DERECHO TRIBUTARIO II

MG. LIZ CASTRO ASENJO

 LIZ CASTRO ASENJO
- Abogado.
- Maestria en Gestiòn Pùblica.
- Estudios Concluidos de Maestria en Derecho Civil y Comercial.
- Estudios Concluidos de Doctorado en Derecho.
 DESARROLLO DE LA ASIGNATURA EN LA
MODALIDAD NO PRESENCIAL

- Herrramientas Digitales que se utilizaran : - ZOOM

- GOOGLE DRIVE
- GOOGLE FORMS

-Plataforma Aula Virtual : - Asistencia

- Mensajerìa
- Sìlabo
- Correo electrònico
- Foros
Presentaciòn General del Sìlabo
UNIDAD 01: IMPOSICION DIRECTA O IMPUESTO A LA RENTA.

- Explica las teorias y aspectos fundamentales del Impuesto a la Renta.

- Determinaciòn del Impuesto a la Renta.
- Diferencia los tipos de renta de capital.

UNIDAD 02 : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO O IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS.
- Desarrollo casos practicos del Impuesto General a las Ventas.
- Diferencia de las diversas formas de imposiciòn al consumo.
UNIDAD 03 : IMPUESTO AL VALOR AGREGADO O IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTOS MUNICIPALES.

- Desarrollo en la determinaciòn de los Impuestos Municipales.

- Diferencia apliacciòn de Impuesto a los Juegos.

UNIDAD 04 : LOS REGIMENES ADUANEROS.

- Conoce aspectos doctrinarios de la infracciòn tributaria.

- Diferencia los diversos regìmenes aduaneros.
- Redacta recursos de la actividad administrativa tributaria.
Estrategias y formas evaluaciòn del curso :

- Anàlisis resoluciones del Tribunal Fiscal.

- Desarrollo de casos pràcticos.
- Control de lectura.
- Exposiciòn virtual.
- Estudio de casos y precedentes vinculantes del Tribunal Fiscal.
- Debate en grupo.
- Presentaciòn y sustentaciòn de trabajos.
EVALUACIONES EN EL CURSO
TRIBUTARIO II
• Las orientaciones de las tareas a realizar por el estudiante en la Tarea
de la Sesiòn de Apredizaje se realizaràn en las semanas 3, 6, 11 y 14 .
• La Tarea de la Sesiòn de Aprendizaje, se podrà aplicar mediante:
evaluaciones, tareas calificadas, control de lectura, desarrollo de
casos pràcticos, trabajos individules y grupales.
• Los estudiantes envian sus tareas calificadas u otros trabajos, en el dia
y hora señalados en la Ruta de Orientaciòn Academica de los
estudiantes.
 DERECHO TRIBUTARIO
• El derecho tributario es una rama del derecho de gran importancia para el
desarrollo de la sociedad y señala los lineamientos sobre los cuales el Estado
percibe su principal fuente de ingresos públicos.
• Derecho Tributario como una rama del Derecho Público, regula las relaciones
del estado con los particulares y los diversos entes del estado pero en una
posición de privilegio sobre estos. Mediante el Derecho Tributario, el estado
impone los tributos a los que resulten afectos, esta es una característica especial
del Derecho Público al estar el Estado en posición de privilegio sobre el deudor
tributario le establece a este el cumplimiento de determinados tributos.
 IMPUESTO A LA RENTA :
• La tributación es el principal mecanismo con que cuenta el Estado
para la captación de recursos financieros, promoviendo la
transferencia de parte de los que generara el sector privado hacia el
sector público. Ese mecanismo incorpora en sí la posibilidad de
atender a dos tipos de objetivos:
• Uno de carácter meramente financiero, que es el de proveer los
recursos para financiar el gasto público, y Otros denominados en su
conjunto extra-financieros, para diferenciarlos del primer tipo, y que
tienen en común pretender servir al logro de finalidades distintas o
adicionales a la de obtener ingresos tributarios para el fisco.
• Finalidad del Impuesto a la Renta:

- Recaudatoria (proveer recursos)

- Extra financiera (fin distinto)
- Propiciar distribución del ingreso más equitativa

