Gestión Financiera

El Presupuesto

Profesora Dra. Judith Rodríguez

Unidad N. 5
 Proceso de Planificación y Presupuesto

Presupuesto dentro de la Gestión Financiera:

Para efectos de una eficaz y eficiente gestión financiera, es importante tener

planificados tantos los recursos a gastar como los ingresos a obtener, dentro
del contexto de una empresa de cualquier tipo, para ello es importante que se
tenga como herramienta, el llevar un presupuesto, para poder no solo
planificar financieramente la empresa, sino su ejecución o gestión, de cara a la
medición de las metas trazadas y los resultados obtenidos.
Proceso de Planificación y Presupuesto

PRESUPUESTO:

Es un plan integrador y coordinado, que se expresa en

términos financieros, respecto a las operaciones y recursos
que forman parte de una empresa para un período
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la
alta gerencia.
Proceso de Planificación y Presupuesto

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO:

 Planear integral y sistemáticamente todas las

actividades que la empresa debe desarrollar en un
periodo determinado.

 Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y,

fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la
empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO:

El Presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y

control al reflejar el comportamiento de indicadores económicos
como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes
aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa, ya
que las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que
predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades
si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que
cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por
asumir.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO EN DETALLE:

 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el

riesgo en las operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de
operaciones de la empresa en unos límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de
la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
 Facilitan que los miembros de la organización
 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su
plan total de acción.
 Proceso de Planificación y Presupuesto
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO EN DETALLE:

Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución

de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y
sirven como norma de comparación una vez que se hayan
completado los planes y programas.

Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar

en las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear
de modo que puedan asignarse a los varios componentes y
alternativas la importancia necesaria
 Proceso de Planificación y Presupuesto
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO EN DETALLE:

Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre

unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de
un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran
hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.
Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser
detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su
comportamiento en relación con el desenvolvimiento del
presupuesto.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

NATURALEZA DE LOS PRESUPUESTOS:

Una empresa que no trabaje sujeta a planes, constituye

simplemente una masa amorfa, incoherente, sin dirección
alguna y no propiamente una organización.

La mayoría de los directivos hacen planes y existen diferentes

formas de planificar y algunas lo hacen de manera empírica sin
aplicar técnicas científicas, otros en forma sistemática y ordenada y
esta última manera de planificar se conoce como presupuestos.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

NATURALEZA DE LOS PRESUPUESTOS:

Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las

organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y
evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines,
puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los
ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso
el presupuesto presentará un superávit (los ingresos superan a los
gastos).
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NATURALEZA DE LOS PRESUPUESTOS:

 En el ámbito del comercio, presupuesto es también un documento

o informe que detalla el coste que tendrá un servicio en caso de
realizarse. El que realiza el presupuesto se debe atener a él, y no
puede cambiarlo si el cliente acepta el servicio.

 El presupuesto se puede cobrar o no, en caso de no ser aceptado. El

presupuesto puede considerarse una parte del clásico ciclo
administrativo que consiste en planear, actuar y controlar (o, más
específicamente, como una parte, de un sistema total de
administración.
 Proceso de Planificación y Presupuesto
ELEMENTOS DE UN PRESUPUESTO:

 Plan: significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratará

de realizar de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en un
determinado período.
 Integrador: que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la
empresa.
 Coordinado: que los planes para varios de los departamento de la
empresa, deben ser preparados conjuntamente y en armonía.
 Términos Financieros: indica la importancia de que debe ser en una
unidad monetaria, para que sirva de medio de comunicación.
 Operaciones: uno de los objetivos fundamentales es la determinación de los
ingresos que se obtendrán, y los gastos.
 Recursos: no es suficiente determinar los ingresos y los gastos futuros, la
empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de
operación.
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VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS:

