Gestion Influencia

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE
CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO DE LAS

EMPRESAS DEL SECTOR CONSTRUCCIÓN DEL PERU: CASO
EMPRESA CÓNSTRUCTORA “MAQUINARIAS 2025 SOCIEDAD
ANÓNIMA CERRADA” SULLANA Y PROPUESTA DE MEJORA
2018.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PÚBLICO
AUTOR:
Bach. EDGAR ALEXANDER CHUYES MENDOZA
COD. ORCID: 000-0001-9213-4839
ASESOR:
Mgtr. CPCC ADOLFO ANTENOR JURADO ROSAS
COD. ORCID: 0000-0002-2840-0378
SULLANA-PERÚ
2019
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE
CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO DE LAS

EMPRESAS DEL SECTOR CONSTRUCCIÓN DEL PERU: CASO
EMPRESA CÓNSTRUCTORA “MAQUINARIAS 2025 SOCIEDAD
ANÓNIMA CERRADA” SULLANA Y PROPUESTA DE MEJORA
2018.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PÚBLICO
AUTOR:
BACH. EDGAR ALEXANDER CHUYES MENDOZA
COD. ORCID: 000-0001-9213-4839
ASESOR:
MGTR. CPCC ADOLFO ANTENOR JURADO ROSAS
COD. ORCID: 0000-0002-2840-0378
SULLANA-PERÚ
2019
EQUIPO DE TRABAJO
AUTOR:
Bach. EDGAR ALEXANDER CHUYES MENDOZA
ORCID 000-0001-9213-4839
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Estudiante de Pregrado,
Sullana, Perú
ASESOR:
Mgtr. CPCC Jurado Rosas, Adolfo Antenor
ORCID 0000-0002-2840-0378
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Facultad de Ciencias
Contables, Financiera y Administrativas, Escuela Profesional de Contabilidad,
Sullana, Perú
JURADO
Dr. CPCC Landa Machero, Víctor Manuel

