USMP

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LA
MINERIA ILEGAL EN EL DEPARTAMENTO DE MADRE
DE DIOS, AÑO 2018
PRESENTADO POR
CÉSAR ANTONIO HUAMAN PEDREROS
YESENIA RAMIREZ FIGUEROA
TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL
PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
LIMA – PERÚ
2021
CC BY-NC
Reconocimiento – No comercial
El autor permite transformar (traducir, adaptar o compilar) a partir de esta obra con fines no comerciales,
y aunque en las nuevas creaciones deban reconocerse la autoría y no puedan ser utilizadas de manera
comercial, no tienen que estar bajo una licencia con los mismos términos.
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CARATULA
LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACION

DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LA MINERIA ILEGAL EN EL
DEPARTAMENTO DE MADRE DE DIOS, AÑO 2018
TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
PRESENTADO POR
HUAMAN PEDREROS CÉSAR ANTONIO
RAMIREZ FIGUEROA YESENIA
ASESOR
DR. LIZARRAGA VALENCIA ROLANDO HUMBERTO
LIMA - PERÚ
2021
TITULO
LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACION

DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LA MINERIA ILEGAL EN EL
ii
DEDICATORIA
A Dios, por darnos la oportunidad de culminar
con éxito nuestro trabajo de investigación.
A nuestras familias, por su motivación para
lograr nuestras metas y por su apoyo
incondicional en toda nuestra etapa estudiantil, y
por los valores inculcados para ser mejores
personas y profesionales.
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios por habernos acompañado y guiado a lo
largo de nuestras carreras, por ser nuestra
fortaleza en los momentos de debilidad y por
brindarnos una vida llena de aprendizajes y
experiencias.
A nuestros padres, que nos han
incentivado con su amor y apoyo constante, en
cada momento de nuestras vidas.
Al Dr. Rolando Lizárraga por la paciencia,
dedicación y por brindarnos sus conocimientos
para lograr el desarrollo de la presente
investigación.
iv
ÍNDICE DE CONTENIDO
CARATULA ................................................................................................................ i
TÍTULO .......................................................................................................................ii
DEDICATORIA .......................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................iv
ÍNDICE DE CONTENIDO ........................................................................................... v
ÍNDICE DE TABLAS................................................................................................. vii
ÍNDICE DE FIGURAS .............................................................................................. viii
RESUMEN .................................................................................................................ix
ABSTRACT ...............................................................................................................xi
INTRODUCCION ...................................................................................................... xii
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................ 1
1.1 Descripción de la realidad problemática ............................................................ 1
1.2 Formulación del problema ................................................................................. 8
1.2.1 Problema principal................................................................................... 8
1.2.2 Problemas Específicos ............................................................................ 8
1.3 Objetivos de la Investigación ............................................................................. 8
1.3.1 Objetivo general.......................................................................................................... 8
1.3.2 Objetivos específicos ................................................................................................ 8
1.4 Justificación de la investigación ......................................................................... 9
1.5 Limitaciones del estudio..................................................................................... 9
1.6 Viabilidad del estudio ....................................................................................... 10
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO ........................................................................... 11
2.1 Antecedentes de la investigación .................................................................... 11
2.1.1 Antecedentes nacionales ......................................................................................... 11
2.1.2 Antecedentes Internacionales .............................................................................. 13
2.2 Bases teóricas ................................................................................................ 15
2.2.1 Evasión Tributaria - Variable Independiente .................................................... 15
2.2.2 Recaudación del Impuesto a la Renta – Variable Dependiente ................ 18
2.3 Términos Técnicos .......................................................................................... 23
2.4 Formulación de la hipótesis ............................................................................. 30
2.4.1 Hipótesis Principal.................................................................................................... 30
2.4 .2 Hipótesis Secundarias ............................................................................................ 30
v
2.5 Operacionalización de las variantes ................................................................ 31
2.5.1 Variable Independiente........................................................................................... 31
2.5.2 Variable Dependiente ............................................................................................... 31
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA .............................................................................. 32
3.1 Diseño metodológico ....................................................................................... 32
3.1.1. Tipo de Investigación ............................................................................ 32
3.2 Población y muestra ........................................................................................ 32
3.2.1 Población .................................................................................................................... 32
3.2.2 Muestra........................................................................................................................ 33
3.3 Técnicas de recolección de datos .................................................................... 35
3.3.1 Descripción de los métodos, técnicas e instrumentos ........................... 35
3.4 Aspectos Éticos ............................................................................................... 35
CAPÍTULO IV: RESULTADOS ................................................................................ 36
4.1 Presentación de Resultados ............................................................................ 36
4.2 Análisis de Fiabilidad ....................................................................................... 55
CAPÍTULO V: DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............. 58
5.1 Discusión ......................................................................................................... 58
5.2 Conclusiones ................................................................................................... 59
5.3 Recomendaciones ........................................................................................... 61
FUENTES DE INFORMACIÓN ................................................................................ 63
ANEXOS .............................................................................................................. 67
Anexo 1. Matriz de Consistencia .............................................................................. 68
Anexo 2. Encuesta ................................................................................................... 69
vi
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Evolución de la recaudación de tributos del gobierno central,
según actividad económica 2015 – 2018 ............................................. 4
Tabla 2. Distribución de la Población ............................................................... 33
Tabla 3. Distribución de la Muestra .................................................................. 34
Tabla 4. ¿La cultura tributaria es necesaria para mejorar la
recaudación del Impuesto a la Renta en la minería ilegal? ................ 37
Tabla 5. ¿La cultura tributaria es necesaria para mejorar la
Tabla 6. ¿Cree usted que con el apoyo de las instituciones financieras
del sistema bancario se podrá mejorar la recaudación fiscal? ........... 41
Tabla 7. ¿Se deberían revisar los vacíos tributarios para que las
empresas dejen de eludir el pago de sus impuestos?........................ 43
Tabla 8. ¿Considera usted que la recaudación tributaria, en su
totalidad, va destinada a cubrir con los gastos del Estado? ............... 45
Tabla 9. ¿Cree usted que la legislación tributaria en el país debería ser
menos compleja para ayudar al contribuyente a cumplir con el
pago de sus obligaciones tributaria? .................................................. 47
Tabla 10. ¿Usted considera que los porcentajes de los impuestos y
contribuciones son elevados para el sector minero? ......................... 49
Tabla 11. ¿Cree usted que la SUNAT debería seguir ejerciendo su
facultad de fiscalización en forma discrecional? ................................ 51
Tabla 12. ¿En qué medida la evasión tributaria, incide en la recaudación
del impuesto a la renta de la minería ilegal en el departamento
de Madre de Dios, Año 2018? ............................................................ 53
Tabla 13. Resumen de procesamiento de casos ............................................... 55
Tabla 14. Estadísticas de fiabilidad .................................................................... 55
Tabla 15. Estadística de total elemento ............................................................. 56
vii
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. ¿La cultura tributaria es necesaria para mejorar la
Figura 2. ¿En qué medida la defraudación tributaria influye en la
recaudación del impuesto a la renta en la actividad minera? ............. 39
Figura 3. ¿Cree usted que con el apoyo de las instituciones financieras
del sistema bancario se podrá mejorar la recaudación fiscal? ........... 41
Figura 4. ¿Se deberían revisar los vacíos tributarios para que las
empresas dejen de eludir el pago de sus impuestos?........................ 43
Figura 5. ¿Considera usted que la recaudación tributaria, en su
totalidad, va destinada a cubrir con los gastos del Estado? ............... 45
Figura 6. ¿Cree usted que la legislación tributaria en el país debería ser
menos compleja para ayudar al contribuyente a cumplir con el
pago de sus obligaciones tributarias? ................................................ 47
Figura 7. ¿Usted considera que los porcentajes de los impuestos y
contribuciones son elevados para el sector minero? ......................... 49
Figura 8. ¿Cree usted que la SUNAT debería seguir ejerciendo su
facultad de fiscalización en forma discrecional? ................................ 51
Figura 9. ¿Considera que la evasión tributaria incide en la recaudación
del impuesto a la renta de la minería ilegal en Madre de Dios? ......... 53
viii
RESUMEN
El propósito del presente Trabajo de Suficiencia Profesional titulado, “La evasión
tributaria y su incidencia en la recaudación del Impuesto a la Renta de la minería
ilegal en el departamento de Madre de Dios, Año 2018”, fue evaluar de qué manera
la evasión tributaria incide en la recaudación del impuesto a la renta, el cual es un
tema vigente e importante que cobra interés en nuestro país.
En la actualidad, hemos observado que la evasión tributaria se encuentra en
aumento en todos los sectores económicos. Cabe resaltar que el sector minero es
uno de los que más ingresos le generan al fisco; sin embargo, es también uno de los
que muestra una alta tasa de dicha evasión.
Esta evasión es generada por parte de la minería ilegal que existe en el
Perú, siendo el departamento de Madre de Dios en donde se da con mayor
incidencia.
Esto es perjudicial para el país, puesto que al haber menos recaudación se
dejan de realizar obras públicas o programas que el estado otorga en beneficio de la
población; así mismo, se contamina el medio ambiente y la población sufre graves
consecuencias por las enfermedades ocasionadas por la minería ilegal.
ix
Como otros objetivos se pudo identificar las causas que han generado la
evasión tributaria de la minería ilegal en Madre de Dios; y determinar la influencia de
la ineficacia de la administración tributaria para eliminar, o por lo menos, reducir esta
evasión.
x
ABSTRACT
The purpose of this research work entitled, "Tax evasion and its incidence in
the collection of Income Tax from illegal mining in the department of Madre de Dios,
Year 2018", was to evaluate how tax evasion affects the collection of income tax,
which is a current and important issue that charges interest in our country.
Nowadays, we have observed that tax evasion is increasing in all economic
sectors. It should be noted that the mining sector is one of the sectors that generates
the most income for the treasury; however, it is also one of those that shows a high
rate of such evasion.
This evasion is generated by the illegal mining that exists in Peru, being the
department of Madre de Dios where it occurs with the highest incidence.
This is detrimental for the country, since there is less collection, public works
or programs that the state grants for the benefit of the population are stopped;
likewise, the environment is polluted and the population suffers serious
consequences from illnesses caused by illegal mining.
As other objectives, it was possible to identify the causes that have generated
the tax evasion of illegal mining in Madre de Dios; and determine the influence of the
ineffectiveness of the tax administration to eliminate, or at least reduce this evasion.
xi
INTRODUCCION
El presente trabajo de investigación profesional pretende demostrar que, en
nuestro país, uno de los objetivos que tiene la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) es la lucha contra la informalidad;
cada año se trazan metas, se buscan estrategias, se investiga y se movilizan a
profesionales capacitados con la finalidad de realizar operativos de fiscalización y,
de esa manera, inducir a la formalización de las personas tanto naturales como
jurídicas.
Se observan dos variables importantes como son la evasión tributaria y la
recaudación del impuesto a la renta en donde se evidencia una relación causal; es
decir, conoceremos de qué manera la evasión tributaria influye en la recaudación
del mencionado impuesto y, a raíz de ello; sentar las bases para atacar con mayor
determinación la evasión tributaria que, en algunos casos, puede convertirse en un
delito tributario penado hasta con cárcel cuando se presenta como defraudación
tributaria.
Por ello, lo que se busca con la presentación de la presente tesis es generar
conciencia de lo que implica la evasión de impuestos para un país y también aportar
xii
ideas para la creación de una ley especializada, amplia y precisa que le haga frente
a los delitos tributarios, siendo la defraudación tributaria el peor de estos.
Los temas desarrollados se presentan de la siguiente manera:
El Capítulo I, muestra el planteamiento del problema, dentro del cual se
describe la realidad problemática, se formulan las preguntas de investigación, se
establecen los objetivos, se justifica y se establece la importancia de la
investigación, las limitaciones y la viabilidad del estudio.
El Capítulo II, presenta el marco teórico, dentro del mismo se muestran los
antecedentes, bases teóricas, las definiciones de términos básicos de la evasión
tributaria y la recaudación del impuesto a la renta, relacionadas con el trabajo de
investigación y se formulan las hipótesis.
El Capítulo III, está referido a la metodología, dentro de la cual se presenta el
diseño, población y muestra, la operacionalización de las variables, técnicas de
recolección de datos: encuestas; técnicas para el procesamiento de la información y
los aspectos éticos.
El Capítulo IV, muestra los resultados de la investigación. Al respecto
presenta los resultados de las encuestas realizadas y la contrastación de la
hipótesis
El Capítulo V, presenta la discusión de los resultados, las conclusiones y
recomendaciones obtenidas en el desarrollo de los objetivos específicos
investigados.
Finalmente, se presentan las referencias bibliográficas y anexos.
xiii
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción de la realidad problemática
En el Perú, en los últimos años se ha venido desarrollando una serie de
cambios dentro del ordenamiento tributario, en busca de una mayor recaudación
fiscal.
Los importes más importantes de impuestos que recauda el estado peruano
provenientes del sector minero en general pasan a ser administrados por el
Gobierno Central directamente, es decir, el Tesoro Público. No obstante, ello,
conforme a la Constitución el 50% de lo recaudado por el Impuesto a la Renta,
considerado como canon minero, es distribuido a los Gobiernos Regionales, Locales
y las Universidades Nacionales de las regiones donde se realiza la actividad
extractiva. Lo mismo sucede con la regalía minera, pues aun cuando no se trata de
un tributo, ésta también es distribuida a los gobiernos locales y regionales de la
zona de influencia y universidades.
Las tasas son las siguientes: en cuanto al Impuesto a la Renta, tasa del
29.5%, Impuesto General a las Ventas la tasa es del 18%, se aplica el 16% al IGV y
un 2% al Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto Especial a la Minería (oscila
1
entre 2% al 8.4%), así como los impuestos retenidos en el caso de dividendos
6.25%.
Asimismo, se encuentran otras obligaciones no tributarias de obligatorio
cumplimiento para las empresas mineras como el pago de participaciones a los
trabajadores con la tasa del 8%, el pago por regalías mineras que oscila entre 1% al
12%, y los pagos al Fondo Complementario de Jubilación Minera con la tasa del
0.5%.
De este modo, la carga fiscal que deben asumir las empresas mineras, en
virtud de los conceptos antes señalados, oscila entre el 44% al 52%, de acuerdo al
margen operativo que obtengan estas empresas.
La minería informal e ilegal en Madre de Dios está generando un grave
perjuicio al fisco, ya que consiste en actividades que no pagan impuestos, lo que
afecta considerablemente la recaudación fiscal.
La evasión tributaria es un acto sancionable que implica que una persona
natural utilizando mecanismos fraudulentos, disminuye el importe del tributo
o no cumple con pagar los impuestos de acuerdo con la ley. Este acto lo
puede ejecutar una persona natural o jurídica, generalmente en forma informal o
ilegal.
Existen diferentes causas de la evasión tributaria en la actividad
minera, entre las más importantes:
● Inexistencia de una cultura tributaria: La minería, por lo general, se practica
en zonas alejadas a la ciudad, en donde la administración del estado no tiene
una presencia importante. Por otro lado, están los contribuyentes que deben
cumplir con pagar sus impuestos, pero no lo realizan o que utilizan artificios
para pagar menos impuestos.
2
● Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria: Esta es una de las
principales causas, ya que los mineros que quieren formalizarse tienen que
pasar por las trabas burocráticas que existen en nuestro país.
● Ineficiencia de la administración tributaria: Debido a que el Estado tiene poca
presencia en las zonas rurales, lugares donde se practica esta actividad, la
minería ilegal aprovecha estas oportunidades para no tributar.
Durante los últimos 20 años, diversas actividades ilegales como la minería
ilegal operan en la región Madre de Dios, creándose un conflicto entre los mineros y
las autoridades de control y regulación. Se espera que la formalización avance a
paso firme y contemple procesos de mayor diálogo con empresas dedicadas
fundamentalmente a la extracción de oro de manera aluvial.
Según ESAN, Programa de Alta Especialización en Gestión Integral para la
Minería Moderna, índico que un gran sector de la población de Arequipa, Puno y
Cusco emigraron a Madre de Dios para realizar minería informal. Esta era la región
más conservada de la Amazonía peruana, pero, a partir de esta actividad, muchas
zonas allí fueron explotadas y degradadas.
La recaudación de tributos a nivel nacional sin descontar las devoluciones, en
el periodo fiscal 2018, alcanzó S/ 124,261 millones, de los cuales corresponde a
tributos internos S/ 94,006 millones (76%); y S/ 30,254 millones (24%) a tributos
aduaneros. Entre los departamentos que incrementaron su recaudación en términos
reales respecto al periodo anterior tenemos a Piura (30,3%) y Apurímac (23,8%), en
los que corresponde a tributos internos; mientras que Loreto (163,8%), Madre De
Dios (138,3%) y Lambayeque (118,7%) lo hicieron en recaudación aduanera.
Según actividades económicas, la mayor variación anual en términos reales
de la recaudación tributaria del gobierno central en lo correspondiente a tributos
3
internos, en el periodo fiscal 2018, le correspondió a minería e hidrocarburo (39,0%),
seguida de la actividad agropecuaria (15,9%), mientras que las actividades
económicas que registraron una caída en el período que se comenta fueron
pesca (-11,1%), seguida de manufactura (-0,1%).
Tabla 1.
Evolución de la recaudación de tributos del gobierno central, según actividad
económica 2015 – 2018
(En miles de soles)
2015 2016 2017 2018

