UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE

HONDURAS

ADMINISTRATIVA II

TEMA:
PRESUPUESTO MAÉSTRO

CAPÍTULO No. 7
DAVID N. RAMÍREZ P.

MARIO RAMÍREZ LAÍNEZ

III Periodo 2021

 PRESUPUESTO MAESTRO

Ejercicio Contabilidad Administrativa II

Una compañía utiliza un sistema de costos estándar para los materiales y la Mano de
Obra Directa. Los estándares se basan en un presupuesto de las operaciones
considerando el nivel de producción que se prevé para el periodo corriente.
Los estándares actuales son los siguientes:

Materiales: Costos:
Material 1 $. 1.20 por unidad
Material 2 $. 2.60 por unidad
Mano de Obra Directa $. 2.05 por hora
Los Gastos de Fabricación se aplican sobre la base de horas estándar de Mano de
Obra Directa.
Productos Terminados (Contenido por Unidad)
Producto
F G
Material 1 12 Unidades 12 Unidades
Material 2 6 Unidades 8 Unidades
Mano Obra Directa 14 Horas 20 Horas

A continuación el Balance General para el año que acaba de terminar:

Balance General
al 31 de Diciembre 2020
Activo
Circulante o Corriente
Caja $. 10,000.00
Cuentas por Cobrar 25,000.00
Material (A Precio Estándar) 19,000.00
Productos Terminados (Al Costo Estándar) 14,480.00 $. 68,480.00
Activo Fijo
Terreno 50,000.00
Edificio y Equipo 380,000.00
Depreciación Acumulada ( 75,000.00) 355,000.00
Total Activo $. 423,480.00
Pasivo y Capital
Pasivo Circulante o Corriente
Cuentas por Pagar $.8,200.00
Impuesto Sobre la Renta Por Pagar 5,000.00 $. 13,200.00
Capital
Capital Social 25,000 Acciones
Nominal en Circulación 350,000.00
Utilidades No Distribuidas 60,280.00 410,280.00
Total Pasivo y Capital $. 423,480.00

1
Datos Adicionales Relativos 2021

Producto Terminado
F G
Volumen Esperado de Ventas (Unidades) 5,000 1,000
Precio de Ventas $.105.40 $. 164.00
Inventario Final Deseado (Unidades) 1,100 50
Inventario Inicial (Unidades) 100 50

Material Directo

1 2
Inventario inicial (Unidades) 5,000 5,000
Inventario Final Deseado (Unidades) 6,000 1,000

La producción en proceso es insignificante y puede ignorarse

Se incurrirá en los siguientes gastos considerando los niveles de volumen positivos

Gastos Indirectos de Fabricación

V Suministros $. 30,000.00
V Mano de Obra indirecta 70,000.00
V Costos de Beneficios a Empleados 25,000.00
V Fuerza-Porción Variable 8,000.00
V Mantenimiento-Porción Variable 20,000.00
F Depreciación 25,000.00
F Impuesto Sobre La Propiedad 4,000.00
F Seguro Sobre La Propiedad 500.00
F Supervisión 20,000.00
F Energía – Porción Fija 1,000.00
F Mantenimiento – Porción Fija 4,500.00
$. 208,000.00
Gastos de Venta y Administración
Comisiones en Venta $. 20,000.00
Publicidad 3,000.00
Sueldos de Ventas 10,000.00
Gastos de Viaje 5,000.00
Sueldo de Oficina 10,000.00
Suministros 1,000.00
Sueldo de Ejecutivos 21,000.00
Varios 5,000.00
$. 75,000.00 *

2
 La corriente del efectivo ha de presupuestarse como sigue:

Trimestre 2021
1 2 3 4
Cobros a Clientes $.125,000.00 $.150,000.00 $.160,000.00 $.221,000.00
Desembolsos:
Por Materiales 20,000.00 35,000.00 35,000.00 44,200.00
Por Otros Costos y Gastos 25,000.00 20,000.00 20,000.00 27,000.00
Por Nomina o Planilla 90,000.00 95,000.00 95,000.00 109,200.00
Por Impuesto Sobre Renta 5,000.00 ------ ------ ------
Por Compra Maquinaria ----0---- ------ ------ 20,000.00

La compañía desea tener un saldo mínimo en efectivo de $. 15,000 al final

de cada uno de los tres primeros trimestres. Pero las mayores exigencias
de capital de trabajo al terminar el año 2021 harán necesario un saldo final
mínimo en efectivo de $. 40,000.00. Puede conseguirse dinero en
préstamos o hacerse el reembolso del mismo en múltiplos de $. 500.00 a
la tasa de interés del 6% anual.

