Informe Definitivo Cmdnna 2018
Informe Definitivo Cmdnna 2018
Informe Definitivo Cmdnna 2018
INFORME DEFINITIVO
A. Aspectos Preliminares
Origen de la Actuación
En cumplimiento de las competencias de Control Fiscal que Constitucional y
legalmente le han sido asignadas a la Contraloría del Municipio Carirubana del
Estado Falcón, la Dirección de Control de la Administración Descentralizada a los
fines de coadyuvar al buen funcionamiento de la Administración Pública Municipal,
en atención al Plan Operativo Anual 2018 y de conformidad con las instrucciones
impartidas mediante oficios Credenciales DCAD N° 011-2018, DCAD Nº 012-2018,
DCAD Nº 013-2018 y DCAD Nº 014-2018 de fecha 27 de Julio de 2018, se
procedió a realizar una Auditoría Operativa, dirigida a evaluar los aspectos
administrativos, presupuestarios, financieros y técnicos del Consejo Municipal de
Derechos del Niño, Niña y Adolescente de Carirubana y el Fondo Municipal de
Protección de Niños, Niñas y Adolescentes, correspondiente al Ejercicio Fiscal
2017 cuyos resultados se reflejan en el presente informe.
Alcance
La presente actuación fiscal, se orientó hacia la evaluación de los aspectos
administrativos, presupuestarios, financieros y técnicos, llevados a cabo por el
Consejo Municipal de Derechos del Niño, Niña y Adolescente de Carirubana y el
Fondo Municipal de Protección de Niños, Niñas y Adolescentes, correspondiente
al Ejercicio Fiscal 2017. En tal sentido se verificaron los ingresos recibidos; así
como los gastos ejecutados por las partidas 4.02 “Materiales, Suministros y
Mercancías”, 4.03 “Servicios no Personales”, 4.04 “Activos Reales” y
4.07 “Transferencias y Donaciones”.
INFORME DEFINITIVO
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Así mismo, fueron revisados tres expedientes (3) del personal, adscrito al Consejo
Municipal de Derechos del Niño, Niña y Adolescente de Carirubana (CMDNNA), y
el formulario BM-1 “Inventario de Bienes Muebles” al 31-12-2017.
Objetivo General
Evaluación de los aspectos administrativos, presupuestarios, financieros y
técnicos, llevados a cabo por el Consejo Municipal de Derechos del Niño, Niña y
Adolescente de Carirubana y el Fondo Municipal de Protección de Niños, Niñas y
Adolescentes, correspondientes al Ejercicio Fiscal 2017.
Objetivo Específicos
Verificar el cumplimiento de la Normativa Interna y las Disposiciones legales de
los procedimientos realizados en los aspectos administrativos, presupuestarios,
financieros y técnicos, llevados a cabo por el Consejo Municipal de Derechos
del Niño, Niña y Adolescente de Carirubana y el Fondo Municipal de Protección
de Niños, Niñas y Adolescentes.
Verificar los ingresos recibidos; así como los gastos efectuados a través de
una muestra aleatoria representativa del 30% de los pagos efectuados,
ejecutados por las partidas 4.02 “Materiales, Suministros y Mercancías”,
4.03 “Servicios no Personales”, 4.04 “Activos Reales” y 4.07 “Transferencias y
Donaciones” .
Verificar que los auditores, profesionales independientes, consultores y/o
firmas de auditores que hayan prestado servicios de control en el el Consejo
Municipal de Derechos del Niño, Niña y Adolescente de Carirubana; se
encontraban debidamente certificados, e inscritos en el Registro de Auditores,
Consultores y Profesionales Independientes que a tal efecto lleve la Contraloría
General de la República.
Siendo su Misión: Velar por la Garantía de los Derechos de los Niños, Niñas y
Adolescentes del Municipio Carirubana, basándose en la “Protección Integral”
que el Estado, la Familia y la Sociedad deben brindarles desde el momento de
su concepción.