Totales de ingresos
tributarios internos 66,497,272.80 64,810,581.30 64,956,617.20 75,680,377.90
Agropecuario 888,491.30 989,959.20 1,041,291.80 1,222,874.80
Pesca 307,909.90 295,793.20 365,142.50 328,971.10
Minería e hidrocarburos 6,865,731.20 6,011,951.90 9,138,065.30 12,868,867.20
Manufactura 13,311,813.30 13,943,611.80 14,302,022.40 14,482,415.40
Otros servicios 37,074,360.10 39,363,077.70 37,639,492.00 41,772,404.20
Construcción 6,495,610.10 6,546,681.50 5,732,227.60 6,115,436.90
Comercio 12,326,610.00 13,195,967.90 13,005,893.60 14,127,225.70
Devoluciones -10,773,253.10 -15,536,461.80 -16,267,517.90 -15,237,817.40
Fuente: SUNAT
Asimismo, se observa la existencia de una brecha entre la contribución de
esta actividad al PBI y el monto por tributos recaudado, ya que el incremento de en
los ingresos, debería haber llevado a una mayor recaudación de impuestos. Sin
embargo, no se ha elevado en la misma proporción, lo que hace presumir la
existencia de evasión tributaria. Si bien las empresas mineras formales cumplen con
declarar y presentar el respectivo PDT a la SUNAT, no declaran la totalidad de sus
ingresos y/o los subvalúan, lo que implica un mayor índice de evasión fiscal.
4
Debido a que esta actividad se desarrolla prácticamente en todas las regiones, el
daño se extiende por todo el país. En las zonas andinas se práctica más la minería
filoniana. Esta también puede ser contaminante, pues un mal manejo permite que
los drenajes ácidos entren en contacto con ríos y fuentes de agua con graves
consecuencias. El otro tipo es la minería aluvial, que requiere mercurio y otros
componentes químicos como cianuro, ácido sulfúrico para desprender el oro del
fango. La contaminación ambiental que genera esta actividad arrecia y muestra
abiertamente sus huellas sobre todo en Madre de Dios, Puno y otras zonas de selva
o ceja de selva. En tanto es un trabajo informal, que no solo no sigue, sino que
contraviene las más elementales normas de protección al medio ambiente. No hay
reparo en la liberación de grandes cantidades de mercurio en el medio ambiente.
Ello pese a que los primeros afectados podrían ser los propios mineros y sus
familias que viven en las zonas aledañas.
La deforestación también es otra de las graves consecuencias de la minería
informal. De acuerdo a la plataforma virtual Monitoring of the Andean Amazon
Project (MAAP), un proyecto de Amazon Conservation en alianza con la
organización Conservación Amazónica–Acca en el Perú, durante los últimos 17
años el país ha perdido más de 2 millones de hectáreas de bosques andinos
amazónicos. En tal sentido, el Perú, comparado con Colombia y Ecuador, tiene el
promedio más alto de deforestación entre 2009 y 2016, y es la minería informal una
de las principales causas de la desforestación.
Cabe recordar que la deforestación está también relacionada en forma directa
con la falta de sumideros de dióxido de carbono, dicho de otro modo, la destrucción
de bosques contribuye con el calentamiento global.
5
La minería informal, como toda economía ilegal, requiere un espacio lo más
liberado posible del estado. Para ello, paradójicamente, precisa en algún momento
controlar corromper a los funcionarios que representan a la autoridad, ya sea para
que no interrumpan el circuito de economía ilegal, o para que ayuden a que se lleve
a cabo. Por lo general, estas cadenas de corrupción van desde los eslabones más
pequeños hasta los más encumbrados.
De esta forma, los mineros ilegales no solo se aseguran la fluidez del negocio
sino el apoyo de un amplio grupo de personas acostumbradas a recibir ese tipo de
prebendas.
Para aterrizar un ejemplo de corrupción, basta con observar lo que ocurre en
torno al combustible. La minería informal requiere de combustible para los motores
de sus maquinarias. Una de las medidas tomadas por el Gobierno central en contra
de esta actividad ilegal es el control de los combustibles. Sin embargo, resulta
evidente que el combustible encuentra su camino y mientras lo recorre va sorteando
controles y, cuando esto no es posible, va corrompiendo funcionarios.
Sin lugar a dudas el contrabando de mercurio, de combustible, de oro ilegal y
la explotación de seres humanos son los delitos conexos a la minería informal más
saltantes hoy en día. Así como la inseguridad, pues el asalto y los robos son
frecuentes, y también la presencia de sicarios en la zona. Las rutas para llevarlos a
cabo son las mismas, ya que los recursos logísticos son comunes a todas las
actividades ilegales que se desarrollan a la sombra de la minería no formal en el
Perú. Cualquier ruta se aprovecha de la falta de presencia estatal, de la alta
corrupción imperante como consecuencia de la ausencia del estado, de la demanda
de negocios ilícitos y de la impunidad para perseguirlos, entre otros.
6
A nivel de actores nacionales, la policía no descarta la intervención del
narcotráfico y el lavado de activos en el financiamiento de las actividades de minería
no formal. Y a nivel más regional o local, tienen gran injerencia en el financiamiento
los poderes económicos en expansión ubicados en algunas plantas de
procesamiento, cajas rurales, comerciantes y transportistas, y otros mineros
informales.
En las zonas de minería informal, por lo general, ubicadas en lugares
apartados, lejos de las ciudades, pero también fuera del alcance de la Policía, se
generan, en la más completa impunidad el homicidio, el sicarito y la explotación
sexual, entre otras formas de delincuencia común, que son delitos graves.
Otra de los factores que inciden es la falta de interés para la formalización de
la minería es el extenso procedimiento que esta conlleva, por lo menos, 1200 días
de trámite y solo para que sea reconocido por el estado. Después, el proceso
restante podría duplicar o triplicar este tiempo. De hecho, la minería informal afecta
tanto a la economía que, de formalizarse, podría hacerla crecer hasta en un 10 %.
El trámite para la formalización incluye dos partes. La primera es el derecho a
titularidad (de un área minera). La segunda es la certificación de la propia actividad
minera. Cada una requiere de concesiones por parte del estado, inscripción de
títulos, autorización para el uso del terreno superficial, entre otros aspectos a
cumplir.
Por lo mencionado la evasión tributaria de la minería ilegal y su incidencia en la
recaudación del Impuesto a la Renta en el departamento de Madre de Dios se
consolida como una buena opción para lograr incrementar la recaudación tributaria
a mediano plazo, permitiendo contar con mayor presencia de la administración
tributaria para regularizar la informalidad de la minería ilegal.
7
1.2 Formulación del problema
1.2.1 Problema principal
¿En qué medida la evasión tributaria, incide en la recaudación del impuesto a
la renta de la minería ilegal en el departamento de Madre de Dios, Año 2018?
1.2.2 Problemas Específicos
a. ¿Cómo la cultura tributaria influye en una menor recaudación tributaria del
impuesto a la renta de la minería ilegal en el departamento de Madre de Dios,
año 2018?
b. ¿De qué forma la defraudación tributaria influye en la legislación tributaria del
año 2018?
c. ¿En qué medida la recaudación fiscal incide en los impuestos y
contribuciones del impuesto a la renta de la minería ilegal en el departamento
de Madre de Dios, año 2018?
d. ¿De qué forma la elusión tributación afecta en la fiscalización tributaria del
año 2018?
1.3 Objetivos de la Investigación
1.3.1 Objetivo general
Establecer como la evasión tributaria, incide en la recaudación del impuesto a la
renta de la minería ilegal en el departamento de Madre de Dios, año 2018.
1.3.2 Objetivos específicos
a. Conocer como la cultura tributaria influye en una menor recaudación tributaria
del impuesto a la renta de la minería ilegal en el departamento de Madre de
Dios, año 2018.
8
b. Determinar como la defraudación tributaria influye en la legislación tributaria
Dios, año 2018.
c. Precisar como la recaudación fiscal incide en los impuestos y contribuciones
Dios, año 2018.
d. Demostrar como la elusión tributaria afecta en la fiscalización tributaria del
año 2018.
1.4 Justificación de la investigación
El trabajo de investigación trató sobre un tema de mucho interés como es la
cultura tributaria, efectivamente se viene constituyendo en uno de los principales
factores que afecta la formalización de las empresas que extraen minerales sin las
condiciones necesarias como organizaciones empresariales; situación que está
afectando por un lado la recaudación fiscal y por otra parte, la ampliación de la base
tributaria; pese a ser, un sector que tiene mucha incidencia en la economía del país.
Este trabajo servirá como fuente de información para futuras investigaciones
acerca del tema de la evasión tributaria de la minería informal y su influencia en la
mejora de la recaudación del impuesto a la renta.
Asimismo, servirá como fuente de consulta para empresarios que deseen
conocer más al detalle sobre la minería informal y cómo afecta la recaudación
tributaria del impuesto a la renta en el departamento de Madre de Dios.
1.5 Limitaciones del estudio
En cuanto al desarrollo del trabajo, no se presentaron dificultades e
inconvenientes para su ejecución y culminación.
9
1.6 Viabilidad del estudio
Para realizar el trabajo de investigación cuento con los recursos suficientes;
tales como los recursos económicos que se encuentran para elaborar la
investigación. Por otro lado, cuento con los recursos materiales suficientes ya que
es factible lograr la participación de los sujetos u objetos necesarios para la
investigación para realizar el estudio en un tiempo previsto.
Así mismo, se dispone de los recursos humanos que son los medios
necesarios y la disponibilidad de tiempo requerido para investigar. Por lo cual
consideramos que esta investigación es viable.
Dado que este trabajo está relacionado con el estudio de alcances
académicos, pienso que será de utilidad para aquellos sectores interesados en el
tema.
10
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de la investigación
Habiendo definido el planteamiento del problema y determinado los objetivos
que precisan los fines de la presente investigación, se presenta el marco teórico
considerado conveniente al consultar teorías, criterios y opiniones de distintos
teóricos e investigadores, se ha determinado que en relación a tema que se viene
investigando, existen algunos estudios que tengan o guarden estrecha relación con
el título de investigación “LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LA MINERÍA ILEGAL EN EL
DEPARTAMENTO DE MADRE DE DIOS, AÑO 2018”, se pueden mencionar a
continuación algunos trabajos encontrados, que han servido de marco referencial
para la elaboración de las bases teóricas y prácticas del presente trabajo, en virtud
que presentan ciertos criterios que se consideran de utilidad para alcanzar los
objetivos planteados.
2.1.1 Antecedentes nacionales
Castillo, E. (2015). La Evasión Tributaria y las Finanzas Públicas en el Distrito
de Pillcomarca 2013-2014. (Tesis de posgrado) Universidad de Huánuco. Señala
11
que la evasión fiscal se da cuando una persona infringe la ley, dejando de pagar
todo o una parte de un impuesto al que está obligado, el incumplimiento intencional
es un delito. De esta forma perjudica la ejecución de los programas de apoyo social
y desarrollo de la comunidad. Por lo cual propone la simplificación del sistema
tributario, la reducción de las tasas impositivas, la tributación directa, las campañas
de sensibilización y atención a los contribuyentes y la realización de campañas
publicitarias que difundan los beneficios de ser buenos contribuyentes.
Quintanilla, E. (2014). La evasión tributaria y su incidencia en la recaudación
fiscal en el Perú y Latinoamérica. (Tesis de doctorado). Universidad San Martín de
Porres. Concluye que la evasión de tributos afecta la cuenta estatal que maneja el
gobierno, asimismo, el ocultar bienes o ingresos con el objeto de pagar menos
tributos que determina el ingreso fiscal, como los actos ilícitos que afectan al Estado
influyendo en la inversión y servicios públicos, también es considerable la
informalidad que existe en nuestro país y más aún la de personas dedicadas a la
actividad minera quienes no figuran como contribuyentes lo cual genera un gran
perjuicio para el país.
Miranda, S. (2016). Influencia de la evasión de impuestos en la recaudación
tributaria por las empresas dedicadas a la venta de autopartes importadas del
distrito de La Victoria. (Tesis de maestría). Universidad Nacional Mayor de San
Marcos. El estudio señala que la evasión tributaria influye de manera muy
significativa en la recaudación de impuestos; la evasión tributaria se da de dos
maneras, primero: la informalidad; y segundo: el pago menor a lo que debería.
Respecto, a estos puntos podemos mencionar que la informalidad en nuestro
país representa un 70% de la economía peruana y además existen muchos
administrados que cada vez encuentran una manera para pagar menor impuestos;
12
el sector de servicios es el que más evade debido a que para prestar o vender un
servicio no necesita de grandes costos y/o gastos y esto hace que se pague más
IGV.
Santa Cruz, S. (2014). Regulación y formalización de la minería artesanal y
su incidencia en la recaudación tributaria de la región Madre de Dios, 2011-2012.
(Tesis de Pregrado). Universidad Nacional de Trujillo, La Libertad, Perú. Sostiene
que la regulación y formalización de la minería artesanal está afectando a la
recaudación tributaria de la región Madre de Dios, porque dichos procesos han
permitido generar mayores ingresos al estado que se reflejan en el incremento y
recaudación por dichas imposiciones. La regulación y formalización del sector
minero artesanal de la región Madre de Dios está obteniendo resultados favorables
porque a nivel estadístico se disponen registros de derechos en trámite y titulados;
esto complementado con la declaración de compromiso cada vez mayores. La
normatividad técnica legal de la regulación y formalización está siendo favorable al
estado en tanto las empresas del sector minero artesanal conozcan y accedan a
dicho proceso.
2.1.2 Antecedentes Internacionales
Avellón, B. (2015). La Eficiencia y la Productividad en las comunidades
autónomas españolas en la Gestión Tributaria: Aplicación del Análisis Envolvente de
Datos. (Tesis de maestría). Universidad de Valladolid, España. Sostiene que existen
medidas incentivadoras del cumplimiento fiscal como la información y asistencia al
contribuyente, la educación tributaria, las sanciones, tipificación del delito fiscal en el
código penal y la simplificación del sistema tributario. El fraude fiscal es un delito
penal y consiste en utilizar indebidamente documentos fiscales con el propósito de
pagar menos impuestos sacando ventaja en contra de otros contribuyentes que si
13
cumplen debidamente con sus obligaciones tributarias. La Recaudación Fiscal es el
proceso mediante el cual el Estado recibe el pago de los tributos y contribuciones de
sus ciudadanos en los plazos establecidos o fuera de ellos. Realiza diferentes
supuestos para calcular la eficiencia de la Gestión Tributaria Autonómica y concluye
con la medición del grado de eficiencia técnica relativa y el cambio productivo de la
gestión realizada por las Administraciones Tributarias autonómicas españolas
explicando el resultado de dicha medición y concluyendo que la descentralización
tiene muchas ventajas en el aspecto tributario en España.
Paredes, P. (2015). La Evasión Tributaria e incidencia en la recaudación del
impuesto a la renta de personas naturales en la provincia del Guayas, 2009-2012.
(Tesis de Pregrado). Universidad de Guayaquil. Ecuador. Concluye que la cultura
tributaria se forma y fortalece a través de la educación, la evasión tributaria impide al
estado redistribuir sus ingresos y proveer los servicios básicos a la población menos
favorecida, ocasionando además la generación de un déficit fiscal. La evasión
tributaria disminuye los ingresos que el Estado requiere para cubrir las necesidades
sociales, la evasión deteriora la estructura social y económica del país, debido a que
provoca una ineficiente asignación de los recursos. La evasión atenta contra los
objetivos estratégicos en materia de equidad y cohesión social. Un alto porcentaje
desconoce los beneficios e incentivos tributarios, sin embargo, consideran que el
control tributario que realiza el Servicio de rentas Internas es eficiente, pero el riesgo
que corre un contribuyente de ser detectado en evasión es bajo y que usan artificios
para pagar menos impuestos al Estado.
Cabrera, E. (2014). La recaudación tributaria de los gobiernos autónomos
descentralizados municipales de Cayambe, Pedro Moncayo, Pedro Vicente
Maldonado y San Miguel de los bancos, 2008-2011. (Tesis de Maestría).
14
Universidad Andina Simón Bolívar, Ecuador. Manifiesta que existe la necesidad de
implementar procedimientos administrativos y de auditorías de gestión relacionados
con el mejoramiento del manejo del catastro predial y catastro por actividades
económicas y sociales. Asimismo, es necesaria la capacitación permanente del
personal para la implementación de este proceso, como también la actualización de
las ordenanzas para la creación de la gestión de tasas y contribuciones especiales.
Por último, adicionar a la conclusión del tesista indicando que es muy importante la
conciencia y la cultura tributaria de la ciudadanía para la incrementación de la
recaudación de tributos.
Andrade, C. (2018). La evasión tributaria y su incidencia en la recaudación
fiscal a los microempresarios del cantón de Babahoyo, 2016-2017. (Tesis de
Maestría). Universidad Técnica Estatal de Quevedo, Ecuador. Señala que la evasión
tributaria la realizan mediante el ocultamiento de ingresos no realizando facturación
de la totalidad de ventas; las causas que provocan la evasión tributaria son el
desconocimiento de la norma tributaria, inexistencia de un plan de capacitación
como agremiados a la Cámara de Comercio; falta de directrices adecuadas para
fortalecer las medidas de control y prevención de la evasión tributaria.
2.2 Bases teóricas
2.2.1 Evasión Tributaria - Variable Independiente
Revisando la información relacionada al tema, se encuentra que los
especialistas que han escrito al respecto tienen diferentes puntos de vista que
difieren unos de otros, sin embargo, los aportes que nos dan son de mucho interés
para el estudio.
Camargo (2005), define la evasión tributaria como “aquella situación que se
da al evadir el pago de los impuestos, constituyendo así un delito de defraudación
15
tributaria, que se da con la aplicación de desgravaciones y subvenciones
injustificadas, ocultación de ingresos, simulación o exageración de gastos
deducibles con el fin de obviar el pago de contribuciones que por ley correspondan
al deudor tributario”. (p.15).
De acuerdo a lo expresado por el autor, la evasión tributaria es la acción que
tiene el contribuyente de no pagar impuestos, rehusarse a no realizar sus
declaraciones tributarias y no contribuir con sus obligaciones tributarias
perjudicando al Estado y a la sociedad.
Asimismo, los autores Timaná, J. y Pazo, Y. (2014). En su libro: Pagar o no
Pagar es el dilema: las actitudes de los profesionales hacia el pago de impuestos en
Lima Metropolitana, los autores sostienen que “el conocimiento de las normas que
rigen el sistema tributario de un Estado es un factor importante que influye en la
moral tributaria y tiene consecuencias positivas sobre el cumplimiento fiscal como la
confianza en el Estado respecto de la gestión de los recursos fiscales y la equidad
percibida del sistema tributario”. (p.44).
Conforme a lo expresado por los autores, la difusión de las normas tributarias y
el efecto que estas tienen en los ciudadanos es innegable, pues a través de la rendición
de cuentas que hacen las autoridades se puede constatar que los tributos que pagan
han sido invertidos de acuerdo a lo presupuestado beneficiando o no a la comunidad.
Cultura Tributaria
Leandro, M. (2012) define a la cultura tributaria como “la información, la
conciencia, la forma de pensar del hombre sobre una conducta tributaria adecuada y
no fraudulenta. Es el conocimiento que tiene una persona sobre el sistema tributario
de su país que se expresa a través de hábitos, comportamientos y respuesta de los
ciudadanos ante el pago de impuestos (p.79).
16
De acuerdo a lo expresado por el autor, la cultura tributaria es la información
y los conocimientos de un país sobre aspectos tributarios, como conocer sobre los
tributos, lo cual abarca los impuestos, contribuciones y tasas.
Defraudación Tributaria
Leandro, M. (2012), señala que la defraudación tributaria “es aquella situación
en que, por acción u omisión, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia,
ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que
establecen las leyes.” (p. 125).
De acuerdo a lo expresado por el autor no existe una ley enfocada al
desarrollo del delito tributario, solo se puede observar fragmentos en el código
tributario o en decretos legislativos, pero no existe una legislatura amplia, concreta,
real, enfocada a los delitos tributarios, que se adecue a la realidad peruana y
permita la resolución de casos que se presentan en el país.
Recaudación fiscal
Effio, F. (2008) señala que la recaudación tributaria es “una facultad de la
administración tributaria que consiste en recaudar los tributos. A tal efecto, se podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella”. (p. 16).
Según lo expresado por el autor, la recaudación es realizada por las personas
a nivel nacional por lo que la administración tributaria tendrá que proveer las formas
