“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE

CHIMBOTE ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
DOCENTE:
DRA. JENY ALCAHUAMÁN VILLANUEVA
TEMA:
SINTESIS DE LAS NIAS. 200, 320 Y 560

INTEGRANTES:
 CARRILLO BEDON, REY
 CASTILLO RAMIREZ, JOEL FERNANDO
 QUIÑONES LOPEZ, JORGE ARMANDO
 QUISPE MORALES, YESENIA
 YANCAPALLO CACAHUACCHA, ZENOBIO SANDRO

CHIMBOTE – 2023
NIA 200

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUTOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE

LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD DE LAS NIA.

La Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 200, es una norma indispensable

para los auditores en el ejercicio de una comprensión global de las NIA, ya que

de acuerdo con la junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento

(IAASB), gracias a ella se podrá entender y aplicar todo el contenido y contexto

de las NIA para los profesionales.

Debido a que es un punto de partida, la NIA 200 se compone de dos factores

clave, que deben seguirse en las auditorías de información histórica: requisitos

y objetivos; que, aunque algunos ya puedan ser comunes para algunos expertos

en el tema, ambos son necesarios que sean revisados a minucia por el auditor

competente. En este artículo, usted encontrará cuáles son sus características y

porque estos factores son vitales para su profesión.

OBJETIVOS GENERALES

Como primer componente principal, la NIA 200, establece dos objetivos para el

profesional en auditoría, que, para la IAASB, son metas que se deben lograr por

cada auditor honesta y responsablemente. Estos se sintetizan de la siguiente

manera:

1. Obtener la información suficiente de seguridad acerca de cada detalle de los

estados financieros en su conjunto, para determinar que estén libres de cualquier

incorrección material como fraude o error.

2. Informar sobre los estados financieros y comunicarse según lo exijan las NIA

de acuerdo con los hallazgos que surjan en cualquier proceso.

REQUISITOS PARA REAIZAR UNA AUDITORIA

En su segundo componente, la Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 200,

imparte para los auditores cinco requisitos esenciales, para una ejecución

adecuada de cualquier auditoría:

1. Ética profesional: conforme a la NIA 200, dependiendo de la jurisdicción en

donde opera el auditor el profesional está sujeto a uno o más códigos éticos y

por ende, este auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes,

incluidos los relacionados con la independencia y los relacionados con los

trabajos de auditoría de estados financieros.

2. Escepticismo profesional: La NIA 200, constituye que durante todo el proceso

de auditoría el profesional encargado debe mantener una actitud de

escepticismo y evaluación crítica ya que en cualquier momento pueden existir

circunstancias que provoquen que los estados financieros sean materialmente

incorrectos.

3. Juicio profesional. La aplicación del entrenamiento, conocimiento y

experiencia relevantes, dentro del contexto provisto por los estándares de

auditoría, se debe hacer siempre al tomar decisiones sobre acciones relevantes

en el cargo de auditor. Esto definido por la NIA 200 como juicio del auditor

competente, el cual es un requisito para la realización de una auditoría

apropiada.
4. Uso de evidencia: con el objetivo de reducir el riesgo, obtener conclusiones

razonables, uno de los requisitos según la norma, es que el auditor encargado

debe tener recursos de evidencias suficiente y de calidad, para usar de forma

profesional en pro de un proceso impecable.

5. Procedimiento de auditoría conforme a la norma: para que el auditor

encargado cumpla con los requisitos y objetivos a cabalidad, la NIA relaciona 7

condiciones finales, que se deberán aplicar durante el proceso de auditoría.

CONCLUSION

El IAASB establece que la NIA 200 debe ser leída y estudiada por todos los

auditores, a pesar de que muchos de los conceptos son familiares para varios

profesionales. En conclusión, los objetivos y requisitos de la norma, explicados

anteriormente, respaldan todas las auditorias de los estados financieros

históricos, sin importar el tamaño o la complejidad de la empresa a auditar.

NIA 320

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y LA

EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, en una auditoría de estados

financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección

material identificados y valorados por el auditor.

La "NIA 320" comienza haciendo referencia al contexto de la auditoría, los

errores, las consideraciones sobre juicios de valor y sobre todo el conocimiento

del entorno del cliente.

La definición de materialidad que se establece en la norma es la siguiente: “El

importe o los importes establecidos por el auditor como materialidad para los

estados financieros como un todo, que permiten reducir a un nivel apropiado, la

probabilidad de que la suma de errores no contabilizados y no detectados exceda

la materialidad de los estados financieros como un todo.

DEFINICION
A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la ejecución del

trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor; por debajo del

nivel de la importancia relativa establecida para los EEFF en su conjunto. En su

caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a

importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables

o información a revelar.

