Evasion Tributaria Del Impuesto de Alquileres de Bienes Inmuebles de Viviendas en La Ciudad de La Paz

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA
UNIDAD DE POSTGRADO
DIPLOMADO EN TRIBUTACION
MONOGRAFIA
"EVASION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO DE ALQUILERES DE BIENES

INMUEBLES DE VIVIENDAS EN LA CIUDAD DE LA PAZ"
POSTULANTE:
LIC. VIRGINIA MARIA HUANGA APAZA
La Paz — Bolivia
2017
DEDICATORIA
A mis queridos padres, a mi amado esposo y a mi

hijo, quienes han estado a mi lado todo este
tiempo.
AGRADECIMIENTOS
A las autoridades de la Unidad de Postgrado

Contaduría Pública de la Universidad Mayor de
San Andrés, por haberme permitido seguir mis
estudios de Diplomado; a los señores docentes, mi
eterno agradecimiento por sus enseñanzas; a mis
compañeros por su apoyo y amistad.
INDICE
INTRODUCCIÓN 1
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 3
1.1. Planteamiento del Problema 3
1.2. Formulación del Problema 3
1.3. Planteamiento de Objetivos 3
1.3.1. Objetivo General 3
1.3.2. Objetivos Específicos 4
CAPITULO II
MARCO TEORICO 5
2.1. Estado del Arte 5
2.1.1. Antecedentes 5
2.1.2. Marco Procedimental 6
2.1.2.1. La Evasión Tributaria 6
2.1.2.2. Definición de la Evasión Tributaria 7
2.1.2.3. Métodos y causas de la Evasión Tributaria 8
2.1.2.3.1. La conciencia de los contribuyentes y conciencia tributaria 10
2.1.2.4. Evasión Tributaria del Impuesto por Alquiler de Viviendas 11
2.1.2.5. Pago de Impuestos por alquiler de inmuebles 13
2.1.2.6. Los Impuestos por Alquileres 13
2.1.2.6.1. Obligaciones del Propietario 14
2.1.2.6.2. El RC-IVA (formulario 610) 14
2.1.2.6.3. Facturas que van en el Formulario 110 14
2.1.2.6.4. Llenado Formulario 610 (RC-IVA) 15
2.1.2.6.5. El que alquila no emite recibo oficial de Impuestos Nacionales 15
2.1.3. Marco Legal 15
2.1.3.1. Tributo 16
2.1.3.2. Lo que establece el Código Tributario Boliviano 16
2.1.3.3. Para que sirven los tributos 16
2.1.3.4. Clasificación Jurídica de los Tributos según Código Tributario Boliviano 17
2.1.3.5. Concepto de Impuesto 17
2.1.3.6. Lo que establece el Código Tributario Boliviano ¿Qué es el Impuesto? 18
2.1.3.7. Ley 843 (Título I, II Y VI) 18
2.1.3.7.1. Impuesto al Valor Agregado (IVA) 18
2.1.3.7.2. El Régimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) 19
2.1.3.7.3. Impuesto a las Transacciones (IT) 21
2.1.3.8. Ley del Inquilinato (Ley del 11 de Diciembre de 1959) 22
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO 23
3.1 Diseño metodológico 23
3.2 Fases metodológicas 23
3.3 Técnicas de investigación 23
3.3.1. Encuesta 23
3.3.2. Entrevista 28
3.3.3. Observación 29
3.4 Universo o población de referencia 29
3.5 Delimitación geográfica 29
3.6 Delimitación temporal 30
3.7 Presupuesto 30
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 31
4.1 Conclusiones 31
4.2 Recomendaciones 31
4.2.1. Propuesta 32
BIBLIOGRAFIA 33
ANEXOS 34
RESUMEN
La presente monografía, es un tema vigente e importante que cobra interés en estos

tiempos en la ciudad de La paz - Bolivia, siendo la evasión tributaria un ilícito que
influye en la recaudación fiscal perjudicando al Estado, puesto que hay una gran
cantidad de propietarios de inmuebles que alquilan sus viviendas y no emiten factura,
lo cual fue motivo a aplicar la técnica de la encuesta mediante el uso de
cuestionarios, la entrevista, observación; quienes con sus respuestas nos significaron
aportes para clarificar las interrogantes.
Se consideran diferentes aspectos relacionados con la metodología, que sirvió para
su desarrollo, como para el fundamento teórico, se utilizó ejemplos, interpretación y
análisis de cada una de las interrogantes utilizadas en la encuesta dándole
coherencia y claridad al trabajo y ayudaron a determinar su alcance; para luego
presentar las conclusiones y recomendaciones.
INTRODUCCIÓN
En la ciudad de La Paz cuenta con un gran número de habitantes, de las cuales un

número considerable no cuenta con casa propia, y quieren rentar viviendas parte de
ellas para diferentes actividades sean comerciales, residenciales; donde mucho de
los propietarios de estas viviendas no informa a la entidad encargada de recaudar
impuestos sobre el alquiler de dichos inmuebles.
Los dueños de inmuebles que alquilan sus predios deben empadronarse a la
administración tributaria como cualquier persona que realiza una actividad
económica, pues están obligados a emitir factura a sus inquilinos.
Poseer un hogar es un derecho, no es un predicamento vacío, de hecho tiene un
fondo legal basado en la Ley de Regularización del Derecho Propietario sobre Bienes
Inmuebles Urbanos Destinados a Vivienda Ley 247 y sus modificacioneg de La Ley
803, la cual indica: "toda persona tiene derecho a una vivienda digna, a la propiedad
privada y al hábitat; y es obligación del Estado garantizar su ejercicio pleno". Por eso,
si disfrutamos de un hogar, es importante entender el acontecer legal que lo rodea.
El Estado boliviano para cubrir las necesidades públicas colectivas (institucionales,
sociales y políticas), necesitan disponer de recursos. Esos recursos que vienen de la
sociedad son entregados al estado en calidad de administrador quien obteniéndolos
se encarga de distribuir a todos los departamentos del país en sus diferentes
sectores.
Estos recursos que la sociedad boliviana aporta al estado, retorna a ella en forma de
servicios y obras públicas, teniendo en cuenta esto, los ciudadanos debemos
proteger la provisión de los recursos a la comunidad dado que al hacerlo protegemos
nuestros propios intereses. Lo que se quiere hacer es que las personas conozcan las
normas tributarias, sus obligaciones y procedimientos de pago de los tributos
cumpliendo voluntariamente con sus obligaciones al Estado.
En la actualidad uno de los problemas de nuestro país, en materia fiscal es la
evasión tributaria a nivel general, es por ello que es necesario conocer el nivel de
evasión tributaria en los propietarios de inmuebles quienes alquilan para vivienda en
1
la ciudad de La Paz, para finalmente proponer alternativas que estén orientadas a la
disminución de la evasión de impuestos.
Varias instituciones internacionales dedicadas a los estudios económicos, consideran
a Bolivia como uno de los países de mayor evasión fiscal. La organización Christian
Aid, calculó para América Latina una pérdida de 50 mil millones de dólares anuales.
Bolivia, pierde tres mil millones de dólares por la evasión fiscal. El otro informe
coincide en que el daño que sufren las arcas del Estado es gigantesco. La
organización Tax Justice Network, señala que Bolivia ocupa el primer lugar en
defraudación fiscal, con una evasión que representa el 66% del PIB boliviano. Una
cifra ligeramente inferior al total de la deuda externa boliviana, que en este momento
alcanza a 3.500 millones de dólares.
2
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema
Se ha ido observando a los propietarios de inmuebles que alquilan sus viviendas y no