 Presiona para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos

básicos de la empresa.
 Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada.
 Incrementa la participación de los diferentes niveles de la organización,
cuando existe motivación adecuada.
 Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables
 Facilita a la Adm. la utilización óptima de los diferentes insumos
 Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas.
 Obliga a realizar un autoanálisis periódico.
 Facilita el control administrativo.
 Es un retoque constantemente se presenta a los ejecutivos
 Ayuda a lograr mayor efectividad y eficiencia en las operaciones.
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LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS:

 El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con

exactitud lo que sucederá en el futuro.
 El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo
contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los
cambios de la empresa.
 Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o
actividad.
 Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del
presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de
ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
 Presupuesto Público
 Presupuesto Privado
Proceso de Planificación y Presupuesto

EL PRESUPUESTO PUBLICO:

Es un instrumento de la Planificación expresado en

términos financieros, en el cual se reflejan los gastos
proyectados asÍ como los ingresos probables de un
órgano, ente o institución pública
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IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO PUBLICO:

 El presupuesto publico es un instrumento para cumplir el plan de la

nación o de la institución publica, por lo tanto, debe formularse,
sancionarse y ejecutarse en forma tal que asegure el logro de los
objetivos previstos en el plan.
 Es una herramienta de administración, planificación, control,
gestión gubernamental y jurídica.
 Ofrece un espacio para la coordinación de las acciones relativas
a asuntos políticos, económicos y sociales.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO PUBLICO:

 Sirve de soporte para la asignación de recursos y provee la base legal para la

realización del gasto público.
 Es un instrumento para la toma de decisiones en el sector público.
 Delimita y especifica con claridad las unidades o funcionarios responsables de
ejecutar los programas y proyectos, estableciendo así la base para vigilar el
cumplimiento de los mandatos establecidos en el presupuesto.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

Caracteristicas del presupuesto publico:

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EL PRESUPUESTO PRIVADO:

Es la estimación programada, de manera sistemática, de las

condiciones de operación y de los resultados a obtener por un
organismo en un período determinado.

Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone

alcanzar la administración de una Empresa en un período, con la
adopción de las estrategias necesarias para lograrlas.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

PRESUPUESTO PRIVADO– OBJETIVO EMPRESARIAL:

Logro de metas generales a largo plazo

Especificación de las metas de la empresa, desarrolladas con un
plan general de utilidades a Largo Plazo.
Un Plan de utilidades a Corto Plazo detallados por
responsabilidades particulares (divisiones, productos,
proyectos).
Un sistema de informe periódicos de resultados detallados por
responsabilidades asignadas procedimientos de seguimiento.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

SEMEJANZAS PRESUPUESTO PUBLICO Y PRIVADO:

Se elaboran para buscar eficiencia y economía

En su ejecución deben permitir la flexibilidad
Se debe ejercer una acción de control
Son elaborados con base en un proyecto
Se realizan generalmente para un perido de un año
Están expresados en términos físicos y financieros
 Proceso de Planificación y Presupuesto

Diferencias presupuesto publico y privado:

Presupuesto Público Presupuesto Privado

 Proceso de Planificación y Presupuesto

La Previsión y Planificación Financiera

La previsión financiera, uno de los elementos de la planificación, es la

base para la formulación de presupuestos y la estimación de las
necesidades financieras de la empresa. La previsión financiera
comienza por las ventas o ingresos ordinarios y los gastos
relacionados con ellas.

Para llevar a cabo lo anterior; se requiere de técnicas para hacer esas

proyecciones, tales como: Análisis de series temporales, alisado
exponencial, análisis de regresión y métodos de econometría.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

El presupuesto dentro del plan estratégico

El presupuesto representa la ultima etapa, es decir la de evaluación y

control expresada en términos cuantificables (económico –
financieros) de las diversas áreas o unidades de la empresa como parte
de sus planes de acción a corto plazo (generalmente 1 año) todo
esto enmarcado dentro del plan estratégico adaptado inicialmente
por la empresa y determinando por la alta dirección.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

Planes de Desarrollo y Plan de acción

El presupuesto se concibe modernamente como un instrumento

realizador de los planes de más largo alcance, o dicho en otras
palabras, como una etapa del proceso de planificación.