VIGENCIA
Esta NIA es aplicable a las auditorías de EEFF correspondientes a periodos

iniciados a partir del 15 de diciembre 2009

ALCANCE
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor de aplicar el concepto de

importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoria de estados

financieros.

OBJETIVO
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada

con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño

e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera

adecuada en la planificación y ejecución de la auditoria

RIESGO DE AUDITORIA
Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada

cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales. Es la

función del riesgo de incorrección material y del riesgo de detección

DOCUMENTACION
El auditor incluirá en la documentación de auditoria las siguientes cifras y los

factores tenidos en cuenta para su determinación.

a) Importancia relativa para los EEFF en su conjunto.

b) Cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia relativa para

determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.

c) Importancia relativa para la ejecución del trabajo.

d) Cualquier revisión de las cifras establecidas en la auditoria avanzada

REQUERIMIENTOS
a) Determinación de la importancia relativa para los EEFF y para la ejecución del

trabajo, al planificar la auditoria.

b) Revisión a medida que la auditoria avanza.

NIA560

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

RESPECTO A LOS HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

La "NIA 560" Si los estados financieros auditados, con posterioridad a su

publicación, se incluyen entre otros documentos, puede que el auditor tenga

responsabilidades adicionales con respecto a los hechos posteriores al cierre

que tal vez necesite considerar, tales como los requerimientos legales o

reglamentarios relativos a ofertas públicas de valores de jurisdicción en las que

realice la oferta de dichos valores. por ejemplo, puede requerirse que el auditor

aplique el procedimiento de auditoria adicionales hasta fecha de documento final

de oferta.

DEFINICION

fecha de aprobación de los estados financieros

La "NIA 560", en algunas jurisdicciones, las disposiciones legales o

reglamentarias identifican a las personas o colectivos (la dirección o los

responsables del gobierno de la entidad) que tienen responsabilidad de concluir

que se han preparado todos los estados que componen los estados financieros,

incluidas las notas explicativas, y especifican el proceso de la aprobación

necesario. en otras jurisdicciones, las disposiciones legales o reglamentarias no

prescriben el proceso de aprobación y la entidad sigue sus propios

procedimientos para preparar y finalizar sus estados financieros teniendo en

cuenta sus estructuras de dirección y de gobierno.

VIGENCIA

Esta NIA es aplicable a las auditorías de EEFF correspondientes a periodos

iniciados a partir del 15 de diciembre 2009

OBJETIVO

El auditor deberá obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría de los

hechos posteriores que se presenten desde la fecha de los estados financieros

a la fecha del dictamen del auditor, y verificar si están reflejados de acuerdo con

el marco de referencia de información financiera aplicable.

Sumado a esto se debe tener claridad de los procedimientos que se han

establecido para reconocer que los hechos posteriores se han identificado, estar

alerta a cualquier suceso que pudiera afectar los estados financieros, incluso leer

las minutas de las juntas directivas, que se han llevado a cabo después de la

fecha de los estados financieros.

Además, el auditor debe responder de manera adecuada a aquellos hechos que

se descubran después de la fecha del dictamen del auditor y que pudieron haber

ocasionado una modificación al dictamen.

REQUSITOS

Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del

dictamen del auditor

el auditor debe diseñar y aplicar los procedimientos necesarios de auditoría, que

le permitan identificar los hechos que necesiten ajustes o deban ser revelados

en los estados financieros, que se presenten entre la fecha de los estados

financieros y el dictamen del auditor. Al desarrollar los procedimientos de

auditoría, el auditor debe tener en cuenta la valoración del riesgo de auditoría,

para determinar la naturaleza y extensión de los mismos. Para esto el auditor

puede investigar sobre cualquier hecho posterior que pueda afectar los estados

financieros con la administración o los encargados del gobierno corporativo, y

solicitar una declaración escrita donde se evidencia el ajuste o revelación de los

hechos que se hayan presentado

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha del

informe de auditoría, pero con anterioridad a la fecha de publicación de los

estados financieros

El auditor no tiene obligación de aplicar procedimientos de auditoría con respecto

a los estados financieros después de la fecha del informe de auditoría. Sin

embargo, si después de la fecha del informe de auditoría, pero antes de la fecha

de publicación de los estados financieros, llega a su conocimiento un hecho que,

de haber sido conocido por él en la fecha del informe de auditoría, pudiera

haberle llevado a rectificar este informe, el auditor:

(a) discutirá la cuestión con la dirección y, cuando proceda, con los responsables

del gobierno de la entidad.

(b) determinará si los estados financieros necesitan ser modificados y, de ser

así.

(c) indagará sobre el modo en que la dirección piensa tratar la cuestión en los

estados financieros.