de recaudación a nivel Nacional, estableciendo así como administración tributaria a
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria), se encarga de la
recaudación a nivel nacional, sin embargo esta tarea no es fácil debido a que
implica a todos los contribuyentes dentro del territorio peruano, por ello SUNAT
17
también podrá facilitar esta recaudación a través de las instituciones financieras
dentro del sistema bancario y no bancario, dando oportunidad a que los
contribuyentes puedan realizar sus pagos y disminuir la evasión tributaria.
Elusión Tributaria
Según Bravo, J. (2006), refiere que “la elusión tributaria considera que uno de
los problemas que más trabajo ha dado a la doctrina jurisprudencial de diversos
países es el de la evasión por abuso de las formas jurídicas, dado que la distinción
entre esta modalidad real y concreta de evasión y la economía de opción (que no es
evasión) ofrece aspectos complejos y sutiles matices. El dilema consiste,
concretamente, en determinar si la circunstancia de que los ciudadanos recurran a
estructuras jurídicas diferentes a las razonablemente usuales constituye realmente
una conducta antijurídica.” (p. 441).
De acuerdo a lo expresado por el autor la elusión tributaria es una conducta
antijurídica, que está basada en recurrir a una forma jurídica, legalmente de evadir
los impuestos, esta práctica tal vez es realizada por diversas empresas en el Perú y
muchas veces no detectadas por la administración tributaria, posiblemente por no
tener una conciencia tributaria que obligue al contribuyente actuar de manera
adecuada sin perjuicio al fisco o a los ingresos fiscales.
2.2.2 Recaudación del Impuesto a la Renta – Variable Dependiente
Al revisar la información relacionada con recaudación del impuesto a la renta,
encontramos que los especialistas sobre este tema, tienen diferentes puntos de
vista, dentro de los cuales, Barreix, A., Garcimartín, C. y Velayos, F. (2012) nos
dicen que: “En muchos países el impuesto a la renta constituye la columna del
sistema tributario porque es el gravamen que más recauda y ha recaudado en la
historia de la humanidad y tiene el mayor poder redistributivo de todos los
18
impuestos. Sin embargo, en los países latinoamericanos se desperdicia el potencial
de recaudación de dicho impuesto y no se aprovecha bien su potencial
redistributivo”. (pág. 173).
Con relación a lo expuesto por los autores se puede afirmar que el impuesto
a la renta es un impuesto directo de carácter personal y de realización periódica que
afecta de manera progresiva y definitiva en el obligado al pago.
Por otro lado, Buján, A. (2018), indica que: “la recaudación fiscal es un
conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que los contribuyentes deben pagar
dependiendo de su actividad y condiciones de vida, para financiar los servicios
públicos que presta el estado.
Fuentes de recaudación fiscal:
● Impuesto a la Renta: Son ingresos que se obtiene anualmente y grava tres
tipos de rentas:
- Rentas de trabajo.
- Rentas de capital.
- Rentas de actividades empresariales.
● Impuesto a las Sociedades: Es un impuesto análogo que cae sobre las
sociedades mercantiles.
● Impuesto al Valor Añadido: Este impuesto grava el consumo, sobre el precio
pagan los consumidores finales”.
Se puede comentar que el impuesto selectivo al consumo contribuye a gravar
las externalidades y debido a la demanda inelástica, conllevan una pérdida de
eficiencia menor. El impuesto a la renta, implica una carga mayor en la teoría que en la
práctica. El IVA debería generar más ingresos de los que efectivamente se recaudan,
una base más amplia y un nuevo paquete de procedimientos administrativos.
19
Recaudación Tributaria
Según Tanzi, V. (2001), señala que: “La recaudación de ingresos financia el
gasto público en bienes y servicios que demanda la mayoría de las personas. Un
sistema tributario justo y eficiente, en particular en los países en desarrollo que
procuran integrarse en la economía mundial, sería recaudar los ingresos esenciales
sin un excesivo endeudamiento público, y hacerlo sin desalentar la actividad
económica y sin desviarse demasiado de los sistemas tributarios de otros países”.
(pág. 11).
De acuerdo a lo expresado por el autor, el desarrollo económico genera una
necesidad adicional de ingresos tributarios para financiar un aumento del gasto
público, pero al mismo tiempo incrementa la capacidad de los países para generar
los ingresos tributarios que satisfagan esa necesidad. Más importante que el nivel
de tributación en sí mismo es la forma en que se utilizan los ingresos.
Legislación Tributaria
Martín, F. (2009), señala: “Los factores que en forma directa, participan en la
conformación de los datos de la recaudación tributaria son los siguientes:
● La Legislación Tributaria: La estructura de los impuestos es fijada por leyes,
que especifican el objeto del gravamen, su base imponible, las alícuotas, el
momento del hecho imponible, las deducciones y las exenciones, tanto de
carácter objetivo como subjetivo.
● Ingreso de los Tributos: Se aplican la generalidad a los impuestos, como en
disposiciones reglamentarias dictadas por la administración tributaria, que
establecen en forma que deben seguirse para el ingreso de los gravámenes.
Estas normas fijan los conceptos que deben abonarse en cada tributo, es
decir declaraciones juradas, anticipos, retenciones, percepciones y pagos a
20
cuenta, así como los métodos para determinar el monto de cada pago y las
fechas en que deben ingresarse.
La política económica acostumbra, también, utilizar los tributos como
herramienta para la obtención de objetivos no fiscales, en temas como el estímulo a
la inversión privada, la distribución del ingreso y el desarrollo de regiones o de
actividades específicas” (pág. 13).
De acuerdo a lo expresado por el autor, los objetivos de la política afecta la
legislación tributaria, a través de la creación y eliminación de tributos y de
exoneraciones, la modificación de las tasas impositivas y el otorgamiento de
regímenes tributarios especiales a ciertas actividades, regiones o contribuyentes.
Impuestos y Contribuciones
Calado, I. (2006), indica: “La recaudación tributaria agregada de tributos y
contribuciones, está representado por un valor nominal. El crecimiento de los
ingresos se concentra básicamente, en el Impuesto sobre la renta, impuesto al
consumo en la contribución a la seguridad social. Tales tributos respondieron el
aumento real de la recaudación.
La recaudación de contribuciones fiscales de prestación de servicios y
parcelaciones concedidas, combinado con el esfuerzo emprendido por las acciones
de recuperación de créditos. También es de importancia destacar la recaudación de
las empresas en general, que reflejó la expansión de la masa salarial”. (pág. 21).
De acuerdo a lo expresado por el autor la mayor rentabilidad de sectores
importantes de la economía tributaria, indujeron la adopción de medidas legales que
permitieron mayor eficiencia en el control, como la obligatoriedad de retención en la
fuente en los pagos efectuados a empresas prestadoras de servicios y la
recuperación de deudas.
21
Fiscalización Tributaria
Para Lamagrande, A. (2004), “la tarea de la Administración Tributaria a través
de la función de fiscalización constituye una labor técnica compleja y su grado de
dificultad aumenta según el tributo verificado, por lo que no se puede ejercer sobre
la totalidad de contribuyentes. En consecuencia corresponde desarrollar estrategias
que apunten a un mayor determinado número de contribuyentes e incidan
indirectamente sobre el resto de los contribuyentes para generar mayor riesgo.
La función de fiscalización se orientará a:
● Alcanzar el mayor número de contribuyentes.
● Operar con intervenciones rápidas para lograr una mayor cobertura del
universo contribuyente.
● Accionar en sectores, actividades o localidades geográficas neurálgicas.
● Auditar en profundidad maniobras de evasión fiscal.
● Auditar integralmente en los casos de maniobras de fraude tributario.” (pág.
400).
El autor señala que la Administración Tributaria adoptará distintas estrategias
en sus métodos de trabajo con el propósito de modificar la conducta del
contribuyente hacía el cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones.
Asimismo se puede comentar que para el logro de los objetivos trazados será
necesario contar con un padrón actualizado de transacciones económicas que
permitan el cruzamiento de información tanto por fiscalización externa como interna
o de oficina. También es importante la selección de contribuyentes a auditar basada
en una serie de requisitos que doten a la acción posterior de efectividad y ocasiones
los menores costos a la Administración y a los responsables.
22
2.3 Términos Técnicos
Acreedor tributario. Es considerado acreedor tributario toda persona jurídica
o física legalmente autorizada para requerir la cancelación de una responsabilidad
adquirida por dos partes con anticipación.
Es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería
jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Comprobante de pago. Es un instrumento que confirma la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.
Es un documento que acredita la entrega de un bien luego de prestar un
servicio de acuerdo a la SUNAT. Es básicamente un documento que sustenta
las operaciones. Se le exige al contribuyente que emita un comprobante de
pago.
Conciencia tributaria. La relación pensamiento más acción. O aún:
pensamiento más omisión. La conciencia tributaria, en particular fruto a su vez de
una relación colectiva, pero también singular, entre los ciudadanos y su propio
sistema político y gubernamental, podría concebirse como el entendimiento que el
ciudadano tiene de la propia conciencia de los políticos y de los administradores de
la cosa pública y que se constituye en el determinante de su comportamiento en
términos tributarios.
Se trata, entonces y así, de una relación de conciencias: la de los
ciudadanos, por una parte; la de los políticos y gobernantes, por otra. Admitimos
que, estructuralmente, la conformación de una conciencia tributaria es tarea difícil.
Los impuestos son, por definición, una carga.
23
Contribución. Tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
Contribuyente. Aquella persona física con derechos y obligaciones, frente a
un agente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuesto, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado.
Cultura tributaria. Un campo de las representaciones sociales sobre la
relación Estado-sociedad que ha sido poco explorada por las ciencias sociales.
Es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes
tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética
personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de todos.
La importancia de recaudar impuestos para satisfacer las exigencias de la
colectividad ha estado presente en el progreso en todas las formas en el país.
Desde el punto de vista de la conciencia, no es idóneo recaudar sin una dirección
clara, desde la perspectiva legal, es indispensable recaudar los impuestos con una
aprobación voluntaria por parte de los contribuyentes.
Deberes fiscales. Están vinculadas a las actividades económicas que cada
contribuyente realice. Por lo tanto, a partir de dicha inscripción el contribuyente tiene
el deber de presentar y pagar los impuestos para los que aplique, de acuerdo a su
actividad económica.
Declaración tributaria. Es la manifestación de hechos comunicados a la
Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la
base para la determinación de la obligación tributaria.
24
Defraudación tributaria. Requiere de forma subjetiva, la intención de dañar
a la hacienda pública y objetivamente, la realización de determinados actos,
maniobras que tienden a restar en un todo o en parte a la obligación de pagar
tributos.
Desarrollo empresarial. Es un proceso por medio del cual el empresario y su
personal adquieren o fortalecen habilidades y destrezas, por el cual favorecen el
manejo eficiente y fuerte de los recursos de su empresa, la innovación de productos
y procesos, de tal manera, que coadyuve al crecimiento sostenible de la empresa.
Para una mejor finanza y recurso en la empresa.
Deudor Tributario. Es la persona obligada al cumplimiento de la
obligación tributaria, como contribuyente aquél que realiza, o respecto del cual
se produce el hecho generador de la obligación tributaria o responsable aquél
que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida
a éste.
Elusión Fiscal. Es un intento de reducir el pago de los impuestos que tiene
que pagar un contribuyente durante su estancia y dentro de los límites definidos por
la ley. Cuando se menciona la elusión fiscal se refiere a la reducción de los
impuestos sin violar la ley.
Evasión Tributaria. Consiste en reducir o eliminar completamente el pago de
impuestos a través de métodos ilegales. La evasión de impuestos por lo general
implica la falsificación o encubrimiento de la verdadera naturaleza de un negocio,
con el objetivo de reducir su responsabilidad fiscal.
Algunas de las prácticas más utilizadas para evadir impuestos son el pago de
intereses devengados a través de una cuenta en el extranjero o por sub-declaración
de los ingresos reales obtenidos.
25
La evasión tributaria consiste en engañar o inducir a error a la Autoridad
Tributaria, con el fin de evitar fraudulentamente el cumplimiento de la obligación
tributaria, cuando ésta ya ha nacido como consecuencia de la materialización del
hecho imponible, o en algunos casos a simular absolutamente operaciones con el
objetivo de obtener devoluciones indebidas.
Facilidades en formalización. En el Perú existen más de 3,5 millones de micro
o pequeña empresa (Mypes) de las cuales el 84,7% produce dentro de la informalidad.
Gran parte de estas empresas desconocen los beneficios de pasar a la legalidad. Las
Personas Naturales que se inscriban en el RUS sólo efectuaran el pago de una cuota
de 20 soles cuyo importe incluye el pago de impuesto a la renta e IGV.
Las MYPES estarán exoneradas del pago de tasas a las Municipalidades por
trámites tales como renovación, actualización de datos entre otros relacionados a la
misma, excepto en el cambio de uso. Sólo asumirán el 30% de los derechos de
pago por trámites realizados ante el Ministerio de Trabajo.
Facultad de fiscalización. Es aquella facultad que ejerce la Administración
en forma discrecional y que consiste en inspeccionar, investigar y controlar el
cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración y beneficios tributarios.
Formalización empresarial. La formalización representa el uso de normas
en una organización. La codificación de los cargos es una medida de la cantidad de
normas que definen las funciones de los ocupantes de los cargos, en tanto que la
observancia de las normas es una medida de su empleo.
Es el uso de normas en una organización. La formalización aparece
naturalmente cuando las organizaciones crecen, sea por el estilo de gestión o por
condiciones de su entorno, algunas instituciones desarrollan características
26
extremas, perdiendo flexibilidad. En resumen, la formalización es una técnica
organizacional de prescribir como, cuando y quien debe realizar las tareas.
Impuesto. Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
Impuesto a la renta. Es un tributo que se determina anualmente, gravando
las rentas que provengan del trabajo, la explotación de un bien mueble o inmueble,
actividades mercantiles o productivas de un negocio dependiendo del tipo de renta y
de cuánto sea esa renta se le aplican las tasas y se grava el impuesto vía
retenciones o es realizado directamente por el contribuyente.
Infracción tributaria. Son acciones y omisiones dolosas o culposas
tipificadas y sancionadas en las leyes.
Toda persona natural o jurídica que se inscribe al Registro Único de
Contribuyentes RUC y empieza a realizar actividades económicas debe cumplir una
serie de obligaciones tributarias establecidas por ley. En consecuencia, cuando se
contraviene una de estas obligaciones, ya sea por omisión o acción, se incurre en
una infracción tributaria.
Legislación tributaria. Es un estudio de las leyes, reglamentos,
resoluciones, decretos y procedimientos establecidos por el Estado para fijar,
cancelar y recaudar los impuestos con los que se elabora el presupuesto nacional
para desarrollo de los planes y programas de desarrollo social.
Libertad empresarial. Es la facultad de cualquier persona para emprender una
actividad comercial de venta de productos o servicios a terceros con un fin lucrativo.
La libertad de empresa es el mecanismo a través del cual el ser humano hace
efectiva su deseo de procurar satisfacer necesidades de los demás a través de la
actividad empresarial y con un legítimo afán de lucro.
27
Minería. Es la actividad productiva mediante la cual se identifican zonas con
presencia de minerales, los extraen y procesan de forma que podamos contar con
los metales que usamos en nuestra actividad diaria (cobre, oro, plata, etc.). La
diversidad de minerales que se encuentra en todo el territorio nacional abre la
posibilidad de explotación en muchos lugares dando trabajo directa e indirectamente
a muchas personas.
Minería Ilegal. Es una actividad económica que consiste en la explotación de
minerales metálicos (como el oro), y no metálicos (arcilla, mármoles, entre otros),
sin control ni regulación social y ambiental de parte del Estado peruano.
La minería ilegal no cumple los requisitos para realizar esta actividad
económica.
Minería Informal. Tanto la minería ilegal y la minería informal trabajan al
margen de la ley. No cumplen los requisitos para realizar esta actividad económica.
La diferencia es que los mineros informales son aquellos que ya iniciaron o están
dispuestos a comenzar una etapa de formalización con el Estado.
Obligación tributaria. Es derecho público, que vincula al acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Una obligación tributaria es aquella que parte de las necesidades del
Estado para que todos contribuyan al gasto público. El incumplimiento de este
tipo de obligaciones conlleva a sanciones como multas o suspensión de
actividades.
Recaudación fiscal. Importe cobrado a los causantes y contribuyentes por
todo tipo de impuestos, derechos, productos, aprovechamiento y demás
contribuciones establecidas en la ley de ingresos del estado.
28
Es el acto de cobrar el dinero que todo contribuyente debe cancelar por la
ejecución de una actividad mercantil o una prestación de un servicio y que esta
normado en la legislación tributaria de los Estados, es un elemento central para
todos los gobiernos ya que con esos fondos el Gobierno asigna fondos a todas las
entidades que conforman el Estado.
Regímenes tributarios. Son aquellas categorías en las cuales toda persona
natural o jurídica que posea o va a iniciar un negocio deberá estar registrada en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, que
establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.
A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido
modificaciones. Antes contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen
Especial y Régimen General, desde enero de este año, los contribuyentes pueden
acogerse además al Régimen MYPE Tributario.
Responsabilidades tributarias. La Ley fiscal puede declarar responsables
de una deuda tributaria, junto a los sujetos pasivos que son los deudores
principales, a otras personas o entidades a los que la ley extiende la responsabilidad
del pago del tributo, en determinadas circunstancias. La extensión de la
responsabilidad tributaria hacia personas que no han realizado el hecho imponible
es una medida que tiene por objeto facilitar y asegurar la recaudación tributaria,
mediante el aseguramiento del cobro de los mismos y también como mecanismo
para evitar conductas elusorias o fraudulentas.
Sanción tributaria. Es una resolución administrativa que emite un órgano de
la Administración Tributaria en el que se declara que una persona (física o jurídica)
que es contribuyente ha cometido una infracción (que, como veremos, debe estar
expresamente tipificada por la Ley) y, en consecuencia, le impone una sanción que,
29
normalmente, consiste en una multa en dinero, además de otros requerimientos
como pagos de deudas tributarias o sus intereses.
Tributación. Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio
de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una
ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
Consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado para la financiación
de las necesidades colectivas de orden público. Existen tres clases principales de
tributos.
2.4 Formulación de la hipótesis
2.4.1 Hipótesis Principal
La evasión tributaria incide significativamente en la recaudación del impuesto
a la renta de la minería ilegal en el departamento de Madre de Dios, Año 2018
2.4 .2 Hipótesis Secundarias
a) La cultura tributaria influye significativamente en una menor recaudación tributaria
del impuesto a la renta de la minería ilegal en el departamento de Madre de Dios,
año 2018
b) La defraudación tributaria influye significativamente en la legislación tributaria
Dios, año 2018
c) La recaudación fiscal incide significativamente en los impuestos y
contribuciones del impuesto a la renta de la minería ilegal en el departamento
de Madre de Dios, año 2018
d) La elusión tributación afecta considerablemente en la fiscalización tributaria
Dios, año 2018
30
2.5 Operacionalización de las variantes
2.5.1 Variable Independiente
X : Evasión Tributaria
Definición Camargo, D. (2005), define evasión tributaria; aquella situación que

