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    22 8 Deteccion y Prevencion Del Fraude Ocupacional

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    Isaías Abel Olivares Torres

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    22 8 Deteccion y Prevencion Del Fraude Ocupacional

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    DETECCIN Y PREVENCIN DEL FRAUDE OCUPACIONAL

    2013 Manuel Roldn, CPA

    Manuel Roldn Alvarez, CPA Auditor Forense

    EL PROBLEMA DEL FRAUDE EN LAS


    ORGANIZACIONES

    Un 75% de todos los fraudes cometidos contra una empresa son perpetrados por su propio personal.
    2013 Manuel Roldn, CPA

    Ms del 50% de todas las actividades fraudulentas se detectan por casualidad, un 20% son descubiertas por los auditores, un 10% gracias a una gestin diligente y el resto como resultado de sistemas financieros normales, en lugar de medidas de control especficas antifraude. http://www.ci-pinkerton.com/spanFraud.html La respuesta a este fenmeno: buenas prcticas de negocios, administracin del riesgo y el control antifraudes

    PREVENCIN Y DETECCIN: MTODO VISUAL


    Concepto: Atencin sobre el comportamiento del funcionario, en el mbito profesional y privado
    2013 Manuel Roldn, CPA

    No es un problema de la auditora, se debe capacitar y obligar a los supervisores a aplicar este procedimiento y reportar las anomalas Seales de alerta: comportamientos observables que apuntan hacia la existencia de un ilcito Ejemplos de seales de alerta: cambios en el comportamiento, rumores, mejora en la condicin econmica, no tomar vacaciones, trabajo excesivo a deshoras.
    3

    PREVENCIN Y DETECCIN: MTODO DOCUMENTAL

    Examen de expedientes de trmites en los que participa el funcionario

    Examen de condiciones de atribucin de autorizaciones que tienen los empleados y que pueden permitir un fraude
    Atencin de denuncias ciudadanas en el sector pblico Mejoras en los sistemas de control interno para detectar indicadores de fraude:

    2013 Manuel Roldn, CPA

    Indicadores: parmetros cuantitativos que permitan establecer existencia de irregularidades que deben investigarse (Ej. Aumento inusual en el costo de la mercadera vendida o en el monto pagado en planillas) Tipologas: formas especficas en que se lleva a cabo el fraude en la organizacin: pagos mltiples de gastos, jineteo, empleados fantasmas, etc.

    PREVENCIN Y DETECCIN: MTODOS ANALTICOS_RIESGO DE


    FRAUDE

    Transacciones inusuales, especialmente cerca de fin de ao, que tienen un efecto importante sobre utilidades. Transacciones o tratamientos contables complejos. Transacciones con partes relacionadas. Pagos por servicios (por ejemplo, a abogados, consultores o agentes) que parecen excesivos en relacin con el servicio proporcionado. Registros inadecuados, por ejemplo, archivos incompletos, excesivos ajustes a libros y cuentas, transacciones no registradas de acuerdo a los procedimientos normales y cuentas de control fuera de balance. Documentacin inadecuada de transacciones, como falta de la autorizacin apropiada, documentos soporte no disponibles y alteracin a documentos (cualesquier de estos problemas de documentacin cobran mayor importancia cuando se refieren a grandes transacciones o transacciones inslitas). Un excesivo nmero de diferencias entre los registros de contabilidad y confirmaciones de terceras partes, evidencia conflictiva de auditora y cambios inexplicables en los porcentajes de operacin. Respuestas evasivas o irrazonables por parte de la administracin a las averiguaciones de auditora.
    5

    2013 Manuel Roldn, CPA

    PREVENCIN Y DETECCIN: MTODOS ANALTICOS_ANLISIS


    REFERENCIALES

    Concepto: anlisis que tienen como finalidad detectar comportamientos del funcionario a fuera de las normas usuales:
    a)

    Determinar las tendencias y secuencias de las decisiones de un departamento administrativo sobre un periodo Comparar estas tendencias con las de otros departamentos similares (locales, regionales, nacionales) Comparar las variaciones de decisiones de un funcionario con las tendencias de su departamento Aplicar para otros aspectos (trabajo fuera de horario, vacaciones, licencias, etc.)

    2013 Manuel Roldn, CPA

    b)

    c)

    d)

    RECOMENDACIONES PARA IMPLEMENTAR UN PLAN ANTIFRAUDE


    EN SU EMPRESA

    Deteccin de fraudes proactivo La organizacin debe establecer un proceso para detectar, investigar y resolver fraudes potencialmente importantes, que incluya pruebas de deteccin de fraude proactivo que estn especficamente diseadas para detectar los fraudes potencialmente importantes identificados en la evaluacin del riesgo de fraude de la organizacin. Controles a nivel de proceso y reingeniera de los procesos con enfoque antifraude Fortalecer los procesos de negocios para reducir los riesgos de fraude, en lugar de establecer controles adicionales sobre los procesos existentes: algunos riesgos de fraude relacionados con la recepcin de fondos pueden ser eliminados o reducidos en gran medida al centralizar esa funcin o al tercerizar en un banco dichos procesamientos, donde los controles ms fuertes pueden estar
    ms disponibles.

    2013 Manuel Roldn, CPA

    Controles anti fraude de entorno de nivel de ambiente Tener un nfasis fuerte en la creacin de un entorno de trabajo que promueve el comportamiento tico, que evite las irregularidades y alienta a todos los empleados a denunciar cualquier infractor conocido o sospechoso

    RECOMENDACIONES PARA IMPLEMENTAR UN PLAN ANTIFRAUDE


    EN SU EMPRESA

    Construir y mantener actualizados perfiles de fraudes potenciales


    2013 Manuel Roldn, CPA

    Revisar peridicamente datos de transacciones para rastrear posibles indicadores de fraude Communique la actividad de monitoreo a travs de toda la organizacin Proveea a los mandos medios una notificacin inmediata cuando ha ocurrido un fraude, con reportes para corregir los procesos Corrija cualquier control que haya permito un fraude Reevale su perfil del control antifraude.
    8

    RESUMEN DEL PAPEL DE LA AUDITORIA INTERNA


    EN EL CONTEXTO DEL PLAN ANTIFRAUDE

    Enfoque proactivo versus enfoque reactivo Disponer de referenciales conocidos y utilizables: Indicadores, Tipologas. Seales de Alerta,
    2013 Manuel Roldn, CPA

    Control eficaz y real de las actividades de cada funcionario, prospectiva y retrospectivamente

    Anlisis de los comportamientos del funcionario sospechoso de actos irregulares, dentro de la gestin de sus funciones : establecer las actuaciones contrarias a lo normal o exigido, poner en evidencia las pruebas indiciarias y materiales.
    Colocar un mtodo de tratamiento de los expedientes de gestiones (manuales de procedimientos) para poner en evidencia las desviaciones de comportamientos. Declaraciones y control de la situacin financiera y patrimonial del empleado.
    9

    2013 Manuel Roldn, CPA

    GRACIAS POR SU ATENCIN

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    Manuel Roldn Alvarez, CPA Auditor Forense Tels: 22722543/85823597 Email: [email protected] Skype: mroldan9

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