Relación Juridica Tributaria II

RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA II
M.A. Mariela Alejandra Alvarez Flores
Contenido
01 Elementos

Se compone de varios elementos que
constituyen la base fundamental, sin los cuales
no podría tener existencia, y son los siguientes:
• Elemento personal;
• Elemento hecho generador o hecho
imponible;
• Elemento objetivo u objeto impositivo;
• Elemento Base Imponible;
• Elemento Cuantitativo y
• Elemento Temporal.

01
Elemento
Personal

La relación jurídico tributaria se establece
entre un ente público y los particulares,
es decir, que implica la existencia de un
sujeto activo o acreedor y un sujeto
pasivo o deudor, por lo que el elemento
personal esta conformado por el sujeto
activo y el sujeto pasivo.

SUJETO SUJETO
ACTIVO PASIVO
SUJETO
PASIVO
PRINCIPAL
SUJETO
PASIVO POR
ADEUDO
AJENO

Es el ente al que la ley confiere el derecho
a recibir una prestación pecuniaria en que
se materializa el tributo.
SUJETO ACTIVO
Instituciones del Estado:

Artículo 3 literal A, Ley
Centralizadas,
Orgánica de la SAT
Autónomas,
Descentralizadas, Artículo 17 del Código
Semiautónomas Tributario

Es la persona que por estar sometida al poder
tributario, resulta obligada por la ley a satisfacer el
tributo comúnmente se le denomina
Contribuyente, existiendo también otras personas
obligadas a satisfacer el tributo., (responsable)
SUJETO PASIVO
Art. 18 C.T
Sujeto Pasivo Sujeto Pasivo por

Principal deuda Ajena
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE

Es el sujeto pasivo principal, por
adeudo propio, llamado también
causante
SUJETO PASIVO
PRINCIPAL
Artículo 21 Arts. 21 A, 21B,

Código 23, 112 - 120
Tributario CT

Son los sujetos que tienen la obligación
de realizar la prestación fiscal sin que
hayan realizado el hecho imponible.
SUJETO PASIVO
POR ADEUDO
AJENO
Artículo 25 Arts. 21 A, 21B,

Código 23, 26, 27, 28,
Tributario 29, 112 – 120 CT

02
Hecho
Generador
Elemento hecho imponible o hecho generador
Es la hipótesis legal condicionante

tributaria, es decir, es el hecho
hipotético descrito en la Ley Tributaria,
con una descripción que permite
conocer con certeza, cuales hechos o
situaciones en el momento de
realizarse dan surgimiento a la
Obligación Jurídico Tributaria.
Concepto Legal:
Hecho generador o hecho imponible es

el presupuesto establecido por la ley,
para tipificar el tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación
tributaria. (Artículo 31 Código Tributario)

Elementos del Hecho Generador:
• La descripción objetiva de un hecho o situación
• Los datos necesarios para individualizar a la
persona que debe realizar el hecho o
encuadrarse en la situación en que
objetivamente fueron descritos.
• El momento en que debe configurarse o
tenerse por configurada la realización del
hecho imponible.
• El lugar en donde debe acaerse o tenerse por
acaecida la realización del hecho imponible.
Art. 32 CT, Ejemplo, ley de iva, isr, etc.

03
ELEMENTO
OBJETIVO U
OBJETO
IMPOSITIVO
Los tributos persiguen una finalidad de carácter
económico.
Todo tributo lleva implícito en la ley que lo crea el

objeto que persigue gravar, por lo que este
elemento esta constituido por la materia sobre la
que recae el poder del sujeto activo y el deber del
sujeto pasivo y que principalmente lo constituyen
los actos humanos.

El objeto del tributo se precisa mas con la materia o
hecho imponible, el objeto puede ser la renta que es
obtenida, el consumo de bienes y servicios, etc.
Ejemplos:
En la ley de Timbre, el hecho generador es la emisión,

suscripción y otorgamiento de actos y documentos.
En la ley del IVA, es la prestación de servicios en el

territorio nacional, importaciones, venta y permuta de
bienes muebles e inmuebles, arrendamiento, etc.
En la ley del ISR, los ingresos que provienen del trabajo,

inversiones de capital o la combinación de ambas.

04
ELEMENTO BASE
IMPONIBLE O
BASE
IMPOSITIVA

Es la magnitud sobre la que se aplica la tarifa, determinada
por la ley para cada caso.
Es la base de cada impuesto previamente expresado en

alguna ley genérica.
Magnitud: Concepto de posible medición, o en unidades

monetarias o en otro tipo de unidades (población, y otros)

Ejemplos:
Compraventa de un bien mueble por el valor de Q.100.00

Base imponible Q.100.00
Compraventa de un bien inmueble por el valor de Q.1,100,000.00

Base Imponible Q.1,100,000.00
Salario de un trabajador de Q.300,000.01 al año

Base Imponible Q.300,000.01

05
ELEMENTO
CUANTITATIVO O
TIPO IMPOSITIVO

Es la cuantía o porcentaje que resulte
asignada a cada deuda tributaria, este
tipo impositivo está debidamente
establecido en la Ley, y es el valor que el
contribuyente o responsable entregará
al Estado en concepto de Tributo, es
conocido también como tasa impositiva.
No se debe confundir con la cuota o

deuda que es el resultante de la base
por el tipo impositivo.

Es aquel en que la cuantía del impuesto a
pagar esta especificado desde el inicio y
directamente en la ley
• Ejemplo: Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel

Sellado Especial para Protocolos, establece un impuesto
de Q. 10.00 para autenticas de firmas efectuadas y
Q.0.50 por cada razón puesta por los registros públicos.
Es aquel en que la cuantía del tributo no está

directamente especificada en el mandato de
pago, sino que hay que aplicar el porcentaje o
tanto porciento que se indica en la ley

Rango de renta Importe Fijo Porcentaje a
imponible aplicar, TIPO
IMPOSITIVO
Q.0.01 a Q. 0.00 5% sobre la
Q.300,000.00 renta imponible
Q.300.000.01 en Q. 15,000.00 7% sobre el
adelante excedente de Q.
300,000.00

06
Elemento
temporal

Cada impuesto tiene
establecido en la ley las
fechas o épocas de pago, las
cuales es necesario que sean
del conocimiento del sujeto
pasivo para prepararse para
el oportuno cumplimiento de
la obligación y así evitar el
pago de multas e intereses

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Instituciones del Estado:

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Sujeto Pasivo Sujeto Pasivo por

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Artículo 21 Arts. 21 A, 21B,

M.A. Mariela Alejandra Alvarez Flores

Artículo 25 Arts. 21 A, 21B,

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Es la hipótesis legal condicionante

Hecho generador o hecho imponible es

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M.A. Mariela Alejandra Alvarez Flores

Todo tributo lleva implícito en la ley que lo crea el

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En la ley de Timbre, el hecho generador es la emisión,

En la ley del IVA, es la prestación de servicios en el

En la ley del ISR, los ingresos que provienen del trabajo,

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M.A. Mariela Alejandra Alvarez Flores

Es la base de cada impuesto previamente expresado en

Magnitud: Concepto de posible medición, o en unidades

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Compraventa de un bien mueble por el valor de Q.100.00

Compraventa de un bien inmueble por el valor de Q.1,100,000.00

Salario de un trabajador de Q.300,000.01 al año

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No se debe confundir con la cuota o

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• Ejemplo: Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel

Es aquel en que la cuantía del tributo no está

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