Conceptual se da al evadir el pago de los impuestos, constituyendo así un delito
de defraudación tributaria, que se da con la aplicación de
desgravaciones y subvenciones injustificadas, ocultación de ingresos,
simulación o exageración de gastos deducibles con el fin de obviar el
pago de contribuciones que por ley correspondan al deudor tributario
(pág. 15)
Definición El evasor actúa de mala fe, en forma ilícita, incurriendo el dolo para
Operacional no pagar impuestos.
Indicadores Cultura tributaria
Defraudación tributaria
Recaudación fiscal
Elusión tributaria
Escala de valor Nominal
2.5.2 Variable Dependiente
Y: Recaudación del Impuesto Renta
Definición Para Muñoz y Céspedes (2013), la recaudación fiscal o denominada

Conceptual también recaudación tributaria es aquella recaudada por la
administración tributaria en Perú lo realiza la Superintendencia de
Aduanas y de Administración Tributaria, las cuales están
conformadas por los ingresos tributarios y no tributarios destinados
para financiar las actividades del Estado (pág. 128)
Definición Recaudación mide la cantidad total de dinero que se consigue con los
Operacional de impuestos y que será la parte fundamental con la que deberá
financiarse los servicios públicos que presta el estado.
Indicadores Recaudación tributaria
Legislación tributaria
Impuestos y contribuciones
Fiscalización tributaria
Escala de valor Nominal
31
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA
3.1 Diseño metodológico
3.1.1. Tipo de Investigación
La presente investigación por la forma como se plantea, reúne las
condiciones metodológicas suficientes para ser considerada como una
“Investigación aplicada”, en razón que se utilizó conocimientos referidos a la
evasión tributaria y su incidencia en la recaudación del impuesto a la renta de la
minería ilegal en el departamento de Madre de Dios
Conforme a los propósitos y naturaleza del trabajo, la investigación se
centrará en el nivel descriptivo.
3.2 Población y muestra
3.2.1 Población
Según el Registro Integral de Formalización Minera (REINFO) en el año
2018, Arequipa, Ayacucho, Puno y Apurímac fueron las regiones con más
mineros informales; en el caso de Madre de Dios se determinó que existen unas
4,469 compañías mineras informales, las mismas que se detallan a
continuación:
32
Tabla 2.
Distribución de la Población
Mineras Informales Población
Total 4,469
Planta Perforación 1,274
Infraestructura 979
Desarrollo y Preparación 688
Equipamiento 594
Exploración 371
Fuente: MINEM
3.2.2 Muestra
Para la determinación óptima del tamaño de la muestra se utilizó el muestreo
aleatorio simple que se usa en variables cualitativas, para técnicas de encuestas y
entrevistas para estimar proporciones cuya fórmula se describe a continuación:
𝑝 ∗ 𝑞 ∗ 𝑧2 ∗ 𝑁
𝑛= 2
∈ (𝑁 − 1) + 𝑝 ∗ 𝑞 ∗ 𝑍 2
Dónde:
Z: Valor asociado a un nivel de confianza, considerando el rango de variación es
de 90% ≤ confianza ≤ 99%, para el caso del problema se asume una
confianza del 95%, siendo Z =1.96.
p: Proporción de administradores, contadores y gerente de operaciones que
manifestaron considerar la formalización de las compañías mineras debido a
la evasión tributaria, para el caso del problema se asume de p=0.7
obteniendo por observación directa.
q: Proporción de administradores, contadores y gerentes de operaciones que
manifestaron no considerar la formalización de las compañías mineras debido
33
a la evasión tributaria, para el caso del problema se asume un valor de q=0.3
(Q = 0.5, valor asumido debido al desconocimiento de Q)
∊: Margen de error, que existe en todo trabajo de investigación, el rango de
variación es 1% ≤ ∊ ≤ 10%, para el caso del problema se asume un valor del
7%
N: Población, conformada por 4469 mineras informales.
n: Tamaño óptimo de muestra, por determinar.
Entonces, a un nivel de confianza de 95% y 7% como margen de error la
muestra optima fue:
0.7 ∗ 0.3 ∗ 1.962 ∗ 4469