emiten factura. La evasión de estos impuestos y las declaraciones de pago, se
pueden deber a diferentes factores tales como: La falta de información, intención
reflejada en la necesidad de cultura tributaria.
Estos incumplimientos ocasionan una baja recaudación por rentas generadas sobre
el alquiler de inmuebles que estos bien pueden servir para diversas actividades y
usos del país. Esta característica de comportamiento tributario por parte de los
contribuyentes es el incumplimiento tributario; dicho incumplimiento tributario genera
la necesidad de verificar las obligaciones por parte de la administración tributario.
Donde busquemos determinar la influencia de la evasión tributaria por alquiler de
viviendas y la cantidad de viviendas alquiladas en un edificio, con el fin de aumentar
la recaudación de impuestos.
1.2. Formulación del Problema
¿Cuál es la incidencia de la evasión tributaria del impuesto por alquileres de bienes

inmuebles de viviendas en la recaudación del impuesto de la ciudad de Paz?
1.3. Planteamiento de Objetivos
1.3.1. Objetivo General
Analizar la incidencia de la evasión tributaria del impuesto por alquileres de bienes

inmuebles de viviendas en la recaudación del impuesto de la ciudad de Paz.
3
1.3.2. Objetivos Específicos
- Describir el nivel de evasión tributaria en los propietarios de inmuebles quienes

alquilan para vivienda.
- Proponer alternativas que estén orientadas a la disminución de la evasión de
impuestos.
4
CAPITULO II
MARCO TEORICO
El marco Teórico hacer desarrollado lleva a un mejor entendimiento del trabajo

realizado de "La Evasión tributaria del impuesto de alquileres de bienes inmuebles de
viviendas en la ciudad de La Paz".
2.1. Estado del Arte
Se presenta los antecedentes de "La Evasión tributaria del impuesto de alquileres de

bienes inmuebles de viviendas en la ciudad de La Paz", dando a conocer los
elementos procedimentales y legales.
2.1.1. Antecedentes
Uno de los problemas de nuestro país, en materia fiscal es la evasión tributaria a

nivel general. Y como principal fuente generadora de recursos económicos para el
Estado es la suma de los aportes por el pago de impuestos.
En función a la Constitución Política del Estado en la que establece, que es un deber
de todas las y los bolivianos tributar en proporción de su capacidad económica; así
mismo como fines y funciones de Estado Plurinacional de Bolivia tiene el
compromiso de garantizar educación, salud, seguridad, justicia, servicios básicos,
infraestructura, entre otros a la población en su conjunto; para ello necesita Recursos
Económicos que provienen especialmente del pago de los impuestos.
En la Ciudad de La Paz hay propietarios de bienes inmuebles que alquilan viviendas
y hacen lucro, quienes no están inscritos en el Registro de Contribuyentes para
obtener su Número de Identificación Tributaria (NIT).
En función a la Ley 843 los alquileres están gravados por el Impuesto al Valor
Agregado (IVA). El IVA grava a todas las actividades de venta habitual de bienes
muebles, contratos de obra, prestación de servicios, alquiler de muebles e
inmuebles, operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles, etc.;
5
también está gravado por el Impuesto a las Transacciones (IT) que grava el ejercicio
del comercio, industria, profesión, negocio, alquiler de bienes, obras, servicios y
cualquier otra actividad.
2.1.2. Marco Procedimental
Se desarrollara todos los procedimientos relacionados al tema de la evasión tributaria

del impuesto de alquileres de bienes inmuebles de viviendas; obligaciones tributarias
del propietario, pago de impuestos, llenado de formularios y otros.
2.1.2.1. La Evasión Tributaria
Hablar de la evasión tributaria es importante por diversas razones, primeramente nos

permite la Administración Tributaria (AT) orientar mejor su fiscalizacióh. Si la AT
tuviese estimaciones de evasión por impuestos, mecanismos de evasión, zona
geográfica o sector económico, podría asignar mejor los recursos para la
fiscalización, mejorando así su efectividad. También permite medir los resultados de
los planes de fiscalización y realizar modificaciones cuando sea necesario.
Por ello, la evasión tributaria puede ser usada, con ciertas limitaciones, como una
medida de la eficacia de la AT. El gobierno debe considerar la evasión tanto al
momento de decidir el presupuesto de la AT como al analizar eventuales
modificaciones a la legislación tributaria. Normalmente el gobierno y el parlamento
determinan la estructura tributaria y el presupuesto de la AT, pero delegan en esta
última la responsabilidad de recaudar los impuestos. De ahí la importancia del uso de
indicadores que permitan medir el desempeño de la AT. Si el objetivo asignado a
ésta es mejorar el cumplimiento tributario, entonces el indicador de desempeño
apropiado es la tasa de cumplimiento: a igualdad de otros factores, mejor es el
rendimiento de la AT cuando mayor es la tasa de cumplimiento.
Vamos a convenir en que se trata de un mal estructural de nuestro país, y como
parte de la ciudadanía nacional, tenemos que aceptar nuestra responsabilidad en
este hecho delictivo sino un medio de vida. Bien, ésta es la triste realidad. Nos
6
hemos acostumbrado tanto a convivir con la evasión impositiva en todas sus formas
que ésta se ha convertido en moneda corriente y de verdad duele aceptar esta
situación.
Duele reconocer que todos los bolivianos, en mayor o menor grado, cuando llegamos
a ser contribuyentes no damos importancia al deber de pagar impuestos, actitud
ocasionada por todos los casos de estafas al Estado, negociados, enriquecimiento
ilícito, contrabando, evasión impositiva y de un sin fin de actos de corrupción que,
pese a grandes despliegues publicitarios y denuncias de castigo, nunca o casi nunca
se inició proceso judicial alguno, y cuando se hizo casi siempre terminó en farsa.
2.1.2.2. Definición de la Evasión Tributaria
Entonces para un mejor entendimiento se puede definir a la evasión tributaria como:

"La disminución de un monto de tributo producido dentro de un país peor parte de
quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen
beneficios mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir como
el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y
pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no
declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley, mediante la reducción ilegal
de los gravámenes por medio de maniobras engañosas". (Lapinell Vázquez &
tributaria, 2011).
"Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del
ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y
que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales".
(Mena Garrido & Rodríguez de la Cruz, 2008).
Entonces, la evasión tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a
ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. Sin embargo en
nuestra Legislación, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la evasión
fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudación tributaria, tipificada por la Ley.
7
2.1.2.3. Métodos y causas de la Evasión Tributaria
Los métodos de estimación de la Evasión Tributaria, se denomina 'brecha tributaria'