ORCID: 0000-0003-4687-067X
Mg. CPCC Antón Núnura, Mauro

ORCID: 0000-0002-3878-7596
Dr. CPCC Ulloque Carrillo, Víctor Manuel

ORCID: 0000-0002-5849-9188
i
HOJA DE FIRMA DE JURADO Y ASESOR
__________________________________________
Dr. CPCC Landa Machero, Víctor Manuel
ORCID: 0000-0003-4687-067X
PRESIDENTE
__________________________________________
Dr. CPCC Ulloque Carrillo, Víctor Manuel
ORCID: 0000-0002-5849-9188
MIEMBRO
__________________________________________
Mg. CPCC Antón Núnura, Mauro
ORCID: 0000-0002-3878-7596
MIEMBRO
__________________________________________
Mgtr. CPCC Jurado Rosas, Adolfo Antenor
ORCID 0000-0002-2840-0378
ASESOR
ii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por otorgarme vida y salud, a
mis padres, a mi esposa por su apoyo, a y a mis
profesores por su dedicación.
Al C.P.C. Jurado Rosas Adolfo, por todo el
apoyo brindado para la realización de este trabajo
de investigación.
iii
DEDICATORIA
Con amor y admiración a mis padres, a mi esposa
quienes me apoyaron y son parte fundamental de este
éxito, por ser el pilar de apoyo para poder lograr mí meta.
Gracias a todos ustedes lo he logrado.
iv
RESUMEN
“Esta investigación tiene como objeto determinar características del control interno de las
empresas del sector construcción del Perú: caso empresa constructora “Maquinarias 2025
Sociedad Anónima Cerrada” Sullana y propuesta de mejora 2018, verificando la viabilidad y
factibilidad en el uso e implementación del control interno, esta investigación fue descriptiva
utilizando el método no experimental porque se fundamentalmente en la observación de
fenómenos tal y como se dan, con estudio de caso.”
“La presente investigación refleja que la constructora no cuenta con un sistema de control
interno en sus diversas áreas. Finalmente se llega a concluir que es de aplicación inmediata la
implementación de un sistema de control interno, para la empresa, así como su debida
implementación en todas las áreas de operatividad dentro de la empresa logrando la
productividad y eficiencia en el uso de los materiales y recursos que a su vez optimizara todos
los elementos de la gestión y operatividad en la empresa alcanzando los objetivos propuestos.”
“En esta investigación la propuesta de mejora es que la constructora debe de contar con un
sistema de gestión integrado por ejemplo un ERP (Enterpise Resource Planning) En este tipo de
software se agrupa la gestión contable, de compras, de ventas, de recursos humanos, de
producción, planificación y gestión de stocks), porque fortalecerá a la empresa en el desarrollo
adecuado de sus operaciones a través de funciones y responsabilidades de cada uno de los
empleados y la información sobre políticas y procedimientos de los distintos procesos contables
o actividades que se realizan dentro de la organización.”
“Palabras Clave: Control Interno, constructora, gestión, influencia, inventarios.”
v
ABSTRACT
“This research aims to determine characteristics of the internal control of companies in the
construction sector of Peru: case construction company "Maquinarias 2025 Sociedad Anónima
Cerrada" Sullana and proposal for improvement 2018, verifying the feasibility and feasibility in
the use and implementation of internal control, this research was descriptive using the non-
experimental method because it was fundamentally in the observation of phenomena as they
occur, with case study.”
“The present research reflects that the construction company does not have an internal control
system in its various areas. Finally, it is concluded that the implementation of an internal control
system, for the company, as well as its proper implementation in all areas of operation within the
company achieving productivity and efficiency in the use of materials and resources that in turn
would optimize all the elements of management and operability in the company achieving the
proposed objectives.”
“In this research the proposal for improvement is to have an integrated management system for
example an ERP (Enterpise Resource Planning) This type of software groups accounting,
purchasing, sales, human resources, production, planning and inventory management) because it
will strengthen the company in the proper development of its operations through the functions
and responsibilities of each employee and information on policies and procedures of the different
accounting processes or activities carried out within organization.”
“Keywords: Internal control, influence, management, inventories, construction.”
vi
CONTENIDO
EQUIPO DE TRABAJO .............................................................................................................. i
HOJA DE FIRMA DE JURADO Y ASESOR ........................................................................... ii
AGRADECIMIENTO ............................................................................................................... iii
DEDICATORIA ........................................................................................................................ iv
RESUMEN.................................................................................................................................. v
ABSTRACT ............................................................................................................................... vi
CONTENIDO ........................................................................................................................... vii
ÍNDICE DE TABLAS .............................................................................................................. xii
ÍNDICE DE GRÁFICOS ......................................................................................................... xiv
ÍNDICE DE CUADROS .......................................................................................................... xvi
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... 1
II. REVISIÓN DE LA LITERATURA ....................................................................................... 4
2.1. Antecedentes .................................................................................................................... 4
2.1.1. Antecedentes a nivel Internacional ........................................................................... 4
2.1.2. Antecedentes a nivel Nacional .................................................................................. 7
2.1.3. Antecedentes a nivel Regional .................................................................................. 9
2.1.4. Antecedentes a nivel Local ..................................................................................... 10
2.2. Bases teóricas de la investigación .................................................................................. 11
2.2.1. Empresa ................................................................................................................... 11
vii
2.2.2. Empresas Constructoras .......................................................................................... 12
2.2.3. Almacén .................................................................................................................. 13
2.2.4. Kardex ..................................................................................................................... 13
2.2.5. Control Interno ........................................................................................................ 13
2.3. Marco teórico de la investigación .................................................................................. 14
2.3.1. Control Interno ........................................................................................................ 15
2.3.1.1. Concepto .......................................................................................................... 15
2.3.1.2. Objetivos del control interno ............................................................................ 15
2.3.1.3. Importancia del Control Interno ....................................................................... 16
2.3.1.4. COSO ............................................................................................................... 16
2.3.2. Control Interno en Inventarios ................................................................................ 17
2.3.1.1. El Control Operativo ........................................................................................ 17
2.3.1.2. Control Contable. ............................................................................................. 17
2.3.3. La Empresa Constructora Maquinarias 2025 SAC ................................................. 20
2.3.3.1. Datos Generales ............................................................................................... 20
2.3.3.2. Misión .............................................................................................................. 21
3.3.3.3. Visión ............................................................................................................... 21
3.3.3.4. MOF ................................................................................................................. 21
3.3.3.5. ROF .................................................................................................................. 22
3.3.3.6. RIT ................................................................................................................... 22
viii
III. HIPÓTESIS ......................................................................................................................... 23
IV METODOLOGÍA ................................................................................................................ 24
4.1. Diseño de la investigación ............................................................................................. 24
4.2. Población y muestra ....................................................................................................... 24
4.3 Definición y Operacionalización de variables e indicadores. ......................................... 25
4.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ........................................................... 26
4.4.1. Instrumentos ............................................................................................................ 26
4.5. Plan de análisis ............................................................................................................... 26
4.6. Matriz de consistencia .................................................................................................... 27
4.7. Principios éticos ............................................................................................................. 29
4.7.1. Equidad: .................................................................................................................. 29
4.7.2. Ética: ....................................................................................................................... 29
4.7.3. Eficacia:................................................................................................................... 29
4.7.4. Eficiencia: ............................................................................................................... 29
4.7.5. Economía................................................................................................................. 29
4.7.6. Rendición de Cuentas: ............................................................................................ 30
4.7.7. Preservación del Ambiente ..................................................................................... 30
V. RESULTADOS .................................................................................................................... 31
5.1. Resultados ...................................................................................................................... 31
5.1.1. Encuesta Para Área De Personal ............................................................................. 31
ix
5.1.2. Encuesta Para Área De Operaciones ....................................................................... 46
5.1.3. Encuesta Para Área De Logística ............................................................................ 58
5.1.4. Encuesta Para Área De Contabilidad ...................................................................... 66
5.2. Resultados Respecto a los Objetivos.............................................................................. 75
5.2.1. Resultado del objetivo específico Nº 1 ................................................................... 75
5.2.2. Resultado del objetivo específico Nº 2: .................................................................. 77
5.3. Análisis de Resultados ................................................................................................... 87
5.3.1. Respecto al objetivo 1 ............................................................................................. 87
5.3.2. Respecto al Objetivo 2 ............................................................................................ 88
5.3.3. Respecto al objetivo 3 ............................................................................................. 90
5.3.3.1. Control Interno ................................................................................................. 90
5.3.3.2. Plan Operativo .................................................................................................. 90
5.3.3.3. Importancia de los Inventarios ......................................................................... 91
5.3.3.4. Manual de Organización y Función ................................................................. 91
5.3.3.5. Selección de Personal ....................................................................................... 92
5.3.3.6. Procedimientos de Organización Contable ...................................................... 92
5.3.3.7. Plan Estratégico ................................................................................................ 92
5.3.3.8. Comunicación e Información ........................................................................... 93
x
5.3.3.9. Almacén ........................................................................................................... 93
5.3.3.10. Sistemas de Cómputo, Software .................................................................... 93
5.3.4. Respecto al Objetivo 4 ............................................................................................ 94
VI. CONCLUSIONES .............................................................................................................. 95
6.1.1. Respecto al objetivo específico Nº 1 ........................................................................... 95
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................................... 101
LINKOGRAFIA ..................................................................................................................... 104
ANEXOS: ............................................................................................................................... 106
Anexo 1: Cronograma De Actividades ............................................................................... 106
Anexo 02: Presupuesto........................................................................................................ 107
Anexo 03: Instrumentos De Evaluación ............................................................................. 108
Anexo 04: Ficha Ruc de la Empresa ................................................................................... 111
xi
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: ¿Conoces el Organigrama de la empresa?................................................................................................. 31
Tabla 2: ¿Se cumple con este Organigrama? .......................................................................................................... 32
Tabla 3: ¿El responsable de cada área o departamento es idóneo para su función? ................................................ 33
Tabla 4: ¿Existe un buen ambiente de trabajo? ....................................................................................................... 34
Tabla 5: ¿Recibes todos los beneficios de ley? ....................................................................................................... 35
Tabla 6: ¿Conoces el Manual de Organización y Funciones de la empresa? .......................................................... 36
Tabla 7: ¿Cuenta la empresa con un Registro de Control de Asistencia Diaria? .................................................... 37
Tabla 8: ¿Usted cuenta con las herramientas necesarias para el desarrollo de su labor? ........................................ 38
Tabla 9: ¿Cuenta la empresa con el personal acorde a las necesidades de cada área? ............................................ 39
Tabla 10: ¿Recibe capacitaciones y actualizaciones constantes? ............................................................................ 40
Tabla 11: ¿Toman en consideración tus propuestas? .............................................................................................. 41
Tabla 12: ¿Recibe usted algún tipo de motivación por parte de la empresa? .......................................................... 42
Tabla 13: ¿El trabajo en su área está bien definido y organizado? .......................................................................... 43
Tabla 14: ¿Revisan o Supervisan su trabajo en la empresa? ................................................................................... 44
Tabla 15: ¿Cuenta el área con un Plan de Producción? ........................................................................................... 46
Tabla 16: ¿El área cuenta con maquinaria, equipo y herramientas de construcción adecuada? .............................. 47
Tabla 17: ¿Recibe de manera oportuna los requerimientos de materiales o suministros?....................................... 48
Tabla 18: ¿Se cuenta con el personal debidamente calificado?............................................................................... 49
Tabla 19: ¿Cuenta el área con un Gerente o Jefe de Producción? ........................................................................... 50
Tabla 20: ¿Existe un plan de Seguridad y Salud Ocupacional? .............................................................................. 51
Tabla 21: ¿Se cumple con el plan de Seguridad y Salud Ocupacional? ................................................................. 52
Tabla 22: ¿Existe la capacidad de resolución de manera inmediata para los problemas que se susciten durante el
proceso de producción? .......................................................................................................................................... 53
Tabla 23: ¿Existe comunicación fluida con otras áreas de la empresa? .................................................................. 54
Tabla 24: ¿Existe supervisión y control constante en el avance diario de campo? ................................................. 55
Tabla 25: ¿Se usan con eficiencia los materiales recibidos? ................................................................................... 56
xii
Tabla 26: ¿Usted conoce la estructura organizacional del área de almacén y las funciones relacionadas a su puesto
de trabajo? .............................................................................................................................................................. 58
Tabla 27: ¿Usted cree que está debidamente capacitado respecto al trabajo que realiza en el almacén? ................ 59
Tabla 28: ¿Sabe de la importancia de tener un buen Control de sus Inventarios? .................................................. 60
Tabla 29: ¿Se cuenta con maquinarias y equipos mínimos necesarios para realizar correctamente su trabajo? ..... 61
Tabla 30: ¿Se aplican los procedimientos establecidos en las actividades realizadas en el almacén? .................... 62
Tabla 31: ¿Existen formatos de recepción, almacenaje y salida de los materiales e insumos del almacén? ........... 63
Tabla 32: ¿El personal de almacén realiza inventarios físicos periódicos? ............................................................. 64
Tabla 33: ¿Utilizan algún sistema contable computarizado? .................................................................................. 66
Tabla 34: ¿El software contable está diseñado para ser modificado o actualizado de acuerdo a las nuevas
exigencias de Sunat? .............................................................................................................................................. 67
Tabla 35: ¿Está bien definido el proceso contable? ................................................................................................ 68
Tabla 36: ¿Se cuenta con el personal adecuado en cantidad y capacidad?.............................................................. 69
Tabla 37: ¿La información contable se recibe de manera oportuna para su tratamiento? ....................................... 70
Tabla 38: ¿La información contable está registrada y sustentada adecuadamente? ................................................ 71
Tabla 39: ¿Los estados financieros se toman como base para la toma de decisiones? ............................................ 72
Tabla 40: ¿El área contable está vinculado con otras áreas? ................................................................................... 73
Tabla 41: ¿Usted recibe actualizaciones contables constantes? .............................................................................. 74
xiii
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Grafico 1: Pregunta N° 01 - Area de Personal / Fuente: Tabla N° 1 ....................................................................... 31
Grafico 5: Pregunta N° 06-Area de Personal / Fuente: Tabla N° 6 ........................................................................ 36
Grafico 6: Pregunta N° 07-Area de Personal / Fuente: Tabla N° 7 ......................................................................... 37
Grafico 9: Pregunta N° 10-Area de Personal / Fuente: Tabla N° 10 ....................................................................... 40
Grafico 10: Pregunta N° 11 - Área de Personal / Fuente: Tabla N° 11 ................................................................... 41
Grafico 14: Resultado de Encuesta Área de Personal ............................................................................................. 45
Grafico 15: Pregunta N° 01 - Área de Operaciones / Fuente: Tabla N° 15 ............................................................. 46
Grafico 19: Pregunta N° 05-Área de Operaciones / Fuente: Tabla N° 19 ............................................................... 50
Grafico 20: Pregunta N° 06 - Área de Operaciones / Fuente: Tabla N° 20 ............................................................ 51
Grafico 26: Resultado de Encuesta Área de Operaciones ....................................................................................... 57
Grafico 27: Pregunta N° 01 - Área de Logística / Fuente: Tabla N° 26 .................................................................. 58
xiv
Grafico 34: Resultado de la encuesta del Área de Logística ................................................................................... 65
Grafico 35 Pregunta N° 01-Área de Contabilidad / Fuente: Tabla N° 33 ............................................................... 66
Grafico 36 Pregunta N° 02-Área de Contabilidad/ Fuente: Tabla N° 34 ................................................................ 67
Grafico 39 Pregunta N° 05-Área de Contabilidad / Fuente: Tabla N° 37 .............................................................. 70
Grafico 41 Pregunta N° 07-Área de Contabilidad / Fuente: Tabla N° 39 .............................................................. 72
xv
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1: Variables ................................................................................................................................................ 24
Cuadro 2: Propuesta de Mejora ............................................................................................................................... 86
xvi
I. INTRODUCCIÓN
“El control interno contable es importante en el ámbito nacional e internacional porque
contribuye a la seguridad de los procesos contables dentro de la Constructora, estableciendo y
evaluando los procedimientos administrativos, contable y financieros que deben llevarse y que
nos ayuden optimización del área, fortaleciendo la transparencia y credibilidad de la información
presentada a la alta gerencia, clientes y proveedores. Y el no uso de este es uno de los principales
problemas que afectan de manera significativa el buen funcionamiento de las operaciones.”
“El control interno certificará la obtención de la información de manera segura pues es un
elemento primordial en el desarrollo del negocio, con base en ello se toman las decisiones más
importantes además se plantean y formulan programas de acciones futuras en las actividades del
mismo. Debe permitir también el manejo y control adecuado de los bienes o recursos, funciones
e información de una empresa determinada, con el fin de generar de manera confiable datos
precisos que sirvan para la toma de decisiones.”
“Planteamiento del problema”
“Determinar las características del control interno de las empresas del sector construcción del
Perú: caso empresa constructora “Maquinarias 2025 Sociedad Anónima Cerrada” Sullana y la
aplicación y uso del control interno.”
- “Determinar las características del control interno de las empresas del sector construcción
del Perú.”
1
- “Determinar las características del control interno de la empresa constructora
“Maquinarias 2025 Sociedad Anónima Cerrada” Sullana.”
- “Realizar un análisis comparativo del Control interno de las empresas del sector
construcción del Perú y de la empresa constructora “Maquinarias 2025 Sociedad Anónima
Cerrada” Sullana 2018”
- “Plantear una Propuesta de mejora para el Control interno de la empresa constructora
“Maquinarias 2025 Sociedad Anónima Cerrada” Sullana 2018”
“Esta investigación les permitirá a otras personas tener más aportes y contribuciones a futuras
investigaciones, no como la solución definitiva al problema sino como inicio de alternativas que
buscan el mejor beneficio y que las recomendaciones o sugerencias planteadas sirvan para que en
nuevas investigaciones se perfeccionen y optimicen con el transcurrir del tiempo.”
“El tema de investigación denominado: CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO
DE LAS EMPRESAS DEL PERU SECTOR CONSTRUCCIÓN: CASO EMPRESA
CÓNSTRUCTORA “MAQUINARIAS 2025 SAC” - SULLANA 2018, radica en la importancia
que se debe tener para el correcto funcionamiento, y se sabe que el concepto no es nuevo es por
eso que se espera aportar factores característicos muy bien definidos y hacer que su uso e
implementación sea imprescindible para el buen manejo de las áreas de la empresa para lograr
efectividad en su uso.”
2
“La empresa “Constructora Maquinarias 2025 SAC.”, está en el mercado desde el año 2014,
en el marco de las expectativas económicas generadas en el país, como resultado de la aplicación
de políticas públicas y Privadas orientadas a resolver los problemas del déficit de infraestructura
física y consecuentemente asegurar una mejor calidad de vida a los distintos sectores de la
población, se dedica a la construcción de edificios completos, alquiler de maquinaria cuenta con
un inventario de materiales, recursos, suministros, herramientas, equipos, maquinarias y equipo
humano calificado para la ejecución de sus obras de manera eficiente.”
“El control interno es un sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de
planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación
adoptados por una empresa, con el fin de procurar que todas las actividades y operaciones como
la administración de la información y los recursos, se hagan de acuerdo con las normas
constitucionales y legales vigentes.”
“La empresa no ha establecido el uso de manera idónea de las medidas organizativas que le
permitan tener una estructura adecuada para poder usar un sistema de control interno
organizacional bien definido, que le garantice un adecuado manejo de información para la toma
de decisiones, así como el uso de sus recursos existentes para su correcto funcionamiento.”
“Por consiguiente, se hace necesario que en la empresa Constructora maquinarias 2025 SAC,
planifique, organice, diseñe controle y evalúe un sistema de control interno para su correcto
funcionamiento y desarrollo empresarial.”
3
II. REVISIÓN DE LA LITERATURA
2.1. Antecedentes
2.1.1. Antecedentes a nivel Internacional
“González Aguilera (2011), En el tema Sistema Administrativo con Enfoque en Liderazgo en
Empresas Constructoras del Área Metropolitana de Monterrey, nos dice que una deficiente y
mala administración y distribución de los recursos, materiales, financieros, tecnológicos y
humanos se refleja en una baja productividad y un nivel de competencia deficiente, además, no
se debe pasar por alto la Administración de proyectos, que a través de la planeación, dirección,
ejecución, control y supervisión, llevan al éxito de la realización de dichos proyectos. Cuyo
Objetivo General es la creación de un sistema administrativo para las empresas constructoras
pequeñas y medianas para la optimización de los recursos. El modelo que se propone está
enfocado específicamente a empresas constructoras medianas y pequeñas para el estado de
Nuevo León que requieran de un sistema que les sirva de apoyo para maximizar su
productividad, eficientizando la utilización de sus recursos, pero basado en el capital humano.
Analizando los datos obtenidos podemos observar que los problemas más graves con los que nos
enfrentamos son los referentes a Planeación Estratégica, Comunicación y Calidad. Como era de
esperarse, la mayoría de las empresas no cuentan con planes a futuro, no tienen claros sus
objetivos ni metas, se esfuerzan por vivir el día a día sin establecer planes estratégicos.”
“Piedra Benalcázar (2014), en la Tesis denominada: El control interno como herramienta
fundamental contable, administrativo y financiera en las empresas constructoras Propuesta para
Conrijo Constructora de Ripios del Jubones compañía LTDA, concluyó que las acciones
implantadas en el Manual de Procedimientos de Control Interno Administrativo y Financiero
4
para la compañía “CONRIJU” Constructora De Ripios Del Jubones permitirán alcanzar
progresivamente las metas y objetivos estratégicos a fin de establecer cambios de calidad
empresarial, administrativa y financiera, fortaleciendo sus actividades operacionales, a fin de
apoyar a la sociedad y al campo laboral de nuestro país.”
“García González (2014), Título de la ponencia: Sistema De Control Interno Retos Para Su
Fortalecimiento, Conferencista: María Del Pilar García González-mayo de 2014, La autora
aborda el estado actual del sistema de control interno en Colombia detallando las leyes y
decretos que ampara al sistema, aclarando el avance y relevancia del mismo en las
organizaciones al proteger sus recursos, garantizar el cumplimiento de los objetivos al evaluarlos
y la administración de los riesgos a los que pueden enfrentarse y aportar de esta manera la toma
de decisiones. La autora explica los tres subsistemas (control estratégico, control de gestión y
control de evaluación) del sistema de control interno, detallando la importancia de cada uno en la
identificación, análisis y valoración de riesgos en la estructura organizacional; las actividades de
control sobre los procedimientos, información y comunicación organizacional; y finalmente la
evaluación de los controles y los planes de mejoramiento.”
“Rodríguez del Pezo (2015), en la tesis Manual De Control Interno Contable Para La Empresa
Constructora Saltos S.A. Del Cantón La Libertad, Provincia De Santa Elena, Año 2015, nos dice
que el Manual de Control Interno será de gran importancia y utilidad porque fortalecerá a la
empresa en el desarrollo adecuado de sus operaciones a través de funciones y responsabilidades
de cada uno de los empleados e información sobre políticas y procedimientos de los distintos
procesos contables o actividades que se realizan dentro de la organización y que nos permitirá
5
dar a conocer de una manera oportuna y con certeza la presentación de los información
financiera para la toma de decisiones.”
“Choez Chiquito (2016), en el trabajo de titulación para la obtención del grado magister en
economía y finanzas empresariales iv promoción: Modelo Para La Implementación De
Controles Internos Para Empresas Constructoras, nos dice que Donde las características
principales de este sector ha sido su rápido crecimiento en las últimas dos décadas, con un alto
número de trabajadores de obras con bajo o ningún nivel de educación, falta de compromiso por
parte de los empleados de obra por el alto nivel de rotación que puede existir debido a que las
construcciones son por periodos muy cortos, dificultad para conocer la capacidad de los
empleados lo que hace incurrir a altos costos de la construcción al inicio de los trabajos
ejecutados. Alta movilidad de los lugares de trabajo que trae cambio de ambiente, funciones,
topografía, jefes, compañeros afectando la productividad y seguridad de la obra.”
“Melo De Los Ríos & Uribe Cotacio (2018), en el trabajo de grado Propuesta De
Procedimientos De Control Interno Contable Para La Empresa Sajoma S.A.S, nos dice que: Los
procedimientos de control interno del proceso contable para la empresa ayudarán a prevenir
situaciones de impacto negativo, tales como afectaciones reputaciones, contractuales,
financieros, retrasos de terceros, entre otros; que interfieran con los objetivos organizacionales.
Para que una organización implemente procedimientos de control convenientes en sus procesos,
es importante evaluar la situación actual de los controles en cada una de las actividades que
desarrolla, por lo tanto, este trabajo de investigación está enfocado a la definición estructural y
fortalecimiento del proceso de contabilidad de la empresa, basándose en una evaluación de la
6
situación actual de la empresa, evaluando el control interno para la medición de los riesgos que
afecten los objetivos estratégicos y la identificación de controles mitigantes, analizando las
actividades de control que se llevan actualmente en el proceso de contabilidad, protegiendo la
estructura de la entidad en cuanto a la organización, división, unidad operativa y funciones;
integrando y formalizando los principios implícitos en un sistema de control interno, el
implementar procedimientos de control interno permitirá evaluar permanentemente el
mejoramiento de sus procesos, buscando aumentar su eficiencia y efectividad en el manejo de
materias primas; gestión de recursos de personal, financieros, maquinaria y equipo; consecución
de tiempos; y los costos del proyecto; determinando la calidad y aplicabilidad de los
procedimientos existentes para los procesos.”
2.1.2. Antecedentes a nivel Nacional
“”Vilca Chunga, Castillo Lujan, Linares Cueva, & Domínguez Roldan (2012), en la tesis
Planeamiento Estratégico para el Sector Construcción del Departamento de La Libertad nos dice
que: El proceso estratégico se compone de un conjunto de actividades que se desarrollan de
manera secuencial con la finalidad de que una organización pueda proyectarse al futuro y alcance
la visión establecida. Este consta de tres etapas: (a) formulación, que es la etapa de planeamiento
propiamente dicha y en la que se procurará encontrar las estrategias que llevarán a la
organización de la situación actual a la situación futura deseada; (b) implementación, en la cual
se ejecutarán las estrategias retenidas en la primera etapa, siendo esta la etapa más complicada
por lo rigurosa; y (c) evaluación y control En la elaboración del análisis externo del sector se
identificó las oportunidades de desarrollo que genera el sector construcción, destacando las
expectativas de construcciones de conjuntos habitacionales, centros comerciales, inversión en
7
infraestructura promovidas por el gobierno regional; en el análisis externo también se han
identificado como posibles amenazas la recesión económica mundial, En el análisis interno y con
la ayuda de especialistas profesionales en el sector se identificó que las empresas son lideradas
por gerentes con buena capacidad de decisión gerencial, así también estas empresas cuentan con
buena posición financiera.”
“En el portal de Contraloría General De La Republica (2015), nos dice que: Es un proceso
integral de gestión efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado
para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y dar seguridad razonable que se
alcanzarán los objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar
riesgos.”
“En la página Web Empresarial (2018), respecto al Control de Inventarios nos dice La
importancia en el control de inventarios reside en el objetivo primordial de toda empresa: obtener
utilidades. La obtención de utilidades obviamente reside en gran parte de ventas, ya que éste es el
motor de la empresa.”
“Llacza Rodríguez (2018), en la tesis se concluye que: Se ha demostrado estadísticamente la
influencia del control interno en la gestión del área de almacén de las empresas del Perú; sin
embargo, las bases teóricas establecen que sí existe una influencia mutua entre el control interno
y la gestión administrativa, señala que el control interno aplicado adecuadamente sí influye
positivamente en la gestión. Finalmente, se concluye que la mayoría de las empresas a nivel
nacional toma parcialmente en cuenta los componentes y sub componentes del control interno
8
establecidos en el informe COSO. Asimismo, la empresa “Constructora Covesa SRL” sigue esta
tendencia nacional, lo que está influyendo en la mala gestión empresarial, ocasionando un uso
ineficiente e ineficaz de los recursos productivos de la empresa.”
2.1.3. Antecedentes a nivel Regional
“Sánchez (2013), En la Tesis Titulada Implementación De Un Sistema De Control Interno
Operativo En Los Almacenes, Para Mejorar La Gestión De Inventarios De La Constructora A&A
S.A.C. De La Ciudad De Trujillo, el autor llega a las siguientes conclusiones: El personal de
almacenes tienen un nivel de educación bajo para el trabajo que realizan, por lo que están es
proceso de aprendizaje gracias a la capacitación otorgadas por la empresa, existiendo un alto
grado de compromiso con la labor que desempeñan dentro de la misma. Se encontraron
deficiencias en el proceso dentro de los almacenes, por lo que se definieron y documentaron,
tendiendo claro la secuencia de actividades a realizar por cada uno y permitiendo un mejor
control de los inventarios.”
“Yarlequé (2015) nos dice que: La Caracterización de los mecanismos de control interno
administrativos de las empresas constructoras del Perú concluyó que la deficiencia del control
interno en las empresas constructoras, se debe también a la falta de inversión en sistemas
computarizados, para la implementación de sistemas y el correcto registro de controles que
garanticen la aplicación y desarrollo eficiente de operaciones en la empresa, y esto hará que se
minimicen los riesgos de pérdidas económicas en la empresa.”
9
“Zapata Torres (2016), en el trabajo de investigación denominado: Caracterización del control
interno administrativo en las empresas del sector servicios - rubro constructoras en el Perú
concluyó que las acciones de control interno son prioritarias para la protección de sus activos, la
obtención de información adecuada y oportuna es importante para la toma de decisiones y para
promover la eficiencia y eficacia operativa en la empresa.”
2.1.4. Antecedentes a nivel Local
“Ubillus Zapata (2014), en la tesis Incidencia Del Sistema De Control Interno En La
Productividad De La Empresa De Servicios “Inversiones Y Representaciones C.G.A Empresa
Individual De Responsabilidad Limitada” De La Provincia De Sullana - 2014 da como resultado
que el sistema de control interno incide de la productividad de la empresa de servicios
Inversiones y Representaciones C.G.A. E.I.R.L. año 2014, concluyendo que un sistema de
control interno adecuado permite mejorar la productividad.”
“Escobar Carmen. (2017), en la tesis Sistema de control interno y gestión de los almacenes de
la Constructora Geymar, Bellavista- Sullana busco describir de qué manera la implementación de
un sistema de control interno influyo en la gestión de los almacenes de la constructora
GEYMAR S.A.C., Bellavista - Sullana. Ya que el sistema de control interno en la gestión de
almacenes está fallando en la empresa ; ya que, en un 60% no cuenta con un manual interno de
trabajo que pueda ser entregado de manera física a los trabajadores, solo en un 40% existe un
control preventivo, en un 30% se dan actividades de prevención en las instalaciones de almacén
es decir que no se toman en cuenta las medidas necesarias para prevenir posibles riesgos
10
laborales en el almacén, tampoco se da una segregación de funciones en los sistemas de
almacenaje que evite el fraude por parte de los colaboradores de la empresa.”
“Alemán Jaramillo (2017), en la tesis Caracterización Del Control Interno En El Área De
Facturación De Las Empresas Del Sector Contrucción Del Perú. Caso: Empres “Inexport Servis
Sociedad Anomina Cerrada” Del Distrito De Marcavelica Y Propuesta De Mejora, 2017 indica
que se encuentra en un nivel Regular. Es decir, el control interno en el área de facturación no
alcanza los niveles adecuados de eficiencia y eficacia, el resultado de la entrevista nos muestra
que hay una seria deficiencia con el proceso de recaudación de información puesto que no hay
una debida comunicación entre el área de facturación con el jefe de operaciones y presupuesto,
también, se muestra que muchas veces no se realizan las cotizaciones ante un servicio de alquiler
de maquinaria, ya que por medio de este podremos ordenar los procesos de facturación, lograr la
comunicación del área de operaciones y presupuesto para su fin de mejora, evitar pérdidas.”
2.2. Bases teóricas de la investigación
2.2.1. Empresa
“Martínez I. B. (2012), resume que las empresas en el Perú están “reguladas por la ley general
de sociedades Nº 26887, es constituida como el dispositivo principal que establece las formas
jurídicas que pueden ser adoptadas por las empresas para efectos de ser inscritas en los registros
públicos.”
11
2.2.2. Empresas Constructoras
“La ley 29203 que crea la central de información de promotores inmobiliarios y/o empresas
constructoras de unidades inmobiliarias, la Construcción en el Perú es una de las actividades
económicas más importantes del país. A lo largo de los años ha sido un medio de medición del
bienestar económico nacional, debido por su capacidad de generar empleo, asimismo debemos
reconocer que la evolución de este sector está estrechamente ligada al desempeño de diversas
industrias.”
“Gallardo Aguilar (2018), especialista en Contrataciones del Estado nos dice Que una obra
pública es el resultado derivado de un conjunto de actividades materiales (construcción,
reconstrucción, remodelación, mejoramiento, demolición, renovación, ampliación, habilitación)
las cuales se realizan sobre bienes e inmuebles, tales como edificaciones, estructuras,
excavaciones, puentes, entre otros, que requieran dirección técnica, expediente técnico, mano de
obra, materiales, y/o equipos, Lo que también se tiene que tener en cuenta es que siempre va a
existir tres tipos de contratos, dos de consultoría de obra (son la elaboración del expediente
técnico) y uno de ejecución. No puede ejecutarse una obra sin la debida supervisión permanente,
Una obra pública nace de la constatación de una necesidad publica, para poder satisfacer dicha
necesidad surge una idea, la cual debe mostrar rentabilidad o efectividad. Para poder determinar
esa rentabilidad social, esta idea ingresa a un sistema, denominado en la actualidad Sistema
Nacional de Programación Multianual y Gestión de Inversiones – Invierte Perú (antes conocido
como SNIP), la norma ha establecido que los contratos deben tener determinadas cláusulas
obligatorias, las tradicionales son: las garantías, solución de controversias, en el tema de obras es
posible que las partes acuerden la incorporación de la junta de resolución de disputas, que es el
12
nuevo mecanismo de solución incorporado a partir del año 2016, Y finalmente está la cláusula de
resolución de contrato por incumplimiento.”
2.2.3. Almacén
“Villalta (2015), nos explica que los almacenes son: Aquellos lugares donde se guarda la
mercadería, tener un buen control de inventarios depende del almacén, información sobre los
ingresos y retiros de mercadería, tendencia de precios. De esta manera se tendrá inventariada
toda la mercadería salvaguarda los artículos de algún daño de uso innecesario debido a
procedimientos de rotación de inventarios defectuosos y a robos. También ayudará a que con
facilidad localicemos los artículos o mercaderías.”
2.2.4. Kardex
“Vásquez (2011), explica que el Kardex es un registro que organiza la mercadería que se tiene
en el almacén. Para poder tener un buen registro de Kardex se debe realizar inventarios de toda la
mercadería, teniendo en cuenta la cantidad, y el precio unitario. Existen dos sistemas de
inventarios el permanente o perpetuo (control constante de existencias) y el inventario periódico
(cada cierto tiempo y es por conteo físico).”
2.2.5. Control Interno
“Correa Ruiz (2014), Nos dice que: El control interno es aquel que hace referencia al conjunto
de procedimientos de verificación automática que se producen por la coincidencia de los datos
reportados por diversos departamentos o centros operativos, el sistema de control interno
comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas
13
dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los
datos contables, el objeto del control interno es: (i)Es el de ayudar a la administración a alcanzar
las metas y objetivos previstos dentro de un enfoque de excelencia en la prestación de servicios,
(ii) Proteger sus recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente, (iii) Asegurar la
exactitud y la confiabilidad de los datos contables y de las operaciones financieras, (iv) Asegurar
el cumplimiento de las políticas normativas, (v) Evaluar el desempeño de todas las divisiones
administrativas y funcionales de la entidad.”
2.3. Marco teórico de la investigación
“Tovar Canelo (2014), nos dice que: La auditoría, el análisis de inventario y control contable
permiten conocer la eficiencia del control preventivo y señala los puntos débiles que merecen
una acción correctiva. No hay que olvidar que los registros y las técnicas de control contable se
utilizan como herramienta valiosa de control preventivo, el control interno operativo aconseja
mantener las existencias a un nivel apropiado, tanto en términos cuantitativos como cualitativos,
de donde es lógico pensar que el control empieza a ejercerse con antelación a las operaciones
mínimas. A este control pre operativo es que se conoce como control preventivo, y este se refiere
a que se compra realmente lo que se necesita evitando acumulación excesiva.”
“Canelo Venezuela (2018), nos dice que: El control interno es aquel que hace referencia al
conjunto de procedimientos de verificación automática que se producen por la coincidencia de
los datos reportados por diversos departamentos o centros operativos, el cual tiene las siguientes
ventajas: (i) Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de
inventarios, (ii)Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos, (iii)Evita que dejen de
14
realizarse ventas por falta de mercancías, (iv)Evita o reduce perdidas resultantes de baja de
precios, (v)Reduce el costo de la toma del inventario físico anual.”
2.3.1. Control Interno
2.3.1.1. Concepto
“Es la plataforma donde se cimientan las actividades y operaciones de una empresa, es decir,
que las operaciones de almacén, producción, distribución, financiamiento y administración, son
regidas por el control interno.”
“El control de inventarios es un proceso efectuado por la gerencia y administración de la
empresa, basado en la aplicación de estrategias, diseñadas para identificar posibles sucesos o
eventos que puedan afectar los inventarios.”
“Es un instrumento de eficiencia y productividad en el sistema control interno, aquel que no
daña las relaciones de empresa con los clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana
las relaciones de empleador y trabajador.”
2.3.1.2. Objetivos del control interno
 “Prevenir estafas o fraudes.”
 “Descubrir actividades de hurtos, robos y apropiaciones.”
 “Acceder a información administrativa, contable y financiera confiable y oportuna.”
 “Detectar, ubicar y reparar errores administrativos, contables y financieros.”
15
 “Respaldar, proteger y salvaguardar los bienes, recursos, valores, propiedades y demás
activos de la empresa.”
 “Fomentar la responsabilidad y eficiencia del personal.”
 “Detectar posibles desperdicios de material innecesario.”
2.3.1.3. Importancia del Control Interno
“Permite producir información administrativa y financiera oportuna, correcta y confiable,
como apoyo a la administración en el proceso de toma de decisiones y la rendición de cuentas de
la gestión de cada responsable de las operaciones.”
2.3.1.4. COSO
“El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la
implantación, gestión y control de un sistema de control. Debido a la gran aceptación de la que
ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estándar de
referencia. Existen en la actualidad dos versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la
versión del 2004.”
“Este nos proporciona una referencia aplicable a cualquier organización o empresa, este
proceso debe estar integrado con todas las áreas el negocio, de tal manera que ayude a conseguir
los resultados esperados en materia de rentabilidad, rendimiento y optimización de resultados.”
16
2.3.2. Control Interno en Inventarios
“Canelo Venezuela (2018), nos dice que las funciones de control de inventarios pueden
apreciarse desde dos puntos de vista:”
2.3.1.1. El Control Operativo
“Control operativo aconseja mantener las existencias a un nivel apropiado, tanto en términos
cuantitativos como cualitativos.”
2.3.1.2. Control Contable.
“La auditoría, el análisis de inventario y control contable, permiten conocer la eficiencia del
control preventivo y señala puntos débiles que merecen una acción correctiva.”
“Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:”
1. “Conteo físico de los inventarios”
2. “Establezca un control claro y preciso de las entradas”
3. “Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de deterioros
físicos o de robos.”
4. “Responsabilizar al Jefe de Almacén.”
5. “Mantener registros de inventarios.”
6. “Comprar el inventario necesario.”
7. “Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.”
8. “Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas.”
9. “El almacén debe contar con la relación de cargos y nombres.”
17
10. “Cantidad Mínima: Es importante determinar la cantidad mínima de existencia.”
11. “Cantidad Máxima: La cantidad máxima, será la que, sin interferir en el espacio del
almacén.”
12. “Solicitud de Compras.”
13. “Entrada de mercancías: El Jefe de almacén deberá saber la fecha aproximada en que
llegaran los pedidos.”
14. “Salida de mercancías del almacén: El control de salida de inventarios del almacén
debe ser sumamente estricto.”
“El término “Sistema de control interno” significa la unión de todas las políticas y
procedimientos (controles internos) adaptados por la administración de una entidad o ente para
ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la
conducción ordenada y eficiente de su negocio incluyendo adhesión a las políticas de
administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la
precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información
financiera confiable para el logro de los objetivos planteados.”
“Khoury Zarzar (2014), nos dice que: El término de “Control Interno” es bastante frecuente en
el ámbito institucional y, seguramente, no es la primera vez que el usuario de este documento lo
escucha. Sin embargo, quizá no sea tan ampliamente conocida la utilidad del mismo o los
objetivos que busca, ¿Sabía que este concepto surgió hace muchos años frente al crecimiento de
la gran empresa y a la necesidad cada vez mayor de establecer mecanismos de control y mejora
de la gestión?, ¿Ha reflexionado sobre todos los beneficios que la aplicación de un buen sistema
18
de Control Interno aportaría a su institución o empresa y ayudaría al logro de los objetivos de la
misma?”
“Cahome (2016), nos dice que: Para que toda iniciativa, empresa, proyecto, programa, entidad,
etc. tenga éxito, se requiere que el control forme parte inherente del ciclo de gestión y de su
mejora continua. Deming (1950) propone un ciclo de mejora continua que consiste en un proceso
conformado por cuatro pilares: Planificar (Plan), Hacer (Do), Verificar (Check) y Actuar (Act),
más conocido como el ciclo PDCA, que constituye la columna vertebral de todos los procesos de
mejora continua, las reglas básicas para la mejora continua que motivan el enfoque PDCA son:
(i)No se puede mejorar nada que no se halla controlado, (ii)No se puede controlar nada que no se
halla medido, (iii)No se puede medir nada que no se haya definido, (iv)No se puede definir nada
que no se halla identificado, el desarrollo del Control Interno se inicia a partir de la aparición de
la gran empresa, donde los propietarios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los problemas productivos, comerciales y operativos y donde se hizo
imprescindible delegar funciones dentro de la organización, así como establecer procedimientos
formales para prevenir o disminuir errores y fraudes, el desarrollo industrial y económico de los
negocios propició una mayor complejidad en las entidades y en su administración, surgiendo la
necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de control que dieran respuesta a
las nuevas situaciones. Los contadores idearon la "comprobación interna” (término con el que se
llamaba a lo que hoy en día es el Control Interno) para asegurarse contra posibles errores y
fraudes.”
19
2.3.3. La Empresa Constructora Maquinarias 2025 SAC
2.3.3.1. Datos Generales
“La empresa Constructora MAQUINARIAS 2025 SAC., fue constituida el 14 de octubre del
año 2014, por Javier Francisco Martin Rodríguez Vences y Claudia Susana Cardoza borrero, con
un capital de aporte dinerario y no dinerarios de S/. 237,000.00, Su Actividad Económica
Principal es construcción de proyectos de servicio público, Su Actividad Económica Secundaria
1 es el transporte de carga por carretera, Su Actividad Económica Secundaria 2 es alquiler y
arrendamiento de otros tipos de maquinaria, equipo y bienes tangibles, quedando registrada con
Partida Registral N° 11069374, inicialmente fue constituida como Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada luego el 18 de Agosto del 2015 fue transformada en una Sociedad
Anónima Cerrada regid por la Ley general de Sociedades ley 26887, representado por 242,000
acciones nominativas de un valor nominal de 1.00 cada una, El tipo de Contribuyente es
Sociedad Anónima Cerrada, Dependencia SUNAT-0081 - I.R. Piura-PRICO, el Sistema Emisión
Comprobantes de Pago es Manual, el Sistema de Contabilidad es Computarizado, Departamento
de Piura, Provincia de Sullana, Distrito de Sullana, Tipo y Nombre Zona La Urbanización
Nueva Esperanza, el Tipo y Nombre Vía es Avenida A Manzana I Lote 2ª, La Condición del
inmueble declarado como Domicilio Fiscal es Alquilado, El Origen del Capital es Nacional,
Esta afecto al Impuesto General a las Ventas Cuenta Propia Fecha de alta 15/10/2014 Afecto
desde 15/10/2014, Renta-3ra. Categoría. –Cuenta Propia 15/10/2014 Afecto desde 15/10/2014,
Impuesto Temporal a los Activos Netos 14/04/2015 Afecto desde 01/03/2015, Renta 4ta.
Categoría Retenciones 11/03/2015 Afecto desde 01/02/2015, Renta 5ta. Categoría. Retenciones
11/03/2015 Afecto desde 01/02/2015, EsSalud Seguro Regular Trabajador 11/03/2015 Afecto
desde 01/02/2015, Sistema Nacional de Pensiones - ley 19990 11/03/2015 Afecto desde
20
01/02/2015, Sencico 19/12/2015 Afecto desde 01/12/2015, El Gerente General actual es Rafael
Ramiro Rojas Avellaneda con DNI N° 02800896, en el transcurso de estos años han acumulado
experiencia en los diferentes procesos constructivos, poniendo sus productos en beneficio del
Desarrollo Económico y Social en nuestro País.”
2.3.3.2. Misión
“Ofrecer servicios de construcción en obras civiles relacionadas con el Sector Público y el
Sector Privado, contribuyendo con nuestros servicios a los objetivos propuestos por el Gobierno
Nacional de mejorar cuantitativa y cualitativamente el desarrollo de la infraestructura física de la
población más vulnerable.”
3.3.3.3. Visión
“Su objetivo está orientado a posicionarse como una de las Empresas del Sector de
Construcción más competitivas, en el ámbito Nacional; ampliando la prestación de los servicios
ya existentes; incorporando progresivamente actividades relacionadas con el sector construcción
e incursionando en inversiones de sectores estratégicos de la economía, que permitan
consolidarnos como grupo empresarial; trabajando en forma sostenida, para beneficio
corporativo de la empresa, trabajadores y de la sociedad en general.”
3.3.3.4. MOF
“Manual de organización y Funciones, actualmente la empresa no cuenta.”
21
3.3.3.5. ROF
“Reglamento de organización y Funciones, actualmente la empresa no cuenta.”
3.3.3.6. RIT
“Reglamento Interno de Trabajo, actualmente la empresa no cuenta.”
“Este es un gran problema por el que pasan la mayor parte de los empresarios de este rubro, la
tendencia de los mercados, la visión de las empresas a extenderse y promover la innovación y el
desarrollo de nuevos productos, servicios y procesos, en un contexto marcado por la
globalización y la intensificación de la competencia.”
“La empresa lleva un control interno pero solo en papeles, el poco interés por una
administración eficiente y efectiva, el uso de un Control Interno constituye la función
administrativa de planeación dirección y control que permite comprobar la efectividad y eficacia
en las funciones de operatividad e integración de los recursos con que se posee logrando
maximizar la producción y productividad para alcanzar sus objetivos y metas, además de hacer
un análisis comparativo de lo logrado, se pueden proponer nuevas metas, cambiar estructuras,
capacitar al personal y tomar una serie de medidas y decisiones con el objetivo de alcanzar
niveles superiores en este mercado tan competitivo.”
22
III. HIPÓTESIS
“Para obtener un real y óptimo uso de los recursos, es necesario determinar cuáles son los
factores que intervienen en esto, para lo cual se plantea que toda empresa debe basarse en el
control interno. Esta será la variable independiente, y lo referente al uso y aplicación en todas las
áreas dela empresa del control interno, la variable dependiente.”
23
IV METODOLOGÍA
4.1. Diseño de la investigación
“Es descriptiva porque se recolectaron los datos en un solo momento y en un tiempo único,
con estudio de caso, se identificó y describió las características del Control Interno tal como se
da en la realidad de la constructora, el propósito fue observar las deficiencias y determinar los
objetivos de la tesis titulada CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO DE LAS
EMPRESAS DEL SECTOR CONSTRUCCIÓN DEL PERU: CASO EMPRESA
CÓNSTRUCTORA “MAQUINARIAS 2025 SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA” SULLANA
Y PROPUESTA DE MEJORA 2018, llegando a conocer las situaciones, costumbres y actitudes
predominantes a través de la descripción exacta de las actividades, procesos, y utilización de los
recursos con que cuenta.”
4.2. Población y muestra
“La población de la muestra estuvo conformada por los directivos y trabajadores de la empresa
MAQUINARIAS 2025 SAC” SULLANA 2018:”
N = 13 directivos y/o trabajadores.
n = 13 directivos y/o trabajadores.
Cuadro 1: Variables
Las Variables
V. Independiente V. Dependiente
El Control Interno La Empresa Constructora
Fuente: Elaboración Propia.
24
4.3 Definición y Operacionalización de variables e indicadores.
Definición Definición Indicador Tipo De

