15.

-Sueldos y Salarios
El salario, es aquella prestación obtenida por el trabajador, a cambio del trabajo que ha ealizado. Es
aquello que vale el trabajo que ha realizado. Es la suma de los bienes de carácter económico o contables
en dinero, que el patrono se encuentra en la disposición de proporcionarle, y que el trabajador está en la
disponibilidad de recibir a cambio de su fuerza de trabajo.

“El salario es la compensación que recibe el obrero o empleado a cambio de ceder al patrono todos
sus derechos sobre el trabajo realizado. Comprende la totalidad de los beneficios que el trabajador obtiene
por sus servicios u obras, no solo la parte que recibe en metálico o especies, como retribución inmediata y
directa de su labor, sino también las indemnizaciones por espera, por impedimento o interrupción del
trabajo, cotizaciones del patrono por los seguros y bienestar, beneficios a los herederos y conceptos
semejantes”.
“Salario es la participación dineraria a que tienen derecho los trabajadores por su aportación directa en un
proceso productivo determinado, teniendo en cuenta, que la finalidad principal es el sostenimiento y
desarrollo de los trabajadores y de sus familias”

Origen del vocablo

Salario se deriva de la voz latina “salarium”, que significa sal y que en la antigüedad era el medio
para el efectivo reconocimiento de los pagos.
En castellano, diversas son las denominaciones utilizadas para referirse a dicho vocablo, entre las mismas:
mesada, retribución, paga, estipendio, dieta, emolumento.
El salario constituye el centro de las relaciones de intercambio entre las personas y las empresas. Todas
las personas dentro de las empresas ofrecen su tiempo y su esfuerzo, y a cambio reciben dinero, lo cual
representa el intercambio de una equivalencia entre derechos y responsabilidades recíprocas entre el
empleado y el empleador. Los factores internos y externos que condicionan los salarios determinando su
valor son:
▪ Tipo de empresa
▪ Política salarial de la empresa
▪ Capacidad financiera y desempeño general de la empresa
▪ Situación del mercado de trabajo
▪ Situación económica del país
▪ Negociaciones colectivas
▪ Legislación laboral

Salario ordinario
Es aquella cantidad que de forma semanal, quincenal o mensual recibe de dinero el laborante. A dicha
cantidad de dinero, le son aplicados los descuentos por orden judicial, los descuentos de ley, la cuotas del
Igss, intecap, irtra, sindical, los fondos de pensiones, descuentos solidaristas.
La legislación laboral guatemalteca establece y permite las siguientes deducciones:
1. Cuota de IGSS Laboral, IRTRA e INTECAP
2. Retenciones del Impuesto sobre la Renta
3. Desc. Bco. de los trabajadores
Con base a acuerdos establecidos con los trabajadores, se realizan deducciones de la naturaleza siguiente:
1. Descuentos de Laborales por préstamos otorgados a los trabajadores.
2. Descuentos por seguros con agencias privadas y/o planes de Jubilación o similares.
3. Descuento por préstamos otorgados directamente por la empresa.
4. Embargos de tipo judicial, según lo establecido por Juez competente.

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 La principal recompensa para el trabajador es el salario, por ello la administración de salarios busca la
implantación y/o el mantenimiento de estructuras salariales capaces de alcanzar un equilibrio interno,
mediante:
1. la evaluación y clasificación de cargos; y
2. la investigación salarial.
El correcto registro de la compensación salarial, proporciona al trabajador confianza y seguridad por parte
del patrono

Planilla o Nomina
La nómina es la suma de los registros financieros de los sueldos de los empleados, incluyendo los salarios,
las bonificaciones y las deducciones. En la contabilidad, la nómina se refiere a la cantidad pagada a los
empleados por los servicios que prestaron durante un cierto período de tiempo.

La Planilla es aquella que presenta un listado de todos los trabajadores de la semana, con los días
en que trabajaron, la cantidad de mano de obra o unidades a pagar y su costo, cada uno de los descuentos
y finalmente el total a pagar y la forma de pago. Incluye espacio para firma del trabajador y totalización de
la planilla. La Planilla es un registro obligatorio para todo empleador sujeto al régimen laboral de la
actividad privada y en él debe inscribir a cada uno de sus trabajadores.