Datos Presupuestarios
El Consejo Municipal de Derecho del Niño, Niña y Adolescente (CMDNNA) para el
desarrollo de su gestión durante el Ejercicio Fiscal 2017, contó con una asignación
presupuestaria inicial por Bs. 6.558.000,00; de los cuales fueron aprobados
mediante créditos adicionales Bs. 15.957.703,42 quedando un presupuesto
ajustado de Bs 22.515.703,42, tal como se detalla a continuación:
Cuadro N° 01
Ejecución Presupuestaria del Consejo Municipal de Derecho del Niño, Niña y
Adolescente (CMDNNA); correspondiente al Ejercicio Fiscal 2017.
Nº Presupuesto Créditos Presupuesto
Partida Denominación Inicial Adicionales Ajustado
4.01 Gastos de Personal 5.557.633,03 15.656.913,42 21.214.546,45
4.02 Materiales, Suministros y Mercancías 130.040,00 0.00 130.040,00
4.03 Servicios No Personales 292.826,97 0.00 292.826,97
4.04 Activos Reales 250.000,00 0.00 250.000,00
4.05 Activos Financieros 200.000,00 0.00 200.000,00
4.07 Transferencias y Donaciones 127.500,00 300.709,00 428.290,00
Total Bs. 6.558.000,00 15.957.703,42 22.515.703,42
Fuente: Información extraída del Presupuesto de ingresos y gastos y los créditos adicionales
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2017; suministrados por el Consejo Municipal de Derecho del Niño, Niña y
Adolescente de Carirubana.
Base Legal
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, publicada en Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 36.860,
de fecha 30-12-1999.
Ley Orgánica de la Controlaría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal, publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 6.013 Extraordinaria, de fecha 23-12-2010.
Ley de Reforma Parcial del Decreto Nº 6.243 con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgánica del Sistema de Seguridad Social, publicada en Gaceta Oficial
Nº 39.912, de fecha 30-04-2012.
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Orgánica del Trabajo los
Trabajadores y Trabajadoras, publicada en Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela N° 6.076 Extraordinario, de fecha 30-04-2012.
Controles Internos
El Consejo Municipal de Derecho del Niño, Niña y Adolescente, para el ejercicio
fiscal 2017, contaba con una Ordenanza de Creación publicada en Gaceta
Municipal Nº 020-2001, de fecha 03 de Julio de 2001; así como Manual de
Clase de Cargos, aprobado por la máxima autoridad, del cual no se evidenció
acto administrativo que indique número y fecha de publicación en Gaceta
Municipal.
Tal situación se deduce, por cuanto la máxima autoridad del Consejo Municipal
de Derechos del Niño, Niña y Adolescente de Carirubana no tomó las acciones
correspondientes para la actualización de la Ordenanza Municipal, lo que trae
como consecuencia que se dificulte el correcto desenvolvimiento de las
actividades diarias.
Así mismo, los artículos 147 y 149, literal O y J de la Ley Orgánica para la
Protección de Niños, Niñas y Adolescentes (L.O.P.N.N.A.), publicado en Gaceta
Oficial Extraordinaria, de fecha 30-04-1993, señalan:
Este hecho fue originado, toda vez que la máxima autoridad no ejerció las
acciones pertinentes en cuanto a las responsabilidades que por ley tienen
atribuidas para la elaboración e implementación de los instrumentos de control
interno; lo que conlleva a que las actividades y funciones se ejecuten en
ausencia de una normativa interna aprobada que avale la segregación de
funciones en correspondencia con las competencias y atribuciones.
Estatuto de Personal
Se constató que el Consejo Municipal de Derecho del Niño, Niña y Adolescente
(CMDNNA), carece de un Estatuto de Personal, que dirija la aplicación de las
normas y los procedimientos en materia de administración de personal. De este
hecho se dejó constancia en Acta Fiscal Nº AO-CMDNNA-001-2018 de fecha
13-08-2018. Al respecto, el artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, establece:
Manual de Organización
El Consejo Municipal de Derecho del Niño, Niña y Adolescente, contaba con un
Manual de la Organización el cual no se encontraba impreso y aprobado por la
máxima autoridad (digital), siendo este el instrumento donde se establecen las
funciones de cada una de las dependencias y unidades adscritas al Ente. De
este hecho se dejó constancia en Acta Fiscal Nº AO-CMDNNA-001-2018 de
fecha 13-08-2018.
