Contabilidad General

Semestre 2024-1
PRÁCTICA DIRIGIDA Nº 5

UNIDAD DE APRENDIZAJE IV: PROCESO CONTABLE: REGISTRO DE LAS

TRANSACCIONES

RESULTADO DE APRENDIZAJE: Comprende la importancia del registro de las

transacciones de los negocios.

CASO 1 Principios de Contabilidad Generalmente aceptados

Empresa en marcha Objetividad

Ente Valuación al Costo
Exposición Moneda Común Denominador
Devengado Realización

Escriba el principio contable al que hace referencia cada enunciado y según el caso indique si se
cumple o no adecuadamente.

1. Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren y no cuando
se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo:

PCGA: Cumple ( ) Incumple ( )

2. Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la entidad está en
funcionamiento, y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsibles:

PCGA: Cumple ( ) Incumple ( )

3. La empresa Tejidos San Jacinto SA adquirió una máquina para fabricar chompas, la cual
costó S/.15,000.00, como lo importaron de USA, en flete y seguro se gastó S/ 4,500.00,
gastos aduaneros S/.8,000.00, en transporte desde la aduana a su planta S/ 1,500.00 y para
fijar y preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento gastaron S/.1,900.00. Por
tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuación de la máquina será de
S/.30,900.00.

PCGA: Cumple ( ) Incumple ( )

4. El gerente comercial de la empresa PCV Tours SA (sucursal de la ciudad de Lima) ha sido

convocado a una reunión de coordinación a la ciudad de Cuzco por una semana para
elaborar el plan de trabajo del año 2024. Aprovechando esta oportunidad decide llevar a su
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esposa el evento. En la liquidación de viáticos del personal, el gerente comercial le presentó
al contador lo siguiente:

Gastos de representación que incluyen viaje y estadía por S/1500. Gastos complementarios
de viaje de acompañante y viáticos por S/500. El contador registró solamente los S/1500
como gastos de la empresa

PCGA: Cumple ( ) Incumple ( )

5. El Gerente General de la empresa Inmobiliaria Santa Catalina SA luego de analizar los

últimos Estados Financieros presentados por el contador, detectó que se había omitido
registrar la adquisición de terrenos en las afueras de Lima, para venderlos como lotes
urbanizados posteriormente.

PCGA: Cumple ( ) Incumple ( )

6. Cinemaplus SAA es una sucursal en Perú de la transnacional de cines Cinemaplus, el

gerente general de Perú solicita que se presente los estados financieros al 31 de diciembre
de 2023 en moneda nacional y luego hacer la conversión a dólares para presentarlos a la
casa matriz que se encuentra en Estados Unidos.

PCGA: Cumple ( ) Incumple ( )

7. Un empresario ha decidido iniciar un nuevo negocio, aprovechando el campeonato deportivo

de fútbol de la Copa América 2024, el giro comercial es el de turismo (viaje y estadía en las
sedes donde se desarrollarán los encuentros deportivos en Estados Unidos), el empresario
le indica al contador que la empresa tendrá una duración de solo seis meses.

PCGA: Cumple ( ) Incumple ( )

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CASO 2, Reglas y dinámica de las cuentas, ejemplos.

Esquema No. 1,Compras

Nombre de las cuentas Clasific. Debe Haber Aum. Dism.

Nombre de la cuenta deudora (Valor) X
Nombre de la cuenta deudora X
Nombre de la cuenta acreedora X

La primera cuenta deudora cambia dependiendo lo que se compre. En la columna de clasificación

se escribe si corresponde a Activo, Pasivo, Patrimonio, Costo, Gasto, Ingreso.

A. Compra al crédito de mercaderías al precio de S/590 con la factura 001-6985.

Nombre de las cuentas Clasific. Debe Haber Aum. Dism.

B. Compra al crédito de muebles para uso de la empresa al valor de S/2000 con la factura 001-
36524.

Nombre de las cuentas Clasific. Debe Haber Aum. Dism.

C. Se contrata un seguro anual contra incendios al valor de S/. 600 mensuales, la vigencia será
a partir del siguiente mes, según factura 001-5287

Nombre de las cuentas Clasific. Debe Haber Aum. Dism.

Si la operación fuera en efectivo se agrega el PAGO de la factura. En esta operación solo

intervienen dos cuentas

D. Por ejemplo, se paga la factura 001- 6985.

Nombre de las cuentas Clasific. Debe Haber Aum. Dism.

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Esquema No. 2: Ventas

En el caso de las ventas de mercaderías se consideran dos asientos contables:
 El primero, la venta.
 El segundo, el costo de ventas o salida de mercaderías del almacén.
Estos dos registros siempre van juntos

Nombre de las cuentas Clasific. Debe Haber Aum. Dism.

Nombre de la cuenta deudora X
Nombre de la cuenta acreedora (valor) X
Nombre de la cuenta acreedora X

Registro del costo de ventas

Nombre de la cuenta deudora X
Nombre de la cuenta acreedora X

E. Se vende al crédito mercaderías según factura 001-3269 al valor de venta de S/400

Nombre de las cuentas Clasific. Debe Haber Aum. Dism.