Titulo Instrumento
Conceptual-Enunciado Operacional De Variables Variable
“El control
interno está
“El Control Interno es
dividido en: “Diagnóstico,
el conjunto de acciones,
Ambiente de Productividad,
“El Control Interno actividades, planes,
Control, Eficiencia y
De Las Empresas políticas, normas,
evaluación de eficacia en el
Del Sector registros, organización, Cualitativa Encuesta
riesgos, uso de
Construcción Del procedimientos y métodos
actividades de controles
Perú.” en la manera de impulsarse
control, internos.”
hacia la eficaz y eficiencia
información y
de la organización.”
comunicación
y supervisión.”
“La gestión de
“Aplicación de
“Características Del operatividad de las áreas
los
Control Interno De de la empresa reside en el
componentes:
Las Empresas Del objetivo primordial de
Ambiente de
Sector Construcción toda empresa, Sin
Control,
Del Perú: Caso embargo, debe garantizar “Planificación
evaluación de
Empresa el buen uso de los bienes Ejecución
riesgos, Cualitativa Encuesta
Constructora y/o recursos para lograr la Evaluación y
actividades de
“Maquinarias 2025 obtención de información control”
control,
Sociedad Anónima correcta y segura para la
información y
Cerrada” Sullana Y toma de decisiones ya que
comunicación
Propuesta De esta es un elemento
y supervisión.”
Mejora 2018.” fundamental en la marcha
de ella.”
Nota: Fuente: elaboración propia.
25
4.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
4.4.1. Instrumentos
“El principal instrumento que se tomará en cuenta dentro de nuestro proyecto de investigación
es el cuestionario para cada área.”
4.5. Plan de análisis
“En el presente trabajo de investigación se utilizaron como instrumentos de investigación en
primer lugar. La revisión de la documentación existente sobre el tema y que el permitirá conocer
el estado de Las características del Control Interno y su Importancia en las áreas de las empresas
del sector construcción del Perú, además de informes, trabajos escritos previamente realizados,
los cuales permitieron sustentar y apoyar el estudio llevado a cabo en segundo lugar un
cuestionario o encuesta, porque son aplicados a un número determinado de personas y se aplica
mediante preguntas, en el presente trabajo de investigación se hizo uso a los principios éticos de
confidencialidad, respeto a la propiedad intelectual, así mismo se reconoce que toda información
utilizada en el presente trabajo ha sido utilizada para fines académicos.”
“De acuerdo a la naturaleza de la investigación de los resultados se hará teniendo en cuenta la
comparación a los comentarios, y estudios realizados en las informaciones recolectadas, Se
elaboró un cuestionario para cada área de estudio como son: área de personal, Producción u
Operación, Logística y Contabilidad, en esta investigación se analizó la problemática en la
Empresa Constructora “Maquinarias 2025 Sociedad Anónima Cerrada”; se aplicó un
cuestionario a los trabajadores de la empresa, para la tabulación de datos y gráficos respectivos
se utilizó el programa Excel, con la finalidad de brindar información para mejorar el control
interno de la constructora, el tipo de investigación utilizado es no experimental y descriptiva.”
26
4.6. Matriz de consistencia
Operacionalización
Problema Objetivos Metodología
Variables Indicadores
Objetivos General Tipo De La Investigación