En la planificación se fijan los objetivos de largo plazo; para que

estos puedan alcanzarse, es necesario que los objetivos globales se
desagreguen sucesivamente de otros planes, hasta llegar al
presupuesto suficientemente detallados.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

Planes de Desarrollo y Plan de acción

La relación existente en el presupuesto y la planificación es de tal

magnitud, que no se concibe un sistema presupuestario adecuado
y capaz de dar frutos al margen de los lineamientos generales y del
marco de referencia dentro del cual, debe desenvolverse.

Lo indicado, es aplicable tanto al sector público como al

privado.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

Plan Operativo anual

El plan operativo anual, es una reformulación del Plan estratégico o

planes de desarrollo de una entidad pública o privada, en donde se
definen las metas a llevarse a cabo en el corto, mediano y largo
plazo.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

Finalidades de los Planes operativos

Expresar con claridad anualmente los objetivos y metas contenidos en los

planes de mediano y largo plazo.
Hacer compatible la diversidad de acciones que adoptarán en corto plazo las
distintas unidades económicas: sector público y sector privado en escala
global, sectorial y regional.
Enfrentar situaciones coyunturales con las medidas más apropiadas, para
garantizar la mejor dirección del proceso económico y social.
Asignar claramente las funciones a cada unidad del sector público.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

Finalidades de los Planes operativos

Revisar y perfeccionar el plan de desarrollo por la desagregación que lleva

implícita y por los cambios surgidos en la aplicación de políticas.
Facilitar la más apropiada vinculación del sector público con el sector privado
y estimular su participación conjunta en la formulación y desarrollo de las
políticas anuales. Existe para estos efectos, el Plan Nacional de Desarrollo,
que articula los esfuerzo intrínsicos que deben de haber entre la parte pública y
privada.
Promover una mejor coordinación dentro del sector público, mediante la
participación activa de las diferentes unidades de tal sector en la formulación
del plan operativo anual.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

Clasificaciones de los presupuestos

Según el campo de aplicabilidad en la empresa:

Presupuesto maestro
Presupuesto Flexible
Presupuestos intermedios
Presupuestos operativos
Presupuestos de inversiones
 Etapas de la Preparación del Presupuesto

Primera Etapa. Preiniciación:

En esta etapa se evalúan los resultados en vigencias anteriores, se analizan

las tendencias de los principales empleados para calificar la gestión
gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, márgenes
de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado, etc.), se efectúa la
evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección y se
estudia el comportamiento del planeamiento, estratégico y táctico, de
manera que exista objetividad al tomar decisiones.
 Etapas de la Preparación del Presupuesto

Segunda Etapa. Elaboración del Presupuesto:

Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la
gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismo adquieren
dimensión monetaria en términos presupuestales, precediéndose según las
pautas siguientes:

En el campo de las ventas, su valor se subordinará a las perspectivas de los

volúmenes a comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el
alcance de los objetivos mercantiles se tomarán decisiones inherentes de
los medios de distribución, los canales promocionales y la política
crediticia.
 Etapas de la Preparación del Presupuesto

Segunda Etapa. Elaboración del Presupuesto:

 En el frente productivo se programaron las cantidades a fabricar o

ensamblar, según los estimativos de venta y las políticas sobre
inventarios.
 Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan
los niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes,
se calculan las compras en términos cuantitativos y monetarios.
 Con base en los requerimientos del personal planteados por cada
jefatura, según los criterios de la remuneración y las disposiciones
gubernamentales que gravitan sobre ella, la jefatura de relaciones
industriales o de recursos humanos deben preparar el presupuesto de
la nómina en todos los órdenes administrativos y operativos.
 Etapas de la Preparación del Presupuesto

Segunda Etapa. Elaboración del Presupuesto:

 Los proyectos de inversión especiales demandarán un

tratamiento especial relacionado con la cuantificación de
recursos.

