Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

personas físicas 2022 (LISR 113-E a 113-J)

C.P. , L.D. y M.I. Pedro Pablo Moreno

 Sujetos
• Sujeto y objeto: personas físicas que perciban ingresos por:
– Actividades empresariales,
– profesionales o
– arrendamiento de bienes muebles o inmuebles

 Pueden tributar en RESICO los contribuyentes que se encuentren en los siguientes supuestos: Regla
3.13.10.

o Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales con fines no lucrativos siempre y
cuando no perciban remanente distribuible.

o Ser socio, accionista o integrante de sindicatos, asociaciones patronales, cámaras empresariales, y

otras agrupaciones descritas en el artículo 79 de la LISR.

o Socios de sociedades cooperativas de producción dedicadas al sector primario.

 Sujetos
 Los contribuyentes del RIF que opten por tributar en el RESICO no podrán volver al RIF, aún y
cuando no hayan transcurrido los diez años. Regla 3.13.12.

 Los contribuyentes del sector primario que tengan ingresos en el ejercicio por $900,000 no
pagarán el ISR, por el excedente pagarán el ISR a partir del mes en que esto suceda en el
RESICO. Regla 3.13.11.

 Quienes reanuden actividades y cumplan con los requisitos para tributar en RESICO, deberán
seguir los lineamientos de la ficha de trámite 74/CFF “Aviso de reanudación de actividades”
Regla 3.13.2.

 Los contribuyentes personas físicas que tributen en un régimen distinto al RESICO pero que
reúnan los requisitos para tributar en el mismo, podrán optar por el mismo, en los términos de la
ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones” Regla
3.13.2.
 Sujetos
 Están relevados de presentar el Aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones para tributar en el RESICO, los contribuyentes del sector primario, agricultura,
ganadería, pesca y silvicultura que tributaban en otro régimen el 31 de diciembre de 2021.

• La autoridad fiscal realizará el cambio con base en el padrón de contribuyentes del sector
primario a esa fecha, por aquellos contribuyentes que reuniendo los requisitos no lo
presentaran antes del 31 de enero de 2022.

• De no cumplir con los requisitos para tributar en el RESICO, la autoridad fiscal los ubicará en
el régimen general de ley de personas físicas con actividades empresariales.

• De no estar de acuerdo el contribuyente del sector primario en la actuación de la autoridad

fiscal, podrá formular las aclaraciones y aportar las pruebas que desvirtúen la actualización
de sus datos en el RFC. Regla 3.13.3.
 Sujetos
 Quienes soliciten su inscripción en el RESICO de personas físicas deberán hacerlo a más
tardar el 31 de enero del ejercicio de que se trate siguiendo instrucciones de ficha de trámite
39/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas” Regla 3.13.1.

• La autoridad fiscal realizará el cambio con base en el padrón de contribuyentes personas

físicas que perciban ingresos por actividades empresariales, profesionales o de arrendamiento
de bienes a esa fecha por los contribuyentes que pudiendo optar no presenten el aviso.

• De no cumplir con los requisitos para tributar en el RESICO, la autoridad fiscal los ubicará en
el régimen general de ley de personas físicas con actividades empresariales.

• De no estar de acuerdo el contribuyente empresario, profesionista o arrendador en la

actuación de la autoridad fiscal, podrá formular las aclaraciones y aportar las pruebas que
desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC. Regla 3.13.3.
 Sujetos
• • Quienes opten por tributar en el RESICO, deberán hacerlo por la totalidad de las operaciones de
actividades empresariales, profesionales o arrendamiento que obtengan Regla 3.13.4.

• • Quienes obtengan ingresos de plataformas tecnológicas y además actividades empresariales,

profesionales o de arrendamiento, NO podrán optar por el RESICO.

• • Contribuyentes de RESICO con ingresos de sueldos, salarios y asimilables y/o intereses deberán
determinar el ISR correspondiente acorde a los capítulos de sueldos y salarios e intereses Regla
3.13.9.

