Cuando se planean y se llevan a cabo los procedimientos de auditoría y al evaluar los

580. REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

Reconocimiento de la administración de su responsabilidad por los estados Financieros

700 EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y

El auditor deberá determinar si los comparativos cumplen en todos los aspectos

800. EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE AUDITORÍA CON

Esta norma persigue los siguientes propósitos:

b) Dictámenes sobre trabajos de auditoría de cuentas o partidas especiales de un estado

c) Opiniones sobre auditorías de convenios especiales contractuales.

d) Dictámenes sobre estados financieros resumidos.

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