(Podestá, abril 2010, pág. 70) a la diferencia entre lo que el gobierno debería
recaudar, y lo que realmente recauda. Hay diversas causas que explican que los
contribuyentes paguen menos impuestos de los que deberían pagar, estas se
agrupar en tres categorías: subdeclaración involuntaria, elusión tributaria y evasión
tributaria.
Donde la 'subdeclaración involuntaria' es consecuencia de los errores involuntarios
que puede cometer un contribuyente al momento de preparar su declaración de
impuestos. Estos errores son atribuibles al desconocimiento de la normativa
tributaria, los cuales se ven aumentados cuando dicha normativa es compleja.
La 'elusión tributaria' es un concepto que hace referencia al uso abusivo de la
legislación tributaria, es decir, que no respeta el espíritu de la ley, con el Propósito de
reducir el pago de impuestos. Por último, la 'evasión tributaria' corresponde a la
subdeclaración ilegal y voluntaria de los impuestos. En este caso hay un acto
deliberado por parte del contribuyente para reducir sus obligaciones tributarias.
Adicionalmente, el concepto de, incumplimiento tributario' se puede asociar a la
suma de la evasión tributaria y la subdeclaración involuntaria.
Ambas son formas de "incumplir" con las obligaciones, aun cuando una sea
premeditada y la otra no.
Entre las causas de la evasión tributaria Cosulich considera a las siguientes:
Inexistencia de una conciencia tributaria en la población, Complejidad y limitaciones
de la legislación tributaria y La ineficiencia de la administración tributaria (Cosulich
Ayala, 1993, pág. 8)
a) Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.- Señala que existe
una falta de conciencia tributaria en la población, este proviene del concepto de que
a nadie le agrada pagar impuestos, eso es históricamente valido en el tiempo y en el
espacio. Sin embargo la falta de conciencia tributaria es una consecuencia lógica de
la falta de conciencia social.
8
En general, son pocos los que satisfacen voluntariaménte con puntualidad y
corrección sus obligaciones, cualquiera sea la naturaleza de las mismas, esa
resistencia se vincula con la imagen del Gobierno y la percepción que los individuos
se hacen de la forma en que el Gobierno gasta el dinero aunado a la corrupción de
los países.
Está actividad va relacionada con el carácter individualista del ser humano
prevaleciendo su sentimiento de egoísmo y su afán de lucro. La corrupción es
responsabilidad de toda la sociedad la que deberá comprender un cambio en los
sistemas educativos en todos los niveles, esta tarea es reconocida por las
autoridades gubernamentales, en algunos países son las Administraciones
Tributarias las que están tomando esta iniciativa.
b) Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria.- Esta causa incluye
conceptos muy amplios como la existencia de normas que regulan la misma base
imposible y los contribuyentes, asimismo la existencia de la exoneracionds amplias o
condicionadas, la vigencia de regímenes de fomento o incentivos con procedimiento
muy detallados y confusos, el alcance no siempre claro en cuanto a las facultades y
deberes de la administración tributaria y de los contribuyentes. Se incluye también
sistemas de condonación o amnistía tributaria, que premian al contribuyente
incumplidor en perjuicio del cumplidor y afectan por ende la conciencia tributaria.
c) La ineficiencia de la administración tributaria.- La decisión de evadir los
impuestos implica muchas veces que el contribuyente efectué un cálculo económico,
valorando los beneficios y costos de la evasión. En un país donde la probabilidad de
que un contribuyente evasor sea detectado y pague sus impuestos es bajo, entonces
este asumirá normalmente el riesgo de evadir, aun cuando las sanciones sean muy
altas. Lo que al final cuenta es que perciben que la Administración Tributaria es
ineficiente en su recaudación.
Así mismo también damos a conocer las causas señaladas por otro autor:
"El examen del fenómeno de evasión fiscal nos permite colegir su grado de
complejidad y su carácter dinámico". Su reducción dependerá de la remoción de los
factores que conllevan tales causalidades, debiéndose llevar a cabo una series de
medidas adecuadas a un contexto económico y social dado, a fin de lograrlo .Todo
9
ello sin perjuicio de que circunstancias ajenas al campo económico tributario puedan
mejorar o afectar el nivel de cumplimiento impositivo". (Las Heras, 2011, pág. 10).
Por ello en el marco de ideas de la complejidad del fenómeno bajo estudio, la
doctrina ha enunciado diferentes causas que le dan origen, en ese sentido
mencionaremos las que a nuestro criterio son las más comunes sin que con ello se
pretenda agotar la existencia de múltiples factores de carácter extra-económicos
que originan o incrementan sus efectos.
En este sentido citamos los siguientes puntos:
- Carencia de una conciencia tributaria.
- Sistema tributario poco transparente.
- Administración tributaria poco flexible.
- Bajo riesgo de ser detectado.
2.1.2.3.1. La conciencia de los contribuyentes y conciencia tributaria
- Restricciones morales.
La psicología social postula que los individuos observan el comportamiento de sus
semejantes para decidir qué es aceptable, razonable o esperado en su entorno
social. La sicología económica, a partir de esta premisa y aplicando la lógica
maximizadora de la economía, da forma a funciones de utilidad multifacéticas. En
éstas la utilidad de los individuos depende tanto de sus propios bienes como de su
respeto por las normas sociales y del grado de concordancia con el comportamiento
de los demás contribuyentes.
- Relación de intercambio
El comportamiento tributario de los contribuyentes mejora cuando la recaudación
impositiva financia bienes públicos que éstos aprueban, aunque no necesariamente
los beneficien directamente. Luego, una persona que está menos satisfecha con los
servicios que entrega el gobierno con relación a los tributos que paga, tiene
menores inhibiciones morales para evadir. La relación de intercambio podría
explicar la evidencia empírica: cuando la tasa impositiva es alta el contribuyente
siente que no recibe una compensación adecuada por sus impuestos.
10
- Falta de Educación
Este es sin dudas un factor de gran importancia y que prácticamente es el sostén de
la conciencia tributaria. En este sentido, es necesario enseñar al ciudadano el rol
que debe cumplir el Estado, y se debe poner énfasis que él, como parte integrante
de la sociedad que es la creadora del Estado, debe aportar a su sostenimiento a
través del cumplimiento de las obligaciones que existen a tal fin.
- Sistema Tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasión impositiva, se debe básicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal. Recordamos así que la
definición general de sistemas menciona que, es el conjunto armónico y coordinado
de partes de un todo que interactúan dependiendo una de las otras recíprocamente
para la consecución de un objetivo común. Es así, como un sistema tributario que
se manifiesta como poco transparente, se refleja en la falta de defini6ión de las
funciones del impuesto y de la Administración Tributaria, este principio exige que las
leyes tributarias, los decretos reglamentarios, circulares, etc., sean estructurados de
manera tal, que presente técnica y jurídicamente el máximo posible de
inteligibilidad, que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no
permitan la existencia de ningún tipo de dudas para los administrados
2.1.2.4. Evasión Tributaria del Impuesto por Alquiler de Viviendas
Los negocios de alquileres y de anticréticos en la ciudad de La Paz, le huyen a los