Por otra parte, las Normas Generales de Control Interno, publicada en Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 40.851, de fecha
18-02-2016 en el artículo 10 establece:
Auditoría Interna
El Consejo Municipal de Derecho del Niño, Niña y Adolescente (CMDNNA), no
cuenta con la creación de la Unidad de Auditoría Interna. De este hecho se
dejó constancia en Acta Fiscal Nº AO-CMDNNA-001-2018 de fecha
13-08-2018. Al respecto el artículo 19 y 20 del Reglamento de la Ley Orgánica
de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal, establecen:
“Artículo 19: Salvo en los casos autorizados por el Contralor General
de la República, de conformidad con lo previsto en el parágrafo único
del artículo 26 de la Ley, los órganos y entidades señalados en los
numerales 1 al 11 del artículo 9 de la Ley, tendrán una unidad de
auditoría interna la cual estará adscrita al máximo nivel jerárquico de
la estructura organizativa que lo conforma y gozará del mayor grado
de independencia dentro de la organización, sin participación en los
actos típicamente administrativos u otros de índole similar.”
“Artículo 20: La unidad de auditoría interna de cada órgano o entidad
es la encargada de prestar el servicio de auditoría interna en los
términos establecidos en la Ley; que abarcará la evaluación del grado
de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración e
información gerencial y de los instrumentos de control interno
incorporados en ellos y el examen de los registros y estados
Tal situación puede ser originada por desconocimiento de la Ley por parte de
las autoridades del CMDNNA, en cuanto a la creación de la Unidad de Auditoría
Interna. Lo que trae como consecuencia que no se aseguren los controles
administrativos, contables, financieros y técnicos internos oportunamente.
Caución de Ley
La Presidente, Directora Ejecutiva y la jefe de Administración del Consejo
Municipal de Derecho del Niño, Niña y Adolescente de Carirubana, para el
Ejercicio Fiscal 2017; presentaron su debida caución de ley.
Caja Chica
Para el Ejercicio Fiscal 2017, el Consejo aperturó fondo de caja chica para
cubrir gastos menores; según Acto Administrativo N° CMDNNA-001-2017 de
fecha 03-01-2017 por un monto de Bs. 14.160,00 equivalente a la cantidad de
Créditos Adicionales
En revisión efectuada a la documentación solicitada, se constató la existencia
de Decretos correspondiente a créditos adicionarles los cuales se detallan a
continuación:
Cuadro N°05
Créditos Adicionales percibidos por el Consejo Municipal de Derecho del Niño, Niña y
Adolescente (CMDNNA).
Crédito Adicional N° Acta Fecha Monto (bs.F)
DA-SCA-CMDNA-001-2017 2510 07-06-2017 2.673.771,93
DA-SCA-CMDNA-002-2017 2514 24-06-2017 228.086,60
DA-SCA-CMDNA-003-2017 2519 01-08-2017 2.199.764,20
DA-SCA-CMDNA-004-2017 2525 22-09-2017 2.133.117,38
DA-SCA-CMDNA-005-2017 2525 22-09-2017 237.790,00
DA-SCA-CMDNA-006-2017 2531 03-11-2017 2.391.352,18
DA-SCA-CMDNA-007-2017 2534 29-11-2017 2.672.670,43
DA-SCA-CMDNA-008-2017 2537 15-12-2017 63.000,00
DA-SCA-CMDNA-009-2017 2537 15-12-2017 3.358.150,70
Total 15.957.703,42
Fuente: Créditos Adicionales correspondiente al Ejercicio Fiscal 2017, suministrados por
el CMDNNA.
Cuadro N°06
Créditos Adicionales percibidos por el Fondo Municipal de Protección del Niño, Niña y
Adolescente (FMPNNA).
Monto
Fecha N° Expediente Contratista Concepto
(Bs)
“Servicio de Refrigerio para Evento
Míster
N° CMDNNA-001- del CDMNNA, Municipio Carirubana,
16-02-2017 Kangrejo M.C, 14.000,00
2017 Evento de Mini Reinas Carnavales
C.A
2017”.
Míster “Servicio de Refrigerio para concurso
N°CDP-CMDNNA-
16-05-2017 Kangrejo M.C, de Consejeras de Protección para el 28.000,00
0002-2017
C.A Ejercicio Fiscal 2017”.
