“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

“AMAZONAS-YURIMAGUAS”

TRIBUTACIÒN
BASICA
 PROGRAMA DE ESTUDIO: CONTABILIDAD
 SEMESTRE ACADEMICO: II
 TURNO: NOCHE
 TEMA: TRIBUTOS DE GOBIERNO CENTRAL
 DOCENTE: MS. CPC ULISES ZAMBRANO
HUANUIRE
 INTEGRANTES:
1. GARCIA REATEGUI DANNY MOISES
2. TAPULLIMA CORDOVA PEPE NEYMAR
3. CORDOVA BANEO DAVID ARNALDO
4. RAMIREZ ACHO LIMBERTO
5. LIVIA SANTOS PABLITO
 TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Está conformado por el Poder Ejecutivo, Legislativo, Judicial y los

organismos constitucionales autónomos. El Poder ejecutivo se encarga de
impulsar las políticas de Estado. Está conformado por la Presidencia de la
República, los Ministerios y las Entidades Públicas del Poder Ejecutivo. La
función principal del Gobierno Central es legislar (modificación de la
Constitución, aprobación de leyes y resoluciones legislativas e
interpretación, modificación y derogación de normas), asimismo cumple
funciones de control político (interpelación los ministros, antejuicio,
delegación de facultades legislativas, etc.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Es un impuesto que pagamos todos los ciudadanos al realizar una

adquisición, es decir se cobra en la compra final del bien o servicio. La tasa
es del 18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto de Promoción
Municipal.
El IGV a pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las
compras. Por ejemplo: Juanito vende por 1000 y compra 600.

El IGV se aplica a todas las actividades, con excepción de las exportaciones y una lista
de productos y operaciones consideradas exoneradas y/o infectas, como por ejemplo:

 La venta en el país de bienes muebles

 La prestación o utilización de servicios en el país;

 Los contratos de construcción;

 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

 La importación de bienes.

El nacimiento de la obligación de pagar el IGV

 En la venta de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se emita

el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de
comprobantes de pago o la fecha en que se entregue el bien.
  En el retiro de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se emita
el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de
comprobantes de pago o la fecha del retiro del bien.

 En la prestación de servicios: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se

emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento
de comprobantes de pago o la fecha en que se percibe la retribución

 En la utilización de servicios: En la utilización en el país de servicios prestados

por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el
Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra
primero.

 En los contratos de construcción: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en

que se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el
reglamento de comprobantes de pago o la fecha de percepción del ingreso.

 La primera venta de inmuebles: La fecha de percepción del ingreso, por el

monto que se perciba, sea parcial o total.

 En la importación: En la fecha que se solicita su despacho a consumo.

El crédito fiscal es el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el

comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en
el país de servicios prestados por no domiciliados. Solo se le otorga derecho a crédito
fiscal a las operaciones que cumplan con los siguientes requisitos:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

 El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.

 Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del emisor,
este debe estar ACTIVO y HABIDO.

 Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de Compras

(debe estar legalizado antes de su uso).

Las declaraciones y pagos del IGV se realizan de forma mensual de acuerdo al último
digito del RUC. Para presentar las declaraciones deben ingresar a www.sunat.gob.pe a
la opción de Operaciones en Línea-Sol/Nueva plataforma.

IGV Justo
El IGV Justo es un beneficio que permite a las empresas con ventas anuales de hasta
1,700 UIT, prorrogar el pago del IGV hasta por tres meses bajo condiciones
establecidas.

Por ejemplo: el pago del IGV del periodo 08/2021, que se declara en Setiembre, se
puede prorrogar hasta el vencimiento de la declaración del periodo 11/2021.
Tener en cuenta que.

 Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a la fecha de

vencimiento del plazo prorrogado.

 Para gozar del beneficio de la prórroga se ejerce al momento de presentar la

declaración.

El IGV Justo está dirigido

 Quienes vendan bienes, presten servicios y/o ejecuten contratos de

construcción.

 Micro y pequeñas empresas cuyas ventas anuales no sean superiores a 1,700

UIT

 Micro empresa: Ventas anuales hasta 150 UIT

 Pequeña empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto

máximo de 1,700 UIT

Precisemos que para efectos del cálculo de las ventas anuales se deben tomar en
cuenta los montos de las ventas correspondientes a los meses de enero a diciembre del
año anterior al periodo por el que se ejerce este beneficio, según el régimen tributario
donde se encuentre.