• • Los contribuyentes del RESICO que determinen PTU (participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas) podrán disminuir las devoluciones, descuentos y bonificaciones de sus
ventas, siempre y cuando expidan el CFDI correspondiente. Regla 3.13.13.
 Límite de ingresos
• Límite de ingresos $3,500,000 percibidos en efectivo anuales durante el año anterior
• No se considerarán para el monto de $3,500,000 los ingresos por: Regla 3.13.5.
– Enajenación de casa habitación
– Los donativos exentos recibidos
– Las indemnizaciones o pagos por separación del empleo
– Los percibidos por transmisión dela propiedad por herencia, legado o donación, por enajenación de bonos, valores u
otros títulos de crédito cuando el ingreso por dichas enajenaciones se consideren intereses.
– La adquisición por prescripción
– Por la obtención de premios
– Los intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados por cláusulas penales o
convencionales
– Los ingresos percibidos de planes de retiro, cuentas de ahorro, cuentas de inversión de renta fija o seguro de vida dotal
señalados en el artículo 185 de la LISR
• Los que inicien operaciones, podrán ejercer la opción, siempre y cuando el ingreso proporcional anual no
exceda de dicho monto. (ingresos entre días transcurridos por 365)
 Cómo salir o ser excluido del régimen:
• Por exceder a los ingresos señalados en cualquier momento del año.

• Se incumpla con alguna de las obligaciones siguientes:

– Solicitar su inscripción en el RFC y mantenerlo actualizado.
– Contar con e.firma y buzón tributario activo.
– Contar con comprobantes fiscales por la totalidad de los ingresos efectivamente cobrados.
– Expedir y entregar a sus clientes “que lo soliciten” comprobantes fiscales por las
operaciones que realicen. Y expedir factura global por ventas de contado por quienes no
lo solicitan. Este último CFDI sólo podrá ser cancelado siguiendo reglas generales que
emita el SAT. En caso de omitir la emisión de CFDI y lo descubra el SAT, cambiará de
régimen al que le corresponda y se aplicarán las sanciones que correspondan.
 Cómo salir o ser excluido del régimen:
• Se incumpla con alguna de las obligaciones siguientes:
– Retener y enterar a más tardar el día 17 del mes siguiente, el ISR de sus trabajadores.
– Presentar la declaración anual a más tardar el mes de abril.
– Para calcular la PTU, deberá efectuar las deducciones autorizadas y determinar la
base, con procedimiento similar al de las personas morales.
– Omitir tres o más pagos mensuales en un año de calendario, consecutivos o no.
– Omitir presentar su declaración anual.
– Que al transcurrir un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita CFDI, no haya
presentado pago provisional mensual alguno ni declaración anual.
– En casos en los que el contribuyente aplique conjuntamente otros tratamientos
fiscales que otorguen beneficios o estímulos.
 Cómo salir o ser excluido del régimen:
• Al ser socio, accionista o integrante de personas morales o cuando sean partes relacionadas.

• Al ser residente en el extranjero que tenga uno o varios establecimientos permanentes en el

país.

• Tengan ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.

• Percibir honorarios como miembro de consejos directivos, de vigilancia o consultivos, así

como los honorarios, a administradores, comisarios y gerentes generales.

• Los honorarios por servicios prestados preponderantemente a un prestatario.

 Cómo salir o ser excluido del régimen:
• Los honorarios por servicios prestados a empresas, cuando comuniquen por escrito que optan por el régimen
de asimilable a salario.

• Los empresarios personas físicas que comuniquen a su prestatario que optan por el régimen de asimilable a
salarios.

• Cuando la autoridad fiscal detecte que el contribuyente percibió ingresos sin emitir los CFDI
correspondientes se irá al régimen de actividad empresarial, profesional o de arrendadores, según
corresponda.

• En caso de reanudación de actividades, tiene que cumplir que en el ejercicio inmediato anterior los ingresos
no hayan excedido de $3,500,000.

• No encontrarse en el listado de operaciones inexistentes publicado por el SAT.