impuestos. (Rene Arteaga, 2016, pág. 11)
Bajo Normativa estos rubros también deben tributar, aunque tienen algunas
peculiaridades a considerar.
Se trata de un sector que poca cultura tributaria tiene, también incluyen a los
anticréticos.
"Todos los dueños deben emitir facturas, todos están obligados, los de las viviendas,
edificios, deben tener registro de todo lo que es la emisión de facturas con
los inquilinos", dijo el consultado, a tiempo de señalar que el propietario del inmueble
11
debe inscribirse en el Registro de Contribuyentes para obtener su Número de
Identificación Tributaria (NIT) y poder emitir recibos de alquiler (similar a facturas).
(Rene Arteaga, 2016, pág. 12)
Estos recibos de alquileres también tienen crédito fiscal.
Los arrendatarios piensan que los impuestos son altos, y por eso prefieren no
inscribirse al registro de contribuyentes", (Rene Arteaga, 2016, pág. 12), a tiempo de
aclarar que estos negocios están alcanzados por el IT (Impuestos a las
Transacciones), RC-IVA (Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado) y
el IVA. Y esto se efectúa de manera trimestral.
"Los dueños de casa no tienen la obligación de hacer sus libros contables, estas son
algunas características del RC IVA, y se lo puede descargar por otras facturas de
cualquier índole, de consumo, de diversión, cualquier factura". (Rene Arteaga, 2016,
pág. 12)
¿Qué debe hacer el inquilino que no se le emita factura?
"Tiene que venir a Impuestos Nacionales y solicitar que vayan dos fiscalizadores
para verificar el incidente. Nosotros vamos a pedir el contrato de anticrético o de
alquiler para verificar desde cuándo la persona está como inquilino, para que él
contribuyente que no se ha inscrito en Impuestos Nacionales registre su inscripción y
pague impuestos desde la fecha en la cual ha ido a vivir", (Rene Arteaga, 2016, pág.
12).
Estos formalismos dan la comodidad y tranquilidad entre los actores del contrato,
más allá de generar ingresos mediante los impuestos.
Es muy recurrente las denuncias por no dar facturas, acorde con la apreciación del
consultado, en tal caso, se hace un proceso de fiscalización. (Rene Arteaga, 2016,
pág. 12)
El inquilino también puede retener el 16% si tiene su NIT en caso que necesite la
factura y su arrendatario no le facilite este derecho. Es otra figura válida.
Opiniones.
12
2.1.2.5. Pago de Impuestos por alquiler de inmuebles
Todas las personas que tengan ingresos por alquiler de bienes inmuebles (terrenos,
departamentos, casas y otros) deben inscribirse en el Registro de Contribuyentes
para obtener su Número de Identificación Tributaria (NIT) y poder facturar. Para esto,
tienen que dirigirse a las oficinas de Plataforma de Servicios del Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN) del distrito en el que viven. (Nacionales, Resolucion
Normativa de Directorio N° 10-0009-11, 2011)
2.1.2.6. Los Impuestos por Alquileres
Los impuestos por alquileres en la ciudad de La Paz tienen que ver con el recibo de
alquiler o recibo oficial de alquiler. Es un documento similar a una factura, solo que
no dice factura sino RECIBO DE ALQUILER (Ver anexo 1). A continuación vamos a
hablar sobre qué impuestos paga el contribuyente inscrito para esta actividad y cómo
debe cumplir con esos impuestos por alquileres.
Cuando la actividad es solamente alquiler de Bienes inmuebles, los impuestos son:
Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a las Transacciones (IT) y Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA); (Formularios 200, 400 y
610 respectivamente).
Normalmente todas las personas que tengan ingresos por alquiler de bienes
inmuebles (terrenos, departamentos, casas y otros) deben inscribirse en el Registro
de Contribuyentes para obtener su Número de Identificación Tributaria (NIT) y poder
emitir Recibos de Alquiler (similar a Facturas). Para esto, tienen que dirigirse a las
oficinas de Plataforma de Servicios del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) del
distrito en el que viven.
El interesado debe presentar los siguientes requisitos:
Documento de identidad (original y fotocopia).
Factura o pre factura de consumo de energía eléctrica que acredita el
domicilio donde desarrolla su actividad principal y el de su residencia
habitual (original y fotocopia). (Nacionales, CAPITULO III,Requisitos a
13
Presentarse para la Inscripción al Padrón Nacional de Contribuyentes
Biometrico Digital (PBD-11), 2012)
Entonces Impuestos Nacionales le otorgará recibos oficiales (similares a las facturas)
para poder entregar a las personas que alquila su inmueble. Sólo se le asignará esa
actividad. Y estará gravado por IVA, IT y RC-IVA.
2.1.2.6.1. Obligaciones del Propietario
• IVA e IT igual que otros contribuyentes, Formulario 200 y 400. En el Formulario

200 el descargo es con facturas solo de la actividad (materiales de
construcción, ferretería, pintura, etc.)
• RC-IVA trimestral, Formulario 610. Además del IVA e IT, debe declarar el 610.
Esto se debe a que este tipo de contribuyente no está obligado al IUE, en vez
está obligado al RC IVA. Este formulario se lo llena cada 3 meses. e
2.1.2.6.2. El RC-IVA (formulario 610)
Es una alícuota de 13% sobre el ingreso de 3 períodos, y que para los alquileres
corresponde al 87% del valor de cada factura (no ocurre así con los consultores del
estado, que también pagan este impuesto ojo y quizá ahí la confusión). De ese
monto se pueden restar el 13% de facturas del Formulario 110 (si es que tenemos
facturas) y también se resta el 13% de 2 salarios mínimos nacionales por mes. (Ver
anexo N°2)
2.1.2.6.3. Facturas que van en el Formulario 110
Las facturas que irían en el Formulario 110 son otras facturas de gastos, más que
todo personales, aquellas que no van en el Formulario 200 del IVA, que no son de la
actividad de alquileres.
14
2.1.2.6.4. Llenado Formulario 610 (RC-IVA)
Ejemplo:(Ver Anexo N°2)
Si facturo por 5.000,00 Bs. por mes de alquiler.

4350 + 4350 + 4350 = 13.050,00 esto por el 13%, mi impuesto es 1696,50
(-) Si por ejemplo, tengo facturas personales registradas en el Formulario 110
por un total de Bs. 2000, su 13% es 260.
(-) sobre los salarios mínimos, sería: 2 x 1805 x 3 = 10.830 x 13% = 1407,90
Entonces lo que debería pagar es: 1696.50-260-1407.90 = 28.60 Bs
El formulario 610 se puede descargar con facturas de gastos generales hasta el
100%, o sea normalmente este impuesto no se paga a no ser lógicamente, que se
tengan ingresos fabulosos.
2.1.2.6.5. El que alquila no emite recibo oficial de Impuestos Nacionales
En el caso de que la persona que pone en alquiler (de un bien mueble o inmueble,
arrendamiento/leasing) no emite un recibo oficial con valor fiscal sobre lo que alquila,
la persona que paga debe retenerle el RC IVA e IT. El porcentaje del 16% en total
(13% por el RC IVA y el 3% por la retención del IT),
2.1.3. Marco Legal
El marco legal nos permitirá tener un mayor conocimiento de las bases legales que
sustentan el presente trabajo de investigación; el Código Tributario Boliviano, Ley
843, Constitución Política del Estado, Ley del Inquilinato y las Resoluciones
Normativas de Directorio RND 10-0009-11, RND 10-00012-15 y RND 10-0012-16.
15
2.1.3.1. Tributo
El desenvolvimiento de un Estado, de una nación o de un país, en cualquier parte del

mundo Moderno, requiere paralelamente la existencia de los recursos suficientes o
por los menos imprescindibles para el funcionamiento de ese Estado o Nación. Los
requerimientos son múltiples, Educación Salud Publica, Seguridad, Defensa,
desenvolvimiento administrativo, desarrollo y muchos otros aspectos de la vida
institucional de un país requieren recursos. (Canseco D. 0., 2015, pág. 122)
La principal fuente de los recursos y en algunos casos la única, es la que proviene de
los tributos que son establecidos de conformidad a los mecanismos o normas
legales, sobre todo constitucionales, que rige la vida de ese Estado o Nación.
Todo lo anterior nos sirve para poner de relieve la importancia de los tributos que
constituye la principal fuente del Ingreso Fiscal.
2.1.3.2. Lo que establece el Código Tributario Boliviano
A su vez el Código tributario vigente en Bolivia, al referirse al alcance de los tributos,

señala que "los tributos son las obligaciones en dinero que el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines" (Art.9).
2.1.3.3. Para que sirven los tributos
De un modo amplio los tributos son los pagos que realizan los ciudadanos a su
Estado, para que esta pueda cumplir sus fines específicos de atención de los
requerimientos ciudadanos en: salud, educación, caminos, seguridad pública y
muchas otras actividades y obligaciones. Esta actividad del estado puede cumplirse
a través del Gobierno Central y en muchos casos, a través de Gobiernos
Departamentales.
Sin embargo en la percepción de los ciudadanos de un país, de un Estado, los
tributos por lo general se los conoce y denomina impuestos.
16
La Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia y la Ley 154, siguiendo la
política tributaria, han clasificado y definido los impuestos en nacionales,
departamentales y municipales. (Ver Anexo N°3)
2.1.3.4. Clasificación Jurídica de los Tributos según Código Tributario