Registro del costo de ventas

F. Se vende al crédito mercaderías según factura 001-3270 al precio de venta de S/600

Nombre de las cuentas Clasific. Debe Haber Aum. Dism.

Registro del costo de ventas

Si la operación fuera en efectivo se agrega el COBRO de la factura. En esta operación solo

intervienen dos cuentas
G. Por ejemplo, se cobra la factura 001- 3269.
Clasific
Nombre de las cuentas Debe Haber Aum. Dism.
.

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TEMAS: LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR Y BALANCE DE COMPROBACIÓN.

Objetivo: Aplicar las reglas de debe y haber hasta el balance de comprobación

CASO 3, Buenos Frutos

BUENOS FRUTOS SAC, es una empresa familiar, creada el 1 de marzo de 2020, se dedica a la
distribución y comercialización de frutos deshidratados a nivel nacional. Está constituida por 5
socios (una abuelita y cuatro nietos).

Operaciones del mes de marzo de 2024

1. Día 2, los socios aportaron S/. 40000 cada uno de la siguiente manera: la abuelita entregó el
50% en dinero en efectivo y el saldo en equipo de cómputo, los otros cuatro nietos entregaron
su aporte dividiendo el 25% en dinero en efectivo, el 40% en mercaderías y la diferencia en
unidades de transporte para uso de la empresa

A esta operación se le denomina asiento de

FECHA
apertura DEBE HABER
1

2. Día 10, se vende la quinta parte de las mercaderías aportadas por los socios, a la empresa El
Buen Huerto EIRL, según factura N° 001-001 por un valor de S/. 50000. El 50% se cobra en
efectivo y la diferencia queda al crédito.

FECHA CUENTAS DEBE HABER

2

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3. Día 12, se compra mercaderías al crédito a Cosecha Buena SAC, según factura N° 003-2520
por un valor de S/. 17000. La empresa contrata a Transportes Veloz SAC para que traslade
los productos desde del local del proveedor hasta nuestro almacén, por lo que nos emiten la
factura N° 002.4545 por el servicio de flete por un precio de S/. 3540. El pago de los fletes se
realiza al contado.

FECHA CUENTAS DEBE HABER

5

4. Día 22, se registra los gastos por los servicios de luz, agua, teléfono e internet que hacen un
importe total facturado de S/. 2360. Se paga en esta fecha todos los gastos menos el de
internet que queda pendiente para ser cancelado en los primeros días del mes de abril. La
cantidad que se debe por este último servicio público es de S/ 360 (precio).

FECHA CUENTAS DEBE HABER

7

5. Día 25, nuestro cliente El Buen Huerto EIRL nos realiza una transferencia bancaria para
cancelar el 50% restante de la venta del día 10 del presente mes.

FECHA CUENTAS DEBE HABER

9

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6. Día 31, se registra el gasto de los sueldos y salarios correspondientes al personal que fue
contratado el 15 del presente mes por una remuneración mensual de S/. 10000 y S/. 5000,
respectivamente. Se paga vía transferencia bancaria a la cuenta de cada trabajador.

FECHA CUENTAS DEBE HABER

10

11

7. Calcule la liquidación del IGV y determine si hay impuesto por pagar o saldo a
favor.

S/ _____________________________________ .

Luego de realizar el Libro Diario realice el Libro Mayor y el Balance de Comprobación.

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LIBRO MAYOR DE BUENOS FRUTOS.

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo
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 Contabilidad General
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Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo
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BALANCE DE COMPROBACIÓN DE BUENOS FRUTOS
Saldos del Estado de Saldos del Estado de
Sumas del Mayor Saldos del Mayor
Situación Financiera Resultados
Pasivo y COSTO Y
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO Patrimonio
INGRESOS
CUENTAS DEL MAYOR GASTO
Efectivo y equivalente de efectivo
Mercaderías
Propiedad, planta y equipo
Capital
Cuentas por cobrar comerciales
Tributos por pagar - IGV
Ventas
Costo de ventas
Cuentas por pagar comerciales
Gastos por servicios de terceros
Gastos de personal
Remuneraciones por pagar

SUMAS
Resultado antes de impuesto
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CASO 4, MAJU SAC

La empresa MAJU SAC se dedica a la comercialización de gran variedad de calzado para dama.
Sus saldos finales al 31.12.2023 son los siguientes:

Efectivo y equivalentes de efectivo S/ 400000

Capital S/ 200000
Cuentas por cobrar comerciales S/ 150000
Cuentas por pagar comerciales S/ 55000
Propiedad, Planta y Equipo S/ 50000
Resultados acumulados S/ 100000
Resultados del ejercicio S/ XXXX

FECHA CUENTAS DEBE HABER

1. 03/01 Mediante factura 001-4519 se paga por adelantado y se contrata la póliza de

Rimac Seguros SAC por un seguro contra todo siniestro cuya vigencia va del
01/02/2024 al 31/01/2025 al precio de venta total de S/ 8496.