+ Cabe precisar que para efectos de la construcción del concepto de

renta es importante considerar el concepto de renta tributable – base
imponible del impuesto.
• Una de las formas de financiación del Estado para atender el gasto
público es a través de los impuestos. Como se sabe, la renta
constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre la que se
aplica un Impuesto – junto al consumo y patrimonio – y en
consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva.
• En este sentido el Impuesto a la Renta es uno de los tributos que
grava el rendimiento del capital y el trabajo, respecto del cual se
puede decir que es un impuesto real, dado que recae sobre
actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales; y directo
en la medida que recae directamente sobre la persona, empresa,
sociedad que genera la renta y la riqueza (sin que sea posible su
traslación).
IMPUESTO A LA RENTA : CONCEPTO

El Impuesto a la Renta, es clasificado como un impuesto directo. Desde

el punto de vista subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que grava
directamente a quien tiene renta, es decir, no se trata de un tributo
trasladable a otras personas. Desde el punto de vista objetivo (objeto
gravado) se denomina directo, porque incide directamente en la
ganancia, renta, remanente o utilidad, a diferencia de los impuestos
indirectos en los que también se grava la posesión de riqueza pero
expresada en actos de consumo.
LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es un impuesto directo que aporta a contar con una economía más

equitativa. El anticipo del impuesto a la renta tiene el objetivo de
reducir la evasión tributaria, mejorar el control, asegurar las metas del
Estado en cuanto a redistribución fiscal de manera responsable y
promover la ciudadanía fiscal.
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

a) El no ser trasladable: De acuerdo con este criterio, el impuesto no

es susceptible de traslación, por lo que afecta directa y
definitivamente a aquel sobre el cual la ley lo hace recaer. El
contemplar la equidad a través del principio de capacidad
contributiva, al ser global, personal y progresiva.

b) El segundo carácter destacable en que el Impuesto a la Renta

contempla la equidad, se basa en el postulado de la capacidad
contributiva, entendida esta como la facultad que tiene cada quien
para soportar el impuesto.
• Para definir el concepto de renta, encontramos líneas de
enfoque:

- Quienes sustentan el criterio de renta-producto,

- Quienes sustentan el criterio de renta como consumo más
incremento neto de patrimonio y
- Quienes sustentan la necesidad de atender no al ingreso o al aumento
de riqueza, sino a la riqueza aplicada en cierto tipo de gasto en
determinado período.
- Además, hay quienes diferencian un cuarto criterio para definir la
renta, denominado de flujo de riquezas proveniente de terceros. Este
último sería una fórmula intermedia entre los criterios de renta-
producto y el de consumo más incremento neto de patrimonio.
Teorías del concepto de renta :

a) Teoría de la Renta Producto : Reconocida también como la Teoría de

la Fuente, la cual considera como renta todo ingreso nuevo
(producto) que provenga de una fuente durable y capaz de
producirlos periódicamente, es decir que sea explotable.

Producto rendimiento
Periodicidad

Fuente durable Explotació n fuente

Producto rendimiento:
Deberá tratarse de un producto en el sentido de una riqueza nueva. Por otro lado, no
cabe considerar como renta el mayor valor que haya obtenido un bien, ni las
llamadas rentas imputadas, como, por ejemplo, el valor locativo adjudicado al
propietario por su casa habitación. Adicionalmente, García Mullín agrega que debe
tratarse de un producto material distinto y separable de la fuente que lo produce.

Periodicidad:
Implica que sea posible que la fuente este en la condición de poder concretar en
períodos de tiempo diferentes una riqueza nueva.

Fuente durable:
Se requiere de una fuente que no se agote, es decir que mantenga la capacidad de
producir en el futuro nuevos productos.

Explotación de la fuente:
Se precisa que la fuente haya sido habilitada intencionalmente con la finalidad de
obtener un ingreso.
En relación a esta teoría el reconocido tributarista nacional Bravo Cucci
señala que:
“En términos generales, la renta:
a) debe ser producto de una fuente,
b) debe ser un producto periódico,
c) tiene que provenir de una fuente que se mantenga en el tiempo,
d) deja de producirse si se extingue la fuente que la genera.