Una "planilla" o "nómina" es el reporte que se prepara semanal, quincenal o mensualmente y en el

que se detallan los nombres de todos los empleados de una empresa junto con sus respectivos sueldos,
horas extras, deducciones y sueldo líquido a recibir

Dependiendo del tipo de trabajo, y atendiendo al codigo de trabajo de Guatemala, existen tres clases de
tipo de Jornal, siendo

Diurno al equivalente de 8 horas trabajadas durante el dia.

Mixto que corresponde a un periodo comprendido en horas de la tarde y noche y que debe ser de 7 horas
efectivas de trabajo.

Nocturno que corresponde a horas laboradas en periodo exclusive de noche, y que corresponde a 6 horas
efectivas de trabajo.

Aguinaldo y bono 14 Son aquellos dados en diciembre y julio de cada año laborando y forman parte del
sueldo o salario que percibe cada trabajador, pero que el patrono retiene para luego pagarlo al terminar el
período anual del aguinaldo o del bono 14, o bien con anterioridad, si la relación de trabajo se interrumpe.
Dichas prestaciones son parte integrante del salario del trabajador y son pagaderas anualmente.

Por aguinaldo, se entiende a aquel pago que el laborante devenga mes a mes, pero por mandato de
la ley, el patrono se lo reserva para luego dárselo en su totalidad en el mes de diciembre de cada año.
El bono 14, es aquella prestación de igual categoría al aguinaldo, diferenciándose del mismo en que
el ciclo del mismo es de julio a junio y es otorgado al trabajador el quince de julio de cada año laborado.

Comisiones Son aquellas que se presentan cuando el trabajador se encuentra de acuerdo con realizar
determinado trabajo. La remuneración para el trabajador, en la presente modalidad, no podrá jamás ser
menor al salario mínimo debidamente regulado y determinado en nuestra legislación laboral.

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Horas extras
Las horas extras son aquellas consistentes en el pago que realiza el empleador al trabajador, por
aquel tiempo adicional que ha laborado y al que fue pactado originalmente. Es aquella extensión que se
realiza del salario, por la extensión del tiempo, pero que no puede formar parte del salario del trabajador.
Las horas extras ocurren con eventualidad, y por lo tanto no pueden formar parte del salario regular del
trabajador.
Pero, a pesar de que las horas extras no pertenecen al salario regular devengado por el trabajador, si deben
de ser incluidas en el promedio para la indemnización, según lo señala nuestra legislación laboral vigente
al indicarnos que:
“…El salario debe liquidarse completo en cada período de pago. Para este efecto, así como para el computo
de las indemnizaciones o prestaciones que otorga el presente Código, se entiende por salario completo el
devengado durante las jornadas ordinarias y extraordinarias o el equivalente de las mismas…”.
Para calcular la indemnización se debe obtener el promedio de los seis meses últimos de salarios tanto
ordinarios como extraordinarios, para tener una referencia certera de la totalidad devengada por el
trabajador. La indemnización es aquella considerada y que debe dar respuesta a la expectativa de lo que el
trabajador venía ganando en promedio en sus últimos seis meses laborados; y que si labora horas extras
era por su propia necesidad de percibir un sueldo mayor.
El valor de una hora extra correponde al valor de tiempo y medio de una hora normal trabajada es decir
si su jornal de trabajo es diurno, y si tiene un sueldo de Q 75.00 por dia el calculo es el siguiente:
75/8 igual 9.38 por hora eso por tiempo y medio es igual a 9.38 * 1.50 = 14.07 que seria el valor de una
hora extra, eso se multiplica por la cantidad de horas trabajadas y ese el valor que debe pagarsele.

Séptimo día
El séptimo día no es más que aquel salario correspondiente a un día semanal de descanso por
semana laborada por parte del trabajador.
Este se calcula de acuerdo a la suma del valor de los jornales, mas valor de horas extra, mas ajustes
(si los hubiera) y eso se multiplica por 0.16666667 y ese es el valor de su septimo, siempre y cuando haya
laborado seis dias a la semana, o que tenga permisos con goce de sueldo o con pago de septimo, en caso
contrario, segun el codigo de trabajo, el trabajador pierde el valor de su dia de descanso o septimo.

Vacaciones
Las vacaciones pueden ser definidas como aquellos salaries correspondientes al período obligatorio
anual de descansar del laborante. Las vacaciones no consisten en un complemento del salario, sino el
salario de dicho período de descanso.
“Las vacaciones son aquella temporada en la que se cesa el trabajo habitual, en los negocios, estudios,
servicios, procesos y demás actividades, a fin de disponer de tiempo para un descanso reparador, para
entregarse a ocupaciones personales necesarias”.
En principio las vacaciones no se pagan, el trabajo es dispensado durante dicho período; si no son
disfrutadas dichas vacaciones al terminar el contrato correspondiente, entonces lo que ocurre es un
reconocimiento de orden monetario en beneficio del trabajador relativo del derecho que venía
acumulándose por parte del laborante, o sea una indemnización a su favor.

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 Glosario de Principales Conceptos y Definiciones Utilizados en el Empleo y Salario

Aguinaldo: (Decreto 76-78) Es un pago que se hace a los empleados cada fin de año, con el 100% de su
sueldo, el cual debe pagarse el cincuenta por ciento en la primera quincena del mes de diciembre y el
restante cincuenta por ciento, en la segunda semana del mes de enero siguiente. No está sujeto a
descuentos, ver, Art. 15.

Anticipos: Pago que hace el patrono al trabajador por cuenta de salarios en ningún caso debe devengar
intereses.

Anticipos y Deudas: Los anticipos que haga el patrono al trabajador por cuenta de salarios en ningún caso
deben devengar intereses. Las deudas que el trabajador contraiga con el patrono por este concepto, por
pagos hechos en exceso o por responsabilidades civiles con motivo del trabajo, se deben amortizar hasta
su extinción, en un mínimum de cinco períodos de pago, excepto cuando el trabajador, voluntariamente,
pague en un plazo más corto. Es entendido que al terminar el contrato, el patrono puede hacer la
liquidación definitiva que proceda.
En los demás casos las deudas que el trabajador contraiga con el patrono o con sus asociados, familiares o
dependientes durante la vigencia del contrato o con anterioridad a la celebración de éste, sólo pueden
amortizarse o, en su caso, compensarse, en la proporción en que sean embargables los respectivos salarios
que aquél devengue.

Asuetos: Son días de asueto con goce de salario para los trabajadores particulares en el país: el 1.o de
enero; el jueves, viernes y sábado santos; el 1.o de mayo, el 30 de junio, el 15 de septiembre, el 20 de
octubre, el 1.o de noviembre, el 24 de diciembre, medio día, a partir de las 12 horas, el 25 de diciembre, el
31 de diciembre, medio día, a partir de las 12 horas y el día de la festividad de la localidad.
El patrono está obligado a pagar el día de descanso semanal, aún cuando en una misma semana coincidan
uno o más días de asueto, y asimismo cuando coincidan un día de asueto pagado y un día de descanso semanal.

Contrato a Tiempo Parcial

El contrato a tiempo parcial, es simplemente un tipo cualquiera de contrato, fijo o temporal, al que se le
reduce la jornada.
Los trabajadores contratados a tiempo parcial, tienen los mismos derechos que los contratados a tiempo
completo, con la particularidad que los derechos se les reconocen de forma proporcional, en función del
tiempo trabajado.

Contrato Colectivo De Trabajo: Es el que se celebra entre uno o varios sindicatos de trabajadores y uno o
varios patronos, o uno o varios sindicatos de patronos, por virtud del cual el sindicato o sindicatos de
trabajadores se comprometen, bajo su responsabilidad, a que algunos o todos sus miembros ejecuten
labores determinadas, mediante una remuneración que debe ser ajustada individualmente para cada uno
de éstos y percibida en la misma forma.

Empleado a Sueldo o Salario: Es la persona que trabaja para un empleador público o privado y percibe una
remuneración en forma de salario, sueldo, comisiones, propinas, pagos a destajo o pagos en especie.

Empleador: Es la persona que dirige su propia empresa económica o que ejerce por cuenta propia una
profesión u oficio y que además tiene uno o más empleados a sueldo o salario.

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Indemnización Por Tiempo Servido
Es la equivalente a un mes de salario por cada año de servicios continuos. Cuando no llegue al año de
servicios continuos, le pagará lo que corresponda en forma proporcional al plazo trabajado. El Trabajador en
este caso siempre tendrá derecho a que el patrono le pague sus prestaciones irrenunciables.

Ingresos
El ingreso individual mensual corresponde a la remuneración en dinero y en especie por trabajo en la
ocupación principal y ocupaciones secundarias, más pagos por jubilación y transferencias.

Trabajador Familiar no Remunerado: Es la persona que realiza, sin remuneración, un mínimo de trabajo
(se exige por lo menos un tercio de la jornada normal), en una empresa económica explotada por una
persona emparentada con él y que reside en el mismo hogar.

Irrenunciables: En cuanto a Remuneraciones se toma como irrenunciables al pago de Vacaciones,

Aguinaldo y Bono-14, que seran calculados proporcionalmente al tiempo laborado.
El tiempo minimo laborado para tener derecho a prestaciones laborales es de 60 dias o sea dos meses.

En cuanto al pago de obligaciones se toma como irrenunciable al pago del IGSS.

DEDUCCIONES Y DESCUENTOS
CUOTA IGSS
Respecto a la cuota laboral que se le debe descontar al trabajador de su salario, éste se hará en el momento
de pagarles su salario en la manera siguiente:
Para los trabajadores que laboran en los departamentos de Solola, Totonicapan, Suchitepequez,
Sacatepequez, Guatemala, Baja Verapaz, Quiche, Escuintla, Zacapa, Chiquimula, Jalapa, Huehuetenango,
Quetzaltenango, San Marcos, Retalhuleu, Chimaltenango, Alta Verapaz, Izabal, Jutiapa:
1. Patrono. 10.67 x ciento Trabajador. 4.83 x ciento
2.
Estos porcentajes incluyen los programas de Accidentes en General, Enfermedad y Maternidad, Invalidez,
Vejez y Sobreviviencia
Para los trabajadores que laboran en Peten, Santa Rosa, El Progreso Patrono. 6.67 x ciento Trabajador.
4.83 x ciento
Estos porcentajes incluyen los servicios siguientes: Accidentes en General, Invalidez, Vejez y Sobrevivencia.
El Régimen no cubre los programas de Enfermedad y Maternidad.
▪ El patrono debe dejar constancia de las sumas descontadas individualmente a sus trabajadores en
su contabilidad y/o registro de trabajadores y salarios;
▪ El patrono debe efectuar los descuentos sobre el salario afecto a contribuciones, esto incluye
Ordinario y Extraordinario;
▪ El patrono no debe efectuar dicho descuento sobre rubros que se consideran como NO AFECTOS a
contribuir por el IGSS, tales como:
• Indemnización y compensación en dinero por vacaciones al finalizar la relación laboral;
• Aguinaldo;
• Bonificación-Incentivo, según Decreto 78-89 y 7-2000;
• Bono 14;
• Dietas;
• Honorarios Profesionales;

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 • Jubilaciones;
• Viáticos.
IRTRA
Las empresas inscritas formalmente en el régimen de seguridad social y comprendidas en las actividades
económicas definidas por el acuerdo No.1 de la Junta Directiva del IRTRA.
Artículo 1.- Quedan afectos a la imposición anual prescrita por el Artículo 12 del Decreto Número 1,528 del
Congreso de la República, todos los patronos particulares comprendidos en las siguientes actividades
económicas:
1. Explotación de minas y canteras.
2. Industrias manufactureras.
3. Construcción.
4. Electricidad, gas, agua y servicios sanitarios.
5. Comercio.
6. Transportes, almacenajes y comunicaciones.
Se aplica el 1%
La clasificación de actividades económicas, se ajustará a la que tiene establecida el Instituto Guatemalteco
de Seguridad Social. Por lo cual cualquier otra empresa que no este dentro de estos parámetros no puede
afiliar a sus empleados al IRTRA, y por lo tanto no debe pagar la cuota respectiva.

INTECAP
El Instituto Técnico de Capacitación y Productividad - INTECAP -, es una institución Guatemalteca de
Formación Profesional, que promueve por delegación del Estado y con la contribución del Sector Privado,
el desarrollo del recurso humano y la productividad nacional. Su objetivo primordial es capacitar a
trabajadores y nueva mano de obra, en las diversas actividades económicas a través de eventos de
Formación Profesional. INTECAP capacita a los tres niveles ocupacionales: Ejecutivo, Medio y Operativo; y
en los tres sectores económicos: Primario, Secundario y Terciario.
El principal financiamiento del INTECAP proviene de una tasa patronal del 1% sobre la totalidad de las
planillas de sueldos y salarios, proveniente de aquellas entidades lucrativas que estén sujetas a contribución
al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS). Por tal motivo, INTECAP no cobra al participante por
la capacitación brindada.
Se aplica el 1%

RETENCIONES IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ARTICULO 37. Personas individuales que se desempeñan exclusivamente en relación de dependencia. Las
personas individuales que realicen actividades lucrativas y profesionales, determinaran su renta neta,
deduciendo de la renta bruta, las rentas exentas y solo los costos y gastos necesarios para producir o
conservar la fuente productora de las rentas gravadas, según los conceptos descritos en el Articulo 38 de
esta ley.
Constituye renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos exclusivamente por la
profesión de servicios personales en relación de dependencias, los sueldos y salarios, comisiones,
bonificaciones, incluida la creada por el Decreto Numero 78-89 del Congreso de la República y otros
ingresos similares.
La renta imponible de toda persona individual domiciliada en Guatemala será equivalente a su renta
neta, menos las siguientes deducciones:
a) La suma única de veinticuatro mil quetzales (Q.24,000.00) en concepto de deducciones personales, sin
necesidad de comprobación alguna.
b)Las cuotas por pago de contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al Instituto de
Previsión Militar, por jubilaciones, pensiones y montepíos; de acuerdo con los planes que apruebe el
Estado; las primas o cuotas establecidas en planes de previsión social, pensiones y jubilaciones para
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trabajadores del sector privado las primas de seguro de vida no dotales, de accidentes personales y gastos
médicos contratados con empresas autorizadas para operar en el país. Los reintegros que las compañías de
seguros efectúen a sus asegurados constituye renta afecta en el período de imposición que se produzcan.
c) El monto de las pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia en sentencia judicial definitiva y
mientras sus efectos se mantengan.
Además, tendrán derecho a un crédito a cuenta del impuesto sobre la Renta, por el impuesto al Valor
Agregado, pagado por la adquisición de bienes y servicios, exclusivamente para su uso personal, hasta por
un monto equivalente al siete por ciento (7%), de su renta neta obtenida en el periodo anual de imposición.
En caso que este crédito supere el impuesto Sobre la Renta a pagar, el excedente no generara derecho a
devolución alguna. Este crédito se comprobara mediante la presentación de una planilla que contenga el
detalle de los comprobantes, sujetos a verificación por la Dirección. En el caso de servicios profesionales se
aceptara como comprobante el cheque de pago que contenga el nombre completo del profesional, y su
numero de colegiado. El reglamento establecerá los datos de dicha planilla. En el caso especifico de
adquisición de viviendas, el contribuyente deberá deducir el I.V.A pagado en la adquisición de dicho bien
inmueble en el mismo plazo consignado en el contrato de compra - venta.
Los contribuyentes están obligados a conservar en su poder los originales de los comprobantes que
sirvieron de base para el crédito. La no presentación de la planilla o la carencia de los comprobantes
citados, en caso de su fiscalización por la Dirección; hace improcedente el crédito.
ARTICULO 43. Personas individuales. Toda persona individual domiciliada en Guatemala, debe calcular el
impuesto sobre su renta imponible de acuerdo con la siguiente escala progresiva de tarifas:

INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE IMPUESTO A PAGAR

De más de a importe fijo Más Sobre el excedente
de renta imponible de
Q. 0.00 Q. 65,000.00 Q. 0.00 15% Q. 0.00
Q. 65,000.00 Q. 180,000.00 Q. 9,750.00 20% Q. 65,000.00
Q. 180,000.00 Q. 295,000.00 Q. 32,750.00 25% Q. 180,000.00
Q. 295,000.00 en adelante Q. 61,500.00 31% Q. 295,000.00
Las personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de servicios personales en relación de
dependencia, deben calcular el impuesto sobre su renta imponible de acuerdo con la siguiente escala
progresiva de tarifas:

El impuesto a pagar se determinará sumando el importe fijo, la cantidad que resulte de multiplicar el
porcentaje correspondiente por el excedente de renta imponible de cada intervalo, según la escala
anterior. En el caso de períodos de actividades menores de un año, la renta imponible se proyectará a un
año, y se le aplicará la tarifa que corresponda, según la escala anterior, para determinar el impuesto anual.
Este impuesto se dividirá proporcionalmente entre el tiempo de duración del período menor al año y el
resultado constituirá el impuesto a pagar, que nunca será mayor de veinticinco por ciento (31%).
ARTICULO 67. * Retenciones sobre rentas de los asalariados. Con excepción del caso establecido en el
artículo 56, inciso a), de la Ley, toda persona que pague o acredite a personas domiciliadas en Guatemala,
remuneraciones de cualquier naturaleza por servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en
relación de dependencia, sean permanentes o eventuales; debe retener el Impuesto Sobre la Renta que
corresponda. Igual obligación aplica a empleados o funcionarios públicos, que tengan a su cargo el pago de
sueldos y otras remuneraciones, por servicios prestados a los organismos del Estado, sus entidades
descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas. La retención también se aplicará a las
personas además de obtener rentas en relación de dependencia, obtienen rentas de otras fuentes, pero
sólo en la parte que corresponda a los ingresos en relación de dependencia. En el reglamento se indicará la
forma y los procedimientos para practicar y pagar las retenciones.

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No corresponde practicar retenciones sobre las remuneraciones pagadas por el ejercicio de sus funciones,
a diplomáticos, funcionarios, agentes consulares y empleados de gobiernos extranjeros, que integran las
representaciones oficiales en la República o, formen parte de organismos internacionales, a los cuales esté
adherida la República. Lo anterior, no excluye a los empleados guatemaltecos que laboren para tales
misiones, agencias y organismos, de la obligación de presentar su declaración jurada anual y pagar el
impuesto.
* Reformado el primer párrafo por el Artículo 30 del Decreto Número 36-97 del Congreso de la República.
ARTICULO 68. Acreditamiento y devolución de retenciones efectuadas en exceso a los asalariados cuando
comprueben al hacer la declaración jurada anual de las retenciones practicadas, que efectuaron
retenciones en exceso a cualesquiera de sus asalariados, deberán proceder a devolverles a éstos las sumas
retenidas en exceso, e informarán de ello a la Dirección en detalle y por cada asalariado, antes de la fecha
de vencimiento para la presentación de la citada declaración jurada anual, en los formularios que se
proporcionará. ......descontarán el total de tales sumas devueltas a los contribuyentes, del monto que les
corresponda pagar por concepto de las retenciones del mismo mes calendario en que se realicen dichas
devoluciones o de los siguientes, hasta reunir el valor de tales devoluciones............
Si no se entrega a los contribuyentes las constancias aludidas, se impondrá al agente de retención una
multa equivalente al diez por ciento (10%) del monto retenido. Los contribuyentes a quienes se les efectúen
retenciones y no obtengan, de los agentes de retención en los plazos citados, las constancias de las
retenciones practicadas, informarán de ello a la Dirección, dentro del plazo de cuarenta y cinco (45) días
inmediatos siguientes de practicadas.