Auditoria Financiera Ii Sesión 7-13

Escuela Profesional de Contabilidad
Mg. Miguel Alonso Benavides Díaz

2023 - I2022-I
AUDITORIA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA II
Inicio
MODELO DE APRENDIZAJE POR COMPETENCIAS
SESIÓN N°13
1.- Examinar la razonabilidad de las cuentas de pasivo de los componentes significativos de los Estados
Financieros aplicando técnicas y procedimientos que permitan obtener evidencias en las transacciones
practicadas por la organización.
2.- Propósito de la sesión
3.- Logro
4.- Desarrollo del tema
4.1.- Auditoría a Cuentas por Pagar Comerciales de Terceros
4.2.- Programa de Auditoría de Cuenta por Pagar
4.3.- Objetivos
4.4.- Técnicas de Auditoría para Cuentas por Pagar Comerciales de Terceros
4.5.- Confirmación de Saldos
4.6.- Análisis de documentación.
4.7.- Papeles de Trabajo
5.- Retroalimentación
Conocimiento del Tema

Recordando sesión anterior.

Participación de los Alumnos.

AUDITORÍA A CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Introducción.
La auditoría de los pasivos circulantes es el proceso de examen y análisis objetivos que realiza el
auditor con el propósito de determinar su existencia real, comprobar la autorización para incurrir en
ellos, y su correcta contabilización y presentación en los estados financieros.
Concepto
Normas y Procedimientos de Auditoría (Boletín 5170 – Pasivos)
El Boletín A-11, define como Pasivo “el conjunto o segmento, cuantificable de las obligaciones
presentes de una entidad particular, virtualmente ineludible, de transferir efectivo, bienes o servicios
en el futuro a otras entidades, como consecuencias de transacciones o eventos pasados”.
Alcance
Se refiere a los pasivos a corto y largo plazo y no trata las estimaciones contables de pasivo.
Objetivos
Los objetivos específicos al auditar las Cuentas por Pagar son las siguientes:
✓ Que la obligación exista.
✓ Que sea contra la empresa.
✓ Que corresponda a operaciones del negocio y que sean legítimas.
✓ Investigaciones tendientes a descubrir pasivos no registrados.
✓ Estudio de la naturaleza de los pasivos para efectos de una adecuada presentación en los EE.FF.
Condiciones Particulares de la Cuenta

Las condiciones particulares de las cuentas de pasivos circulantes y costos y gastos relacionados,
son los aspectos que deberá conocer o investigar el auditor, con el fin de que pueda realizar en
forma apropiada su trabajo.
Bajo la denominación de pasivos circulantes, se incluyen las obligaciones que deberán ser pagadas
o canceladas dentro del ciclo de operaciones, que se considera no debe ser superior a un año, y
para cuya liquidación se requiere el empleo de activos circulantes.
El auditor deberá investigar la importancia y naturaleza de cada tipo de pasivo, así como la existencia
de pasivos contingentes, y determinar su correcta revelación en los estados financieros.
La omisión o el exceso en el valor por el que se presenten los pasivos circulantes, en los estados
financieros, contribuyen a presentar, en forma ficticia, una posición financiera más favorable o
desfavorable, con las consiguientes consecuencias negativas para las personas que estén
interesadas en el análisis financiero de la empresa.
Por todo lo expuesto, es muy importante que el auditor se asegure de que los pasivos, registrados
sean correctos y de que todos los pasivos que se deban incluir en los estados financieros hayan sido
registrados.
Programa de Auditoría de Cuentas Por Pagar.