Boliviano
Dentro del análisis del alcance de los tributos la clasificación de estos resulta
importante, en especial la llamada clasificación jurídica que es la que sirve para el
examen de los tributos en casi todos los países del continente.
Existen distintas modalidades y clasificaciones de los tributos, sin embargo, por fines
didácticos nos limitaremos solo a aquella que en gran parte de las legislaciones del
continente han adoptado y se han convenido en denominar como: clasificación
jurídica de los tributos, teniendo en cuenta que ella es resultado de las previsiones
normativas de la legislación de cada país. En este sentido nuestra clasificación
comprende: Impuestos, Tasas, especiales y patentes municipales.
Esta clasificación es coincidente con la clasificación contenida en el artículo 9 del
Código Tributario Boliviano, que clasifica los tributos en la forma siguiente:
Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y
Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto par la Constitución
Política del Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de
dominio público, así como la obtención de autorizaciones para la realización de
actividades económicas.
2.1.3.5. Concepto de Impuesto
El impuesto es una obligación establecida por una Ley, que debe ser cancelada por
todos los que tienen capacidad para hacerlo y que sirve para que el Estado pueda
cumplir sus fines específicos.
17
2.1.3.6. Lo que establece el Código Tributario Boliviano ¿Qué es el Impuesto?
El artículo 10° (Impuesto) del CTB señala que "Impuesto es el tributo cuya
obligación tiene como hecho generador una situación prevista por ley independiente
de toda actividad estatal relativo al contribuyente"
2.1.3.7. Ley 843 (Título I, II Y VI)
Ley de Reforma Tributaria, Ley N° 843 — del 20 de mayo de 1986
2.1.3.7.1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Este impuesto grava la compra venta de bienes y la prestación de servicios, en cada

una de las etapas de su comercialización. El impuesto se aplica solo scibre el valor
que se agrega en cada una de dichas etapas, estableciendo un sistema de débitos y
créditos que facilitan este tratamiento.
Contenido Normativo
Desarrollando el contenido del IVA inserto en la Ley 843 (texto ordenado vigente) y
en sus disposiciones reglamentarias, debemos indicar los siguientes: objeto y campo
de aplicación del IVA.
El Impuesto Al Valor Agregado (IVA) se aplica:
- A las ventas de bienes muebles situadas y colocados en el territorio del país
efectuado por los sujetos pasivos que se señalan a continuación y que están
definidos en la propia Ley.
- A los contratos de obra prestación de servicios y toda otra prestación,
cualquier sea su naturaleza, que se realice en el territorio Boliviano.(Incluye
espectáculos públicos, servicios profesionales, servicios de hoteles,
restaurantes, bares y otros similares.
- A los alquileres de bienes muebles e inmuebles
- A las importaciones definitivas
18
Sujetos Pasivos del IVA
Son sujeto pasivos del IVA, es decir los que deben pagar el impuesto, las personas
naturales o jurídicas que:
En forma habitual se dedican a la venta de bienes muebles y lo realizan en
nombre propio o por cuenta de terceros.
- Realizan en nombre propio importaciones definitivas.
- Realizan obras, prestan servicios o efectúan prestaciones de cualquier
naturaleza
Alquilan bienes muebles y/o inmuebles
Base Imponible del IVA
La base imponible del IVA es el precio consignado en la factura, nota fiscal o
documento equivalente y se aplica sobre el monto total establecido en esa factura.
Este precio o valor esta dado, según sea esta operación, por:
- El precio de venta de los bienes muebles
Precio de los contratos de obra
- Monto del alquiler de inmuebles
- Precio de prestación de servicios y de toda otra prestación
2.1.3.7.2. El Régimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)
En el diseño del sistema tributario dela Ley 843, se planteó la necesidad de efectuar
un control estricto del pago del IVA, para este efecto se creó un impuesto con
algunas características de un impuesto a la renta de las persona naturales, al que se
lo denomino REGIMEN COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGAGO (RC-IVA).
Disposiciones Legales que rigen a este impuesto
Este Impuesto se halla normado por el Título II de la Ley 843 (texto ordenado
vigente) y por el DS N°21531, incorpora las modificaciones efectuadas por la ley
1606 de 22 de diciembre de 1994.EI DS reglamentario de ambas leyes es el 24050
de 29 de junio de 1995.
19
A su vez, la ley 2493 de 4 de agosto de 2003 y el DS reglamentario N°27190 de 30
de septiembre de 2003 han incorporado algunas modificaciones en el tratamiento del
RC-IVA.
Los alcances de este impuesto, con las modificaciones contenidas en las últimas
disposiciones citadas precedentemente son los siguientes:
Objeto de RC- IVA
El RC-IVA es un impuesto que grava los ingresos de las personas naturales que
trabajan en relación de dependencia (empleados, trabajadores, obreros)y sucesiones
indivisas, provenientes de los siguientes conceptos: sueldos salarios, honorarios,
ambos provenientes del trabajo personal, alquileres, intereses, cuando estos
ingresos se perciben por personas naturales que no sean profesionales.
Este impuesto ya no se aplica a los profesionales independientes y tampoco a los
que realizan oficios, (carpinteros, electricistas, plomeros y otros quienes se hallan
entro del campo de aplicación del impuesto a las utilidades IUE).De consiguiente el
impuesto básicamente se aplica a todos los que trabajan en relación de dependencia
(empleados, trabajadores, obreros) y las personas naturales que perciben ingresos
que no están gravados con el impuesto a las utilidades. (Personas que alquilan
inmuebles, perciben intereses, dividendos o participación de utilidades, siempre que
no sean profesionales independientes o personas naturales que estén registradas o
tengan NIT por alguna actividad)
Ingresos que están sujetos al RC-IVA
Constituyen ingresos, sujetos al RC-IVA cualesquiera fuera su denominación o forma
de pago y que se perciban por personas naturales, los siguientes:
Los sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, categorizaciones,
participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de
cualquier clase ;o denominación; dietas, gratificaciones, bonificaciones,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las
asignaciones por alquiler vivienda u otros, viáticos, gastos de representación,
y en general toda retribución ordinaria o extraordinaria suplementaria o a
destajo.
20
Los que provienen de alquilar, sub alquilar u otra 'forma de explotación de
inmuebles urbanos y rurales.
- Los que provienes de alquilar, sub alquilar, u otra forma de explotación de
cosas muebles, derechos y concesiones mineras y agropecuarias.
- Los provenientes de intereses, dividendos, excepto dividendos por acciones
que perciban sociedades anónimas o en comandita que están sujetas al
impuesto a las utilidades
Sujetos pasivos del RC-IVA
- Las personas naturales que perciben ingresos en relación de dependencia
(empleados, trabajadores, obreros) que perciben sueldos, salarios, jornales,
horas extras o cualquiera de las remuneraciones señaladas.
- Las personas naturales que perciben alquileres, dividendos, intereses,
- Las herencias indivisas, el impuesto sobre los ingresos de los menores de
edad será determinado y pagado por los tutores designados de ácuerdo a la
Ley.
2.1.3.7.3. Impuesto a las Transacciones (IT)
Es un impuesto que grava el ejercicio del comercio, industria, profesión, negocio,