“Dotación de uniformes personal
Wego
N° CMDNNA-003- empleado Consejo Municipal de
26-06-2017 Multiservicios, 380.800,00
2017 Derecho del Niño, Niña y
S.A.
Adolescente”.
Fuente: Expedientes de Contrataciones, suministrados por el CMDNNA.
“Artículo 19:
(…) El expediente deberá estar identificado con la fecha de su
iniciación, el nombre de las partes, su objeto y la numeración
establecida. Los documentos deben ser foliados en orden
cronológico, según la fecha de su incorporación al expediente,
pudiéndose formar piezas o archivos distintos cuando sea necesario.”
“Artículo 47: Los potenciales oferentes para comparar con el Estado,
y con las organizaciones de base del poder popular cuando manejen
fondos públicos, deberán inscribirse en el Registro Nacional de
Contratista, en los términos y condiciones que establezca el Sistema
Nacional de Contrataciones para tal fin…”
“Artículo 59: Para todos los procesos de selección de contratista
establecido en el presente Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley,
el contratante debe preparar el presupuesto base de la contratación,
cuyo monto total incluyendo los tributos, será informado a los
participantes en el pliego de condiciones o en las condiciones de
contratación y podrá mantenerse en reserva su estructura de costo.
(…) El presupuesto base deberá formar parte del pliego de
condiciones o condiciones de la contratación y podrá establecerse
como criterio para el rechazo de las ofertas”.
“Artículo 67: El contratante debe fijar un término para la presentación
de la manifestación de voluntad de participar o de la oferta, para cada
modalidad de contratación…”.
“Artículo 116: A los efectos de la formalización de los contratos, los
Tal situación obedece a que las personas responsables del manejo de los
expedientes únicos, no llevan un adecuado control y registro de la
documentación que le permita sustanciar el respectivo expediente; lo que trae
como consecuencia que no se pueda asegurar la exactitud y veracidad de la
información financiera y administrativa a fin de hacerla útil, confiable y oportuna
para la toma de decisiones.
Por otra parte, el artículo 52 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del
Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista, publicada en Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Nº 6.155 Extraordinaria, de
fecha 19-11-2014, establece:
Situación originada debido a la falta de control interno, por cuanto las órdenes
de pago deban estar firmadas por el beneficiario. Lo que trae como
consecuencia, la no verificación de la finalización y conformidad de las
operaciones o transacciones económicas, en el caso específico una donación.
C. Consideraciones Finales.
Conclusión
En base a las observaciones expuestas en el presente informe y en concordancia
con el cumplimiento del Objetivo de la Auditoría, se concluyeron que existen
debilidades en el sistema de control interno, así como de carácter administrativo.
Situación que afecta la eficacia y eficiencia de las actividades administrativas del
Consejo Municipal de Derecho del Niño, Niña y Adolescente, toda vez que se
detectaron las siguientes situaciones: El Consejo Municipal cuenta con una
Ordenanza de creación desactualizada, no posee Reglamento Interno, ni Estatuto
de Personal, así como Manual de Organización, y Manual de Normas y
Procedimientos, de igual manera no cuenta con la creación de la Unidad de
Auditoría Interna, por otra parte el Plan Operativo Anual 2017 original no reposaba
Recomendaciones
Al Consejo Directivo y a la Presidenta del Consejo Municipal de Derecho del
Niño, Niña y Adolescente (CMDNNA).
Ejercer las acciones pertinentes a los fines de actualizar la Ordenanza de
Creación del Consejo Municipal de Derecho del Niño, Niña y Adolescente
(CMDNNA).
Establecer las acciones pertinentes a los fines de elaborar, aprobar e
implementar los instrumentos de control interno tales como:
Reglamento Interno.
Estatuto de Personal.
Jeannette Oviedo
Directora (E) de control de la Administración Descentralizada
JO/EB/OA/JS/YR
Anexo Fotográfico N° 1
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RELACIÓN DE BIENES MUEBLES DEL CONSEJO MUNICIPAL DE DERECHOS DEL NIÑO, NIÑA Y ADOLESCENTE,
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2017.