Ensayo A Cerca de La Base Gravable de Los Impuestos Al Comercio Exterior

Ensayo a cerca de la base gravable de los impuestos al
comercio exterior
Nombre: Edgar Alejandro Maldonado Castejón

Materia: Legislación Fiscal y Aduanera
Maestro: José Luis
ID:00000208676
Fecha: 04/03/2023
Introducción:
La base gravable del impuesto general de importación, se calculará de conformidad con los
artículos 64 al 78-C de la Ley Aduanera.

La base gravable del impuesto general de importación es el valor en aduana de las
mercancías, salvo los casos en que la ley de la materia establezca otra base gravable.

El valor en aduana de las mercancías será el valor de transacción de las mismas, salvo lo
dispuesto en el artículo 71 de la Ley Aduanera.

El valor de transacción de las mercancías a importar, es el precio pagado por las mismas,
siempre que concurran todas las circunstancias a que se refiere el artículo 67 de la Ley
Aduanera, y que éstas se vendan para ser exportadas a territorio nacional por compra
efectuada por el importador, precio que se ajustará, en su caso, en los términos de lo
dispuesto en el artículo 65 de la Ley Aduanera.

El precio pagado es el pago total que por las mercancías importadas haya efectuado o vaya
a efectuar el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de éste.

El valor de transacción de las mercancías importadas comprenderá, además del precio
pagado, el importe de los siguientes cargos:
I. Los elementos que a continuación se mencionan, en la medida en que corran a cargo del
importador y no estén incluidos en el precio pagado por las mercancías:
1. Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra.

2. El costo de los envases o embalajes que, para efectos aduaneros, se considere que forman
un todo con las mercancías de que se trate.
3. Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de materiales.
4. Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo, carga y descarga
en que se incurra con motivo del transporte de las mercancías hasta que se den los
supuestos a que se refiere la fracción I del artículo 56 de la Ley Aduanera.
II. El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y servicios, siempre que el
importador, de manera directa o indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios
reducidos, para su utilización en la producción y venta para la exportación de las
mercancías importadas y en la medida en que dicho valor no esté incluido en el precio
pagado:
1. Los materiales, piezas y elementos, partes y artículos análogos incorporados a las

mercancías importadas.
2. Las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos utilizados para la producción
de las mercancías importadas.
3. Los materiales consumidos en la producción de las mercancías importadas.
4. Los trabajos de ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños,
planos y croquis realizados fuera del territorio nacional que sean necesarios para la
producción de las mercancías importadas.

III. Las regalías y derechos de licencia relacionados con las mercancías objeto de
valoración que el importador tenga que pagar directa o indirectamente como condición de
venta de dichas mercancías, en la medida en que dichas regalías y derechos no estén
incluidos en el precio pagado.

IV. El valor de cualquier parte del producto de la enajenación posterior, cesión o utilización
ulterior de las mercancías importadas que se reviertan directa o indirectamente al vendedor.

Para la determinación del valor de transacción de las mercancías, el precio pagado
únicamente se incrementará de conformidad con lo establecido en los numerales I a IV
antes mencionados, sobre la base de datos objetivos y cuantificables.
Desarrollo:
¿Qué se debe considerar para determinar la base gravable?
• Valor comercial de la mercancía (VC)
• Valor en aduana (VA)
• Gastos incrementable en el extranjero
• Gastos en territorio nacional
• El arancel
* Ad valorem (ADV), específico o mixto
• Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
• Cuotas Compensatorias (CC)
• Impuesto al Valor Agregado (IVA) Otros impuestos para casos específicos como:
➢ IEPS
➢ ISA
ARTICULO 64. La base gravable del impuesto general de importación es el valor en
aduana de las mercancías, salvo los casos en que la ley de la materia establezca otra base
gravable.
El valor en aduana de las mercancías será el valor de transacción de las mismas, salvo lo
dispuesto en el artículo 71 de esta Ley.
Se entiende por valor de transacción de las mercancías a importar, el precio pagado por las
mismas, siempre que concurran todas las circunstancias a que se refiere el artículo 67 de
esta Ley, y que éstas se vendan para ser exportadas a territorio nacional por compra
efectuada por el importador, precio que se ajustará, en su caso, en los términos de lo
dispuesto en el artículo 65 de esta Ley.
Se entiende por precio pagado el pago total que por las mercancías importadas haya
efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en
beneficio de éste.
ARTICULO 65. El valor de transacción de las mercancías importadas comprenderá,

además del precio pagado, el importe de los siguientes cargos:
1. Los elementos que a continuación se mencionan, en la medida en que corran a cargo

del importador y no estén incluidos en el precio pagado por las mercancías:
1. Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra.
2. El costo de los envases o embalajes que, para efectos aduaneros, se

considere que forman un todo con las mercancías de que se trate.
3. Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de

materiales.
4. Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo, carga
y descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancías
hasta que se den los supuestos a que se refiere la fracción I del artículo 56 de
esta Ley.
2. El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y servicios, siempre que el

importador, de manera directa o indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a
precios reducidos, para su utilización en la producción y venta para la exportación
de las mercancías importadas y en la medida en que dicho valor no esté incluido en
el precio pagado:
1. Los materiales, piezas y elementos, partes y artículos análogos incorporados

a las mercancías importadas.
2. Las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos utilizados para la

producción de las mercancías importadas.
3. Los materiales consumidos en la producción de las mercancías importadas.
4. Los trabajos de ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos,

diseños, planos y croquis realizados fuera del territorio nacional que sean
necesarios para la producción de las mercancías importadas.
3. Las regalías y derechos de licencia relacionados con las mercancías objeto de

valoración que el importador tenga que pagar directa o indirectamente como
condición de venta de dichas mercancías, en la medida en que dichas regalías y
derechos no estén incluidos en el precio pagado.
4. El valor de cualquier parte del producto de la enajenación posterior, cesión o

utilización ulterior de las mercancías importadas que se reviertan directa o
indirectamente al vendedor.
Para la determinación del valor de transacción de las mercancías, el precio pagado