𝑛=
0. 072 (4469 − 1) + 0.7 ∗ 0.3 ∗ 1.962
𝑛 = 162
La muestra calculada se ha distribuido proporcionalmente, según el cuadro
siguiente, que sirvió para el trabajo de campo, mediante la aplicación de la técnica
de encuesta.
Tabla 3.
Distribución de la Muestra
Mineras Informales Población
Total 162
Planta Perforación 45
Infraestructura 35
Desarrollo y Preparación 24
Equipamiento 21
Exploración 16
Elaboración: Propia
34
3.3 Técnicas de recolección de datos
3.3.1 Descripción de los métodos, técnicas e instrumentos
Con respecto a las técnicas de investigación, se aplicará la encuesta,
caracterizada por su amplia utilidad en la investigación social por excelencia, debido
a su utilidad, versatilidad, sencillez y objetividad de los datos que se obtiene
mediante el cuestionario como instrumento de investigación.
3.4 Aspectos Éticos
Los aspectos Éticos de este trabajo devienen de la cultura institucional de la
Universidad de San Martín de Porres, basada en el respeto a la persona humana,
búsqueda de la verdad, solidaridad, cumplimiento de compromisos, honradez,
responsabilidad, honestidad intelectual, equidad y justicia, búsqueda de la
excelencia, liderazgo académico y tecnológico, actitud innovadora fomento y
difusión de la cultura, así como compromiso con el desarrollo del país.
35
CAPÍTULO IV: RESULTADOS
4.1 Presentación de Resultados
Este capítulo tiene el propósito de presentar el proceso que conduce a la
demostración de los objetivos propuestos en el trabajo de investigación de
Suficiencia Profesional LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA
RECAUDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LA MINERIA ILEGAL EN EL
DEPARTAMENTO DE MADRE DE DIOS, AÑO 2018.
Comprende el cumplimiento de los siguientes objetivos:
a. Establecer como la evasión tributaria, incide en la recaudación del impuesto a
la renta de la minería ilegal en el departamento de Madre de Dios, año 2018.
b. Conocer como la cultura tributaria influye en una menor recaudación tributaria
Dios, año 2018.
c. Determinar como la defraudación tributaria influye en la legislación tributaria
Dios, año 2018.
36
d. Precisar como la recaudación fiscal incide en los impuestos y contribuciones
Dios, año 2018.
e. Demostrar como la elusión tributaria afecta en la fiscalización tributaria del
año 2018.
Los resultados obtenidos en cada uno de los objetivos específicos, nos
conducen al cumplimiento del objetivo general de la investigación de suficiencia
profesional.
Presentación de datos
Tabla 4.
¿La cultura tributaria es necesaria para mejorar la recaudación del Impuesto a la
Renta en la minería ilegal?
Porcentaje Porcentaje
Válidos Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
a. Si es necesaria 128 79.0 79.0 79.0
b. Es poco necesaria 29 17.9 17.9 96.9
c. No es importante 5 3.1 3.1 100.0
Total 162 100.0 100.0
Fuente: Resultado de las encuestas aplicadas a administradores, contadores y gerentes de