alquiler de bienes, obras, y cualquier otra actividad.
Disposiciones Legales que rigen el IT
Este tributo se encuentra contenido en el titulo VI de la Ley 843 y ha sido
reglamentado por el DS 21532 del 27 de febrero de 1987.Tambien es parta de las
modificaciones efectuadas a través de la ley 1606 de 22 de diciembre de 1994.La
reglamentación relativa a este impuesto está contenida en el DS 24052 de 29 de
junio de 1995.EI DS 25557 de 22 octubre de 1999 que establece que las
transferencias de bienes del estado entre entidades del sector público no están
sujetos al IT ni el IMT. La Ley 234 del 13 de abril de 2012 amplia por nosotros 36
meses la vigencia de este impuesto a partir del 24 de julio de 2012.
21
Objeto del Impuesto a las Transacciones
Este impuesto tiene por objeto gravar el ejercicio o la actividad del comercio,
industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras, servicios o de cualquier
otra actividad lucrativa o no.
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito
(sucesiones, donaciones) que dan lugar a la transferencia de dominio de bienes
muebles, inmuebles, vehículos y derechos.
No son objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia
de una organización de empresas o de aportes de capital.
Base de Calculo
El IT se determina sobre la base de los ingresos brutos devengados u obtenidos
durante el mes que es el periodo fiscal para el pago y liquidación de este impuesto.
2.1.3.8. Ley del Inquilinato (Ley del 11 de Diciembre de 1959)
La Ley del Inquilinato y el Código Civil Regulan el régimen de arriendo para vivienda.
La Primera Norma que tiene 52 años, pues fue aprobada en 1959 cayó en desuso.
Hacen referencia como generalidades a lo siguiente:
El derecho a la vivienda es de orden público y las normas que lo regulan se hallan
sujetas a un régimen legal especial. Artículo 1
Se tendrá por vivienda, a los efectos de esta ley, la casa, departamento, habitación o
aposento que se utilice como morada. Artículo 2
Los almacenes, tiendas, pulperías, depósitos, oficinas profesionales, hoteles y otros
locales comerciales o industriales estarán sujetos al régimen de libre contratación.
Las tiendas ocupadas por pequeños artesanos, que tienen además en ella su
morada, quedan incluidos dentro del régimen previsto en el artículo 2°.Art. 3
El inquilinato o locación es un contrato especial mediante el cual un propietario dá a
una persona, natural o jurídica, la posesión y el uso de una casa o parte de ella, por
cierto cánon y tiempo indeterminado. Articulo 4
22
CAPÍTULO III
MARCO METODOLOGICO
3.1 Diseño metodológico
En la presente investigación utilizaremos el método no experimental, con una

tipología de estudio descriptivo — explicativo. También utilizaremos las normas APA
que nos ayudara a evitar el plagio, a respetar los derechos del autor y la propiedad
intelectual.
3.2 Fases metodológicas
Hemos transitado por diversas fases para llegar a la construcción monográfica:

- Elaboración del perfil de investigación
Compilación bibliográfica
- Organización del documento monográfico
- Diseño final de la monografía
3.3 Técnicas de investigación
En el presente trabajo utilizaremos la Encuesta, entrevistas, observación u otras.
3.3.1. Encuesta
Usaremos la técnica de la encuesta mediante el uso del cuestionario, elaborado con

preguntas vinculadas con la incidencia de la evasión tributaria de impuestos de los
alquileres de bienes inmuebles de viviendas en la ciudad de La Paz.
Las siguientes preguntas formuladas son:
23
Pregunta N°1. ¿En su opinión la evasión de impuestos por alquileres de bienes
inmuebles de viviendas afecta a la recaudación fiscal en la ciudad de la paz?
ALTERNATIVAS ENCUESTADOS PORCENTAJE

SI 6 60%
NO 2 20%
DESCONOCE 2 20%
TOTAL 10 100%
Fuente: Propietarios de inmuebles de viviendas de la Ciudad de La Paz
Interpretación.- De un total de 10 propietarios de inmuebles, un 60% opina que la

evasión Tributaria afecta la recaudación fiscal en el país, un equivalente al 20%
opina en sentido opuesto y el 20% indica desconocer, sumando un total del (100%)
de los encuestados.
Con la información contenida en esta tabla, tenemos que los propietarios de las
viviendas reconocen a la evasión tributaria como una disfunción social negativa, lo
que impulsa a considerar que actuaran de forma que cumplirán con sus obligaciones
tributarias.
A la vez, se observa un considerable porcentaje de los que desconocen el asunto,
indicativo de actitud despreocupada frente a la recaudación Fiscal.
Pregunta N°2. ¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar
menos impuestos se debe a la falta de cultura tributaria?

SI 6 60%
NO 3 30%
DESCONOCE 1 10%
TOTAL 10 100%
24
Interpretación.- El 60% de los propietarios de inmuebles de viviendas sostienen,
que la evasión tributaria es un acto ilícito que afecta al Fisco, 30% cree que no. Por
otro lado, 10% opinaron desconocer el asunto.
Aunque una minoría su posición es negativa, no es menos preocupante, pues hace
inferir que un sector de propietarios que tienen viviendas para alquilar, muestra una
predisposición a eludir las obligaciones tributarias.
Pregunta N°3. ¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar
menos impuestos se debe a la falta de cultura tributaria?

SI 7 70%
NO 2 20%
DESCONOCE 1 10% e
TOTAL 10 100%
Interpretación.- Para esta interrogante, se obtuvo un 70% ocultar bienes o ingresos

para pagar menos impuestos debido a la falta de cultura tributaria, una posición
contraria arrojó 20%. Solo 10% indicaron señalaron desconocer sobre el particular.
Los datos son muy elocuentes. La mayoría considera la existencia de una escaza o
nula cultura tributaria, es decir, no saber por qué y cómo se debe pagar impuestos o
contribuciones, o sabiéndolo no lo aplican, dado que ocultar bienes o ingresos es una
forma de evasión tributaria voluntaria.
25
Pregunta N°4. ¿En su opinión el incumplimiento de obligaciones tributarias por
parte de los propietarios de las viviendas es una resistencia a contribuir con el
país?
SI 6 60%
NO 2 20%
DESCONOCE 2 20%
TOTAL 10 100%
Interpretación.- El 60% de los propietarios de bienes inmuebles de viviendas

opinaron que el incumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los mismos
propietarios es una resistencia a contribuir con el país, el 20% señal6 no estar de
acuerdo con esa opinión y el 20% se mostró elusivo al indicar que desconoce.
La opinión positiva sigue representando la generalidad, donde los propietarios son
conscientes de la función y responsabilidad social que desarrolla el sector de los
alquileres. A la vez, está respuesta es expresión de una apreciable confianza en que
los recursos aportados redundarán en beneficio no solo del Estado sino más bien de
la Nación, por lo que no debería haber resistencia a contribuir con ello.
Pregunta N°5. ¿En su opinión las infracciones administrativas por parte de los
contribuyentes es por carencia de orientación y capacitación tributaria?
SI 8 80%
NO 1 10%
DESCONOCE 1 10%
TOTAL 10 100%
26
Interpretacion.- El 80% de los encuestados opinaron que las infracciones
administrativas de los contribuyentes se deben a la falta de orientación y
capacitación tributaria, un 10% indicó que no es la causa y finalmente el 10%
restante señalo desconocer ese dato.
Considerando los datos aportados en esta pregunta, se tiene que la desorientación y
falta de capacitación tributaria, son factores, entre otros, que inciden en que los
contribuyentes incurran en infracciones frente a la administración tributaria.
Ello refleja una débil política tributaria en sentido educativo por parte del Estado.
Pero, desde otra óptica, también se aprecia un desinterés propio (voluntario o
involuntario) de los contribuyentes en asuntos tributarios, dado que para ellos
significa una carga económica y no es apreciada como una inversión social.
Pregunta N°6. ¿Aprecia usted que el conjunto de gravámenes, impuestos y

tasas que pagan las personas dependen de una aceptable cultura tñbutaria?

SI 6 60%
NO 2 20%
DESCONOCE 2 20%
TOTAL 10 100%
Interpretación.- Estos valores que arroja el muestreo, produce un 60% a favor de la

alternativa positiva, frente a un reducido 10% de la alternativa negativa.
Complementan el 100%, los encuestados que ignoran el tema y no pueden dar una
opinión adecuada con un 20%.
La apreciación que tienen los encuestados sobre el conjunto de gravámenes,
impuestos y tasas que pagan las personas depende de una aceptable cultura
tributaria, es de tendencia positiva generalizada, porque entienden que la base de
una armonía tributaria es poseer una ilustración social de lo que significa tributar en
la cual no solo está comprometido la masa de contribuyentes sobre la que recae
27
dicha obligación, sino también el Estado, como ente receptivo que va a demostrar a
los contribuyentes que los tributos que paga son debidamente administrados y
aprovechados, y sobre todo que regresan a ellos en forma de servicios,
infraestructuras, etc.
3.3.2. Entrevista
En lo que se refiere la entrevista en la presente investigación se realiza preguntas las

cuales están orientadas a obtener la información exigida por los objetivos generales y
específicos.
En un recorrido por la zona de la universidad estatal, donde los cuartos en alquiler
abundan a todo precio, se entrevistó a algunos propietarios para conocer su
percepción sobre la evasión tributaria del impuesto de alquileres y facturación en el
rubro:
B. B. Propietaria de un inmueble, tiene una casa con 5 cuartos con distintas
peculiaridades a disposición en la tercera calle de la avenida Busch, ella no factura
porque ignoraba sobre ese derecho del consumidor (inquilinos).
R. R. propietario de un inmueble a tres casas de allí, llegó a un acuerdo con sus
inquilinos sobre las facturas. A ellos tampoco les incomoda no tributar ni exigir sus
derechos como consumidór. El acuerdo consiste en que los habitantes de los cuartos
tienen televisión por cable a medio costo. "Somos estudiantes, no necesitamos una
factura, no nos sirve", dijo uno de ellos.
R. A. una funcionaria de Servicio de Impuestos Nacionales, ante la entrevista de si
hay sanciones para quienes incumplen la entrega de facturas a sus inquilinos, Ariñez
manifestó que lo que hacen en primera instancia es una verificación del caso y, si
corresponde, se emite una sanción. "Lo que tenemos que hacer es ver si el dueño de
casa está empadronado, si tiene su NIT (Número de Identificación Tributaria) y si
está presentando las declaraciones juradas que corresponden".
28
3.3.3. Observación
En el presente trabajo de investigación se realizó la técnica de la observación,

considerando los puntos de interés y fuentes de información relacionados al tema de
estudio.
Se observó que en la ciudad de La Paz, que los propietarios de bienes inmuebles,
los de las viviendas, edificios, que alquilen los mismos, no emiten factura por
desconocimiento, por falta de información y cultura tributaria.
De acuerdo a la investigación realizada y obteniendo fuentes de información ante
Impuestos Nacionales, leyes, Constitución Política del Estado, Código Tributario y
otros, el propietario del bien inmueble tiene la obligación de emitir facturas a los
inquilinos.
Los propietarios, deben estar inscrito y pagar impuestos al Valor Agregado que es el
formulario 200 y el Impuesto a las Transacciones que es el formularib 400 y el
impuesto del RC-IVA que es el 610.
El nivel conciencia y educación tributaria es ínfimo, existe también parte de culpa o
complicidad por parte de los inquilinos al no exigir el comprobante de pago respectivo
o adecuado.
Se ha detectado casos donde no se sabe de la existencia de este rubro de impuesto
al alquiler de bienes inmuebles de viviendas y su correcta tributación, donde los
inquilinos aseguraban que se les expedían un recibo de alquiler sin saber que
debería ser refrendado por el SIN.
3.4 Universo o población de referencia
En la población de referencia se tomó de muestra a 10 propietarios de bienes

inmuebles de viviendas de la ciudad de La Paz.
3.5 Delimitación geográfica
El estudio se llevó a cabo en la ciudad de La Paz, Bolivia.
29
3.6 Delimitación temporal
Se ha iniciado a partir de la gestión 2016 y se culmina esta etapa monográfica en el

primer trimestre de 2017.
3.7 Presupuesto
El presupuesto necesario utilizado para la investigación se menciona a continuación:
GASTOS IMPORTE Bs.

PAPEL 25,00.-
SERVICIO DE
IMPRESIÓN 52,00.-
FOTOCOPIAS 18,00.-
LAPICEROS 5,00.-
HOJAS DE APUNTE 2,50.-
CD 3,50.-
REFRIGERIOS 35,00.-
EMPASTADO 200,00 -
TOTAL GASTOS 341,00.-
30
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones
a) De los datos obtenidos en el trabajo de investigación, nos permite establecer que

la evasión tributaria de impuestos por alquileres de bienes inmuebles de viviendas en
la ciudad de La Paz, ocasiona disminución en el nivel de fondos que maneja el
gobierno.
b) Se ha establecido que los datos obtenidos permitieron conocer que el acto ilícito
que afecta al estado, influye en el nivel de inversión de la recaudación para atender
servicios públicos.
c) Del análisis de los datos obtenidos permitió determinar que el incumplimiento de
las obligaciones tributarias de acuerdo a normas legales, las infracciones
administrativas obedecen a las sanciones impuestas por la administración tributaria.
4.2 Recomendaciones
a. Que el gobierno en coordinación con las entidades que correspondan adopten las
medidas necesarias a objeto de combatir la evasión tributaria del impuesto de
alquileres de bienes inmuebles en la ciudad de La Paz.
Asimismo, en la medida de lo posible establecer una mayor difusión de la cultura
tributaria, induciendo a la formalidad a los informales e incentivando al cumplimiento
de las obligaciones tributarias por parte de los formales, lo cual redundará en una
mayor recaudación y por ende se verá reflejado en una mejor calidad de servicios
públicos que brinda el Estado.
b. En la medida de lo posible el Servicio de Impuestos Nacionales - SIN, implemente
programas y estrategias de fiscalización, para detectar el ocultamiento de bienes o
ingresos por alquileres de bienes inmuebles de viviendas, lo cual determinará un
mayor cuidado por parte del contribuyente o el que realiza operaciones afectas, a fin
31
de evitar sanciones pecuniarias o involucrarse en actós ilícitos que podrían
ocasionarle hasta la cárcel.
c. Considerando que la evasión tributaria es un acto ilícito que afecta al Estado, por el
cual disminuye la recaudación fiscal y por ende influye en el nivel de inversión, debe
promoverse la implementación de programas de educación tributaria por parte del
Estado o la Administración Tributaria, con campañas masivas en los medios de
comunicación, promocionando la cultura tributaria como debe ser.
4.2.1. Propuesta
Se sugiere a la Administración Tributaria que los tributos que administra sean

concordantes con la capacidad económica de los contribuyentes, para lo cual deberá
revisarse el sistema tributario en su conjunto, a efecto de evitar el incumplimiento de las
obligaciones tributarias.
32
BIBLIOGRAFIA
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Texto Ordenado, Ley N° 843 Ley de Reforma Tributaria
Ley N° 2492, Nuevo Código Tributario
33
ANEXOS
ANEXO N° 1 RECIBO DE ALQUILER
11,1:1- 2 9 31
Juan Pere z Mano RECIBO
DE ALQUILER
X >1.
>1. X
E JE S' 931°7!2°118
34
E
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SWIVN 010 VN SO1591]&111
VAI-011 01.9 0111V-MINHO3 Z oN OX3NV

ANEXO N° 3 ¿A DONDE VAN LOS IMPUESTOS?
impuestos son distribuidos de manera ju

todos los bolivianos y bolivían,as,
itica del Estado PhArr de Bolivia y la

a politica tribut4711, harl tia vfitado y nefin!do los 'In
ies, departamentales r mumtIpates
UNIDAD DE POSTGRADO
ENCUESTA EN LA CIUDAD DE LA PAZ — BOLIVIA

"EVASION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO DE ALQUILERES DE BIENES INMUEBLES DE
VIVIENDAS EN LA CIUDAD DE LA PAZ"
• Vr , A Fecha O2 O3 -
N° de encuesta 1 Encuestador
Nombre del(a) encuestado(a) O. .P Edad ...q 2-
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R. SI DESCONOCE
Pregunta N°2_ ¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos
impuestos se debe a la falta de cultura tributaria?
R. SI (NO) DESCONOCE
R. SI NO DESCONOCE
Pregunta N°4. ¿En su opinión el incumplimiento de obligaciones tributarias por parte

de los propietarios de las viviendas es una resistencia a contribuir con el país?
_414.;
R. SI (NO) DESCONOCE
Pregunta N°5_ ¿En su opinión las infracciones administrativas por parte de los
R. SI NO DESCONOCE
Pregunta N°6. ¿Aprecia usted que el conjunto de gravámenes, impuestos y tasas

que pagan las personas dependen de una aceptable cultura tributaria?
R. SI I
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UNIDAD DE POSTGRADO
ENCUESTA EN LA CIUDAD DE LA PAZ - BOLIVIA

N° de encuesta 2 Encuestador \J. \-\ A Fecha () Z - c'
Nombre del(a) encuestado(a) r M L Edad 2-

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R. PSi NO DESCONOCE
Pregunta N°2.¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos
R. SI) NO DESCONOCE
R. ® NO DESCONOCE
Pregunta N°4.¿En su opinión el incumplimiento de obligaciones tributarias por parte

R. (SI NO DESCONOCE
R. .1' SI NO DESCONOCE

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1

UNIDAD DE POSTGRADO

N° de encuesta Encuestador Ni• - P\ Fecha ....

Nombre del(a) encuestado(a) -V, 6 Edad (c'e)
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R. NO DESCONOCE
UNIDAD DE POSTGRADO

N° de encuesta 9 Encuestador V 14- ík Fecha CYZ - 17
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R. e) NO DESCONOCE
R. 1(1) NO DESCONOCE

R. CSI) NO DESCONOCE
UNIDAD DE POSTGRADO

N° de encuesta 5 Encuestador V 11/44. H. A . Fecha 07-

Nombre del(a) encuestado(a) b. Edad
al 11112 rloce,s

R.SI NO DESCONOCE
Pregunta NI°2.¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos
R.SI NO DESCONOCE
R. SI f NO DESCONOCE

R. tSI NO DESCONOCE
R. NO DESCONOCE
Pregunta N'6. ¿Aprecia usted que el conjunto de gravámenes, impuestos y tasas

R. NO DESCONOCE
UNIDAD DE POSTGRADO

N° de encuesta (,,0 Encuestador V Fi Fecha C2-°1 I 'Ir
Nombre del(a) encuestado(a) L. C 5• Edad .60

11,t 1-les

R. SI NO (DESCONOCE'!
R. SI NO (DESCONOCE )
Pregunta N°3, ¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos
R. SI NO (-DESCONOCE

R. SI NO DESCONOCE )
Pregunta N°5, ¿En su opinión las infracciones administrativas por parte de los
R. SI NO LDESCONOCE,..?

R. SI NO DESCONOCE )
UNIDAD DE POSTGRADO

N° de encuesta Encuestador 1/44 - A Fecha 0:¿
Nombre del(a) encuestado(a) R rl T Edad G 2z)

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UNIDAD DE POSTGRADO

N° de encuesta °I Encuestador teX. Fecha e l- 03 -11
Nombre del(a) encuestado(a) 5 -11 A Edad. (a 3

POdad.a.
R. SI DESCONOCE
R. SI 1,0‘10) DESCONOCE
R. L NO DESCONOCE

R. SI DESCONOCE
Pregunta N°5, ¿En su opinión las infracciones administrativas por parte de los
R. SI NO DESCONOCE

R. SI sla) DESCONOCE
UNIDAD DE POSTGRADO

N° de encuesta it) Encuestador _A Fecha Os - o?, - 1 )--
Nombre del(a) encuestado(a) CA Edad ....(a

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R. NO DESCONOCE
Pregunta N°2 ¿Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos
R. NO DESCONOCE
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Evasion Tributaria Del Impuesto de Alquileres de Bienes Inmuebles de Viviendas en La Ciudad de La Paz

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

"EVASION TRIBUTARIA DEL IMPUESTO DE ALQUILERES DE BIENES

A mis queridos padres, a mi amado esposo y a mi

A las autoridades de la Unidad de Postgrado

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Se ha ido observando a los propietarios de inmuebles que alquilan sus viviendas y no

1.2. Formulación del Problema

¿Cuál es la incidencia de la evasión tributaria del impuesto por alquileres de bienes

1.3. Planteamiento de Objetivos

1.3.1. Objetivo General

Analizar la incidencia de la evasión tributaria del impuesto por alquileres de bienes

- Describir el nivel de evasión tributaria en los propietarios de inmuebles quienes

El marco Teórico hacer desarrollado lleva a un mejor entendimiento del trabajo

2.1. Estado del Arte

Se presenta los antecedentes de "La Evasión tributaria del impuesto de alquileres de

Uno de los problemas de nuestro país, en materia fiscal es la evasión tributaria a

2.1.2. Marco Procedimental

Se desarrollara todos los procedimientos relacionados al tema de la evasión tributaria

2.1.2.1. La Evasión Tributaria

Hablar de la evasión tributaria es importante por diversas razones, primeramente nos

2.1.2.2. Definición de la Evasión Tributaria

Entonces para un mejor entendimiento se puede definir a la evasión tributaria como:

Los métodos de estimación de la Evasión Tributaria, se denomina 'brecha tributaria'

2.1.2.3.1. La conciencia de los contribuyentes y conciencia tributaria

2.1.2.4. Evasión Tributaria del Impuesto por Alquiler de Viviendas

Los negocios de alquileres y de anticréticos en la ciudad de La Paz, le huyen a los

2.1.2.6. Los Impuestos por Alquileres

2.1.2.6.1. Obligaciones del Propietario

• IVA e IT igual que otros contribuyentes, Formulario 200 y 400. En el Formulario

2.1.2.6.2. El RC-IVA (formulario 610)

2.1.2.6.3. Facturas que van en el Formulario 110

Ejemplo:(Ver Anexo N°2)

Si facturo por 5.000,00 Bs. por mes de alquiler.

2.1.2.6.5. El que alquila no emite recibo oficial de Impuestos Nacionales

2.1.3. Marco Legal

El desenvolvimiento de un Estado, de una nación o de un país, en cualquier parte del

2.1.3.2. Lo que establece el Código Tributario Boliviano

A su vez el Código tributario vigente en Bolivia, al referirse al alcance de los tributos,

2.1.3.3. Para que sirven los tributos

2.1.3.4. Clasificación Jurídica de los Tributos según Código Tributario

2.1.3.5. Concepto de Impuesto

2.1.3.7. Ley 843 (Título I, II Y VI)

Ley de Reforma Tributaria, Ley N° 843 — del 20 de mayo de 1986

2.1.3.7.1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Este impuesto grava la compra venta de bienes y la prestación de servicios, en cada

2.1.3.7.2. El Régimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)

2.1.3.7.3. Impuesto a las Transacciones (IT)

Es un impuesto que grava el ejercicio del comercio, industria, profesión, negocio,

2.1.3.8. Ley del Inquilinato (Ley del 11 de Diciembre de 1959)

3.1 Diseño metodológico

En la presente investigación utilizaremos el método no experimental, con una

3.2 Fases metodológicas

Hemos transitado por diversas fases para llegar a la construcción monográfica:

3.3 Técnicas de investigación

En el presente trabajo utilizaremos la Encuesta, entrevistas, observación u otras.

Usaremos la técnica de la encuesta mediante el uso del cuestionario, elaborado con