La gerencia no quiere pedir más dinero prestado que el necesario y, por

otra parte, desea reembolsarlo lo más pronto posible. En todo caso, los
préstamos no podrán prolongarse por más de cuatro trimestres. El interés
se calcula y se paga al reembolsarse el capital. Supongamos que los
préstamos obtenidos tienen lugar al principio y los reembolsos al final, de
los trimestres en cuestión.

Impuesto Sobre la Renta Estimado Lps. 20,000

3
 PRESUPUESTO MAESTRO

1. Presupuesto de Ventas:

Productos Unidad Precio Venta Total

Producto “F” 5,000 $. 105.40 $.527,000.00
Producto “G” 1,000 164.00 164,000.00
Total $.691,000.00
*
2. Presupuesto de Producción:

“F” “G”
Ventas Presupuestadas 5,000 1,000
+ Inventario Final Deseado 1,100 50
Sub-Total 6,100 1,050
- Inventario Inicial 100 50
Producción Requerida (Unidades) 6,000 1,000

3. Presupuesto de Uso de Materia Prima:

Material 1
“F” “G” Total
Producción Requerida 6,000 U. 1,000 U. 7,000 U.
Estándar de Material (Unidades) 12 12 12
Unidades de Material Requerido 72,000 12,000 *84,000
Costo Estándar $.1.20 $.1.20 1.20
Costo de Material a Utilizar $. 86,400 $. 14,400 $. 100,800

Material 2
“F” “G” Total
Producción Requerida 6,000 U. 1,000 U. 7,000 U.
Estándar de Material (Unidades) 6 8 -----
Unidades de Material Requerido 36,000 8,000 *44,000
Costo Estándar $. 2.60 $. 2.60 2.60
Costo de Material a Utilizar $. 93,600 $. 20,800 $. 114,400

Total $.215,200
*

4
4. Presupuesto de Compra de Materia Prima (MP):

Material 1 Material 2 Total

Unidades de Material Requerido *3 84,000 *3 44,000 128,000
+ Inventario Final Deseado 6,000 1,000 7,000
Sub-Total 90,000 45,000 135,000
- Inventario Inicial 5,000 5,000 10,000
Unidades a Comprar 85,000 40,000 125,000
Costo Unitario $. 1.20 $. 2.60 ------
Presupuesto de Compras $. 102,000 $. 104,000 $. 206,000

5. Presupuesto Mano Obra Directa (M.O.D):

Producto Horas Total Horas Costo

Tasa
Requerido *2 Estándar M.O.D. M.O.D.
Producto “F” 6,000 U. 14 84,000 $.2.05 $. 172,200
Producto “G” 1,000 20 20,000 2.05 41,000
Total(Unid.) 7,000 U. 34 104,000* $. 213,200
*

6. Presupuesto Costo Indirectos Fabricación (CIF):

*5 Horas de actividad 104,000 horas
Variables:

Suministros $. 30,000
Mano Obra Indirecta 70,000
Costos de Beneficios a Empleados 25,000
Fuerza (Variable) 8,000
Mantenimiento (Variable) 20,000
Total $. 153,000

Fijos:

Depreciación * $. 25,000
Impuesto Sobre Propiedad 4,000
Seguros Sobre Propiedad 500
Supervisión 20,000
Fuerza (Fijo) 1,000 Tasa de aplicación
Mantenimiento (Fijo) 4,500 CIF
Total $. 55,000
$.208,000 = $. 2.00 *
104,000 Horas MOD
Total CIF $. 208,000
*
5
7. Presupuesto de inventarios Finales:

Cálculo del Costo Unitario

Producto “F”

Costo Estándar Total

Unitario
Material 1 $. 1.20 12 Unid. $. 14.40
Material 2 2.60 6 Unid. 15.60
Mano Obra Directa 2.05 14 Horas 28.70
Costos Indirectos de Fabricación *6 2.00 14 Horas 28.00

Total $. 86.70

Producto “G”

Costo Estándar Total

Unitario
Material 1 $. 1.20 12 Unid. $. 14.40
Material 2 2.60 8 Unid. 20.80
Mano Obra Directa 2.05 20 Horas 41.00
Costos Indirectos de Fabricación 2.00 20 Horas 40.00

Total $. 116.20

7.1 Inventario Final de Artículos Terminados:

Producto Unidades Costo Total

Unitario
“F” 1,100 $. 86.70 $. 95,370
“G” 50 116.20 5,810
Total $. 101,180
*

7.2 Inventario Final de Materia Prima:

Material Unidades Costo Total

Unitario
1 6,000 $. 1.20 $. 7,200
2 1,000 2.60 2,600
Total $. 9,800
*

6
8. Presupuesto de Costo de los Artículos Vendidos:

Inventario Inicial de Artículos Term. B/G $.14,480

+ Costos de Producción:
Materiales Directos $. 215,200 *3
Mano Obra Directa 213,200 *5
Costos Indirectos de Fabricación 208,000 *6
Total Costos de Producción 636,400
Disponible 650,880
- Inventario Final Artículos Terminados *7.1 101,180
Total Costo de Ventas $. 549,700
*

9. Presupuesto de Gastos de Operación:

Gastos de Operación Valor Total

Venta:
Comisiones $. 20,000
Publicidad 3,000
Sueldo 10,000
Gastos de Viaje 5,000 $. 38,000
Administración:
Sueldos de Oficina 10,000
Suministros 1,000
Sueldos Ejecutivos 21,000
Varios 5,000 37,000

Total $. 75,000
* Pag. 2

7
 10. Presupuesto de Efectivo:

Trimestre
1 2 3 4 Total 2021
Saldo Inicial *BG $. 10,000 $. 15,000 $. 15,000 $. 15,100 $. 10,000
+ Ingresos
Cobros a Clientes ___125,000 __150,000 ___160,000 ___221,000 *__656,000
Total Ingresos 135,000 165,000 175,000 236,100 666,000
Egresos:
Material 20,000 35,000 35,000 44,200 * 134,200
Otros Costos y Gastos 25,000 20,000 20,000 27,000 * 92,000
Por Nómina o Planilla 90,000 95,000 95,000 109,200 * 389,200
Impuesto Sobre Renta 5,000 ------ ------ ------ 5,000
Compra de Maquinaria ----- ------ ------ 20,000 20,000

Total Egresos 140,000 150,000 150,000 200,400 640,400

Superávit (Déficit) (5,000) 15,000 25,000 35,700 25,600
Financiamiento:
Préstamo 20,000 ----- ----- 15,500 35,500
Pagos a capital ----- ----- (9,000) (11,000) (20,000)
Intereses ----- ----- (900) (165) (1,065)
Total 20,000 0 (9,900) 4,335 14,435
Saldo Final $. 15,000 $. 15,000 $. 15,100 $. 40,035 $. 40,035
*

Cálculo de Intereses

a. ((20,000 x 6%)/12) x 9 = $. 900.00 Int. x Pagar ((15,500 x 6%)/12) x 3 = $. 232.5

(+)

b. ((11,000 x 6%)/12) x 3 = $. 165.00

Total $. 1,065.00

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 11. Estado de Resultados Presupuestado:
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021

Ventas *1 $. 691,000
-Costo de Ventas *8 __549,700
Utilidad Bruta 141,300
-Gastos de Operación *9 ____75,000
Utilidad de Operación 66,300
-Gastos Financieros _____1,065.00 * FE
Utilidad Antes del Impuesto 65,235.00
-Impuesto Sobre Renta Estimado 20,000
U.N.D.I. $. 45,235.00

12. Balance General Presupuestado:

Al 31 de diciembre de 2021

Activo Circulante Presupuesto de Efectivo

Caja *10 $.40,035.00
Cuentas por Cobrar 60,000.00 $25,000 (BG) + $691,000 (Ventas) –
Inventario Final de Materiales *7.2 9,800.00 $656,000 (Cobro Cliente)*
Inventario Final de Artículos Terminados *7.1 101,180.00
Inventario Final de Materia Prima *7.2
Total Activo Circulante 211,015.00
Activo Fijo: Balance General
Terrenos 50,000.00
$380,000 (BG) + $20,000 Compra de
Edificio y Equipo 400,000.00
Maquinaria
Depreciación Acumulada _(100,000.00)
Total Activo Fijo 350,000.00 $75,000 (BG) + $25,000 Presupuesto
Total Activo $.561,015.00 CIF *6
Pasivo Circulante Ver Abajo…
Cuentas por Pagar $. 70,000.00
Impuesto Sobre Renta por Pagar 20,000.00 $5,000 (BG) + $20,000 (ER) - $5000
Documentos por Pagar (Préstamos) 15,500.00 Presupuesto Efectivo
Intereses por Pagar ______
Préstamos por pagar
Total Pasivo Circulante 105,500.00
Capital:
Capital Social 350,000.00 *B/G
Utilidades No Distribuidas __105,515.00 Inicial 60,280 (BG) + 45,235 del
Total Capital 455,515.00 periodo (ER)

Total Pasivo + Capital $.561,015.00

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…..sigue Cuentas por Pagar:

Inicial $. 8,200.00 * BG
+ Presupuesto de Compra de Materia Prima 206,000.00 (*4)
+ Presupuesto de Mano Obra Directa 213,200.00 (*5)
+ Presupuesto de Costos Indirectos Fabricación 183,000.00 (208,000 – 25,000
Dep)*6
+ Presupuesto de Gastos de Operación 75,000.00 (*9)
$. 685,400.00
- Pagos:
- Materia Prima $. 134,200.00
- Otros Costos y Gastos 92,000.00
- Nóminas _389,200.00
$. 615,400.00
Saldo Cuentas x Pagar $. 70,000.00

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