operaciones de las compañías mineras en Madre de Dios, año 2018
37
Figura 1.
¿La cultura tributaria es necesaria para mejorar la recaudación del Impuesto a la
Renta en la minería ilegal?
3%
18%
a. Si es necesaria
b. Es poco necesaria
c. No es necesaria
79%
Fuente: Elaboración Propia.
Análisis
A la pregunta formulada, apreciando la tabla se tiene que el 79.0% de las
personas encuestadas, precisó que si es necesaria la cultura tributaria; mientras que
17.9% menciona que es poco necesaria entre las compañías mineras en Madre de
Dios; finalmente el 3.1% precisó que la cultura tributaria no es necesaria.
38
Tabla 5.
¿En qué medida la defraudación tributaria influye en la recaudación del impuesto a
la renta en la actividad minera?
Válidos Frecuencia Porcentaje Válido Acumulado
a. Influye demasiado 116 71.6 71.6 71.6

b. Regular 35 21.6 21.6 93.2
c. Casi nada 11 6.8 6.8 100.0
Total 162 100.0 100.0
Fuente: Resultado de las encuestas aplicadas a administradores, contadores y gerentes de operaciones de las
compañías mineras en Madre de Dios, año 2018
Figura 2.
¿En qué medida la defraudación tributaria influye en la recaudación del impuesto a
la renta en la actividad minera?
7%
22%
a. Demasiado
b. Regular
c. Casi nada
71%
Fuente: Elaboración Propia
39
Análisis
A la pregunta formulada sobre la defraudación tributaria, de acuerdo a la tabla
se tiene que el 71.6% de las personas encuestadas, precisó que la defraudación
tributaria influye demasiado en la recaudación tributaria, mientras que el 21.6%
menciona que la influencia es regular en la recaudación y el 6.8% precisó que no
influye casi nada en la recaudación de dicho impuesto.
40
Tabla 6.
¿Cree usted que con el apoyo de las instituciones financieras del sistema bancario
se podrá mejorar la recaudación fiscal?
Válido Acumulado
a. Su apoyo es vital 141 87.0 87.0 87.0
b. Es un soporte importante 14 8.7 8.7 95.7
c. Siempre es insuficiente 7 4.3 4.3 100.0
Total 162 100.0 100.0

Figura 3.
¿Cree usted que con el apoyo de las instituciones financieras del sistema bancario
se podrá mejorar la recaudación fiscal?
4%
9%
a. Su apoyo es vital
b. Ayuda en regular
c. El apoyo es relativo
87%
41
Análisis
A la pregunta formulada sobre la recaudación fiscal, de acuerdo a la tabla se
tiene que el 87.0% de las personas encuestadas, precisó que es de vital importancia
el apoyo de las instituciones financieras, mientras que el 8.7% menciona que ayuda
en regular medida a la recaudación y el 4.3% precisó que dicho apoyo es relativo.
42
Tabla 7.
¿Se deberían revisar los vacíos tributarios para que las empresas dejen de eludir el
pago de sus impuestos?
Válidos Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje

válido acumulado
a. Sí es necesaria 152 93.8 93.8 93.8
b. Ayudan en gran medida 7 4.3 4.3 98.1
c. La revisión es relativa 3 1.9 1.9 100.0
Total 162 100.0 100.0