 Es competencia de los encargados de la función presupuestal

recopilar la información de la operación normal y los programas
que ameritan inversiones adicionales.
 Etapas de la Preparación del Presupuesto

Tercera Etapa. Ejecución:

En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la "puesta en

marcha de los planes" y con el consecuente interés de alcanzar los
objetivos trazados, con el comité de presupuestos como el principal
impulsar, debido a que si sus miembros no escatiman esfuerzos cuando
se busca el empleo eficiente de los recursos físicos, financieros y
humanos colocados a su disposición, es factible el cumplimiento cabal de
las metas propuestas.
 Etapas de la Preparación del Presupuesto

Cuarta Etapa Control.

Si el presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución

de todas y cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse
que su concurso sería parcial al no incorporar esta etapa en la cual es
viable determinar hasta qué punto puede marchar la empresa con el
presupuesto como patrón de medida.
 Etapas de la Preparación del Presupuesto

Quinta Etapa. Evaluación:

Al culminar el período de presupuestación se prepara un informe crítico

de los resultados obtenidos que contendrá no sólo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las etapas iniciales y reconocer
los éxitos, al juzgarse que esta clase de acciones son importantes como
plataforma para vencer la resistencia al planeamiento materializado en
presupuestos.
 Proceso de Planificación y Presupuesto

Resumen esquematico del proceso presupuesto empresa

privada:

 Elección de los períodos

 Organización para la preparación de presupuestos
 Mecánica de los Presupuestos
 Ejecución de los Presupuestos
 Control del Presupuesto
 Manual del Presupuesto
 Proceso de Planificación y Presupuesto

Presupuesto Maestro:

Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa.

Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos".

Incluye las proyecciones de las operaciones de la empresa

(presupuesto de ventas, compras, costo de producción, gastos, y
presupuesto de resultados) y presupuestos financiero
(presupuesto de capital, de efectivo y del balance general).
 Presupuesto Maestro o Global

Enfoque de empresa privada:

Tipos de planeación:

 Planeación a largo plazo:

 Plan de Mercados
 Plan de necesidades de insumos
 Plan Financiero

 Planeación a corto plazo o Plan Operativo anual

 Presupuestos operativos
 Aparte 5.1

Sesió n 5: El Presupuesto en la
empresa Privada
 Esquema De Presupuesto Operativo
Presupuesto de
ventas

Presupuesto
del inventario Presupuesto de
final producción

Presupuesto
material Presupuesto de Presupuesto gastos
directo mano de obra indirectos de
fabrica

Presupuesto del costo

de las mercancías
vendidas

Presupuesto de
Presupuesto
gastos de
de operación
ventas

Presupuesto al
gasto de
admón..

Estado de
resultados
presupuestados

Presupue Presu Estado

sto de puest Balance Gral. presupuestado de
presupuestado Presup..
capital o de cambios en financier
efecti situación financiera
vo
 Presupuesto de Ventas

 Es la proyección técnica de la demanda potencial de los clientes

durante un horizonte de tiempo especificado y con suposiciones
fundamentales especificadas

 Un presupuesto de ventas, se convierte en un plan de ventas cuando

la administración incorpora en él juicios, estrategias planeadas,
compromiso de recuRsos y la dedicación administrativa a las
acciones agresivas para lograr las metas de ventas.
 Presupuesto de Ventas

Desarrollo de un Presupuesto de Ventas:

Determinar claramente el lugar que desea lograr la empresa, respecto

al nivel de ventas en un período determinado, así como sus
estrategias desarrolladas.
Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos
métodos que generen objetividad en los datos: análisis de regresión y
correlación, análisis de la industria, economía, etc.
Con base en lo reflejado en el pronostico citado en el punto anterior y
con el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, se elabora el
presupuesto, tratando de dividirlo por zonas, divisiones, líneas, etc.
 Presupuesto de Ventas

POLITICADE PRECIOS EN EL PRESUPUESTO DE VENTAS

Alternativa Alternativa Alternativa

N.1 N.2 N.3
Unidades 5.000 5.000 5.500
Precio de Venta 2.00 2.20 2.00
Unitario
Ingresos por Ventas 10,000 11,000 11,000
Costos:
Fijos 3.000 3.000 3.000
Variables 4.000 4.000 4.400
Total de costos 7.000 7.000 7.400
Utilidad antes de Imp. 3.000 4.000 3.600
 Presupuesto de Ventas