únicamente se incrementará de conformidad con lo dispuesto en este artículo, sobre la base
de datos objetivos y cuantificables.
El valor de transacción de las mercancías importadas no comprenderá los siguientes

conceptos, siempre que se desglosen o especifiquen en forma separada del precio pagado:
1. Los gastos que por cuenta propia realice el importador, aun cuando se pueda estimar
que benefician al vendedor, salvo aquellos respecto de los cuales deba efectuarse un
ajuste conforme a lo dispuesto por el artículo 65 de esta Ley.
2. Los siguientes gastos, siempre que se distingan del precio pagado por las
mercancías importadas:
1. Los gastos de construcción, instalación, armado, montaje, mantenimiento o
asistencia técnica realizados después de la importación en relación con las
mercancías importadas.
2. Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo, carga
y descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancías,
que se realicen con posterioridad a que se den los supuestos a que se refiere
la fracción I del artículo 56 de esta Ley.
3. Las contribuciones y las cuotas compensatorias aplicables en territorio

nacional, como consecuencia de la importación o enajenación de las
mercancías.
3. Los pagos del importador al vendedor por dividendos y aquellos otros conceptos
que no guarden relación directa con las mercancías importadas.
Para efectos de lo señalado en este artículo, se considera que se distinguen del precio
pagado las cantidades que se mencionan, se detallan o especifican separadamente del precio
pagado en la factura comercial o en otros documentos comerciales.
Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 64 de esta Ley, se considerará como valor en
aduana el de transacción, siempre que concurran las siguientes circunstancias:
1. Que no existan restricciones a la enajenación o utilización de las mercancías por el

importador, con excepción de las siguientes:
1. Las que impongan o exijan las disposiciones legales vigentes en territorio

nacional.
2. Las que limiten el territorio geográfico en donde puedan venderse

posteriormente las mercancías.
3. Las que no afecten el valor de las mercancías.
2. Que la venta para la exportación con destino al territorio nacional o el precio de las
mercancías no dependan de alguna condición o contraprestación cuyo valor no
pueda determinarse con relación a las mercancías a valorar.
3. Que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de

la enajenación posterior o de cualquier cesión o utilización ulterior de las
mercancías efectuada por el importador, salvo en el monto en que se haya realizado
el ajuste señalado en la fracción IV del artículo 65 de esta Ley.
4. Que no exista vinculación entre el importador y el vendedor, o que en caso de que
exista, la misma no haya influido en el valor de transacción.
En caso de que no se reúna alguna de las circunstancias enunciadas en las fracciones

anteriores, para determinar la base gravable del impuesto general de importación, deberá
estarse a lo previsto en el artículo 71 de esta Ley.
Conclusión:
El pago correcto de contribuciones al comercio exterior es fundamental para la introducción
o extracción de mercancías en territorio nacional
El desacato a este ordenamiento se considera una infracción y en consecuencia es
sancionado por la Ley Aduanera su estricto cumplimiento garantiza la legalidad fiscal de
las operaciones de comercio exterior
El pago de los Impuestos al Comercio Exterior tiene su fundamento legal en el Art. 52 de la
Ley Aduanera

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Nombre: Edgar Alejandro Maldonado Castejón

1. Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra.

1. Los materiales, piezas y elementos, partes y artículos análogos incorporados a las

ARTICULO 65. El valor de transacción de las mercancías importadas comprenderá,

1. Los elementos que a continuación se mencionan, en la medida en que corran a cargo

1. Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra.

2. El costo de los envases o embalajes que, para efectos aduaneros, se

3. Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de

2. El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y servicios, siempre que el

1. Los materiales, piezas y elementos, partes y artículos análogos incorporados

2. Las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos utilizados para la

3. Los materiales consumidos en la producción de las mercancías importadas.

4. Los trabajos de ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos,

3. Las regalías y derechos de licencia relacionados con las mercancías objeto de

4. El valor de cualquier parte del producto de la enajenación posterior, cesión o

Para la determinación del valor de transacción de las mercancías, el precio pagado

El valor de transacción de las mercancías importadas no comprenderá los siguientes

3. Las contribuciones y las cuotas compensatorias aplicables en territorio

1. Que no existan restricciones a la enajenación o utilización de las mercancías por el

1. Las que impongan o exijan las disposiciones legales vigentes en territorio

2. Las que limiten el territorio geográfico en donde puedan venderse

3. Las que no afecten el valor de las mercancías.

3. Que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de

En caso de que no se reúna alguna de las circunstancias enunciadas en las fracciones

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