Figura 4.
¿Se deberían revisar los vacíos tributarios para que las empresas dejen de eludir el
pago de sus impuestos?
4%2%
a. Si es necesaria
b. Es poco Necesaria
c. No es necesaria
94%
43
Análisis
personas encuestadas, precisó que sí es necesaria la revisión de los vacíos
tributarios para evitar la elusión de impuestos; mientras que el 4.3% menciona que
es poco necesaria dicha revisión; finalmente el 1.9% precisó que la revisión de
dichos vacíos no es necesaria.
44
Tabla 8.
¿Considera usted que la recaudación tributaria, en su totalidad, va destinada a
cubrir con los gastos del Estado?
válido acumulado
a. No, gran parte se malversan
136 83.9 83.9 83.9
los fondos
b. Cubren en parte 16 9.9 9.9 93.8
c. Sí, cubre con todos los gastos 10 6.2 6.2 100.0
Total 162 100.0 100.0

Figura 5.
¿Considera usted que la recaudación tributaria, en su totalidad, va destinada a
6%
10%
No, gran parte se malversan los

fondos
b. Cubre en parte
c. Si, cubre con los gastos
84%
45
Análisis
personas encuestadas, precisó que la totalidad de la recaudación tributaria va
destinada a cubrir con los gastos del Estado; mientras que el 9.9% menciona que
cubren solo una parte; finalmente el 83.9% precisó que gran parte de dicha
recaudación se malversan los fondos las autoridades producto de la corrupción que
consume a nuestro país.
46
Tabla 9.
¿Cree usted que la legislación tributaria en el país debería ser menos compleja para
ayudar al contribuyente a cumplir con el pago de sus obligaciones tributaria?
válido acumulado
a. Sí, es demasiado compleja 122 75.3 75.3 75.3
b. Se deberían revisar algunos
32 19.8 19.8 95.1
procedimientos
c. No, debería mantenerse 8 4.9 4.9 100.0
Total 162 100.0 100.0
Fuente: Resultado de las encuestas aplicadas a administradores, contadores y gerentes de operaciones de

las compañías mineras en Madre de Dios, año 2018
Figura 6.
¿Cree usted que la legislación tributaria en el país debería ser menos compleja para
ayudar al contribuyente a cumplir con el pago de sus obligaciones tributarias?
5%
20%
a. Si, es demasiado compleja
b. Se deberian revisar algunos

procedimientos
c. No, deberia mantenerse
75%
47
Análisis
personas encuestadas, precisó que la legislación tributaria en el Perú es demasiado
compleja; mientras que el 19.8% menciona que se deberían revisar algunos
procedimientos; finalmente el 4.9% precisó que dicha legislación debería
mantenerse sin cambios en nuestro país.
48
Tabla 10.
¿Usted considera que los porcentajes de los impuestos y contribuciones son
elevados para el sector minero?
válido acumulado
a. Son adecuados 133 82.1 82.1 82.1
b. Son altos 8 4.9 4.9 87.0
c. Son muy altos 21 13.0 13.0 100.0
Total 162 100.0 100.0
Fuente: Resultado de las encuestas aplicadas a administradores, contadores y gerentes de operaciones

de las compañías mineras en Madre de Dios, año 2018
Figura 7
¿Usted considera que los porcentajes de los impuestos y contribuciones son
13%
5%
a. Si, son muy elevados

b. Se deberian crear mas impuesto
c. No, deberia mantenerse
82%
49
Análisis
personas encuestadas, precisó que los porcentajes de los impuestos y las
contribuciones son muy elevados en el sector minero; mientras que el 4.9%
menciona que se deberían crear más impuestos; finalmente el 13.0% precisó que
dichos porcentajes deberían mantenerse.
50
Tabla 11.
¿Cree usted que la SUNAT debería seguir ejerciendo su facultad de fiscalización en
forma discrecional?
válido acumulado
a. Sí, debido a que no puede
cubrir a todos los 101 62.3 62.3 62.3
contribuyentes
b. Debería implementar otros
34 21.0 21.0 83.3
procedimientos
c. Es indiferente 27 16.7 16.7 100.0
Total 162 100.0 100.0
Fuente: Resultado de las encuestas aplicadas a administradores, contadores y gerentes de operaciones

de las compañías mineras en Madre de Dios, año 2018
Figura 8.
¿Cree usted que la SUNAT debería seguir ejerciendo su facultad de fiscalización en
forma discrecional?
17%
a. Si, no puede cubrir a todos los

contribuyentes
b. No, deberia implementar otros
21% procedimientos
62% c. Me es diferente
Fuente: Elaboración Propia .
51
Análisis
personas encuestadas, precisó que la fiscalización tributaria debe seguir
ejerciéndose en forma discrecional porque no puede cubrir la totalidad de
contribuyentes; mientras que el 21.0% menciona que se deberían implementar otros
procedimientos de fiscalización; finalmente el 16.7% precisó que le es indiferente la
forma de fiscalización tributaria.
52
Tabla 12.
¿En qué medida la evasión tributaria, incide en la recaudación del impuesto a la
renta de la minería ilegal en el departamento de Madre de Dios, Año 2018?
válido acumulado
a. Sí, afecta demasiado a la
145 89.5 89.5 89.5
recaudación
b. Afecta en parte 17 10.5 10.5 100.0
c. Es indiferente 0 0.0 0.0 100.0
Total 162 100.0 100.0

Figura 9.
¿Considera que la evasión tributaria incide en la recaudación del impuesto a la renta
de la minería ilegal en Madre de Dios?
11% 0%
a. Si, afecta demasiado a la

recaudaciòn
b. En parte
c. No, se mantiene igual
89%
53
Análisis
personas encuestadas, precisó que la evasión tributaria afecta demasiado a la
recaudación del IR; mientras que el 10.5% menciona que dicha evasión incide en
parte; finalmente el 0.0% precisó que no afecta en nada en dicha recaudación.
54
4.2 Análisis de Fiabilidad
Tabla 13.
Resumen de procesamiento de casos
N %
Válido 62 99,4
Casos Excluidoa 1 6
Total 163 100,0
a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del