“Determinar Las Características “El tipo de investigación fue
Del Control Interno De Las “Diagnóstico, cuantitativo, debido a que los datos se han
Empresas Del Sector Construcción Productividad, obtenido de la recolección de datos y la
“Características Del
Del Perú: Caso Empresa Eficiencia Y presentación de resultados presentadas
Control Interno De Variable
Constructora “Maquinarias 2025 Eficacia En El por el investigador.”
Las Empresas Del Independiente
Sociedad Anónima Cerrada” Uso De
Sector Construcción X: Control
Sullana Y Propuesta De Mejora Controles Nivel De La Investigación
Del Perú: Caso Interno
2018” Internos.” “El nivel de la investigación será
Empresa Constructora
descriptivo, debido a que se limita a
“Maquinarias 2025 Variable
Específicos “Planificación describir principales características de las
Sociedad Anónima Dependiente
“Determinar Las Características Ejecución variables en estudio.”
Cerrada” Sullana Y Y: La Empresa
Del Control Interno De Las Evaluación Y
Propuesta De Mejora Constructora.
Empresas Del Sector Construcción Control En El Diseño De La Investigación
2018”
Del Perú.” Uso De Los “Es descriptiva porque se recolectaron
Recursos.” los datos en un solo momento y en un
“Determinar Las Características tiempo único, con estudio de caso, fue no
Del Control Interno De La experimental, porque se identificó y
27
Empresa Constructora describió las características del control
“Maquinarias 2025 Sociedad interno tal como se da en la realidad de la
Anónima Cerrada” Sullana.” constructora, el propósito fue observar las
variables y determinar los objetivos de la
“Realizar Un Análisis tesis titulada Características Del Control
Comparativo Del Control Interno Interno De Las Empresas Del Sector
De Las Empresas Del Sector Construcción Del Perú: Caso Empresa
Construcción Del Perú Y De La Constructora “Maquinarias 2025
Empresa Constructora Sociedad Anónima Cerrada” Sullana Y
“Maquinarias 2025 Sociedad Propuesta De Mejora 2018, llegando a
Anónima Cerrada” Sullana 2018.” conocer las situaciones, costumbres y
actitudes predominantes a través de la
“Plantear Una Propuesta De descripción exacta de las actividades,
Mejora Para El Control Interno De procesos, y utilización de los recursos con
La Empresa Constructora que cuenta.”
“Maquinarias 2025 Sociedad
Anónima Cerrada” Sullana 2018.” Población Y Muestra
“Empresas Del Sector Construcción
Del Perú: Caso Empresa Constructora
“Maquinarias 2025 Sociedad Anónima
Cerrada” - Sullana 2018”
Nota: Fuente: Elaboración propia.
28
4.7. Principios éticos
4.7.1. Equidad:
“Las actividades deben estar orientadas hacia el interés general, sin privilegios otorgados a
personas o grupos especiales.”
4.7.2. Ética:
“Se refiere a que las operaciones deben ser realizadas no solo acatando las Normas
Constitucionales y Legales, sino los principios éticos o de conducta que deben regir.”
4.7.3. Eficacia:
“Se debe disponer de planes estratégicos y de acción en los cuales se identifiquen claramente
objetivos y metas para el corto, mediano y largo plazo.”
4.7.4. Eficiencia:
“Se deben organizar y poner en marchar procesos de trabajo que soporten los objetivos y
metas, en la búsqueda permanente de óptimos resultados.”
4.7.5. Economía
“Promueve que los resultados se obtengan a un costo razonable, es decir que se consignan las
mejores opciones financieras sin afectar la calidad, cantidad y oportunidad requerida.”
29
4.7.6. Rendición de Cuentas:
“Este principio se refiere a la obligación de los servidores públicos, de dar a conocer de forma
oportuna y confiable el cumplimiento de sus responsabilidades.”
4.7.7. Preservación del Ambiente
“Según este principio el Ministerio de Educación, debe organizar sus operaciones con una
firme orientación hacia la preservación, conservación y promoción de la recuperación del
ambiente y de los recursos naturales.”
30
V. RESULTADOS
5.1. Resultados
En el presente capítulo se realizó un estudio de los aspectos más importantes para el informe,
utilizando los resultados de las técnicas de recolección de tales como: observación directa,
entrevista y el cuestionario, aplicado a todo el personal que labora en la constructora.
5.1.1. Encuesta Para Área De Personal
Tabla 1: ¿Conoces el Organigrama de la empresa?
PREGUNTA 1
ITEM N %
SI 3 37.50%
NO 5 62.50%
TOTAL 8 100%
Fuente: Resultado de encuesta realizada a Empresa Maquinarias 2025 SAC. Sullana
Grafico 1: Pregunta N° 01 - Area de Personal / Fuente: Tabla N° 1
Interpretación: Según las personas encuestada el 37.50% respondió que, si conoce el
Organigrama de la empresa, mientras que el 62.50% de los encuestados dijo no conocerlo.
31
Tabla 2: ¿Se cumple con este Organigrama?
PREGUNTA 2
ITEM N %
SI 0 0.00%
NO 8 100.00%
TOTAL 8 100%
Interpretación: Según las personas encuestada el 100% respondió que no se cumple.
32
Tabla 3: ¿El responsable de cada área o departamento es idóneo para su función?
PREGUNTA 3
ITEM N %
SI 3 37.50%
NO 5 62.50%
TOTAL 8 100%
Interpretación: Según las personas encuestada el 37.50% respondió que, si es idóneo para su
función, mientras que el 62.50% de los encuestados dijo que no.
33
Tabla 4: ¿Existe un buen ambiente de trabajo?
PREGUNTA 4
ITEM N %
SI 1 12.50%
NO 7 87.50%
TOTAL 8 100%
Interpretación: Según las personas encuestada el 12.50% respondió que no existe un buen
ambiente de trabajo, mientras que el 87.50% de los encuestados dijo que no.
34
Tabla 5: ¿Recibes todos los beneficios de ley?
PREGUNTA 5
ITEM N %
SI 0 0.00%
NO 8 100.00%
TOTAL 8 100%
Grafico 5: Pregunta N° 05 - Área de Personal / Fuente: Tabla N° 5
Interpretación: Según las personas encuestada el 100% respondió que no recibe todos los
beneficios de ley.
35
Tabla 6: ¿Conoces el Manual de Organización y Funciones de la empresa?
PREGUNTA 6
ITEM %
SI 1 12.50%
NO 7 87.50%
TOTAL 8 100%
Grafico 5: Pregunta N° 06-Area de Personal / Fuente: Tabla N° 6
Interpretación: Según las personas encuestada el 12.50% respondió que, si conoce el Manual
de Funciones de la Empresa, mientras que el 87.5% de los encuestados dijo que no lo conoce.
36
Tabla 7: ¿Cuenta la empresa con un Registro de Control de Asistencia Diaria?
PREGUNTA 7
ITEM N %
SI 8 100.00%
NO 0 0.00%
TOTAL 8 100%
Interpretación: Según las personas encuestada el 100% respondió que sí existe registro de
control de asistencia diaria.
37
Tabla 8: ¿Usted cuenta con las herramientas necesarias para el desarrollo de su labor?
PREGUNTA 8
ITEM N %
SI 4 50.00%
NO 4 50.00%
TOTAL 8 100%
Interpretación: Según las personas encuestada el 50.00% respondió que, si cuentas con las
herramientas necesarias, mientras que el otro 50.00% de los encuestados dijo que no.
38
Tabla 9: ¿Cuenta la empresa con el personal acorde a las necesidades de cada área?
PREGUNTA 9
ITEM N %
SI 2 25.00%
NO 6 75.00%
TOTAL 8 100%
Interpretación: Según las personas encuestada el 25.00% respondió que, si se cuenta con el
personal acorde, mientras que el 75.00% de los encuestados dijo que no.
39
Tabla 10: ¿Recibe capacitaciones y actualizaciones constantes?
PREGUNTA 10
ITEM N %
SI 0 0.00%
NO 8 100.00%
TOTAL 8 100%
Interpretación: Según las personas encuestada el 100% respondió que no recibe ninguna
capacitación por parte de la empresa.
40
Tabla 11: ¿Toman en consideración tus propuestas?
PREGUNTA 11
ITEM N %
SI 3 37.50%
NO 5 62.50%
TOTAL 8 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 37.50% respondió que, si toman en cuenta
sus propuestas, mientras que el 62.50% de los encuestados dijo que no los toman en cuenta.
41
Tabla 12: ¿Recibe usted algún tipo de motivación por parte de la empresa?
PREGUNTA 12
ITEM N %
SI 1 12.50%
NO 7 87.50%
TOTAL 8 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 12.50% respondió que, si reciben
motivaciones, mientras que el 87.50% de los encuestados dijo que no reciben ninguna.
42
Tabla 13: ¿El trabajo en su área está bien definido y organizado?
PREGUNTA 13
ITEM N %
SI 4 50.00%
NO 4 50.00%
TOTAL 8 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 50.00% respondió que, si está bien
definido y organizado, mientras que el otro 50.00% de los encuestados dijo que no.
43
Tabla 14: ¿Revisan o Supervisan su trabajo en la empresa?
PREGUNTA 14
ITEM N %
SI 1 12.50%
NO 7 87.50%
TOTAL 8 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 12.50% respondió que, si revisan y
supervisan su trabajo, mientras que el 87.50% de los encuestados dijo que no.
44
Resultado De Encuesta Al Área Del Personal
Grafico 14: Resultado de Encuesta Área de Personal

/ Fuente: Resultado de encuesta realizada a Empresa Maquinarias 2025 SAC. Sullana
45
5.1.2. Encuesta Para Área De Operaciones
Tabla 15: ¿Cuenta el área con un Plan de Producción?
PREGUNTA 1
ITEM N %
SI 0 0.00%
NO 5 100.00%
TOTAL 5 100%
Grafico 15: Pregunta N° 01 - Área de Operaciones / Fuente: Tabla N° 15
Interpretación: Según las personas encuestadas el 100.00% de los encuestados respondió que
no existe un plan de producción.
46
Tabla 16: ¿El área cuenta con maquinaria, equipo y herramientas de construcción
adecuada?
PREGUNTA 2
ITEM N %
SI 4 80.00%
NO 1 20.00%
TOTAL 5 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 80.00% respondió que, si se cuenta con
maquinaria, equipo y herramientas adecuada, mientras que el 20.00% de los encuestados dijo que
no.
47
Tabla 17: ¿Recibe de manera oportuna los requerimientos de materiales o suministros?
PREGUNTA 3
ITEM N %
SI 1 20.00%
NO 4 80.00%
TOTAL 5 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 20.00% respondió que, si recibe de manera
oportuna lo materiales o suministros, mientras que el 80.00% de los encuestados dijo que no.
48
Tabla 18: ¿Se cuenta con el personal debidamente calificado?
PREGUNTA 4
ITEM N %
SI 4 80.00%
NO 1 20.00%
TOTAL 5 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 80.00% respondió que, si se cuenta con el
personal calificado, mientras que el 20.00% de los encuestados dijo que no.
49
Tabla 19: ¿Cuenta el área con un Gerente o Jefe de Producción?
PREGUNTA 5
ITEM N %
SI 2 40.00%
NO 3 60.00%
TOTAL 5 100%
Grafico 19: Pregunta N° 05-Área de Operaciones / Fuente: Tabla N° 19
Interpretación: Según las personas encuestadas el 40.00% respondió que, si hay un jefe de
producción, mientras que el 60% de los encuestados dijo que no.
50
Tabla 20: ¿Existe un plan de Seguridad y Salud Ocupacional?
PREGUNTA 6
ITEM N %
SI 5 100.00%
NO 0 0.00%
TOTAL 5 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 100.00% respondió que sí existe un plan de
seguridad.
51
Tabla 21: ¿Se cumple con el plan de Seguridad y Salud Ocupacional?
PREGUNTA 7
ITEM N %
SI 2 40.00%
NO 3 60.00%
TOTAL 5 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 40.00% respondió que, si se cumple,
mientras que el 60.00% de los encuestados dijo que no se cumple.
52
Tabla 22: ¿Existe la capacidad de resolución de manera inmediata para los problemas
que se susciten durante el proceso de producción?
PREGUNTA 8
ITEM N %
SI 2 40.00%
NO 3 60.00%
TOTAL 5 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 40.00% respondió que sí existe la
capacidad de resolución de manera inmediata a los problemas que se susciten, mientras que el
60.00% de los encuestados dijo que no.
53
Tabla 23: ¿Existe comunicación fluida con otras áreas de la empresa?
PREGUNTA 9
ITEM N %
SI 2 40.00%
NO 3 60.00%
TOTAL 5 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 40.00% respondió que, si existe
comunicación con otras áreas, mientras que el 60.00% de los encuestados dijo que no existe
comunicación.
54
Tabla 24: ¿Existe supervisión y control constante en el avance diario de campo?
PREGUNTA 10
ITEM N %
SI 3 60.00%
NO 2 40.00%
TOTAL 5 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 60.00% respondió que, si existe control
constante en el avance diario, mientras que el 40.00% de los encuestados dijo que no.
55
Tabla 25: ¿Se usan con eficiencia los materiales recibidos?
PREGUNTA 11
ITEM N %
SI 2 40.00%
NO 3 60.00%
TOTAL 5 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 40.00% respondió que, si se usan con
eficiencia los materiales, mientras que el 60.00% de los encuestados dijo que no se usan con
eficiencia.
56
Resultado de la encuesta al Área de Operaciones
Grafico 26: Resultado de Encuesta Área de Operaciones

57
5.1.3. Encuesta Para Área De Logística
Tabla 26: ¿Usted conoce la estructura organizacional del área de almacén y las funciones
relacionadas a su puesto de trabajo?
PREGUNTA 1
ITEM N %
SI 2 66.67%
NO 1 33.33%
TOTAL 3 100%
Grafico 27: Pregunta N° 01 - Área de Logística / Fuente: Tabla N° 26
Interpretación: Según las personas encuestadas el 66.67% dijo que, si conoce la estructura
organizacional, mientras que el 33.33% respondió no conocer la estructura organizacional del
área.
58
Tabla 27: ¿Usted cree que está debidamente capacitado respecto al trabajo que realiza
en el almacén?
PREGUNTA 2
ITEM N %
SI 1 33.33%
NO 2 66.67%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 33.33% respondió que si esta se encuentra
capacitado para el desarrollo de sus funciones mientras que el 66.67% de los encuestados dijo
que no.
59
Tabla 28: ¿Sabe de la importancia de tener un buen Control de sus Inventarios?
PREGUNTA 3
ITEM N %
SI 2 66.67%
NO 1 33.33%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 66.67% respondió que sí sabe la
importancia de llevar el control de los inventarios de la empresa, mientras que el 33.33% de los
encuestados dijo que no.
60
Tabla 29: ¿Se cuenta con maquinarias y equipos mínimos necesarios para realizar
correctamente su trabajo?
PREGUNTA 4
ITEM N %
SI 2 66.67%
NO 1 33.33%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 66.67% respondió que, si se cuenta con la
maquinaria y equipo adecuado en cantidad y capacidad, mientras que el 33.33% de los
encuestados dijo que no.
61
Tabla 30: ¿Se aplican los procedimientos establecidos en las actividades realizadas en el
almacén?
PREGUNTA 5
ITEM N %
SI 0 0.00%
NO 3 100.00%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 100.00% respondió que no se cuentan con
procedimientos establecidos para las actividades realizadas en almacén.
62
Tabla 31: ¿Existen formatos de recepción, almacenaje y salida de los materiales e
insumos del almacén?
PREGUNTA 6
ITEM N %
SI 2 66.67%
NO 1 33.33%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 66.67% respondió que si existen formatos
de control, mientras que el 33.33% dijo que hay pero solo con algunos materiales
63
Tabla 32: ¿El personal de almacén realiza inventarios físicos periódicos?
PREGUNTA 7
ITEM N %
SI 2 66.67%
NO 1 33.33%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 66.67% respondió que, si se realizan
inventarios, mientras que el 33.33% respondió que se hacen, pero solo de algunos materiales.
64
Resultado De La Encuesta Al Área De Logística
Grafico 34: Resultado de la encuesta del Área de Logística

65
5.1.4. Encuesta Para Área De Contabilidad
Tabla 33: ¿Utilizan algún sistema contable computarizado?
PREGUNTA 1
ITEM N %
SI 3 100.00%
NO 0 0.00%
TOTAL 3 100%
Grafico 35 Pregunta N° 01-Área de Contabilidad / Fuente: Tabla N° 33
Interpretación: Según las personas encuestadas el 100.00% dijo que si ese utiliza un sistema
contable computarizado.
66
Tabla 34: ¿El software contable está diseñado para ser modificado o actualizado de
acuerdo a las nuevas exigencias de Sunat?
PREGUNTA 2
ITEM N %
SI 1 33.33%
NO 2 66.67%
TOTAL 3 100%
Grafico 36 Pregunta N° 02-Área de Contabilidad/ Fuente: Tabla N° 34
Interpretación: Según las personas encuestadas el 33.33% respondió que sí está diseñado
para ser modificado y/o actualizado, mientras que el 66.67% de los encuestados dijo que no.
67
Tabla 35: ¿Está bien definido el proceso contable?
PREGUNTA 3
ITEM N %
SI 1 33.33%
NO 2 66.67%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 33.33% respondió que, si está bien
definido, mientras que el 66.67% de los encuestados dijo que no.
68
Tabla 36: ¿Se cuenta con el personal adecuado en cantidad y capacidad?
PREGUNTA 4
ITEM N %
SI 1 33.33%
NO 2 66.67%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 33.33% respondió que, si se cuenta con el
personal adecuado en cantidad y capacidad, mientras que el 66.67% de los encuestados dijo que
no.
69
Tabla 37: ¿La información contable se recibe de manera oportuna para su tratamiento?
PREGUNTA 5
ITEM N %
SI 0 0.00%
NO 3 100.00%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 100.00% respondió que no se recibe la
información de manera oportuna para su respectivo tratamiento contable.
70
Tabla 38: ¿La información contable está registrada y sustentada adecuadamente?
PREGUNTA 6
ITEM N %
SI 0 0.00%
NO 3 100.00%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 100.00% respondió que no está registrada
y sustentada adecuadamente.
71
Tabla 39: ¿Los estados financieros se toman como base para la toma de decisiones?
PREGUNTA 7
ITEM N %
SI 1 33.33%
NO 2 66.67%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 33.33% respondió que, si se toman los
Estados para la toma de decisiones, mientras que el 66.67% de los encuestados dijo que no se
toman en cuenta.
72
Tabla 40: ¿El área contable está vinculado con otras áreas?
PREGUNTA 8
ITEM N %
SI 1 33.33%
NO 2 66.67%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 33.33% respondió que sí está vinculado
con otras áreas, mientras que el 66.67% de los encuestados dijo que no está vinculado.
73
Tabla 41: ¿Usted recibe actualizaciones contables constantes?
PREGUNTA 9
ITEM N %
SI 0 0.00%
NO 3 100.00%
TOTAL 3 100%
Interpretación: Según las personas encuestadas el 100.00% de los encuestados no recibe
ningún tipo de actualización contable por parte de la empresa.
74
5.2. Resultados Respecto a los Objetivos
5.2.1. Resultado del objetivo específico Nº 1
Determinar las características del control interno de las empresas del sector construcción del
Perú.
AUTOR (ES) RESULTADOS
Vilca Chunga , Castillo “Concluye, que el proceso estratégico se compone de un conjunto
Lujan, Linares Cueva, de actividades que se desarrollan de manera secuencial con la
& Domínguez Roldan finalidad de que una organización pueda proyectarse al futuro y
(2012) alcance la visión establecida.”
“Concluye, que las bases teóricas establecen que sí existe una
Llacza Rodríguez influencia mutua entre el control interno y la gestión
(2018) administrativa, señala que el control interno aplicado
adecuadamente sí influye positivamente en la gestión.”
“Concluye, que la Implementación De Un Sistema De Control
Sánchez (2013) Interno Operativo En Los Almacenes, el personal de almacenes
tienen un nivel de educación bajo para el trabajo que realizan.”
“Concluye, que la deficiencia del control interno en las empresas
constructoras, se debe también a la falta de inversión en sistemas
Yarlequé (2015) computarizados, para la implementación de sistemas y el correcto
registro de controles que garanticen la aplicación y desarrollo
eficiente de operaciones en la empresa.”
75
“Concluye, que las acciones de control interno son prioritarias
Zapata Torres
para la protección de sus activos, la obtención de información
(2016)
adecuada y oportuna es importante para la toma de decisiones.”
Ubillus Zapata “Concluye, que un sistema de control interno adecuado permite
(2014) mejorar la productividad de la empresa.”
“Concluye, que en la mayoría de las empresas el sistema de
control interno respecto a gestión de almacenes falla por que no
cuentan con un manual interno de trabajo que pueda ser entregado
Escobar Carmen. de manera física a los trabajadores, ni actividades de prevención
(2017) en las instalaciones de almacén, no se toman en cuenta las medidas
necesarias para prevenir posibles riesgos laborales en el almacén,
tampoco se da una segregación de funciones en los sistemas de
almacenaje que evite el perdidas.”
“Concluye, que el control interno en el área de facturación no
alcanza los niveles adecuados de eficiencia y eficacia puesto que
no hay una debida comunicación entre la área y con el jefe de
Alemán Jaramillo operaciones y presupuesto, también, se muestra que muchas veces
(2017) no se realizan las cotizaciones ante un servicio de alquiler de
maquinaria, ya que por medio de este podremos ordenar los
procesos de facturación, lograr la comunicación del área de
operaciones y presupuesto para su fin de mejora, evitar pérdidas.”
76
5.2.2. Resultado del objetivo específico Nº 2:
Determinar las características del control interno de la empresa constructora “Maquinarias
2025 Sociedad Anónima Cerrada” Sullana.
N° ENTREVISTA SI NO
1 ¿Conoces el Organigrama de la empresa? X
2 ¿Se cumple con este Organigrama? X
3 ¿Recibes todos los beneficios de ley? X
¿Conoces el Manual de Organización y Funciones de la

4 X
empresa?
¿Usted cuenta con las herramientas necesarias para el desarrollo

5 X
de su labor?
6 ¿Recibe capacitaciones y actualizaciones constantes? X
7 ¿El trabajo en su área está bien definido y organizado? X
¿Recibe de manera oportuna los requerimientos de materiales o

8 X
suministros?
9 ¿Existe comunicación fluida con otras áreas de la empresa? X
¿Existe supervisión y control constante en el avance diario de

10 X
campo?
11 ¿Se usan con eficiencia los materiales recibidos? X
¿Existen formatos de recepción, almacenaje y salida de los

12 X
materiales e insumos del almacén?
77
13 ¿El personal de almacén realiza inventarios físicos periódicos? X
14 ¿Está bien definido el proceso contable? X
¿El software contable está diseñado para ser modificado o

15 X
actualizado de acuerdo a las nuevas exigencias de Sunat?
¿La información contable se recibe de manera oportuna para su

16 X
tratamiento?
¿La información contable está registrada y sustentada

17 X
adecuadamente?
¿Los estados financieros se toman como base para la toma de

18 X
decisiones?
78
Realizar un análisis comparativo del Control interno de las empresas del sector construcción del Perú y de la empresa constructora
“Maquinarias 2025 Sociedad Anónima Cerrada” Sullana 2018
Elemento de
Resultados del Objetivo 1 Resultados del Objetivo 2 Resultado
Comparación
“González Aguilera (2011), Nos dice una deficiente y

mala administración y distribución de los recursos, La empresa constructora
Control Interno materiales, financieros, tecnológicos y humanos se Maquinarias 2025 SAC no Si coincide
refleja en una baja productividad y un nivel de tiene un Sistema de Control
competencia deficiente.” Interno.
“Piedra (2014), Concluyó que las acciones

implantadas en el Manual de Procedimientos de
Control Interno Administrativo y Financiero La empresa constructora
Plan Operativo permitirán alcanzar progresivamente las metas y Maquinarias 2025 SAC no Si coincide
objetivos estratégicos a fin de establecer cambios de cuenta con un Plan Operativo
calidad empresarial, administrativa y financiera,
fortaleciendo sus actividades operacionales.”
79
“García González (2014), El estado actual del
Importancia sistema de control interno está aclarando el avance y La empresa constructora
de los relevancia del mismo en las organizaciones al proteger Maquinarias 2025 SAC no Si coincide
Inventarios sus recursos, garantizar el cumplimiento de los hace Inventarios.
objetivos.”
“Rodríguez del Pezo (2015), El Manual de Control

Interno es de mucha importancia ya que fortalecerá a
la empresa en el desarrollo preciso de sus operaciones
a través de funciones y responsabilidades de cada uno
La empresa constructora
Manual de de los trabajadores y la trasmisión de información
Maquinarias 2025 SAC no
Organización y sobre políticas y procedimientos de los distintos Si coincide
cuenta con un Plan de
Función procesos contables o actividades que se realizan
organización y función.
dentro de la empresa y que nos permitirá dar a conocer
de una manera oportuna y con exactitud la
presentación de la información financiera para la toma
de decisiones.”
80
“Choez Chiquito (2016), Donde las características La empresa constructora Si coincide
principales de este sector ha sido su rápido Maquinarias 2025 SAC no
crecimiento en las últimas dos décadas, con un alto selecciona de manera eficaz a
número de trabajadores de obras con bajo nivel de sus trabajadores, tampoco los
educación, falta de compromiso por parte de los capacita.
Selección de
empleados de obra por el alto nivel de rotación que
Personal
puede existir debido a que las construcciones son por
periodos muy cortos, dificultad para conocer la
capacidad de los empleados lo que hace incurrir a
altos costos de la construcción al inicio de los trabajos
ejecutados.”
“Melo De Los Ríos & Uribe Cotacio (2018), Los

procedimientos de control interno del proceso contable La empresa constructora
para la empresa ayudarán a prevenir situaciones de Maquinarias 2025 SAC no
impacto negativo, tales como pérdidas económicas, cuenta con ningún manual de
Procedimientos
financieras, retrasos con terceros, entre otros; que procedimiento o flujogramas
de Organización Si Coincide
interfieran con los objetivos organizacionales. Para para la realización de las
Contable
que una organización implemente procedimientos de diversas actividades
control convenientes en sus procesos, es importante realizadas en las diferentes
evaluar la situación actual de los controles en cada una áreas.
de las actividades que desarrolla.”
81
“Vilca Chunga, Castillo Lujan, Linares Cueva, &
Domínguez Roldan (2012), El proceso estratégico se La empresa constructora
Plan Estratégico compone de un conjunto de actividades que se Maquinarias 2025 SAC no No
desarrollan de manera secuencial con la finalidad de cuenta con un Plan Coincide
que una organización pueda proyectarse al futuro y estratégico.
alcance la visión establecida.”
“Llacza Rodríguez (2018), Las bases teóricas La empresa constructora

establecen que sí existe una influencia mutua entre el Maquinarias 2025 SAC no
Comunicación e No
control interno y la gestión administrativa, señala que tiene ningún tipo de
Información Coincide
el control interno aplicado adecuadamente sí influye comunicación entre sus
positivamente en la gestión.” departamentos o áreas.
“Sánchez (2013), Implementación De Un Sistema De La empresa constructora