PRESUPUESTO DE VENTAS

Producto Unidades Precio Total

de
Venta
Delta 4.000 60.00 240.000
Sigma 6.000 70.00 420.000
 Presupuesto de producción

Es un estimado de la cantidad de bienes a ser fabricados

durante el período del presupuesto.
Es base para este presupuesto, que esté elaborado y aprobado
el presupuesto de ventas.
Para planear la producción con eficacia, los ejecutivos de
fabricación deben tener, o desarrollar, información correspondiente
a las operaciones de fabricación necesarias para cada producto. Los
contadores de costos de la empresa, deben proporcionar ciertos
datos históricos esenciales en la planificación de las cantidades y los
costos de producción
 Presupuesto de producción

Variables para presupuesto de producción:

Presupuesto de Ventas Inventario Inventario 1

Produc. por línea = Presupuestadas + Final deseado - de art. Termin.
 Presupuesto de producción

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

PRODUCTOS Delta Sigma

Ventas presupuestadas 4.000 6.000
Inventario final deseado 300 150
Sub total 4.300 6.150
Inventario Inicial 200 400
Producción requerida 4.100 5.750
 Presupuesto de materia prima

 Este presupuesto especifica las cantidades planeadas de cada materia

prima necesaria para la producción planeada. Debe especificar las
cantidades de cada materia prima, por tiempo, por producto y por
responsabilidad de uso.
 Beneficio del presupuesto de requerimientos de materia prima son:
 Indica las necesidades de materia prima para un determinado
período presupuestal
 Genera información para compras, lo que permite a este
departamento planear sus actividades.
 Determinar niveles adecuados de inventarios para cada tipo de
materia prima.
 Ejercer el control administrativo respecto a la eficiencia con que se
maneja la materia prima.
 Presupuesto de materia prima

Variables para este presupuesto:

0Materia Prima Producción presupuestada X Estándar Materia

requerida A = de una línea Prima A

El presupuesto de materia prima, se debe expresar en unidades monetarias, una vez

que en el departamento de compras se defina el precio al cual se va a adquirir,
constituyendo así el costo de material presupuestado.
 Presupuesto de materia prima

PRODUCTO MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA B TOTAL

Delta (4.100x 2)= 8.200 (4.100x 1)= 4.100

Sigma (5,750 x 4)= 23.000 (5,750 x 2)= 11.500
Total 31.200 15.600
Costo por KG 2 4
Total 62.400 62.400 124.800
 Presupuesto de compras

El presupuesto de materia prima, especifica las cantidades de materias

primas y cuando se necesitan; por eso hay que desarrollar un plan de
compras de materiales. El presupuesto de compras especifica las
cantidades estimadas a comprar y el costo estimado para cada materia
prima y las fechas de entregas requeridas.

El Gerente de compras es responsable de su área, ya que con el

presupuesto de requerimientos de materia prima preparado
anteriormente, junto con las políticas de inventario que se establezcan
para cada materia prima, se determinará el número de unidades y el
tiempo en que habrán de llevarse cabo las compras.
 Presupuesto de compras

El Gerente de Compras es responsable de tres entradas

decisorias básicas:
El establecimiento de políticas administrativas con respecto a
los niveles de inventarios de materias primas.
Determinación del número de unidades y la programación de cada
tipo de materia prima a comprar.
Estimación del costo unitario de cada tipo de material a
comprar.
 Presupuesto de compras

MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA B TOTAL

Requerimiento de Producción 31.200 15.600

Inventario Final deseado 3.000 1.000
Menos inventario inicial 4.000 2.500
Costo por Kg X2 X4
Costo de compras 60.400 56.400 116.800
 Presupuesto de mano de obra