1. Régimen General y RMT: Ingresos netos obtenidos para el pago a cuenta

del Impuesto a la Renta

2. NRUS: Ingresos brutos mensuales en base a los cuales se ubica la

categoría del Nuevo RUS.

3. Régimen Especial: Ingresos netos mensuales considerados para el pago

de la cuota mensual del Impuesto a la Renta

Ahora bien, tenemos reglas de excepción, si en caso nos encontramos en el supuesto

de un contribuyente que inició actividades durante el año anterior al período por el que
se ejerce la opción de prórroga o si inicia sus actividades en el año al que corresponde
el periodo a prorrogar.
 6. Inicio de actividades en algún mes del año: para el calculo considerar
todos los meses del año desde que inicio actividades.

No pueden acogerse al IGV Justo:

1. MYPES con deudas exigibles coactivamente mayores a 1 UIT

2. MYPES cuyo titular o socios hubieran sido condenados por delito tributario

3. MYPES que no hubieran declarado o pagado IGV y Renta de los 12 periodos

anteriores a la fecha de acogimiento a la prórroga del pago

4. Quienes se encuentran en proceso concursal

Ahora bien, cabe la posibilidad que en el supuesto que no hubieran declarado o

pagado:
Regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta 90 días
previos al acogimiento al beneficio de la prórroga del pago del IGV de determinado
período tributario.

Operaciones afectas al IGV:

 Venta de bienes muebles en el país, bajo cualquier modalidad.

 Prestación o utilización de servicios en el país.

 Contratos de construcción en territorio peruano.

 Primera venta de inmuebles que realicen los constructores.

 Importación de bienes
¿QUIÉN ASUME EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS?

Las personas a las que le corresponde pagar el IGV son todas aquellas
personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades empresariales
relacionadas con la venta de bienes y servicios o realicen importaciones
afectas al impuesto.

¿CÓMO SE CALCULA EL PAGO DEL IGV?

El Impuesto General a las Ventas (IGV) a pagar se determina restando el
IGV de las ventas menos el IGV de las compras.
Ejemplo:
 Si una personas vende S/1,000 y compra S/600, debe hacer el
siguiente cálculo:
 IGV de ventas: 1,000 x 18% = 180.
 IGV de compras: 600 x 18% = 108.
 IGV por pagar: 72.
Si eres una persona natural o jurídica que desarrolla actividades
empresariales relacionadas con la venta de bienes y servicios, o realizas
importaciones afectas al impuesto, debes calcular mensualmente el IGV
que te corresponde pagar a la Sunat.

 EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Es el impuesto que se paga al Estado, cuando se vende un producto o
servicio
Venta de celular

IGV 18% = PRECIO DE VENTA

POR EJEMPLO: Una tienda desea vender un celular que compro a 120 soles, y
desea obtener una ganancia del 20% ¿A cuánto venderá el celular?
(120 + 20%) + 18% = PRECIO DE VENTA
(120 + 24) + 18% = PRECIO DE VENTA
144 + 18% = PRECIO DE VENTA
144 + 25.92 = PRECIO DE VENTA

169. 92 = PRECIO DE VENTA

Ejemplo 2: Luis vende artículos para computadoras y acuerda con María en venderle unos
accesorios por el monto S/. 2,000 más IGV. Por lo tanto, a los S/ 2,000 se le debe sumar S/.
360 de IGV, dando un total a pagar de S/. 2,360 como precio de venta.

 Impuesto Selectivo al Consumo

MATERIA:

Se plantea el supuesto de un contribuyente que importa insumos gravados

con el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) para la producción de bienes,
cuya venta local se encuentra gravada con dicho impuesto, siendo que el
ISC que grava las importaciones es mayor que el ISC que grava las ventas
locales, lo que genera que el crédito del ISC se vaya incrementando en el
tiempo.

Al respecto, se consulta si el ISC que grava las importaciones y que no

puede ser aplicado contra el débito fiscal de ISC, dado que el ISC que
grava las ventas locales es menor al ISC que afecta las importaciones,
puede ser deducible como gasto o costo para fines del impuesto a la renta.
Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de
producción nacional a nivel de fabricación, así como su importación;
servicios de telecomunicaciones y de seguros. Productos del alcohol.
BASE LEGAL:
- Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N.º 055-99-EF, publicado
el 15.4.1999 y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV
e ISC).
ANÁLISIS:
1. Con relación a la consulta, el artículo 50 del TUO de la Ley del IGV e
ISC establece que el ISC grava, entre otras operaciones, la venta en el país
a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los
Apéndices III y IV, así como la venta en el país por el importador de los
bienes especificados en el literal A del Apéndice IV.
Por su parte, el artículo 53 del referido TUO dispone que son sujetos del
impuesto en calidad de contribuyentes, entre otros:
a)Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en
las ventas realizadas en el país;
b)Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en
las ventas que realicen en el país de los bienes gravados.
Asimismo, conforme a lo previsto por el cuarto y quinto párrafos del
artículo 57 del mencionado TUO, los importadores al efectuar la venta en
el país de los bienes gravados deducirán del impuesto que les corresponda
abonar el que hubieren pagado con motivo de la importación; en igual
forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos,
respecto del ISC que hubiere gravado la importación o adquisición de
insumos que no sean gasolina y demás combustibles derivados del
petróleo; dicha excepción no se aplicará en caso tales insumos sean
utilizados para producir bienes contenidos en el Apéndice
III.
Como se aprecia de las normas antes citadas, el ISC grava, entre otras
operaciones, la importación de los bienes especificados en los Apéndices
III y IV así como la venta en el país de tales bienes a nivel de productor;
habiéndose previsto que los productores que elaboren productos afectos
con el ISC deducirán el ISC que hubiere gravado la importación o
adquisición de insumos que no sean gasolina y demás combustibles
derivados del petróleo; excepción que no se aplica en caso tales insumos
sean utilizados para producir bienes contenidos en el Apéndice III.
Además, el artículo 67 del TUO de la Ley del IGV e ISC dispone que son
de aplicación para efecto del ISC, en cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en el Título I referidas al IGV.
Así, a fin de verificar el tratamiento de la deducción del crédito por el ISC
generado en las importaciones por parte de los productores que elaboren
productos afectos con el ISC, resultará pertinente remitirnos a las normas
del Título I del TUO de la Ley del IGV e ISC vinculadas al crédito fiscal
del IGV.
Ahora bien, de acuerdo con el segundo párrafo del artículo 18 del TUO de
la Ley del IGV e ISC, sólo otorgan derecho a crédito fiscal las
adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construcción o importaciones que sean permitidas como gasto
o costo de la empresa, de acuerdo con la legislación del Impuesto a la
Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto y
que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el IGV.
Siendo ello así, se puede afirmar que los productores que elaboren
productos afectos con el ISC deducirán el ISC que hubiere gravado la
importación de insumos, siempre que tales importaciones sean permitidas
como gasto o costo de la empresa según la legislación del Impuesto a la
Renta, aun cuando no estén afectas a este último impuesto.
Asimismo, cabe indicar que el artículo 25 del TUO de la Ley del IGV e
ISC establece que cuando en un mes determinado el monto del crédito
fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el exceso constituirá
saldo a favor del sujeto del Impuesto, el cual se aplicará como crédito fiscal
en los meses siguientes hasta agotarlo.
En ese sentido, para efectos del ISC, cuando en un mes determinado el
monto del crédito generado por el ISC sea mayor que el monto del
Impuesto Bruto, el exceso a favor del sujeto del Impuesto, deberá aplicarlo
como crédito en los meses siguientes hasta agotarlo; no habiéndose
previsto legalmente que sea gasto ni costo para el impuesto a la renta.
En consecuencia, en aquellos casos en que corresponda aplicar como
crédito el ISC pagado con ocasión de la importación de bienes gravados,
pero no resulte posible hacerlo en su totalidad en un mes determinado, el
exceso a favor del sujeto del Impuesto deberá aplicarlo como crédito en los
meses siguientes hasta agotarlo, no habiéndose previsto legalmente que
pueda ser deducido como gasto o costo para efectos de la aplicación del
impuesto a la renta.
¿Cuánto es el impuesto selectivo al Consumo en el Perú?
Del mismo modo, los autos nuevos híbridos, a gas y eléctricos, que
pagaban un impuesto selectivo al consumo (ISC) de 10%, dejaron de pagar
este impuesto. Los vehículos a gasolina y diésel pasaron a pagar 10% y
20%, respectivamente en 2021. Sin embargo, ante el alza internacional
2022, el gobierno anunció nuevas medidas.
¿Qué diferencia hay entre IGV y ISC?

El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC es un impuesto indirecto que, a

diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto
específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden individual,
social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas,
cigarrillos y combustibles.

Nacimiento de la obligación tributaria del ISC

La obligación tributaria inicia en la fecha que tu cliente realiza el pago
por el producto o cuando entregas el bien. En el caso de los juegos de
azar y apuestas, la obligación tributaria se origina cuando la organización
recibe el pago.
Una vez originada la obligación tributaria, deberás pagar el ISC al mes
siguiente según el cronograma establecido por la Sunat.
EJEMPLO DE UN IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

Un ejemplo claro es el siguiente. Si eres productor de cerveza y vendes 500

litros, entonces harías un pago de S/2.25 por litro vendido.
Es decir, 500 x S/ 2.25 = S/ 1,125.00 .
El productor deberá declarar y pagar S/ 1,125.00 como concepto del ISC al
mes siguiente de efectuada la venta, según el cronograma de vencimiento
mensual .

Caso Práctico:

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN LA IMPORTACIÓN DE

VINOS
La empresa "AGRO TACNA S.R.L" es importadora de vinos de
uva, iniciando sus actividades durante el mes de junio del 2019. Al respecto,
durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5,000 botellas de vino a un
distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan acerca del cálculo del ISC
que le corresponde pagar, considerando que el valor de cada botella es de 14.00 soles.
Nos pide:
1. Calcular el Impuesto Selectivo al Consumo
2. Realizar el asiento contable
Caso Práctico:
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO EN LOTERÍASSE PIDE:
LOTERÍA SAN PABLO S.A.C ha emitido 20,000 billetes de loterías valorizadas a S/
5.00 C/U de los cuales se ha vendido 18,500 unidades. Después de realizado
el sorteo, se ha determinado que las comisiones de venta por cada billete es del cinco
porciento (5%) y que el premio pagado es de S/ 80,000
Nos pide:
1. Determinar el impuesto selectivo al consumo a pagar
2. Registrar los asientos contables
 Impuesto a la Renta (IR)
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, tiene
vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre.
Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que provienen
del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles,
acciones u otros valores mobiliarios. También del trabajo realizado de
forma dependiente o independiente, siempre que no se realices actividad
empresarial.
Conoce los tipos de rentas que puedes generar, si eres una persona natural
que no realiza actividad empresarial:
Rentas de Capital - Primera Categoría : generadas por el arrendamiento,
subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o
inmuebles. El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre
la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).
Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones
o valores mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente
Extranjera: si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso
 anual es superior a 7 UIT = S/ 34,650.00 , deberás pagar impuesto a la
renta.

 Las rentas de Cuarta Categoría: corresponden a servicios prestados de

manera independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
También, están aquí los trabajadores del Estado con contrato CAS, los
directores, consejeros regionales y regidores municipales. Si estos
ingresos se complementan con actividades empresariales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría es decir una renta empresarial.

 Rentas de quinta categoría: son los ingresos obtenidos por el trabajo

personal prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos
públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por
servicios personales.
Para estas rentas, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que se
perciban, entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre. Se considerarán
percibidas cuando se encuentren a disposición del trabajador, aunque
este no las haya cobrado en efectivo o en especie.

 Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera

del territorio nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del
Impuesto, siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida
por alquilar un inmueble en el extranjero, los intereses obtenidos por
certificados de depósitos bancarios de entidades financieras del exterior,
la renta obtenida por prestar servicios en el exterior, entre otras.
El impuesto se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%,
17%, 20% y 30%. Es decir, a mayor ingreso en el año, se pagará más.
Accede a estas páginas, si deseas calcular el monto de tus impuestos
de primera categoría , segunda , cuarta y quinta .
 Por otra parte, si eres persona natural con negocio o empresa y realizas
actividades empresariales podrías estar obligado a realizar la Declaración
Jurada Anual de Rentas de Tercera categoría.

Sobre este tipo de renta debes conocer lo siguiente:

Renta Empresarial - Tercera Categoría : Generada entre otras por el
comercio, la industria, minería y toda actividad que genere un negocio o
empresa.
Asimismo, están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta:

 Los sujetos que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría

como contribuyentes del Régimen General y/o del Régimen MYPE Tributario
- RMT.

 También se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada anual, las

personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría que
hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF ) por haber efectuado el pago de más del
15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.

 Derechos Arancelarios
Con el término derechos arancelarios nos referimos a una obligación
tributaria a la que están sometidos los que realizan operaciones
de importación (y, a veces, también las de exportación), es decir, la
empresa que trae, desde fuera del territorio, mercancías para venderlas
dentro de dicho territorio debe pagar un arancel al Estado.
Los derechos arancelarios son, por su propia naturaleza, un impuesto, un
derecho que tiene el Estado a cobrar determinada cantidad de dinero en
base a un hecho que significa que existe capacidad de pago por el
contribuyente.
Los derechos arancelarios, es un impuesto o gravamen que se aplica solo a
los bienes que son importados o exportados. El más usual es el que se cobra
sobre las importaciones. En el caso del Perú y muchos otros países no se
aplican aranceles a las exportaciones
.
 Los productos importados generalmente se les aplica un impuesto
(arancel) que se determina en base a la partida arancelaria. Aunque quien
paga el arancel es el importador, el exportador debe tenerlo en cuenta para
calcular el precio final de sus productos en el país de destino.
Tipos de derechos arancelarios
Existen principalmente tres tipos de derechos arancelarios de acuerdo a su
forma de aplicación: ad-valorem, específico y mixto.
Derechos AD – Valorem. Son los impuestos establecidos en el Arancel de
Aduanas a las mercancías que ingresan al territorio aduanero nacional.
Base imponible: Valor en Aduanas determinado conforme al sistema de
valoración vigente.
Específicos. Son aranceles que se calculan por volumen o cantidad. Se
suelen aplicar sobre el peso o las unidades de mercancía
Mixtos. Son una combinación de los dos anteriores.

 Régimen Único Simplificado

El Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS) es un mecanismo de
simplificación impositiva por el cual los sujetos acogidos realizan la
liquidación del Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto de
Promoción Municipal (IPM) y el Impuesto a la Renta (IR) a través de un
solo pago.
¿Qué es un régimen único simplificado?
El régimen único simplificado (NRUS) es un régimen tributario especial
creado por la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria) en Perú, que tiene como objetivo facilitar la gestión tributaria de
pequeños negocios.
¿Qué personas pueden acogerse al RUS?
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que
exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales (las actividades generadoras de rentas de tercera categoría de
acuerdo con la LIR), ya sea de comercio y/o industria (por ejemplo: las
bodegas, las farmacias.
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen
tributario dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes
actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta
de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. Las actividades
antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.
Las actividades no comprendidas en este régimen se encuentran señaladas
en el art. 118 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Del Régimen Especial
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen
tributario dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes
actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta
de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. Las actividades
antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.
Las actividades no comprendidas en este régimen se encuentran señaladas
en el art. 118 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
El Nuevo RUS es un régimen que está pensado para personas naturales o
sucesiones indivisas que realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. Por ejemplo: Una bodega, una panadería, una
peluquería, un restaurante, un carpintero

 Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez

Desamparada.
la solidaridad para niños y niñas supone el desarrollo de adultos
plenamente concienciados de la importancia de ayudar a otras personas y
de sentir empatía aquellos que son diferentes o viven en situaciones
distintas a la nuestra.
La solidaridad es un valor que nos ayuda a ser conscientes de las
necesidades de otros y nos genera el deseo de sumar en su satisfacción.
Como todos los valores, se deben fomentar en el Colegio y en casa.
La solidaridad es un concepto que se asienta en el respeto a la dignidad de
las personas. El contacto con la empatía y el cuidado de los otros se
establece en los primeros años a través de los padres en el seno de unas
relaciones afectivas saludables. A medida que crecen, los niños desarrollan
esa sensibilidad hacia el otro al relacionarse entre iguales.
Sin duda, la solidaridad también se aprende en casa al ver, identificar
conductas e imitarlas. Así, nuestros niños crecen en la empatía, y poco a
poco se van despertando en ellos una preocupación sana por los demás. A
esto hay que sumar entornos educativos como los que planteamos en los
Colegios CEU, en los que promovemos la cooperación frente al
individualismo y, frente a la competitividad, el trabajo en equipo para
alcanzar un mismo fin.
¿Qué es el impuesto a la solidaridad?

Dicho impuesto es un anticipo al ISR, el cual se cobra existan o no

utilidades en las empresas, por lo que, en periodos de pocas o nulas
utilidades descapitaliza a las empresas, obligándolas a pagar un impuesto
sobre utilidades pese a no generarlas.
Administrador del impuesto de solidaridad a favor de la niñez
desamparada?
El impuesto de Solidaridad en favor de la niñez desamparada fue creado
por ley 27103 y es administrado por la SUNAT, cuyo monto es de $ 40
dólares americanos que abonan las personas que solicitan la expedición o
revalidación de pasaportes, cuyo flujo migratorio hacia el exterior se
incrementa anualmente.

 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas

Tragamonedas
 El ISC a los juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas es un impuesto
al consumo. Grava la capacidad contributiva evidenciada cada vez que una
persona juega y apuesta. Es decir, se grava el consumo de servicios de
entretenimiento. - Es un impuesto selectivo al consumo del tipo específico
(monto fijo).
¿Qué son los impuestos a los juegos?
El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de
premios en juegos de azar. ...
impuesto a los juegos en Perú?
Para juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, la tasa del impuesto es
del 10%. Para loterías, la tasa del impuesto es del 10%. 3.
Tiempo Cuándo se paga el impuesto a los juegos
El Impuesto a los Juegos es de periodicidad mensual. En el caso de los
contribuyentes y agentes de retención, de ser el caso, cancelarán el
impuesto dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente,
en la forma que establezca la Administración Tributaria.
¿Cómo se calcula el impuesto a los juegos?
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
1. Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
2. Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%
3. Loterías y otros juegos de azar: 10%
¿Quién paga el impuesto al juego?
Las personas que organicen, realicen o exploten las actividades de juegos
de azar y sorteos en cualquiera de sus modalidades.
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo
Turístico Nacional
El Impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales
que empleen medios de transporte aéreo de tráfico internacional. La
obligación tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio
nacional del sujeto pasivo del Impuesto.
El impuesto se aplica a todas las personas naturales nacionales o
extranjeras que ingresan al territorio nacional, empleando medios de
transporte aéreo de tráfico internacional. La tasa turística es un impuesto
que el viajero tiene que pagar cuando visita un país o una localidad
determinada. Este impuesto se suele cobrar en el alojamiento o al reservar
el billete de avión.
¿Que grava el tributo?
El impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales,
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el Perú, que ingresen
voluntariamente al territorio nacional empleando:
a. Medios de transporte aéreo de tráfico internacional regular.
b. Medios de transporte aéreo de tráfico internacional no regular.
¿Quiénes son los sujetos obligados a pagar el tributo?
El impuesto será cobrado conjuntamente con el boleto aéreo en el momento
de la emisión del billete o boleto de pasaje aéreo.
Constituyen agentes de percepción las empresas aéreas de tráfico
internacional a través de las cuales los sujetos pasivos arriban al territorio
nacional., las que deberán declararlo y abonarlo a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria –SUNAT
Monto del Impuesto:
El Impuesto asciende a US$ 15.00 y grava la salida o embarque en el Perú
de personas naturales domiciliadas y no domiciliadas que empleen medios
de transporte aéreo de tráfico internacional..
Declaración y Pago:
El impuesto lo cancelan las empresas aéreas de tráfico internacional a
través de las cuales las personas arriban al territorio nacional, empresas que
actúan como agentes de percepción del impuesto. Estas empresas obligadas
deben declarar y pagar el impuesto cada mes ante la SUNAT.
Normas legales
 Ley N° 27889 - Ley que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario
para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.
  Decreto Supremo N° 007-2003-MINCETUR - Reglamento de la Ley
que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional.
 Resolución de Superintendencia N° 151-003/SUNAT Normas para
la declaración y/o pago del Impuesto Extraordinario para la
Promoción y Desarrollo Turístico Nacional, publicada el 05.08.2003
 Ley N° 29796 Ley que amplía el plazo de aplicación de la Ley N°
27889, ley que crea el fondo y el Impuesto Extraordinario para la
Promoción y desarrollo turístico nacional, publicada el 31.10.2011.
 Ley N° 31672 ley que modifica la Ley 27889, y crea el fondo y el
Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico,
publicada el 18.01.2023.