Control Interno Operativo En Los Almacenes, el Maquinarias 2025 SAC no
Almacén Si Coincide
personal de almacenes no tienen un nivel de educación tiene el personal idóneo para
acorde a lo requerido por esta área.” el área de Almacén.
82
“Yarlequé (2015), La deficiencia del control interno
La empresa constructora
en las empresas constructoras, se debe también a la
Maquinarias 2025 SAC posee
falta de inversión en sistemas computarizados, para la
equipos de procesamiento de
implementación de sistemas y el correcto registro de
información obsoletos y
Sistemas de controles que garanticen la aplicación y desarrollo
software desactualizados.
Cómputo, eficiente de operaciones en la empresa.” Si Coincide
Software
“Zapata Torres (2016), Las acciones de control

interno son prioritarias para la protección de sus La empresa constructora
activos, la obtención de información adecuada y Maquinarias 2025 SAC
oportuna es importante para la toma de decisiones.”
83
“Plantear una Propuesta de mejora para el Control interno de la empresa constructora
“Maquinarias 2025 Sociedad Anónima Cerrada” Sullana 2018, con la finalidad de mejorar el
control interno de su empresa y la gestión administrativa de la misma.”
“La constructora necesita saber a dónde quiere llegar, cuáles son sus objetivos y qué hacer
para lograrlos, para ello necesita contar con un sistema de gestión integrado por ejemplo un ERP
(Enterpise Resource Planning) En este tipo de software se agrupa la gestión contable, de
compras, de ventas, de recursos humanos, de producción, planificación y gestión de stocks). Que
diseñe los sistemas de procesamiento de información y comunicación, estableciendo un sistema
de control organizacional que prevenga, informe, supervise y corrija posibles contingencias que
afecten el Plan operativo y Estratégico usando un manual de procedimiento, flujogramas y
procesos para la realización de las actividades diarias, que organice inventarios periódicos
permanentes y los refleje mediante el uso de kardex. Que el personal cumpla con los requisitos
establecidos para el área en donde se va a desempeñar. Que se renueven los equipos de
procesamiento de información, actualizando el software contable y logístico. Todo esto lograra
que todas las áreas trabajen de manera ordenada y sistemática para que la información resultante
refleje la realidad contable, financiera y económica y sirve de base para la toma de decisiones
por la gerencia.”
84
Propuesta Descripción Responsable
“Implementar un Manual de Organización y Funciones con el fin:”
“El trabajador tenga conocimientos cuáles son sus funciones y responsabilidades de

acorde al área, les permitirá ahorrar tiempo, y esfuerzo en las labores
No tienen un encomendadas, evitar discusiones y malos entendidos de las operaciones (repetición
Manual de de instrucciones y directrices, detectar omisiones, y deslindar responsabilidades).” Administrador
Organización y
Funciones “Facilitará a la empresa en el proceso de inducción del personal nuevo.”
“Comparar los tiempos de realización de tareas entre colaboradores y mejorar la

efectividad del trabajo asignado de acuerdo a sus conocimientos, destrezas y
habilidades.”
“Implementar un plan operativo con el fin de conocer los resultados alcanzados y

No tienen un plan detectar posibles desvíos.”
Administrador
operativo “Permitirá coordinar los recursos de la organización en función al cumplimiento
de los objetivos.”
Falta de personal “Analizar la posibilidad de contratar un personal técnico en contabilidad para

Área de Recursos
para registrar los registrar los comprobantes emitidos y recibidos en el área contable en forma
Humanos
comprobantes oportuna y correcta.”
85
Falta de
“Evaluar la posibilidad de implementar un sistema para tener un mejor control del
supervisión y Administrador /
personal que labora, además contratar un personal capacitado para supervisar al
monitoreo de la Propietario
personal y que tenga conocimientos en el sistema que se va implementar.”
empresa
“Evaluar la posibilidad de contratar personal para supervisar los locales destinados

como almacén en las diferentes obras por la empresa, y evitar pérdidas y robos de
Medidas de materiales de construcción.” Administrador /
seguridad Propietario
“Comprar equipo de seguridad (cámaras de video, instalación de alarmas) dentro y
fuera del establecimiento de la empresa.”
“Evaluar la posibilidad de comprar un programa, software actualizado, puesto que

Actualización de Administrador /
la empresa cuenta con un sistema de años anteriores que demanda demasiado
software Propietario
tiempo y complicación en la digitación de la información contable.”
“Coordinar y Programar capacitaciones al personal mínimo cada seis meses,