 Cómo salir o ser excluido del régimen:
• No encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales cuando enajenen bienes, otorguen bienes en arrendamiento o
presten servicios a entes públicos que reciban o ejerzan recursos
públicos que establece el CFF 32-D.
• Un contribuyente se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales siempre que:
– No tengan créditos fiscales firmes o no garantizados
– Se encuentren inscritos ante el RFC.
– Presente en tiempo declaraciones provisionales, anuales o informativas.
– No se encuentren como “no localizados” ante el SAT.
 Cómo salir o ser excluido del régimen:
• Un contribuyente que realiza actividades descritas con entes públicos se
encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales siempre
que:
– No tengan sentencia firme por algún delito fiscal.
– Hayan desvirtuado la presunción de emitir CFDI por operaciones inexistentes
– No hayan transmitido indebidamente pérdidas fiscales
– No se encuentren en los listados a que se refiere el artículo 69-B del CFF
– No hayan manifestado en las declaraciones de pagos provisionales retenciones, de entero
de retenciones, definitivas o anuales, ingresos o retenciones que no concuerden con los
CFDI, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan
en su poder o a las que tengan acceso.
– Autorice al SAT publicar el resultado de la opinión de cumplimiento
 Obligaciones de los contribuyentes
• Poblaciones rurales sin acceso a Internet deberán cumplir acudiendo a cualquier ADSC Regla
3.13.7.

• Cálculo del ISR al dejar de tributar en el RESICO: En el mes en que se actualice cualquiera de los
supuestos para dejar de tributar en el RESICO, deberán presentar en el mes siguiente las
declaraciones complementarias de los meses anteriores del mismo ejercicio y deberán calcular
sus pagos provisionales en los términos de los capítulos de actividades empresariales o
profesionales, así como del uso o goce temporal de bienes según corresponda. Regla 3.13.6.

• Infracción y sanción: si transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita

comprobantes fiscales y no haya presentado pago mensual alguno, ni declaración anual, la
autoridad fiscal podrá suspenderlo en el RFC, sin perjuicio de ejercer las facultades de
comprobación
 Obligaciones de los contribuyentes
• Efectuar el cálculo y pago del impuesto: a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda el pago, aplicando tabla que asigna el
– 1% a ingresos en efectivo mensuales de hasta $25,000,
– 1.10% hasta $50,000,
– 1.5% hasta 83,333.33,
– 2.00% hasta 208,333.33 y del
– 2.5% hasta por $3,500,000 mensuales (inexplicablemente cambia de $3,500,000 anuales a mensuales) aplicable a los
ingresos sin deducción alguna.
• Presentarán el pago provisional a más tardar el día 17 a través de la declaración “ISR simplificado de
confianza. Personas físicas” prellenada con los CFDI emitidos por la persona física en el período. Regla 3.13.8.
Ver procedimiento en Regla 2.8.3.1.
• Cálculo anual: se realizará el mes de abril aplicando tabla que fluctúa entre
– el 1% para ingresos en efectivo hasta de $300,000 y el
– 2.5% para ingresos hasta de $3,500,000, podrán disminuir el impuesto que les hayan retenido las personas morales del
1.25% o el pagado en las declaraciones mensuales
 Obligaciones de los contribuyentes
• Declaración anual: se presentará durante el mes de abril,
conteniendo el cálculo del impuesto anual.
• Delito asimilable al de defraudación fiscal: Se considerará
delito cuando los contribuyentes cancelen los comprobantes
fiscales digitales por internet, aún y cuando los receptores
hayan dado efectos fiscales a los mismos.
 Obligaciones de terceros
• Cuando los CFDI se emitan a personas morales, estas deberán retener
como pago mensual (debiera decir provisional), el monto que resulte de
aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin
considerar el IVA. No requerirán proporcionar comprobante fiscal por la
retención cuando el contribuyente del RESICO emita CFDI en donde
aparezca la retención del ISR. Regla 3.13.14.

• Enterar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior el pago

correspondiente. Utilizarán la declaración R14 “Retenciones por servicios
profesionales/Régimen Simplificado de Confianza” Regla 3.13.15.
• Facilidades para contribuyentes del RESICO. Regla 3.13.19.