 Este presupuesto comprende los estimados de las necesidades de mano de

obra directa necesaria para producir los tipos y cantidades de producciones
planeadas en el presupuesto de producción.
 Básicamente, hay tres enfoques para el desarrollo del presupuesto de mano de
obra:
 Estimar la horas estándares de mano de obra directa necesarias, para cada
unidad de cada producto, luego estimar las tasas promedias de salarios por
departamento, centro de costo, u operación.
 Estimar razones directas de costo de mano de obra a alguna medida
de producción, que puede proyectarse de manera realista.
 Desarrollar tablas de personal, mediante la enumeración de necesidades de
personal de mano de obra directa en cada centro de responsabilidad.
 Presupuesto de mano de obra

Ejemplo: Si el presupuesto de producción indica que se van a producir

10.000 cartera de cuero, la mano de obra se calcularía de la siguiente
manera:
10.000 x 2 horas (soldador) = 20.000 horas
10.000 x 3 horas (mecánico)= 30.000 horas
10.000 x 1/2 hora (alimentador)= 5.000 horas
Si se trabajan durante el año solo trescientos días hábiles y el tiempo normal
son siete horas diarias, tenemos:
300 días X 7 horas = 2.100 horas por operario
Para satisfacer los requerimiento de carteras sería:

20.000 = 9 1/2 soldadores 30.000 = 14 mecánicos

2.100 2.100
5.000 = 2 1/2 alimentadores
2.100
 Presupuesto de mano de obra

M.O.D DELTA SIGMA TOTAL

Requerimiento de Producción 4.100 5.750

Horas requeridas x producto 4 4
Total horas 16.400 23.000
Costo por hora 5 5
Total costo Mano de Obra 82.000 115.000 197.000
 Presupuesto de gastos indirectos de
fabricación
Los gastos indirectos de fabricación corresponden a aquella parte del costo total
de fabricación no directamente identificable con productos o trabajos
específicos.

Los gastos indirectos de fabricación consisten en:

 Material indirecto
 Mano de Obra indirecta
 Todos los otros gastos varios de fábrica como impuestos, seguro,
depreciación, suministros, servicios y reparaciones.

En situaciones de fabricación altamente mecanizadas, típicamente los costos

indirectos son considerablemente más altos, que en situaciones menos
mecanizables.
Presupuesto de gastos indirectos de
fabricación
Ejemplo:

 Depreciación 10.000.00
 Supervisión 70.000.00
 Seguro 40.000.00
 Mantenimiento 11.600.00
 Accesorios 6.000.00
 Energéticos 20.000.00
Total 157.600.00

Tasa de aplicación = 157.600 = 4.00 x h

39.400 H
 Presupuesto de gastos de operación (adm.y
ventas)

Este presupuesto tiene como misión planear los gastos en que

incurrirán las funciones de distribución y administración de la
empresa.

Ejemplo:
- Sueldos 15.000.00
- Comisiones 6.600.00
- Publicidad 30.000.00
- Accesorios 5.400.00
- Depreciación 5.000.00
- Varios 3.000.00
Total 65.000.00
 Presupuesto de inventarios finales

Este presupuesto tiene como misión, determinar los inventarios de

materias primas y producto terminado, para así planear las necesidades de
insumos en el año y previsión del producto terminado para la venta.
 Presupuesto de costo de ventas
Este presupuesto tiene como objetivo, determinar el costo de ventas
durante el año, una vez determinado los costos de producción y los
inventarios correspondientes.
 Estados financieros presupuestados

El plan anual debe culminar con la elaboración de los estados financieros

presupuestados, que son el reflejo del lugar en donde la administración
quiere colocar a la empresa u organización.

Estado de Resultados Presupuestado:

 Presupuesto de efectivo
El Presupuesto de efectivo determina la cantidad de efectivo necesario,
para determinar las entras por ingresos y los egresos o poder hacerle
frente a las obligaciones de pago.