Capacitación al permitirá mejorar el conocimiento del puesto a todos los niveles. Eleva la moral de Área de Recursos
personal la fuerza de trabajo. Ayuda al personal a identificarse con los objetivos de la Humanos
empresa. Mejorará la relación entre jefe – subordinados.”
Cuadro 2: Propuesta de Mejora
86
5.3. Análisis de Resultados
5.3.1. Respecto al objetivo 1
“Determinar las características del control interno de las empresas del sector construcción del
Perú:”
“Vilca Chunga, Castillo Lujan, Linares Cueva, & Domínguez Roldan (2012), Llacza
Rodríguez (2018), Sánchez (2013)”
“Afirman, que el control interno es un proceso estratégico se compone de un conjunto de
actividades que se desarrollan de manera secuencial con la finalidad de que una organización
pueda proyectarse al futuro y alcance la visión establecida. Las bases teóricas establecen que sí
existe una influencia mutua entre el control interno y la gestión administrativa, señala que el
control interno aplicado adecuadamente sí influye positivamente en la gestión. La
Implementación De Un Sistema De Control Interno Operativo En Los Almacenes, el personal de
almacenes tienen un nivel de educación bajo para el trabajo que realizan.”
“Yarlequé (2015), Zapata Torres (2016), Ubillus Zapata (2014)”
“Afirman, que la deficiencia del control interno en las empresas constructoras, se debe
también a la falta de inversión en sistemas computarizados, para la implementación de sistemas y
el correcto registro de controles que garanticen la aplicación y desarrollo eficiente de
operaciones en la empresa. Las acciones de control interno son prioritarias para la protección de
sus activos, la obtención de información adecuada y oportuna es importante para la toma de
decisiones. Un sistema de control interno adecuado permite mejorar la productividad de la
empresa.”
87
“Escobar Carmen. (2017), Alemán Jaramillo (2017)”
“Afirman, que en la mayoría de las empresas el sistema de control interno respecto a gestión
de almacenes falla por que no cuentan con un manual interno de trabajo que pueda ser entregado
de manera física a los trabajadores, ni actividades de prevención en las instalaciones de almacén,
no se toman en cuenta las medidas necesarias para prevenir posibles riesgos laborales en el
almacén, tampoco se da una segregación de funciones en los sistemas de almacenaje que evite
perdidas. El control interno en el área de facturación no alcanza los niveles adecuados de
eficiencia y eficacia puesto que no hay una debida comunicación entre el área y con el jefe de
operaciones y presupuesto, también, se muestra que muchas veces no se realizan las cotizaciones
ante un servicio de alquiler de maquinaria, ya que por medio de este podremos ordenar los
procesos de facturación, lograr la comunicación del área de operaciones y presupuesto para su
fin de mejora, evitar pérdidas.”
5.3.2. Respecto al Objetivo 2
“Determinar las características del control interno de la empresa constructora “Maquinarias
2025 Sociedad Anónima Cerrada” Sullana.”
“Del cuestionario realizado a la empresa constructora en el área de personal”
“Se observó que según las personas encuestada el 37.50% respondió que, si conoce el
Organigrama de la empresa, mientras que el 62.50% de los encuestados dijo no conocerlo, el
100% respondió que no se cumple, el 37.50% respondió que el responsable, si es idóneo para su
función, mientras que el 62.50% de los encuestados dijo que no, el 12.50% respondió que, si
conoce el Manual de Funciones de la Empresa, mientras que el 87.5% de los encuestados dijo
88
que no lo conoce, el 50.00% respondió que, si cuentas con las herramientas necesarias para el
desarrollo de su labor, mientras que el otro 50.00% de los encuestados dijo que no, el 100%
respondió que no recibe ninguna capacitación por parte de la empresa, el 12.50% respondió que,
si revisan y supervisan su trabajo, mientras que el 87.50% de los encuestados dijo que no.”
“Del cuestionario realizado a la empresa constructora al área de operaciones.”
“El 20.00% de los encuestados respondió que, si recibe de manera oportuna lo materiales o
suministros, mientras que el 80.00% de los encuestados dijo que no, el 100.00% respondió que sí
existe un plan de seguridad, el 40.00% respondió que, si se cumple, mientras que el 60.00% de
los encuestados dijo que no se cumple, el 40.00% respondió que, si existe comunicación con
otras áreas, mientras que el 60.00% de los encuestados dijo que no existe comunicación, el
60.00% respondió que, si existe control constante en el avance diario, mientras que el 40.00% de
los encuestados dijo que no.”
“Del cuestionario realizado a la empresa constructora al área de logística.”
“Según las personas encuestadas el 33.33% respondió que si esta se encuentra capacitado para
el desarrollo de sus funciones mientras que el 66.67% de los encuestados dijo que no, el 66.67%
respondió que si existen formatos de recepción, almacenaje y salida de los materiales, mientras
que el 33.33% dijo que hay pero solo con algunos materiales se usan, el 40.00% respondió que,
si se usan con eficiencia los materiales recibidos, mientras que el 60.00% de los encuestados dijo
que no se usan con eficiencia.”
89
“Del cuestionario realizado a la empresa constructora al área contable.”
“Según las personas encuestadas el 33.33% respondió que sí está diseñado para ser modificado
y/o actualizado de acuerdo a las nuevas exigencias de Sunat , mientras que el 66.67% de los
encuestados dijo que no, el 33.33% respondió que, si está bien definido el proceso contable,
mientras que el 66.67% de los encuestados dijo que no, el 100.00% respondió que no se recibe la
información de manera oportuna para su respectivo tratamiento contable, el 100.00% respondió
que no está registrada y sustentada adecuadamente.”
5.3.3. Respecto al objetivo 3
“Realizar un análisis comparativo del Control interno de las empresas del sector construcción
del Perú y de la empresa constructora “Maquinarias 2025 Sociedad Anónima Cerrada” Sullana
2018.”
5.3.3.1. Control Interno
“Los resultados encontrados en el objetivo específico 1 y en el caso de investigación
(resultados del objetivo específico 2), el cual coinciden con la investigación de González
Aguilera (2011), concluye que la implementación del control interno es prioritario para la
obtención de tres objetivos básicos: la obtención de información financiera, la protección de los
activos (bienes, recursos) y la eficacia y eficiencia de las operaciones.”
5.3.3.2. Plan Operativo
(resultados del objetivo específico 2), el cual coincide con la investigación de Piedra (2014),
90
concluye que las acciones implantadas en el Manual de Procedimientos de Control Interno
Administrativo y Financiero permitirán alcanzar progresivamente las metas y objetivos
estratégicos a fin de establecer cambios de calidad empresarial, administrativa y financiera,
fortaleciendo sus actividades operacionales.”
5.3.3.3. Importancia de los Inventarios
(resultados del objetivo específico 2), el cual coincide, con la investigación de García González
(2014), quien concluyo que el estado actual del sistema de control interno está aclarando el
avance y relevancia del mismo en las organizaciones al proteger sus recursos, garantizar el
cumplimiento de los objetivos.”
5.3.3.4. Manual de Organización y Función
(resultados del objetivo específico 2), el cual coincide, con la investigación de Rodríguez del
Pezo (2015), concluye que el Manual de Control Interno es de mucha importancia ya que
fortalecerá a la empresa en el desarrollo preciso de sus operaciones a través de funciones y
responsabilidades de cada uno de los trabajadores y la trasmisión de información sobre políticas
y procedimientos de los distintos procesos contables o actividades que se realizan dentro de la
empresa y que nos permitirá dar a conocer de una manera oportuna y con exactitud la
presentación de la información financiera para la toma de decisiones.”
91
5.3.3.5. Selección de Personal
(resultados del objetivo específico 2), el cual coincide, con la investigación de Choez Chiquito
(2016), concluye que las características principales de este sector ha sido su rápido crecimiento
en las últimas dos décadas, con un alto número de trabajadores de obras con bajo nivel de
educación, falta de compromiso por parte de los empleados de obra por el alto nivel de rotación
que puede existir debido a que las construcciones son por periodos muy cortos, dificultad para
conocer la capacidad de los empleados lo que hace incurrir a altos costos de la construcción al
inicio de los trabajos ejecutados.”
5.3.3.6. Procedimientos de Organización Contable
(resultados del objetivo específico 2), el cual coincide, con la investigación de Melo De Los Ríos
& Uribe Cotacio (2018), concluyen que los procedimientos de control interno del proceso
contable para la empresa ayudarán a prevenir situaciones de impacto negativo, tales como
pérdidas económicas, financieras, retrasos con terceros, entre otros; que interfieran con los
objetivos organizacionales. Para que una organización implemente procedimientos de control
convenientes en sus procesos, es importante evaluar la situación actual de los controles en cada
una de las actividades que desarrolla.”
5.3.3.7. Plan Estratégico
(resultados del objetivo específico 2), el cual coincide, con la investigación de Vilca Chunga,
Castillo Lujan, Linares Cueva, & Domínguez Roldan (2012), concluye que el proceso estratégico
92
se compone de un conjunto de actividades que se desarrollan de manera secuencial con la
finalidad de que una organización pueda proyectarse al futuro y alcance la visión establecida.”
5.3.3.8. Comunicación e Información
(resultados del objetivo específico 2), el cual coincide, con la investigación de Llacza Rodríguez
(2018), concluye que las bases teóricas establecen que sí existe una influencia mutua entre el
control interno y la gestión administrativa, señala que el control interno aplicado adecuadamente
sí influye positivamente en la gestión.”
5.3.3.9. Almacén
(resultados del objetivo específico 2), el cual coincide, con la investigación de Sánchez (2013),
concluye que la Implementación De Un Sistema De Control Interno Operativo En Los
Almacenes, el personal de almacenes no tiene un nivel de educación acorde a lo requerido por
esta área.”
5.3.3.10. Sistemas de Cómputo, Software
(resultados del objetivo específico 2), el cual coincide, con la investigación de Yarlequé (2015),
concluye que la deficiencia del control interno en las empresas constructoras, se debe también a
la falta de inversión en sistemas computarizados, para la implementación de sistemas y el
correcto registro de controles que garanticen la aplicación y desarrollo eficiente de operaciones
93
en la empresa. Las acciones de control interno son prioritarias para la protección de sus activos,
la obtención de información adecuada y oportuna es importante para la toma de decisiones.”
5.3.4. Respecto al Objetivo 4
“Plantear una Propuesta de mejora para el Control interno de la empresa constructora
“Maquinarias 2025 Sociedad Anónima Cerrada” Sullana 2018”
“Todo administrador o empresario, su principal objetivo es resguardar los recursos de la
empresa o negocio evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también detectar las
desviaciones que se presenten en la empresa y que puedan afectar al cumplimiento de los
objetivos de la organización.”
“Contar con un sistema de control actualizado (manual de organización y funciones, medidas
de seguridad, Actualización de software, Capacitación al personal, supervisión y monitoreo de la
empresa, plan operativo), permitirá alimentar el sistema de información y ayudar a la adecuada
toma de decisiones así como facilitar que las auditorias tanto de gestión como financieras sean
efectivas, tengan un personal excepcionalmente preparado para que pueda estar completamente
de acuerdo con sus destinos y objetivos, permitirá trabajar de manera oportuna y adecuada que
realce su rentabilidad, identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo
que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Cuando una organización
aplica un control interno suficiente en la mejora de sus operaciones, beneficiará específicamente
a los socios, directores, trabajadores y clientes de la empresa.”
94
VI. CONCLUSIONES
6.1.1. Respecto al objetivo específico Nº 1
“6.1.1.1. Dado a que se ha encontrado evidencia de estudios de investigación que hayan
descrito las características del control interno en la gestión de las micro y pequeñas empresas del
Perú en el sector construcción. Se concluye que la mayoría de los autores revisados coinciden en
que el control interno es una herramienta fundamental para realizar de una forma más efectiva el
objeto social y los objetivos trazados por la empresa, y que ningún sistema de Control Interno,
por más detallado y estructurado que sea, puede por sí solo garantizar el cumplimiento de sus
objetivos, así mismo determina que el adecuado control de inventarios si incide positivamente en
gestión de las empresas dedicadas al sector construcción, y por lo tanto se puede afirmar que la
ejecución del control interno incide en el cumplimiento de las metas y objetivos de la empresa.”
“6.1.2.1. Se concluye que la constructora no tiene una estructura organizacional definida para
jerarquía, funciones, y responsabilidades, no cuenta con las herramientas y equipos necesarios
para el desempeño de sus labores, carece de personal acorde para el área de trabajo, no tiene
equipos de procesamiento de información de última generación, no tiene control sobre sus
recursos materiales (kardex, inventarios periódicos), la información contable (facturas de
compras y ventas) no está debidamente sustentada con sus comprobantes de pago, por ello los
estados financieros no se toman como base para la toma de decisiones.”
95
“6.1.3.1. Respecto los resultados de la comparación de los resultados específicos 1 y 2 se
establece que: los resultados del objetivo específico 1 y 2 si coinciden en los siguientes
componentes del control interno: Plan Operativo, Importancia de los Inventarios, Manual de
Organización y Función, Selección de Personal, Procedimientos de Organización Contable,
Almacén, Sistemas de Cómputo, Software; sin embargo, no coinciden en: Comunicación e
información como también Plan Estratégico, Por tal motivo, se le recomienda al gerente de la
empresa estudiada del caso, corregir los aspectos correspondientes a los componentes de la
comunicación como también componentes de Plan Estratégico.”
“6.1.4.1. Se concluye que el uso de un control interno comprende un plan de organización,
métodos y procedimientos para mejorar una empresa, constituidos en un todo, que permite el
manejo adecuado de los bienes y recursos, con el fin de lograr una ventaja competitiva y generar
un posicionamiento confiable en el mercado.”
“6.1.4.2. Después de haber realizado los cuestionarios correspondientes a las cuatro áreas en
estudio de la constructora Maquinarias 2025, se concluye que en cuanto a la metodología el
modelo de control interno garantiza la implantación, ejecución, mantenimiento del mismo, de
esta forma potencializando la intención de alcanzar una progresiva y consistente elevación de la
eficiencia y eficacia de la organización, la fiabilidad y utilidad de su información, el
cumplimiento de sus obligaciones, promover una cultura de mejora continua, generar la
motivación y participación del personal e identificar posibles puntos débiles de la organización,
96
la falta de aplicación de un control interno evidenció la deficiente gestión institucional, lo que
constituyó un alto riesgo para cumplir las metas y objetivos, la carencia de un plan estratégico no
permitió el uso efectivo y eficiente de los recursos, por lo que carecen de un instrumento
administrativo de gestión. En el marco de control postulado a través del informe COSO, la
interrelación de los cinco componentes (Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades
de control, Información y comunicación y Supervisión) genera una sinergia conformando un
sistema integrado que responde dinámicamente a los cambios del entorno.
“6.1.4.3. En las actividades del ambiente de control, se concluye que la empresa
constructora deberá de implementar una estructura organizacional mediante un organigrama que
promuevan la interacción y comunicación frecuente entre las áreas funcionales, así mismo
deberá de contar e implementar un Manual de Organización y Funciones donde se describa y
establezca las funciones básicas, las funciones específicas, las relaciones de autoridad,
dependencia y coordinación, así como los requisitos de los cargos o puestos de trabajo, la
capacitación del personal deberá de ser una política permanente generando un aumento de la
productividad y la calidad de trabajo, en cuanto al ambiente de trabajo el empleador deberá
garantizar un ambiente laboral positivo para sus colaboradores así se lograra influenciar
positivamente en el estado de ánimo del equipo y, por ende, el rendimiento y productividad de la
empresa.”
“6.1.4.4. En las actividades de Evaluación de Riesgos, se concluyes que la empresa
constructora deberá de contar con las herramientas básicas y necesarias para el desarrollo de su
labor, y que se ponga en funcionamiento el Plan de seguridad y salud en el trabajo para tratar de
97
minimizar los accidentes en el trabajo, también se deberá contar con un Plan de Producción para
poder cumplir con los plazos establecidos, y los encargados de cada área o departamento deberán
de tener los requisitos necesarios para el puesto a ocupar y poder desarrollar las funciones
establecidas por la gerencia administrativa.”
“6.1.4.5. En las actividades de Actividades de Control, se concluye que la empresa
constructora deberá de implementar un control de asistencia diaria, control de entradas y salidas
diarias de los materiales de almacén haciendo uso obligatorio de los formatos establecidos por el
área correspondiente, desarrollo de flujogramas y procedimientos para el proceso de realización
de actividades diarias por las distintas áreas, realización de inventarios permanentes y que se
puedan reflejar mediante kardex físicos, hacer uso de los software contables, logísticos,
financieros y de recursos humanos actualizados para poder mantener la base de datos con
información real y fidedigna de la realidad empresarial.”
“6.1.4.6. En las actividades de Información y Comunicación, se concluyó que la empresa
constructora deberá de recibir y enviar la información pertinente y necesaria en los plazos
establecidos, remitir informes periódicos de manera oportuna a los distintos niveles para lograr
una comunicación fluida y constante, ya que los directivos de la gerencia harán uso de esta
información a la hora de la toma de decisiones, así también el profesional correspondiente deberá
difundir la importancia del uso del sistema de control interno y el grado de responsabilidad que
tiene cada uno de los integrantes de la empresa constructora.”
98
“6.1.4.7. En las actividades de Supervisión y monitoreo, se concluye que la empresa
constructora deberá de contar con un plan de supervisión y monitoreo, este sistema se utilizará
para rastrear deficiencias y monitorear el flujo de las operaciones y/o actividades, el desempeño
del personal en las tareas encomendadas, el avance del trabajo realizado en oficina y en obra de
campo, el uso correcto y eficiente de los materiales o recursos con los que cuenta la empresa,
para poder trabajar de manera cronológica y sistemática, cumpliendo con los plazos establecidos
para entrega de información, entrega de obras u otros.”
“6.1.4.8. Desarrollar e implementar el uso de un Control Interno para la empresa constructora
Maquinarias 2025, permitirá optimizar la utilización de recursos con que cuenta, para alcanzar
una adecuada gestión contable, administrativa y financiera, logrando mejorar los niveles de
productividad y eficiencia logrando los objetivos propuestos por la empresa, para ello necesita
contar con un sistema de gestión integrado por ejemplo un ERP (Enterpise Resource Planning)
En este tipo de software se agrupa la gestión contable, de compras, de ventas, de recursos
humanos, de producción, planificación y gestión de stocks). Que diseñe los sistemas de
procesamiento de información y comunicación, estableciendo un sistema de control
organizacional que prevenga, informe, supervise y corrija posibles contingencias que afecten el
Plan operativo y Estratégico usando un manual de procedimiento, flujogramas y procesos para la
realización de las actividades diarias, que organice inventarios periódicos permanentes y los
refleje mediante el uso de kardex. Que el personal cumpla con los requisitos establecidos para el
área en donde se va a desempeñar. Que se renueven los equipos de procesamiento de
información, actualizando el software contable y logístico. Todo esto lograra que todas las áreas
99
trabajen de manera ordenada y sistemática para que la información resultante refleje la realidad
contable, financiera y económica y sirve de base para la toma de decisiones por la gerencia.”
100
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105
ANEXOS:
Anexo 1: Cronograma De Actividades
Fuente: Elaboración propia.
106
Anexo 02: Presupuesto
Presupuesto
(Expresado en nuevo soles)
Precio Sub
Rubros Cantidad Unidad Total
Unitario Total
I. BIENES DE CONSUMO 160,00
Cuaderno 1 15,00 15,00
Lapicero 3 2,00 8,00
Resaltador 3 4,00 12,00
Corrector 2 5,00 10,00
Empaste 1 90,00 90,00
Papel A4 1 millar 23,00 23,00
Lápiz 2 1,00 2,00
II. SERVICIOS 3310,00
USV 1 35,00 35,00
Anillado 2 16,00 32,00
Empastado 2 22,00 44,00
Internet 5 meses 80,00 400,00
Impresiones 480 0,10 48,00
Tinta de impresora 2 41,00 81,00
Fotocopias 20,00 20,00
Movilidad 650,00 650,00
Libros de investigación 1 180,00 180,00
Libros 1 120,00 120,00
Asesoría 2 meses 850,00 1700,00
Turnitín 2 meses 100,00 0,00
TOTALES 3470,00
107
Anexo 03: Instrumentos De Evaluación
108
109
110
Anexo 04: Ficha Ruc de la Empresa
111

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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO DE LAS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO DE LAS

Bach. EDGAR ALEXANDER CHUYES MENDOZA

Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Estudiante de Pregrado,

Mgtr. CPCC Jurado Rosas, Adolfo Antenor

Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Facultad de Ciencias

Contables, Financiera y Administrativas, Escuela Profesional de Contabilidad,

Dr. CPCC Landa Machero, Víctor Manuel

Mg. CPCC Antón Núnura, Mauro

Dr. CPCC Ulloque Carrillo, Víctor Manuel

Agradezco a Dios por otorgarme vida y salud, a

mis padres, a mi esposa por su apoyo, a y a mis

profesores por su dedicación.

Al C.P.C. Jurado Rosas Adolfo, por todo el

apoyo brindado para la realización de este trabajo

Con amor y admiración a mis padres, a mi esposa

quienes me apoyaron y son parte fundamental de este

éxito, por ser el pilar de apoyo para poder lograr mí meta.

Gracias a todos ustedes lo he logrado.

Sociedad Anónima Cerrada” Sullana y propuesta de mejora 2018, verificando la viabilidad y

utilizando el método no experimental porque se fundamentalmente en la observación de

fenómenos tal y como se dan, con estudio de caso.”

implementación de un sistema de control interno, para la empresa, así como su debida

implementación en todas las áreas de operatividad dentro de la empresa logrando la

los elementos de la gestión y operatividad en la empresa alcanzando los objetivos propuestos.”

software se agrupa la gestión contable, de compras, de ventas, de recursos humanos, de

producción, planificación y gestión de stocks), porque fortalecerá a la empresa en el desarrollo

adecuado de sus operaciones a través de funciones y responsabilidades de cada uno de los

empleados y la información sobre políticas y procedimientos de los distintos procesos contables

o actividades que se realizan dentro de la organización.”

“Palabras Clave: Control Interno, constructora, gestión, influencia, inventarios.”

experimental method because it was fundamentally in the observation of phenomena as they

occur, with case study.”

accounting processes or activities carried out within organization.”

“Keywords: Internal control, influence, management, inventories, construction.”

EQUIPO DE TRABAJO .............................................................................................................. i

HOJA DE FIRMA DE JURADO Y ASESOR ........................................................................... ii

AGRADECIMIENTO ............................................................................................................... iii

CONTENIDO ........................................................................................................................... vii

ÍNDICE DE TABLAS .............................................................................................................. xii

ÍNDICE DE GRÁFICOS ......................................................................................................... xiv

ÍNDICE DE CUADROS .......................................................................................................... xvi

II. REVISIÓN DE LA LITERATURA ....................................................................................... 4

2.1. Antecedentes .................................................................................................................... 4

2.1.1. Antecedentes a nivel Internacional ........................................................................... 4

2.1.2. Antecedentes a nivel Nacional .................................................................................. 7

2.1.3. Antecedentes a nivel Regional .................................................................................. 9

2.1.4. Antecedentes a nivel Local ..................................................................................... 10

2.2. Bases teóricas de la investigación .................................................................................. 11

2.2.1. Empresa ................................................................................................................... 11

2.2.3. Almacén .................................................................................................................. 13

2.2.4. Kardex ..................................................................................................................... 13

2.2.5. Control Interno ........................................................................................................ 13

2.3. Marco teórico de la investigación .................................................................................. 14