• No estarán obligados a enviar la contabilidad

• No estarán obligados a presentar la DIOT
 39/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas
¿Quiénes lo presentan?
–Personas físicas a partir de 18 años de edad cumplidos.
¿Dónde se presenta?
–En el Portal del SAT
–En una ADSC previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal gob.mx.
–En las oficinas de la Entidad Federativa que corresponda a tu domicilio, si optas por tributar en el Régimen de
Incorporación Fiscal.
¿Qué documentos se obtienen?
–Solicitud de inscripción en el RFC.
–Acuse único de Inscripción en el RFC que contiene la cédula de identificación fiscal y el código de barras bidimensional
(QR).
–Acuse de preinscripción en el RFC.
–Acuse de presentación inconclusa de solicitud de inscripción o aviso de actualización en el RFC, que contiene el motivo por
el cual no se terminó el trámite.
¿Cuándo se presenta?
–Dentro del mes siguiente al día en que se tenga la obligación de presentar las declaraciones periódicas, de pago o informativas propias
o por cuenta de terceros o cuando exista la obligación de expedir comprobantes fiscales por las actividades que se realicen.
 39/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas
Requisitos:
–En el Portal del SAT:
–No se requiere presentar documentación. En la ADSC y en la Entidad Federativa:
–Contar con CURP, o
–Cédula de Identidad Personal, expedida por la Secretaría de Gobernación a través del Registro Nacional de
Población (original), en caso de menores de edad que no cuenten con CURP.
–Carta de naturalización expedida por la autoridad competente debidamente certificada o legalizada, según
corresponda, tratándose de mexicanos por naturalización (original o copia certificada), o
–Documento migratorio vigente, emitido por autoridad competente, en caso de extranjeros (original o copia
certificada).
–Comprobante de domicilio fiscal, cualquiera de los señalados en el inciso B) del apartado de Definiciones de este
Anexo (original).
–Poder notarial para actos de administración, dominio o especiales en caso de representación legal, o carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante fedatario público (copia
certificada).
–Identificación oficial vigente del contribuyente o representante legal, cualquiera de las señaladas en el inciso A) del
apartado de Definiciones de este Anexo (original).
 – Acuse de preinscripción en el RFC, si iniciaste el trámite por internet (original).
Requisitos adicionales para quienes se encuentren en los siguientes casos:
– a) Residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en
México
• Documento notarial con el que se haya designado el representante legal para efectos
fiscales (original).
• Documento con el que acrediten su número de identificación fiscal del país en que
residan, cuando tengan obligación de contar con éste en dicho país (copia certificada,
legalizada o apostillada por autoridad competente).
– b) Personas físicas que realicen actividades de exportación de servicios de
convenciones y exposiciones
• Documento con el que se acredite que el interesado es titular de los derechos para operar
un centro de convenciones o de exposiciones (original).
– c) Menores de edad
• Los padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela de menores de edad y
actúen como representantes de los mismos, deben proporcionar:
– Acta de nacimiento del menor, expedida por el Registro Civil u obtenida en el Portal
www.gob.mx/actas (Formato Único), Cédula de Identidad Personal, expedida por la Secretaría
de Gobernación a través del Registro Nacional de Población (original).
– Resolución judicial o documento emitido por fedatario público en caso de patria potestad o
tutela (copia certificada).
– Manifestación por escrito de conformidad de los padres para que uno de ellos actúe como
representante del menor, acompañado de las copias simples de sus identificaciones oficiales
vigentes cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de Definiciones de este Anexo
(original).
– Identificación oficial vigente cualquiera de las señaladas en el inciso A) del apartado de
Definiciones de este Anexo, del (los) padre(s) o tutor(es) que funja(n) como representante(s) del
menor (original).
– Poder notarial que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante
dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante Notario o Fedatario
Público (copia certificada).
 – d) Personas con incapacidad legal, judicialmente declarada