Presupuesto de Efectivo:
 Estados financieros presupuestados
El plan anual debe culminar con la elaboración de los estados financieros
presupuestados, que son el reflejo del lugar en donde la administración
quiere colocar a la empresa u organización.
Balance General Presupuestado:
 Estados financieros presupuestados

El plan anual debe culminar con la elaboración de los estados

financieros presupuestados, que son el reflejo del lugar en donde la
administración, quiere colocar la empresa, así como a cada una de
las áreas, de acuerdo con los objetivos que se fijaron para lograr la
situación global.
 Presupuesto financiero
PRESUPUESTO FINANCIERO :

 Se basa haciendo hincapié en los siguientes tópicos: presupuesto de efectivo,

presupuesto de inversiones o adiciones de activos no circulantes y la elaboración del
balance o estado de situación financiera proyectado.

 La esencia del presupuesto financiero, surge de la información generada por el

presupuesto de operación.

EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO:

 Es la posición planeada de efectivo por períodos intermedios, durante un largo

lapso de tiempo específico.

 Un presupuesto de efectivo consiste de dos partes: a.- los ingresos planeados de

efectivo (entradas) y b.- los egresos planeados de efectivo (egresos)
 Presupuesto financiero

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO:

 Diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de efectivo a través del

período.
 Detectar en qué períodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo ya cuanto
ascenderán
 Determinar si las políticas de cobro y de pago son las óptimas efectuando
para ello una revisión para liberar recursos que se canalizarán para
financiar los faltantes detectados.
 Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en efectivo a fin
de detectar si existe sobre o sub-inversión.
 Fijar políticas de dividendos en la empresa
 Determinar si los proyectos de inversión son rentables.
 Presupuesto financiero

Metodos para elaborar el presupuesto de efectivo:

 Método de entras y salidas

 Método de balance proyectado
 Método del estado de resultados presupuestado
 Presupuesto financiero

Metodos para elaborar el presupuesto de efectivo:

Método de entras y salidas: Consiste en realizar una

investigación cuidadosa de las diferentes
transacciones que provocarán entradas de efectivo, así como
de aquellas que producirán salidas del mismo y trata de
distinguir, en ambos casos, las entradas y las salidas normales
de las que no lo son.
 Presupuesto financiero

Metodos para elaborar el presupuesto de efectivo:

Método de balance proyectado: Consiste en comparar un

estado de flujo de efectivo entre un balance del año actual y
otro pronosticado para el período siguiente.
 Presupuesto financiero

Metodos para elaborar el presupuesto de efectivo:

Método del Estado de Resultados presupuestado: Consiste

en tomar el estado de resultados estimado para el próximo
período o disminuir a la utilidad las partidas que afectan el
estado de efectivo y que no están incluidas como ventas o
gastos.
 Presupuesto financiero

Presupuesto de inversiones o adiciones de no circulantes:

0 Al realizar la planeación a largo plazo, se determinan estrategias sobre

nuevas inversiones en activos fijos, adquisiciones de nuevos negocios, etc, las
cuales se efectuarán paulatinamente durante varios años o períodos
presupuestarios, incluyendo en cada presupuesto anual las inversiones de
capital que correspondan a ese período, de acuerdo con el plan a largo plazo.
0 Estas inversión, ya que implican desembolsos de efectivo, o bien la obtención
de recursos ajenos. Este tema será tratado aparte cuando veamos los proyectos
de inversión.
 Presupuesto financiero

Balance o estado de situación financiera presupuestado:

Se debe elaborar con cuidado los estados financieros proyectados,

porque serán el marco de referencia de toda la organización.
Prácticamente dichos estados son la integración de los diferentes
presupuestos que forman el presupuesto de operación.
 Presupuesto financiero

Balance o estado de situacion financiera presupuestado:

Metodología para elaborar el balance o estado de situación

presupuestado:

 Activos circulantes: Efectivo, cuentas por cobrar,

Inventarios, Inversiones Temporales.
 Activos Fijos: Compra y ventas de maquinarias, etc
 Pasivo Corto Plazo: Proveedores, Otros pasivos
circulantes
 Pasivos a Largo Plazo
 Capital Contable: Capital Social, Utilidades Reten.
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