 Impuesto a las Transacciones Financiera

El impuesto a las transacciones financieras (ITF) fue creado a fines del año
2003 bajo el marco de la lucha contra la evasión (de impuestos) y la
formalización de la economía. Este impuesto grava a determinadas
transacciones financieras sobre el monto total de la operación. Por ejemplo,
son objeto de cobro las transferencias de fondos, el cobro de cheques de
gerencia, los giros bancarios o cualquier retiro o depósito de una cuenta del
sistema financiero. Sin embargo existen excepciones. Entre las principales
se encuentran los depósitos o pagos por conceptos de remuneraciones,
pensiones y CTS. Del mismo modo, las transferencias por pagos de
servicios básicos no son gravadas por el ITF.
¿Quién paga el Impuesto a las Transacciones
Financieras?
Las personas naturales y jurídicas que tienen cuentas en entidades
financieras. Las personas naturales y jurídicas que realicen pagos;
adquieran cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero;
ordenen recaudación, cobranza, giros o envíos de dinero, etc.
Supuestos en los que se utilizarán Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero
cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artículo 4° se
deberán pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artículo 5°,
aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.
También se utilizarán los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva
montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el
monto del referido contrato.
Medios de Pago
Los Medios de Pago a través de empresas del Sistema Financiero
que se utilizarán en los supuestos previstos en el artículo 3° son
los siguientes:
Depósitos en cuentas.
Giros.
Transferencias de fondos.
Órdenes de pago.
Tarjetas de débito expedidas en el país.
Tarjetas de crédito expedidas en el país.
Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”,
“no a la orden” u otra equivalente, emitidos al amparo del artículo
190° de la Ley de Títulos Valores.

 Impuesto Temporal a los Activos

Netos
Es un impuesto que deben declarar y pagar quienes pertenecen a los
regímenes General, Mype, de la Amazonía, Agrario o los establecimientos
en zona de frontera, bajo ciertas condiciones y salvo excepciones. Se aplica
el 0.4% del monto total de los activos netos que excedan el millón de soles,
según tu balance general anual.
Para declarar este impuesto, la PDT 648 considera automáticamente los
ingresos netos obtenidos al 31 de diciembre del 2020, como lo indicas en la
declaración jurada anual del 2020 que presentaste en marzo o abril del
2021, según el cronograma de vencimiento.
¿Cómo se cobra el impuesto Temporal a los activos Netos?
Para declarar este impuesto, la PDT 648 considera
automáticamente los ingresos netos obtenidos al 31 de diciembre
del 2020, como lo indicas en la declaración jurada anual del 2020
que presentaste en marzo o abril del 2021, según el cronograma
de vencimiento. El impuesto lo puedes pagar al contado o en 9
cuotas iguales.
¿Cuándo se paga el impuesto al activo neto?
Presentar la declaración de impuesto, la cual puede ser de forma
electrónica a través de la oficina virtual de la SAR y mediante
sucursal de banco electrónico, o de manera personal en la
ventanilla de banco. 2. La fecha de presentación y pago de
declaración el 30 de abril de cada año.
¿Qué son los ingresos tributarios netos
impuesto temporal a los activos netos
son los ingresos que provienen de la cancelación de los
impuestos a la renta de las personas naturales por regularizar,
efectuados en el ejercicio siguiente al que corresponde la
obligación tributaria.
¿Qué es el valor neto contable de un activo?
El valor contable o valor en libros es el importe neto por el que un
activo o un pasivo se encuentra registrado en el balance una vez
deducida, en el caso de los activos, su amortización acumulada y
cualquier corrección valorativa por deterioro acumulada que se
haya registrado