FECHA CUENTAS DEBE HABER

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2. 04/01 Se compra al crédito 100 pares de zapatillas modelo Disruptor al precio de S/

37760 según factura 001-3456. El acuerdo de pago será en 90 días. Por el gran
volumen adquirido el proveedor nos emite una nota de débito cobrándonos el precio
de S/ 236 por el servicio de transporte de la mercadería comprada hasta nuestro
almacén principal.

FECHA CUENTAS DEBE HABER

3. 05/01 Con la factura 001-8562 se vende 50 pares de zapatillas modelo Disruptor al

valor unitario de S/ 800, la forma de pago se acuerda en un 60% en efectivo y el saldo
para el siguiente mes. El costo unitario es de S/320

FECHA CUENTAS DEBE HABER

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4. 06/01 Se compra al crédito 500 paquetes de hojas bond A-4 para fotocopiar al valor de
venta total de S/ 2250 según factura 001-3411 al proveedor Tay Loy, el pago se hace
mediante cheque del BCP
FECHA CUENTAS DEBE HABER

5. 07/01 Se compra al crédito para uso del negocio una fotocopiadora al proveedor
Hiraoka según factura Nº 002-581 al valor de venta de S/. 2500.
FECHA CUENTAS DEBE HABER

6. 08/01 Se compra al contado para uso del negocio una caja registradora computarizada
para usarla en la empresa al precio de S/ 2065 con factura Nº 001-543, para ello se
tuvo que pagar flete según factura Nº 002-581 al precio de venta de S/ 59 (el flete
también se paga al contado).
FECHA CUENTAS DEBE HABER

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7. 16/01 A solicitud de la trabajadora Estela Ramirez, se le entrega un préstamo de S/

1200, según recibo Nº 0125 el que será descontado de su sueldo en 2 partes iguales a
partir de febrero. Dato: El sueldo de la empleada es de S/ 6000 mensuales.

FECHA CUENTAS DEBE HABER

8. 30/01 Se provisiona los sueldos de los trabajadores por S/ 15000, se paga con
depósito en las cuentas sueldo de cada uno.

FECHA CUENTAS DEBE HABER

Luego de realizar el Libro Diario realice el Libro Mayor y el Balance de Comprobación.

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LIBRO MAYOR MAJU SAC

EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO CUENTAS POR PAGAR COMERC TRIBUTOS POR PAGAR

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

RESULTADO DEL EJERCICIO CAPITAL SERVICIOS CONT. POR ANTICIP.

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

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Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor

saldo saldo saldo

«Si puedes superar esa sensación de estar asustado y de tomar riesgos, realmente pueden
suceder cosas sorprendentes». – Marissa Mayer, presidenta y CEO de Yahoo!.

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 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE MAJU SAC
Saldos del Estado de Saldos del Estado
Sumas del Mayor Saldos del Mayor
Situación Financiera Resultados
Pasivo y COSTO Y
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO Patrimonio IN
CUENTAS DEL MAYOR GASTO
Balance de comprobación de MAJU SAC

SUMAS
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO
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CASO 5: SAN FERNANDO SAC: Operaciones de Libro Diario relacionadas con activo fijo.
Traslado del Libro Diario al Libro Mayor y análisis de saldos

SAN FERNADO SAC cuenta con 3 camiones que utiliza para el despacho de mercadería en
Lima Metropolitana según el siguiente cuadro:

Valor o costo Depreciación

Placa del Fecha de Valor residual acumulada a
de adquisición
Camión compra unitario febrero de 2024
unitario

ACU-297 14/02/2020 25000 2500 9000

ACY-399 17/04/2020 26500 2500 8800
ACZ-377 22/01/2021 24000 2500 4658.33
Las operaciones de marzo son las siguientes:

1. 28/02/24, calcule y registre el gasto de depreciación de febrero de los activos fijos de

la empresa.

2. 01/03/24 se vende el camión placa ACU-297 por ser el más depreciado puesto que ya
se necesita uno nuevo que nos permita operar con la rapidez y eficiencia que exige el
mercado peruano. Se le entrega la factura 001-8731 al cliente La maderera S.A.C por
el total de S/ 16520 con cheque.

3. 01/03/24 se vende el camión placa ACY-399 por decisión del jefe de operaciones ya
que se necesita uno más grande que nos permita operar con la rapidez y eficiencia
que exige el mercado peruano. Se le entrega la factura 001-8732 al cliente La
maderera S.A.C por el total facturado de S/ 17700 vía transferencia bancaria.

4. El 20/03/24 la empresa compra un terreno al crédito para que sirva de almacén de

productos que la empresa comercializa. El valor de venta del terreno asciende a S/.
35400 según factura 002-9831 del proveedor Interbank.

5. El 25/03/24 la empresa adquiere un nuevo camión marca Volvo al crédito para

despachar mercadería. El precio de venta del activo fijo es de S/. 35400 según factura
002-8712 del proveedor Volvo S.A.

6. El 28/03/24 se alquila por una emergencia un camión de reparto por el valor total de
S/. 1000 a la empresa Camiones full SAC y se pagó al contado según. F/ 001-008.

7. El 30/03/24. Calcule y registre la depreciación de marzo del activo fijo según

corresponda.

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