El programa de auditoría para la revisión de pasivos circulantes, es el conjunto de instrucciones
escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exámenes y los análisis que debe realizar en la
verificación de dichas partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y
procedimientos de auditoría.
Control interno
Deben cumplirse los objetivos relativos a autorizaciones, procesamiento y clasificación de
transacciones, verificación y evaluación. Ejemplos:
a. Segregación adecuada de las funciones de autorizaciones, compra, recepción, enajenación,
verificación de documentación, registro y pago.
b. Autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos.
c. Uso y control efectivo de órdenes de compra y notas de recepción pre-enumeradas para todo
gasto y compra.
d. Revisión de facturas, precios y cálculo y cotejo contra las órdenes de compra y notas de recepción.
e. Determinación del monto de los pasivos por concepto de impuestos.
Importancia relativa y riesgo en auditoría

Al diseñar sus pruebas de auditoría en área de pasivo el auditor debe considerar aquellos factores o
condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría. Dichos factores se pueden
relacionar tanto el riesgo de error inherente como el riesgo de que los controles relativos no lo
detecten.
Ejemplos:
✓ Falta de segregación adecuada de funciones
✓ Registros auxiliares poco confiables
✓ Ajustes frecuentes en las cuentas de pasivo
Procedimientos de auditoría
Planeación
En la planeación, el auditor debe obtener información sobre las características de los pasivos, tales
como vencimientos, tasas de interés, moneda en la que fue contratada, descuentos por volúmenes
de compra, etc.
Revisión Analítica
El auditor utiliza los procedimientos de revisión analítica durante el proceso de planeación para
conocer el negocio de su cliente, identificar la posibilidad de que ciertas cuentas contengan errores y
ayudarse en la determinación del alcance, naturaleza y oportunidad de sus procedimientos de
auditoría.
Estudio y evaluación preliminar del control interno

Habiéndose determinado, en forma preliminar, la confianza que se puede depositar en el sistema de
control interno contable a través de seguimiento y observación de las transacciones y de la
existencia de los controles clave y, considerando la importancia relativa y el riesgo de auditoría en el
rubro de pasivo, el auditor estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de
auditoría, tanto de cumplimiento como sustantivas, con el alcance y oportunidad que considere
necesario en las circunstancias.
Pruebas de cumplimiento
Generalmente el auditor desarrolla prueba de cumplimiento con el objeto de adquirir seguridad
razonable de que los procedimientos de control interno contable en los que pretende confiar existen y
se aplican eficazmente. Dichas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos
claves de control que han sido considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y
alcance de las pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas
Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respectos a
las aseveraciones de los estados financieros en cuanto a existencia, integridad, evaluación,
propiedad, presentación y revelación de las aseveraciones y deudas contraídas pendientes de
liquidar son:
Confirmación.- Obtención de comunicación escrita de instituciones que hayan otorgado créditos de
proveedores, acreedores, afiliadas, abogados.
Pagos posteriores.- Examen de la documentación de los pasivos pagados con posterioridad a la
fecha del balance.
Examen de documentación.- Inspección de la documentación que compruebe las obligaciones y
deudas contraídas.
Declaraciones
Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la administración se indiquen los aspectos de los
pasivos, según las circunstancias.
Presentación y revelación
Cerciorarse de que existe presentación y revelación adecuada de los pasivos en los estados
financieros, tomando en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos:
- Que el Pasivo esté clasificado de acuerdo con su fecha de liquidación o vencimiento en corto y
largo plazo.
- Que la presentación de los diferentes conceptos de pasivo a corto plazo dentro del balance
general, se haga tomando en cuenta tanto la agrupación del pasivo de naturaleza semejante
como las condiciones de exigibilidad e importancia relativa.
- Que los pasivos que representan financiamiento bancario a corto plazo se presenten por
separado.
- En caso que existan pasivos de importancia en moneda extranjera se revele esta situación, ya
sea en el mismo balance general o en una nota a los estados financieros, indicando de qué
moneda extranjera se trata.
- Que en el caso de pasivo a largo plazo este se muestre con tantos detalles como sea necesario.
- Que en el cuerpo del balance general o en una nota a los estados financieros se informe las
garantías, si las hubiese, de cualquier pasivo.
- Que se informe acerca de las recepciones que en algunos contratos de crédito se imponen al
deudor, como son recepciones para el pago de dividendos, proporciones que debe guardar el capital
de trabajo, restricciones para la obtención de nuevos préstamos, obligaciones de asegurar ciertos
activos, etc.
BIBLIOGRAFÍA
https://es.scribd.com/document/289583951/Trabajo-de-Campo-en-Auditoria-Papeles-de-Trabajo-
Caso-Practico
Cierre
¿Qué hemos aprendido hoy?

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