Como puede apreciarse, la teoría de la renta - producto, pone su acento

en el origen de la renta, vale decir en su fuente productora, de tal suerte
que sólo calificará como renta aquella riqueza que provenga de la
explotación de una fuente productora.
b) Teoría del Flujo de Riqueza:

Conforme a esta teoría se entiende por renta a todo ingreso que

provenga de terceros, vale decir todo el flujo de riqueza que
ingrese hacia el sujeto perceptor de la renta por intermedio de
un tercero en un período de tiempo determinado.

Resulta clara la diferencia con la teoría de la renta producto,

dado que en esta no se requiere de la existencia de una fuente
durable, sino que se considera como renta todo ingreso o
beneficio que provenga de operaciones con terceros.
• Sin embargo, siguiendo a Bravo Cucci, somos de la opinión que en
realidad esta teoría tiene su núcleo rector en el hecho de
considerar como renta a todo flujo de riqueza al margen de la
procedencia de éste.

• Al respecto Bravo Cucci explica que: “Si bien en la mayoría de los

casos, el flujo de riqueza al patrimonio del sujeto se originará por
transacciones con otros sujetos, es perfectamente posible que
exista un flujo de riqueza que no provenga de ellas. Así por
ejemplo, si alguien encuentra un tesoro, no habrá realiza-do
transacciones con terceros, pero sin la menor duda, se habrá
producido un flujo de riqueza que incrementará su patrimonio, y
por lo tanto detentará una capacidad contributiva. Y en ese orden
de ideas, no se entiende por qué razón, en el caso de una riqueza
que fluye al patrimonio de un sujeto, se tenga que hacer distingos
en cuanto a si fluyen o no de transacciones con terceros”.
c) Teoría del Consumo más Incremento Neto de Patrimonio:
De acuerdo a esta teoría constituye renta todo incremento de patrimonio que
experimente un sujeto en un período determinado, incluidos los consumos de
bienes adquiridos y/o producidos por el mismo sujeto en un ejercicio gravable

Esta teoría se base en las apreciaciones de VON SCHANZ, HAIG y SIMONS que
entendían que:

“La definición de un concepto general de renta para fines tributarios, deberá

abarcar aquello que refleje fielmente la capacidad de pago. De allí las definiciones
de VON SCHANZ ("entrada o afluencia neta de riqueza a lo largo de determinado
período de tiempo") y de HAIG, para quien la renta es "el aumento neto de la
capacidad de pago entre dos puntos de tiempo", y que según SIMONS resultaría
"de la suma algébrica: del valor de mercado de los derechos ejercidos en el
consumo; más el cambio en el valor de la acumulación de los derechos de
propiedad entre el principio y el fin del período en cuestión".
De acuerdo a lo expresado podemos considerar que esta teoría toma en cuenta dos factores:

FACTORES

VALOR DE LOS VALOR DE

DERECHOS ACUMULACIÒN DE
ADQUIRIDOS EN EL LOS DERECHOS DE
CONSUMO PROPIEDAD
ACTIVIDAD : RESPONDE
-Revise los artículos 1°, 2° y 3° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta e
identifique ejemplos de cada una de las teorías del concepto de renta recogidos en nuestra
legislación de la materia.

Teoría de la Renta Producto:

a) _________________________________________________________________
b) _________________________________________________________________

Teoría del Flujo de Riqueza:

a) _________________________________________________________________
b) _________________________________________________________________

Teoría del Consumo más incremento patrimonial:

a) _______________________________________________
b) _______________________________________________
SISTEMAS DE IMPOSICIÓN DE LA RENTA

• Sistema Cedular o Real sobre los distintos tipos de renta

• Sistema Global sobre las rentas de las personas físicas

• Sistema Mixto
a) Sistema Global, Sintético o Germánico:

Un impuesto estructurado bajo este sistema supone establecer el gravamen

del impuesto sobre la totalidad de las rentas percibidas por un sujeto en un
período de tiempo determinado.A través de esta estructura se atiende a la
totalidad de la capacidad contributiva del sujeto por cuanto abarca la
globalidad de sus ingresos.

RECUERDA :

• No interesa el origen o fuente de la renta.

• Se realiza una síntesis final de las rentas y se suman en
su totalidad.
Características de este Sistema Global :

• Permiten comprender la totalidad de los enriquecimientos o beneficios

obtenidos en un periodo.

• Es posible compensar los beneficios y pérdidas aunque sean rentas de distinta

naturaleza.

• Es apto para la aplicación de alícuotas progresivas, que propicien una

distribución de la carga tributaria, es decir acorde con capacidad de pago de
cada sujeto.
Global, Sintético o Germánico:

• Un impuesto de este tipo supone establecer el gravamen del

Impuesto sobre la totalidad de las rentas. El impuesto atiende la
totalidad de la capacidad contributiva del sujeto, abarca la globalidad
de sus ingresos.

• Considerar:
- No interesa el origen o fuente de la renta.
- Se realiza una síntesis final de las rentas y se suman en su totalidad. 
b) Sistema Real o Cedular:

• Un impuesto estructurado bajo este sistema supone que las rentas se

agrupan en diferentes categorías, y cada una de esas categorías tiene
un tratamiento impositivo propio. Es como si estuviésemos ante
diferentes impuestos conforme la naturaleza o categoría de rentas
tributadas.

• Una forma de agrupación suele ser la que diferencia entre rentas de

bienes inmuebles, rentas de capitales mobiliarios, rentas de
actividades empresariales, rentas de actividades profesionales, rentas
del trabajo en relación de dependencia y ganancias de capital.
RECUERDA:
Esto no debe confundirse con la agrupación en diferentes tipos de renta que
establecen ciertas legislaciones, pero no para conformar "cédulas" que se
someten a regímenes impositivos separados, sino apenas para determinar el
tipo de deducciones admisibles para calcular la renta neta y, una vez
determinada ésta, aplicarles igual tratamiento.

• Características de este Sistema Real o Cedular:

- Las rentas se agrupan en categorías.

- Cada renta tiene tratamiento impositivo propio.
- No procede la compensación entre diferentes tipos de cedulas.
- No admite alícuotas progresivas.
- Permite discriminación en el tratamiento de las rentas según su naturaleza.
Se estructuran en base a establecer un gravamen en relación a cada
fuente de renta. Se tiene un gravamen para las rentas cuya fuente es el
trabajo, otra para las que provienen del capital y otra aplicable a la
conjunción de ambos factores.
Ejemplo: Sistema que entro en vigencia en Perú a partir del 2009

Considerar:
• Se denomina cédula a cada fuente gravada: por ejemplo las rentas del
trabajo.
• No hay compensación entre los resultados positivos de una cédula y
los negativos de otra.
c) Sistema Mixto:

Los sistemas mixtos significan la aplicación de impuestos reales

juntamente con un impuesto complementario global, personal y
generalmente progresivo. Estos sistemas se derivan fundamentalmente
de razones históricas, por ejemplo el tránsito de un sistema tributario
integrado con impuestos cedulares a la renta hacia un impuesto global
y personal, y también a veces de razones administrativas que tratan de
obviar dificultades para la aplicación y control del impuesto sobre
ciertas rentas, por ejemplo rentas de capital y rentas de fuente nacional
obtenidas por beneficiarios del exterior.
• En aquel último caso, el de rentas de capital y rentas de fuente nacional
obtenidas por beneficiarios del exterior, generalmente se parte de un
sistema de imposición global o unitaria de la renta, pero este se
combina, con carácter excepcional, con impuestos reales sobre ciertas
rentas que toman la forma de retenciones del impuesto en la fuente
definitivas, es decir, que no deben computarse en la base del impuesto
global o unitario.

• Por último, podría también considerarse como una modalidad de

sistema mixto, la coexistencia de un impuesto global y personal a la
renta de las personas físicas, con un impuesto que podría considerarse
de naturaleza real, como es el impuesto a las utilidades empresariales
cuando no existe una fórmula de integración total entre ambos
impuestos.
MUCHAS GRACIAS.