• Resolución judicial definitiva, en la cual se declare la incapacidad de la persona física y conste la designación del
tutor o representante legal (original).
• Identificación oficial vigente del tutor o representante legal, cualquiera de las señaladas en el inciso A) del
apartado de Definiciones de este Anexo (original).
Condiciones:
• En caso de preinscripción, llenar el formulario electrónico de inscripción que se encuentra
en el Portal del SAT, proporcionando los datos solicitados.
Información adicional:
• Los menores de edad a partir de los 16 años pueden inscribirse en el RFC cumpliendo los
requisitos establecidos en las fichas de trámite 3/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de
personas físicas con CURP” o 160/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de personas
físicas menores de edad a partir de los 16 años”, de este Anexo, siempre que dicha
inscripción sea con la finalidad de realizar un servicio personal subordinado (salarios).
Disposiciones jurídicas aplicables
• Arts. 27 CFF; 22, 26 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.2., 2.4.6., 2.4.7., 2.4.15. RMF.
74/CFF Aviso de reanudación de actividades
¿Quiénes lo presentan?
• Personas físicas y morales que vuelvan a realizar alguna actividad económica o
tengan alguna obligación fiscal periódica de pago, por sí mismas o por cuenta
de terceros.
¿Dónde se presenta?
• En el Portal del SAT.
¿Qué documento se obtiene?
– Aviso de actualización o modificación de situación fiscal, que contiene resumen de datos
del contribuyente, ubicación y tipo de aviso presentado.
– Acuse de movimientos de actualización de situación fiscal, que contiene número de
folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento, datos de
ubicación, actividades económicas, regímenes, obligaciones, sello digital y código de
barras bidimensional (QR).
¿Cuándo se presenta?
• Dentro del mes siguiente a aquel en que inicie alguna actividad económica o tenga
alguna obligación fiscal periódica de pago, por sí mismo o por cuenta de terceros.
Requisitos:
• No se requiere presentar documentación.
Condiciones:
• Contar con Contraseña o e.firma.
Información adicional:
• Las personas morales diferentes del Título III de la Ley del ISR, deben contar con
clave de RFC válido, de cada uno de los socios, accionistas o asociados dentro del
acta constitutiva.
Disposiciones jurídicas aplicables
• Arts. 17-D, 27 CFF; 29, 30 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.5., 2.5.16., 3.21.6.1. RMF.
 71/CFF Aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones
¿Quiénes lo presentan? Personas físicas y morales que:
• Modifiquen las actividades económicas que realizan y siempre que conserven
al menos una activa.
• Opten por una periodicidad de cumplimiento de obligaciones fiscales diferente
o cuando opten por no efectuar pagos provisionales o definitivos.
• Elijan una opción de tributación diferente a la que tienen.
• Tengan una nueva obligación fiscal por cuenta propia o de terceros o cuando
dejen de tener alguna de éstas.
• Cambien su actividad económica preponderante. Personas físicas que:
• Cambien su residencia fiscal y continúen con actividades económicas para
efectos fiscales en México.
¿Dónde se presenta?
• En el Portal del SAT.
¿Qué documento se obtiene?
• Aviso de actualización o modificación de situación fiscal, que contiene resumen de
datos de identidad, ubicación y tipo de aviso presentado.
• Acuse de movimientos de actualización de situación fiscal, que contiene número de
folio asignado al trámite, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente, tipo de
movimiento, datos de ubicación, actividades económicas, regímenes, obligaciones,
sello digital y código de barras bidimensional (QR).
¿Cuándo se presenta?
• Dentro del mes siguiente a aquél en que se dé la situación jurídica o de hecho que
lo motive.
• En caso de personas físicas que cambien de residencia fiscal, al momento de su
cambio y con no más de dos meses de anticipación.
Requisitos:
• Las personas morales diferentes del Título III de la Ley del ISR,
deben contar con clave de RFC válido, de cada uno de los socios,
accionistas o asociados dentro del acta constitutiva.
Condiciones:
• Contar con Contraseña o e.firma.
Información adicional:
• No aplica.
Disposiciones jurídicas aplicables
• Arts. 17-D, 27 CFF; 29, 30 Reglamento del CFF; Reglas 2.4.6., 2.5.2.,
2.5.16., 3.5.14., 3.21.5.1., 3.21.6.1. RMF.