procedimiento.
Tabla 14.
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de N°
Cronbach elementos
,963 9
En la tabla observamos que los resultados con la aplicación del software
SSPS el Alfa de Cronbach es .963, evidenciándose que el instrumento tiene una
fiabilidad MUY ALTA, como se muestra en los niveles de coeficiente de Alfa de
Cronbach en la siguiente tabla:
Rango Magnitud
0,81 a 1,00 Muy alta
0.61 a 0,80 Alta
0,41 a 0,60 Moderada
0,21 a 0,40 Baja
0,01 a 0,20 Muy baja
55
Tabla 15.
Estadística de total elemento
56
57
CAPÍTULO V: DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
A continuación, se presenta la discusión, conclusiones y recomendaciones
obtenidas en el desarrollo de los objetivos específicos investigados.
5.1 Discusión
a. La evasión tributaria es un tema de vital importancia para el estado peruano
ya que año tras año la administración tributaria en nuestro país, la SUNAT, se
esfuerza por eliminarla de manera gradual; puesto que, se ve reflejada en la
informalidad que se tiene en todo el país. Si se logra eliminar la evasión
tributaria por parte de las compañías mineras informales e ilegales, la
recaudación del Impuesto a la Renta de la minería en Madre de Dios se
incrementará, permitiendo al gobierno incrementar su gasto social.
b. En los últimos años se han dado una serie de medidas para combatir la
evasión tributaria; en primer lugar, se creó la “Ley para la lucha contra la
evasión y la formalización de la economía”, que dispuso el uso de medios de
pago y creó el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
Posteriormente, se creó el Régimen de Percepciones, Retenciones y
Detracciones. En el 2013, se establece la obligación de presentar los Libros
58
Electrónicos (PLE) para los Principales Contribuyentes (PRICOS),
incorporando posteriormente a los Medianos y Pequeños Contribuyentes
(MEPECOS).
c. La actividad minera practicada irresponsablemente genera ciertos efectos
perjudiciales en el ámbito ambiental, laboral y social. Por otro lado, en el
ámbito económico y tributario, estas mineras ilegales, al no estar inscritas en
SUNAT, no pueden incorporarse al sistema crediticio, adquirir legalmente
accesorios de voladura y explosivos, y no tienen derecho a recibir
capacitación tecnológica, operativa y de administración. El efecto, no solo es
desventajoso para la minería informal sino para el Estado, porque al percibir
menos impuestos, se dejan de realizar obras públicas o programas que el
estado otorga en beneficio de la comunidad en donde se realiza dicha
actividad económica.
d. Luego de aplicar la encuesta, que tuvo como muestra de estudio a 162
personas, tabularla y posteriormente presentar los resultados en tablas y
gráficos, se pudo identificar el nivel de conocimiento de los deberes tributarios
y de los servicios ofrecidos por la Administración Tributaria; identificar el nivel
de percepción de los contribuyentes sobre el destino de los impuestos
recaudados por la Administración Tributaria y finalmente identificar el nivel de
percepción de los contribuyentes sobre el control que ejerce la Administración
tributaria para evitar la evasión de impuestos.
5.2 Conclusiones
General
A modo general se concluye que la evasión tributaria incide en la recaudación
del impuesto a la renta ocasionada por la minería ilegal, lo cual le impide al estado
59
redistribuir sus ingresos y proveer los servicios básicos a la población menos
favorecida del departamento de Madre de Dios, porque deteriora la estructura social
y económica del país, debido a que los ingresos públicos no cubren eficientemente
la asignación de los recursos económicos.
Especificas
a. Se ha determinado que la cultura tributaria se forma y fortalece mediante la
educación; sin embargo, una de las principales causas de la evasión
tributaria es la falta de una verdadera cultura tributaria, motivada por la
percepción que la sociedad tiene del estado y del manejo de los tributos
recaudados en los gastos e inversiones, ello motiva a que se genere la
desconfianza sobre los aportes que no generan obras y porque nadie les
asegura que dichos ingresos serán despilfarrados.
b. El sistema de libros electrónicos constituye uno de los pilares fundamentales
en la lucha por la reducción de la evasión tributaria. Este nuevo sistema
permite a la Administración Tributaria realizar una mejor fiscalización, debido
a que ya no solo recibe las declaraciones sino también información completa
de los comprobantes de pago que les permite ser eficiente en sus
procedimientos de lucha contra la defraudación tributaria de la minería ilegal
en el departamento de Madre De Dios.
c. La evasión tributaria de la minería ilegal incide en la recaudación fiscal, ya
que si se combate eficazmente por parte del estado se podría incrementar los
ingresos públicos y atender las necesidades de la población de Madre De
Dios y destinar más recursos a obras de infraestructura, educación, salud,
agua, saneamiento, seguridad y asistencia a las poblaciones dejadas atrás
económicamente tan postergadas en los últimos gobiernos, a pesar del
60
crecimiento económico de nuestro país.
d. Se ha determinado que la elusión tributaria afecta la fiscalización del
impuesto a la renta en el departamento de Madre De Dios debido a que no
puede cubrir a todos los contribuyentes con el objetivo de evitar el
incumplimiento del pago del impuesto a la renta de las empresas mineras
ilegales, por lo que la SUNAT debería implementar otros procedimientos
alternativos para incrementar la base de los contribuyentes.
5.3 Recomendaciones
General
Se recomienda que el estado debe implementar políticas enfocadas en la
lucha contra la evasión tributaria del impuesto a la renta por causa de la minería
informal e ilegal, una excelente medida sería crear una comisión especializada para
combatir dicha evasión y de esa manera determinar los procesos adecuados para
reducir la tasa de informalidad en el departamento de Madre De Dios.
Específicas
a. Se recomienda que el estado junto con la administración tributaria deben
promover una cultura tributaria en el departamento de Madre De Dios; para
ello, deberán realizar campañas masivas de difusión por medios de
comunicación y redes sociales ya que el desconocimiento del sistema
tributario y de las normas tributarias genera informalidad y, por ende, evasión
tributaria lo que repercute en una menor recaudación fiscal.
b. Se recomienda que el estado combata eficazmente la evasión del impuesto a
la renta de la minería ilegal para incrementar los ingresos públicos y atender
las necesidades de la población de Madre De Dios y destinar más recursos a
las poblaciones postergadas económicamente en los últimos gobiernos, a
61
pesar del crecimiento económico de nuestro país.
c. Se recomienda que el estado debe crear leyes para sancionar la evasión del
impuesto a la renta originada por la minería ilegal. De manera
complementaria la administración tributaria debe establecer inspecciones
operativas de fiscalización con el fin de identificar este tipo de evasión.
d. Se recomienda que la Administración Tributaria debe implementar programas
de fiscalización que pueda cubrir a todos los contribuyentes del departamento
de Madre De Dios, para detectar el ocultamiento de bienes o ingresos de las
empresas mineras ilegales que están disminuyendo el pago del impuesto a la
renta con el fin de incrementar los ingresos públicos y destinar mayores
recursos para atender el gasto público del país.
62
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recaudación fiscal a los microempresarios del cantón de Babahoyo, 2016-
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https://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con3_uibd.nsf/059028AB8F0A61EE05
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Lamagrande, Alfredo. (2004). Tratado de tributación. Tomo II. Política y economía
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Tanzi, Vito. (2001). “La Política Tributaria en los Países en Desarrollo” - Fondo
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Lima Metropolitana” (Primera ed.). Lima, Perú: Universidad ESAN. (pp. 44).
66
ANEXOS
67
Anexo 1. Matriz de Consistencia
TÍTULO: LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LA MINERIA ILEGAL EN EL
Variables e
Problema Objetivos Hipótesis Metodología
indicadores
Problema Principal Objetivo General Hipótesis Principal Variable Independiente 1. Tipo- Aplicada
¿En qué medida la evasión tributaria, Establecer como la evasión tributaria, La evasión tributaria incide Evasión Tributaria 2. Nivel- Descriptivo
incide en la recaudación del impuesto a incide en la recaudación del impuesto a la significativamente en la recaudación del 3. Método- Descriptivo, Estadístico y de
la renta de la minería ilegal en el renta de la minería ilegal en el impuesto a la renta de la minería ilegal en el Indicadores: Análisis- Síntesis.
departamento de Madre de Dios, Año departamento de Madre de Dios, año departamento de Madre de Dios, Año 2018 1. Cultura Tributaria 4. Diseño- La investigación es de carácter
2018? 2018. Hipótesis Secundarias 2. Defraudación Tributaria “descriptiva”.
Problemas Especifico Objetivos Específicos a. La cultura tributaria influye 3. Recaudación fiscal Causa: Evasión tributaria.
a. ¿Cómo la cultura tributaria influye en a. Conocer como la cultura tributaria significativamente en una menor 4. Elusión Tributaria Efecto: Recaudación del Impuesto a la
una menor recaudación tributaria del influye en una menor recaudación recaudación tributaria del impuesto a Renta.
impuesto a la renta de la minería tributaria del impuesto a la renta de la renta de la minería ilegal en el Variable Dependiente 5. Población:
ilegal en el departamento de Madre la minería ilegal en el departamento departamento de Madre de Dios, año Recaudación del Impuesto a la Según el Registro Integral de Formalización
de Dios, año 2018? de Madre de Dios, año 2018. 2018 Renta Minera (REINFO), en el año 2018 en Madre
b. ¿De qué forma la defraudación b. Determinar como la defraudación b. La defraudación tributaria influye de Dios se determinó que existen unas 4,469
tributaria influye en la legislación tributaria influye en la legislación significativamente en la legislación Indicadores: compañías mineras informales.
tributaria del impuesto a la renta de tributaria del impuesto a la renta de tributaria del impuesto a la renta de la 1. Recaudación Tributaria 6. Muestra:
la minería ilegal en el departamento la minería ilegal en el departamento minería ilegal en el departamento de 2. Legislación Tributaria Administradores, contadores y gerentes de
de Madre de Dios, año 2018? de Madre de Dios, año 2018. Madre de Dios, año 2018 3. Impuestos y Contribuciones operaciones de las compañías mineras en
c. ¿En qué medida la recaudación c. Precisar como la recaudación fiscal c. La recaudación fiscal incide 4. Fiscalización Tributaria Madre de Dios
fiscal incide en los impuestos y incide en los impuestos y significativamente en los impuestos y Se utilizó la fórmula del muestreo aleatorio
contribuciones del impuesto a la contribuciones del impuesto a la contribuciones del impuesto a la renta simple, donde: n = 162
renta de la minería ilegal en el renta de la minería ilegal en el de la minería ilegal en el departamento Esta muestra, se seleccionó de manera
departamento de Madre de Dios, departamento de Madre de Dios, de Madre de Dios, año 2018. aleatoria.
año 2018? año 2018. d. La elusión tributación afecta 7. Técnicas de recolección de Datos
b. ¿De qué forma la elusión tributación b. d. Demostrar como la elusión considerablemente en la fiscalización Encuesta y análisis documental.
afecta en la fiscalización tributaria tributaria afecta en la fiscalización tributaria del impuesto a la renta de la
del impuesto a la renta de la minería tributaria del impuesto a la renta de minería ilegal en el departamento de
ilegal en el departamento de Madre la minería ilegal en el departamento Madre de Dios, año 2018
de Dios, año 2018? de Madre de Dios, año 2018.
68
Anexo 2. Encuesta
Instrucciones:
Al aplicar esta técnica, se busca conocer a través de su experiencia, su
opinión relacionada con un estudio de alcances académicos vinculado con La
Evasión Tributaria y su Incidencia en la Recaudación Del Impuesto a la Renta de la
Minería Ilegal en el Departamento de Madre De Dios, Año 2018, solicitándole que
en las preguntas que Ud., encuentre, elija la alternativa que considere correcta,
marcando en el espacio correspondiente con una de las alternativas propuestas.
Se le recuerda que esta encuesta es anónima, valoramos su opinión y se le
agradece su participación
1. ¿La cultura tributaria es necesaria para mejorar la recaudación del Impuesto a
la Renta en la minería ilegal?
a. Si es necesaria
b. Es poco necesaria
c. No es importante
2. ¿En qué medida la defraudación tributaria influye en la recaudación del
impuesto a la renta en la actividad minera?
a. Influye demasiado
b. Regular
c. Casi nada
3. ¿Cree usted que con el apoyo de las instituciones financieras del sistema
bancario se podrá mejorar la recaudación fiscal?
a. Su apoyo es vital
b. Es un soporte importante
c. Siempre es ineficiente
69
4. ¿Se deberían revisar los vacíos tributarios para que las empresas dejen de
eludir el pago de sus impuestos?
a. Si es necesaria
b. Ayudan en gran parte
c. La revisión es relativa
5. ¿Considera usted que la recaudación tributaria, en su totalidad, va destinada a
a. No, gran parte se malversan los fondos
b. Cubren en parte
c. Si, cubre con todos los gastos
6. ¿Cree usted que la legislación tributaria en el país debería ser menos
compleja para ayudar al contribuyente a cumplir con el pago de sus
obligaciones tributaria?
a. Si, es demasiado compleja
b. Se deberían revisar algunos procedimientos
c. No, debería mantenerse
7. ¿Usted considera que los porcentajes de los impuestos y contribuciones son
a. Son adecuados
b. Son altos
c. Son muy altos
8. ¿Cree usted que la SUNAT debería seguir ejerciendo su facultad de
fiscalización en forma discrecional?
a. Si, debido a que no puede cubrir a todos los contribuyentes
b. Debería implementar otros procedimientos
70
c. Es indiferente
9. ¿En qué medida la evasión tributaria, incide en la recaudación del impuesto a
la renta de la minería ilegal en el departamento de Madre de Dios, Año 2018?
a. Si, afecta demasiado a la recaudación
b. Afecta en parte
c. Es indiferente
71

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA

TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO

LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACION

TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACION

A Dios, por darnos la oportunidad de culminar

con éxito nuestro trabajo de investigación.

A nuestras familias, por su motivación para

lograr nuestras metas y por su apoyo

incondicional en toda nuestra etapa estudiantil, y

por los valores inculcados para ser mejores

A Dios por habernos acompañado y guiado a lo

largo de nuestras carreras, por ser nuestra

fortaleza en los momentos de debilidad y por

brindarnos una vida llena de aprendizajes y

A nuestros padres, que nos han

incentivado con su amor y apoyo constante, en

cada momento de nuestras vidas.

Al Dr. Rolando Lizárraga por la paciencia,

dedicación y por brindarnos sus conocimientos

para lograr el desarrollo de la presente

El propósito del presente Trabajo de Suficiencia Profesional titulado, “La evasión

tributaria y su incidencia en la recaudación del Impuesto a la Renta de la minería

la evasión tributaria incide en la recaudación del impuesto a la renta, el cual es un

tema vigente e importante que cobra interés en nuestro país.

En la actualidad, hemos observado que la evasión tributaria se encuentra en

que muestra una alta tasa de dicha evasión.

Esta evasión es generada por parte de la minería ilegal que existe en el

Perú, siendo el departamento de Madre de Dios en donde se da con mayor

Esto es perjudicial para el país, puesto que al haber menos recaudación se

dejan de realizar obras públicas o programas que el estado otorga en beneficio de la

población; así mismo, se contamina el medio ambiente y la población sufre graves

consecuencias por las enfermedades ocasionadas por la minería ilegal.

evasión tributaria de la minería ilegal en Madre de Dios; y determinar la influencia de

la ineficacia de la administración tributaria para eliminar, o por lo menos, reducir esta

Nowadays, we have observed that tax evasion is increasing in all economic

rate of such evasion.

department of Madre de Dios where it occurs with the highest incidence.

likewise, the environment is polluted and the population suffers serious

consequences from illnesses caused by illegal mining.

ineffectiveness of the tax administration to eliminate, or at least reduce this evasion.

El presente trabajo de investigación profesional pretende demostrar que, en

nuestro país, uno de los objetivos que tiene la Superintendencia Nacional de

Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) es la lucha contra la informalidad;

cada año se trazan metas, se buscan estrategias, se investiga y se movilizan a

profesionales capacitados con la finalidad de realizar operativos de fiscalización y,

de esa manera, inducir a la formalización de las personas tanto naturales como

Se observan dos variables importantes como son la evasión tributaria y la

recaudación del impuesto a la renta en donde se evidencia una relación causal; es

decir, conoceremos de qué manera la evasión tributaria influye en la recaudación

determinación la evasión tributaria que, en algunos casos, puede convertirse en un

Por ello, lo que se busca con la presentación de la presente tesis es generar

conciencia de lo que implica la evasión de impuestos para un país y también aportar

a los delitos tributarios, siendo la defraudación tributaria el peor de estos.

Los temas desarrollados se presentan de la siguiente manera: