ASPECTOS LEGALES DE

LA EMPRESAS
Magister en Planificación y Gestión Tributaria
 PERSONAS JURÍDICAS
• Nuestro Código Civil define las personas jurídicas en
el art. 545 e indica que “se llama persona jurídica a
una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y
contraer obligaciones civiles, y de ser representada
judicial y extrajudicialmente.
• Las personas jurídicas son de dos especies:
corporaciones y fundaciones de beneficencia
pública.
• Hay personas jurídicas que participan de uno y otro
carácter.”
PERSONAS JURÍDICAS
Esto no quiere decir que las únicas personas jurídicas que
reconoce nuestro Código sean las corporaciones o fundaciones,
pues el art.547 reconoce las sociedades civiles y comerciales
que él denomina “sociedades industriales” lo que sucede es
que ellas se encuentran reguladas en otras partes del Código
Civil (art.2053 a 2115, las reglas comunes a todo tipo de
sociedades donde además regula particularmente la sociedad
colectiva sobre sociedades y las comanditas simples y por
acciones) y en leyes especiales, como la ley de sociedades
anónimas N°18.046, sobre sociedades de responsabilidad
limitada N°3.918, entre otras.
 CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS:
• - Personas jurídicas de derecho público: el Fisco y las demás
que representan a la autoridad pública en las funciones
administrativas que deben desempeñar. También las iglesias y
comunidades religiosas.
• - Personas jurídicas de derecho privado: Las sociedades, las
cooperativas, las corporaciones y fundaciones.
• De ahí que se distinga entre personas jurídicas de derecho
privado con fines de lucro, como las sociedades civiles o
comerciales y las sin fines de lucro como las Corporaciones y
Fundaciones.
LAS PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO
PRIVADO
• Son aquellas que, pudiendo o no perseguir fines de lucro, despliegan su
actividad hacia fines privados pudiendo o no llenar necesidades de
interés público.
 PERSONAS JURÍDICAS DE
DERECHO PRIVADO CON FINES
DE LUCRO
• Son fundamentalmente las sociedades que se pueden dividir en:
• - Sociedades civiles. La principal es la sociedad colectiva civil.
• - Sociedades comerciales: Las principales son la S.A., S.R.L., S.C.C.,
S.C.A., S.P.A.
• - Cooperativas.
• Una persona natural puede crear una persona jurídica, es el caso
de la EIRL o una SPA, en los demás casos son dos o más personas
las que deben crear la persona jurídica.
 SOCIEDADES
PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO CON FINES DE LUCRO
 DEFINICIÓN SOCIEDADES
Generalmente se suele confundir sociedad con empresa, pero
ambos son conceptos diferentes.
Empresa tiene un significado netamente económico y es la
organización de capital, trabajo y tecnología con el objeto de
producir bienes y servicios.
Sociedad: es un concepto técnico jurídico, art. 2053 del Código
Civil, que indica que sociedad, es un contrato en el que dos o más
personas estipulan poner algo en común con la mira de repartir
entre sí, los beneficios que de ello provengan.
La sociedad forma una persona jurídica, distinta de los socios
individualmente considerados.
 SOCIEDAD Y PERSONALIDAD
JURÍDICA
La sociedad forma una persona jurídica distinta de los socios
socialmente considerados
Art. 2053 inc. 2, por ende la sociedad cuenta con personalidad jurídica
propia.
-Se entiende por personalidad jurídica aquella por la que se reconoce a
una persona, entidad, asociación o empresa, capacidad suficiente para
contraer obligaciones y realizar actividades que generan
plena responsabilidad jurídica, frente a sí mismos y frente a terceros-.
TIPOS DE SOCIEDADES
REGULADAS EN EL CÓDIGO CIVIL
a) Sociedad Colectiva Civil
b) Sociedad en Comandita simple y por acciones
c) Sociedad Anónima (sólo hace mención al concepto)
REGULADAS EN EL CÓDIGO DE COMERCIO Y LEYES
COMPLEMENTARIAS
a) Sociedad Colectiva Comercial
b) Sociedad por Acciones
c) Sociedad en Comandita
d) Sociedades Anónimas
e) Sociedades de Responsabilidad Limitada
OTRAS ORGANIZACIONES
EMPRESARIALES CON
PERSONALIDAD JURÍDICA

- Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

 ELEMENTOS
1.- Dos o más personas
Excepción: La Ley 20.190 de 2007, incorpora a nuestra
legislación las sociedades unipersonales SPA, art. 424 C.C.
“sociedad para efectos de este párrafo es una persona jurídica
creada por una o más personas…”
2.- Aporte: Lo que los socios ponen en común.
3.- Participación en los Beneficios: Por esencia, las sociedades
persiguen fines de lucro, esto es, obtención de utilidades
aunque no lleguen a producirse. Deben ser apreciados en dinero
y repartirse entre los socios o accionistas. Pueden repartirse por
acuerdo de los socios, por un tercero o en su defecto por ley.
 ELEMENTOS
4. Contribución de Pérdidas.
5. Affectio societatis (sociedades de personas).
6. Patrimonio.
 CLASIFICACIÓN DE LAS SOCIEDADES

SOCIEDADES DE CAPITAL SOCIEDADES DE PERSONAS

Lo más importante es el: capital Lo más importante: son las personas, son
sociedades de confianza.
Las personas que son parte de la Las personas que son parte de la sociedad se
sociedad se denominan: accionistas. denominan: socios.

El capital esta dividido en: acciones El capital esta dividido en: derechos

Cuando se reparten los beneficios que Cuando se reparten los beneficios que
provienen de la actividad mercantil se provienen de la actividad mercantil se habla
de: retiro de utilidades
habla de: reparto de dividendos.
En cuanto a su tributación: Pueden tributar en
En cuanto a su tributación: tributan en base a renta presunta, si es que cumplen los
base a renta efectiva. requisitos para ello.
SOCIEDADES ANÓNIMAS
• La sociedad anónima es aquella formada por un fondo común suministrado por accionistas
responsables sólo por sus respectivos aportes y administrada por un directorio integrado por
miembros esencialmente revocables.

• La sociedad anónima es siempre mercantil aun cuando se forme para la realización de

negocios de carácter civil. Art.1 Ley 18.046.

FORMALIDADES DE CONSTITUCIÓN:
1.- Escritura Pública.
2.- Inscripción en el Registro de Comercio, del Conservador de Bienes Raíces correspondiente.
3.- Publicación en el Diario Oficial.

60 días para inscripción en el registro y publicación en el D.O. Desde la fecha de la escritura.

 SOCIEDADES ANÓNIMAS PUEDEN SER DE
TRES CLASES:
- Sociedades Anónimas Abiertas: Aquellas que se inscriban voluntariamente o por
obligación legal sus acciones en el Registro de Valores. Hacen oferta pública de
sus acciones en conformidad a la Ley de Mercado de Valores.
- Sociedades Anónimas Cerradas: Las que no califican como abiertas o especiales.
Transan sus acciones en el mercado privado.
- Sociedades Anónimas Especiales: Aquellas reguladas en el Título XIII de la Ley N°
18.045. Ej.: Compañías aseguradoras, bolsas de valores, etc.

- Las sociedades anónimas abiertas y las sociedades anónimas especiales se

encuentran bajo control de la SVS.
 LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS
• a) Nombre o razón social: Se forma con una mención al objeto de la sociedad, o
bien con el nombre de una persona natural o jurídica y además deben hacer una
referencia al objeto. Junto a lo anterior deben agregar las palabras "sociedad
anónima " o las iniciales "S.A.".

• b) Administración: está entregada al directorio, que es un conjunto de personas

encargadas de la gestión de la empresa. Sin embargo, su máximo órgano, no es el
directorio, si no la Junta de Accionistas, que consiste en la reunión de los
accionistas y que tiene por objeto decidir sobre la marcha de la empresa. El
directorio debe ajustarse a las instrucciones de la junta de accionistas.
 LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS
• c) Responsabilidad: En las sociedades anónimas, la
responsabilidad llega hasta el valor de las acciones que
tenga el accionista. Es decir, si la sociedad quiebra, el
accionista sólo se perderá lo que haya pagado por sus
acciones.

• d) Cesión de acciones: los accionistas pueden ceder

libremente sus acciones. Materialmente lo harán a
través de la venta de sus acciones, la que se debe
inscribir en un registro especial que lleva la sociedad
denominado “registro de accionistas”.
LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS
Cesión de acciones: Una de las características fundamentales de las sociedades de capital es que
su capital está dividido en partes alicuotas representadas en títulos esencialmente negociables.

La cesibilidad de las acciones como título de participación social es uno de sus elementos más
característicos.

Es más el art. 14 de la ley de S.A. indica expresamente que las S.A.A. no podrán incluir en sus
estatutos limitaciones a la libre disposición de las acciones.

Por su parte el artículo 15 del Reglamento de la Ley 18.046 indica que “Toda cesión de
acciones se celebrará por escritura privada firmada por el cedente y el cesionario ante dos
testigos mayores de edad o ante corredor de bolsa o ante notario público. También podrá
hacerse por escritura pública suscrita por el cedente y el cesionario”.
 SOCIEDADES ANÓNIMAS
CAPITAL: Solo puede modificarse vía reforma estatutaria.
Art. 11 inc. 2°Ley 18.045: El capital inicial deberá quedar totalmente suscrito y pagado en
un plazo no superior a 3 años. Sanción: En capital quedará reducido al monto
efectivamente suscrito y pagado.
Capital Nominal o Autorizado: Es el capital fijado en los estatutos de manera precisa y
determinada. La omisión de esta mención en el estatuto social, está sancionada con la
nulidad absoluta.
Capital Suscrito: Es aquel que ha sido colocado entre el público, que al suscribirlo, se
convierte en accionista y se convierte en accionista y se compromete a enterarlo en el
fondo social –contrato de suscripción de acciones-.
Capital Pagado: Es aquel que efectivamente a ingresado en el patrimonio social en
cumplimiento del contrato de suscripción de acciones, lo cual debe hacerse en el plazo que
señalen los estatutos o la ley.
En nuestro Derecho no existen, por regla general, mínimos o máximos en cuanto al monto
del capital, salvo algunas excepciones como Bancos , AFP, Compañías de Seguros etc.
Capital de Reserva: Utilidades no repartidas entre los accionistas.
 SOCIEDADES ANÓNIMAS
• Acciones: Son títulos valores nominativos, representativos de
una parte del capital social de la sociedad anónima, ya que se
emiten y registran a nombre del accionista, en el registro de
accionistas de la compañía y sólo a esa persona le compete el
título y derechos que de ese documento emanan. Por
disposición del art. 12 de la ley de S.A., las acciones son
nominativas, no pidiendo emitirse acciones a la orden ni al
portador como ocurre en otros sistemas jurídicos.
 SOCIEDADES ANÓNIMAS
ACCIONES:
Acciones con Valor Nominal: Son aquellas que llevan en el título una referencia a
su valor. Este tipo de acción expresa que la sociedad ha recibido a cambio, sea en
dinero o en bienes, el valor que indica el título representativo de ésta.
Acciones sin Valor Nominal: Son aquellas que no llevan su valor en el título y
tienen una referencia a qué cuota o porcentaje del capital social representan. Ejm:
el título “Y” representa 10 acciones.
Acciones Comunes: Aquellas que no tienen ninguna preferencia en relación a las
demás acciones de la sociedad.
Acciones Preferidas o Privilegiadas: Conceden a quienes las poseen determinados
derechos o situaciones de excepción en relación a una clase diferente de acciones.
Dichas preferencias, deben constar en el pacto social y deben tener un plazo de
vigencia
 SOCIEDADES ANÓNIMAS
ACCIONES:
Acciones pagadas: Aquellas que han sido íntegramente pagadas a la sociedad.
Acciones suscritas: Son aquellas en virtud de las cuales el accionista asume la
obligación de efectuar un aporte determinado a la sociedad, pero dicha obligación
aún no ha sido cumplida.
Acciones de Pago: aquellas que están satisfechas conforme a lo dispuesto en el
art. 15 de la ley 18.045 ya sea en dinero o en especies distintas al dinero.
Acciones Liberadas de Pago: Aquellas que tienen su origen en la capitalización de
utilidades, es una de las formas de generar capital en la sociedad. (acciones crías).
 LAS SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA

Son aquellas en que la responsabilidad de los socios

está limitada a sus aportes o a la suma que se indique
en la escritura de constitución, siempre que sea
superior al aporte, y designada por el nombre de uno
o más de los socios o por el objeto de la sociedad,
más la palabra " limitada ".
 SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA
FORMALIDADES DE CONSTITUCIÓN:
1.- Escritura Pública.
2.- Inscripción en el Registro de Comercio, del Conservador de
Bienes Raíces correspondiente.
3.- Publicación en el Diario Oficial
60 días para inscripción en el registro y publicación en el D.O.
Desde la fecha de la escritura.
 SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
• a) El nombre: se forma con el nombre de todos los socios más la palabra
"limitada", o con el nombre de alguno o algunos de los socios más las
palabras " y compañía limitada", por último puede designarse con el
objeto de la sociedad más la palabra " limitada".
• b) Administración: esta entregada a todos los socios, aunque nada impide
que ellos designen de común acuerdo, en el acto constitutivo o con
posterioridad, a un administrador, que puede ser un socio o extraño.
• c) Responsabilidad: como su nombre lo indica, en las sociedades de
responsabilidad limitada los socios tienen su responsabilidad LIMITADA
hasta el monto de sus aportes en la sociedad. En otras palabras, cualquiera
sea el monto de las deudas que hayan contraído la sociedad, los socios
sólo responderán hasta el monto de sus aportes a la sociedad.
• d) Cesión de los derechos: Los socios no pueden ceder su participación en
la sociedad sin la autorización de todos los demás. Si no autorizan todos
los socios, la cesión estará viciada y se podrá reclamar de ella.
LAS SOCIEDADES EN COMANDITA MERCANTIL
• «Es aquella que se celebra entre una o más personas que prometen llevar a la caja
social un determinado aporte, y una o más personas que se obligan a administrar
exclusivamente la sociedad por sí o sus delegados y en su nombre particular.»

• a) El nombre: Está compuesto por el nombre de alguno o todos los socios

GESTORES y las palabras " Y Compañía". El nombre de un socio COMANDITARIOS
no debe ser incluido en la razón social; si ello sucede el socio respectivo tendrá la
misma responsabilidad de los socios gestores.

• b) Administración: la desempeñan los socios gestores, los socios comanditarios no

deben intervenir en la administración, so pena de constituirse en responsables de
los negocios sociales en la misma forma que los gestores.

• c) Responsabilidad: hay que distinguir entre: Los socios comanditarios, quienes

sólo responden hasta el monto de sus aportes; Los socios gestores, responden en
forma ILIMITADA Y SOLIDARIA (art. 483, inc.1º)

• d) Cesión de su participación social: También debemos distinguir entre los socios

comanditarios que pueden ceder su participación y los gestores que no pueden
hacerlo.
 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
MERCANTIL

La sociedad en comandita simple se forma por la reunión de un fondo

común suministrado en su totalidad por uno o más socios comanditarios o
por éstos y los socios gestores a la vez. Se forma y prueba por escritura
pública, inscrita en el Registro de Comercio del Conservador de Bienes
Raíces correspondiente y publicarse en el D.O. dentro de los 60 días
siguientes a la fecha de la escritura.
SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
Esta sociedad se constituye por la reunión de un capital dividido
en acciones, suministrado por accionistas cuyos nombres no figuran
en la escritura social. Las acciones deben ser nominativas.
Su razón social debe llevar las palabras “comandita por acciones o
C.P.A”
La ley indica que no quedarán definitivamente constituidas si no
después de suscrito todo el capital y de haber entregado a cada
accionistas al menos la cuarta parte del importe de sus acciones.
También se forma y prueba por escritura pública, inscrita en el
Registro de Comercio del Conservador de Bienes Raíces
correspondiente y publicarse en el D.O. dentro de los 60 días
siguientes a la fecha de la escritura.
SOCIEDADES EN COMANDITA

FORMALIDADES DE CONSTITUCIÓN:
1.- Escritura Pública.
2.- Inscripción en el Registro de Comercio, del Conservador de
Bienes Raíces correspondiente.
3.- Publicación en el Diario Oficial
60 días para inscripción en el registro y publicación en el D.O.
Desde la fecha de la escritura.
 SOCIEDADES POR ACCIÓN
Esta sociedad puede ser formada por una o más personas, naturales o
jurídicas, sin perjuicio de que con posterioridad se enajenen acciones a
terceros que pasen a adquirir la calidad de accionistas. Con ello
finalmente se permite la formación inicial de sociedades unipersonales.
 SOCIEDADES POR ACCIÓN
FORMALIDADES DE CONSTITUCIÓN:
1.- Escritura Pública.
2.- Inscripción en el Registro de Comercio, del Conservador de
Bienes Raíces correspondiente.
3.- Publicación en el Diario Oficial
1 mes para inscripción en el registro y publicación en el D.O.
Desde la fecha de la escritura.
SOCIEDADES POR ACCIÓN
• De la Administración: No han sido consideradas normas expresas que
orienten al usuario común en la forma y fondo del quehacer administrativo
de este tipo social. Sin embargo, en diversas disposiciones se indica que
debe existir un órgano denominado Junta de Accionistas, cuyas
competencias y funciones, frente a la ausencia de disposiciones concretas,
quedará al arbitrio de la autonomía de la voluntad.
• No obstante, la existencia de esta Junta de Accionistas no parece ser un
requisito esencial y un órgano que necesariamente debe estar presente en
la sociedad, pues es evidente que la única materia donde es citada la Junta
puede ser sustraída de su conocimiento en el evento que los accionistas
concurran en una escritura modificatoria.

• De tal forma, y citando lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 424

introducido al Código de Comercio por la ley en estudio, solo podemos
concluir que la forma y el fondo de la administración queda nuevamente
encomendada a la autonomía de la voluntad.
SOCIEDADES POR ACCIÓN
• Del capital: Mayor extensión han tenido las disposiciones referentes al
capital y su aplicación. En efecto, se ha señalado que el capital social debe
ser fijado de forma precisa en los estatutos y debe encontrarse dividido en
acciones nominativas. Las acciones, como regla general deberán constar
en títulos, sin perjuicio de ello se autoriza determinar en el estatuto que
los títulos no sean emitidos.
• Adicionalmente, pueden estipularse en los estatutos límites en cuanto al
número de votos que un mismo accionista puede emitir.
• Se ha incorporado la institución del “capital autorizado”, mediante el cual
se delega en la administración la facultad de efectuar los aumentos de
capital de la sociedad. Esta delegación puede ser general o específica, toda
vez que primará la autonomía de la voluntad en su delimitación. A su vez,
la facultad puede otorgarse en forma indefinida, o bien, limitarse a un
determinado tiempo y puede tener por propósito financiar la gestión
ordinaria o fines específicos. La finalidad de esta institución es la de
otorgar mayor flexibilidad para adaptar los procesos de captación de
recursos a la evolución de los mercados.
 SOCIEDADES POR ACCIÓN
• De las acciones: El capital de la sociedad se encuentra dividido
en acciones, cuyo número y valor es determinado por los
accionistas, pero no debemos olvidar que dichas acciones
deben ser nominativas.
• Creemos pertinente destacar que las acciones en comento
carecen de cualquier derecho, en la medida que su valor no
haya sido totalmente pagado. Gran novedad, puesto que en
las sociedades anónimas, conforme lo dispone el artículo 16
de la Ley 18.046, como regla general, las acciones cuyo valor
no haya sido enterado, sólo carecen del derecho a participar
de los beneficios sociales y de las devoluciones de capital,
casos en los que concurren en la proporción a la parte pagada.
 SOCIEDADES POR ACCIÓN
Las acciones pueden ser ordinarias o preferidas, y en el caso de existir
series de acciones, los estatutos deben indicar las cargas, obligaciones,
privilegios o derechos que afecten o gocen una o más series de acciones.
Conveniente es destacar que no se ha considerado de la esencia de las
preferencias la vinculación a una o más limitaciones en los derechos de
que pudieren gozar las demás acciones, con lo que se permite poseer
series de acciones que compartan iguales derechos. Adicionalmente, se
permite que estatutariamente se disponga que ciertas series de acciones
posean uno o más votos.
Sociedades por Acción
Asimismo, se ha permitido a los accionistas establecer
cláusulas estatutarias por medio de las cuales se pueda exigir
la venta de acciones. La disposición en cuestión no es más que
el reflejo de una costumbre que ya se había radicado en
nuestro país y que emana del derecho anglosajón, consistente
en cláusulas que con frecuencia introducidas en pactos de
accionistas de sociedades anónimas en general. Con ello, bajo
determinadas circunstancias se pueda exigir la venta de
acciones a todos o parte de los accionistas, sea a favor de otro
accionista, de la sociedad o de terceros. Con el propósito de
otorgar certeza respecto de sus efectos, se ha exigido que se
regule los efectos, las obligaciones y derechos que nacen de
tales disposiciones, y en su defecto se ha sancionado con la
inexistencia de la cláusula específica
SOCIEDAD COLECTIVA CIVIL
Se define como aquellas en que todos los socios administran
por sí o por un mandatario elegido de común acuerdo.
La ley las define en atención a la forma en que adopta su
administración, pero existe otra circunstancia que la
caracteriza y es que los socios responden con su patrimonio
frente a las obligaciones sociales, en forma ilimitada, pero en
proporción a sus respectivos aportes.
 SOCIEDAD COLECTIVA CIVIL
Esta sociedad es de carácter consensual, por ende no requieren
formalidades especiales para constituirse.

Cabe indicar que los socios responden con su propio patrimonio

frente a las obligaciones sociales, en forma ilimitada, en proporción
a sus respectivos aportes.
E.I.R.L
La ley 19.857 define a esta figura jurídica del siguiente modo:
“es una persona jurídica con patrimonio propio distinto al del
titular, es siempre comercial, y está sometida al Código de
Comercio, cualquiera que sea su objeto, podrá realizar toda
clase de operaciones civiles y comerciales, excepto las
reservadas por ley a las sociedades anónimas ”.
CARACTERÍSTICAS. E.I.R.L.
• La empresa individual posee personalidad jurídica y, por ende, la ley le
reconoce atributos propios, distintos del titular (nombre, domicilio y
patrimonio).
• Es siempre comercial al igual que las S.A., al estar sometida al Código de
Comercio cualquiera sea su objeto, lo que no le impide realizar
operaciones civiles y comerciales, salvo las que están reservadas a las
sociedades anónimas.
• El objetivo de su creación es fortalecer las Pymes, motores de la economía
nacional, (según sus comentaristas).
• Tiene como fuente supletoria “las disposiciones legales y tributarias
aplicables a las sociedades comerciales de responsabilidad limitada,
incluyendo las normas sobre saneamiento de vicios de nulidad,
establecidas en la ley nº 19.499”, como lo señala el artículo 18 y final de la
Ley.
 ¿QUIENES PUEDEN CONSTITUIR UNA E.I.R.L.?
Sólo a personas naturales, tanto nacionales como extranjeros (artículo
1º de la ley 19.857),
FORMALIDADES DE CONSTITUCION
DE UNA E.I.R.L..-
Las empresas individuales de responsabilidad limitada
en conformidad a su artículo 4º, deben cumplir con
los mismos requisitos, ya sea para su constitución o
modificación, de una sociedad de responsabilidad
limitada o una sociedad anónima, vale decir,
requieren del otorgamiento de una escritura pública,
que se inscribirá y publicará en extracto, en el
Registro de Comercio y Diario Oficial,
respectivamente.
 E.I.R.L.
CAPITAL: El aspecto inicial más relevante es que, como si fuera una
sociedad, se le reconoce un capital, el que es transferido a la empresa por
su titular
ADMINISTRACION: El cuerpo normativo de las E.I.R.L señala que la
administración corresponderá al titular de la empresa, quien la
representa judicial y extrajudicialmente para el cumplimiento del objeto
social, con todas las facultades de administración y disposición.
LAS UTILIDADES: EI régimen de las utilidades en esta tipo de empresa es
muy particular e innovadora puesto que las utilidades retiradas no son
susceptibles de ser perseguidas por los acreedores del giro. En efecto, las
utilidades líquidas de la empresa pertenecerán al patrimonio del titular,
que es un patrimonio separado del patrimonio de la empresa. Sin
embargo, dicha separación requiere de que tales utilidades se hubieren
retirado, ya que mientras no lo sean, se confunden con las retenidas, las
que pertenecen a la empresa con personalidad propia y sólo son
susceptibles de perseguirse por los acreedores del giro.
EXTINCIÓN DE LAS
PERSONAS JURÍDICAS
 EXTINCIÓN DE LA PERSONA
JURÍDICA
• Esta situación corresponde a la muerte de las personas
naturales. Se pueden extinguir por acuerdos de los miembros
(voluntaria) o por disposición de la autoridad (forzada).
• a) La disolución voluntaria, varía según las personas
jurídicas de que se trate. Así las corporaciones necesitan la
autorización de la autoridad que las creó para disolverse, en
cambio en el caso de las sociedades comerciales, necesitan
cumplir otros requisitos: deben disolverse y luego liquidarse
(liquidación es el procedimiento destinado a vender todos los
bienes, pagar las deudas y repartir el saldo insoluto entre los
socios).
 Extinción de la Persona Jurídica
• Los mismos estatutos sociales contemplan estas causales o
bien la ley. Es importante tener presente que la asociación
normalmente es una situación voluntaria y los asociados son
libre de mantenerla. Ninguna ley obliga a nadie a formar o
permanecer en una sociedad.
• La importancia de la disolución de una persona jurídica está en
la situación que podría producir su desaparecimiento. En una
persona natural sus deudas y sus créditos normalmente pasan
a sus herederos, situación aquí improcedente. De ahí que el
legislador establezca ciertas formalidades para conocer esta
disolución y así evitar perjuicios a los asociados y a los
terceros.
Extinción de la Persona Jurídica
• b) La disolución forzada puede producirse por dos vías: legal y de
autoridad.
• Por Vía Legal: La ley puede establecer ciertas circunstancias que obligan,
incluso contra la voluntad de los asociados, a proceder a la disolución. En
una sociedad comercial la declaración de quiebra implica la disolución de
la sociedad, trámite que determinará la liquidación de ella. La sociedad
vivirá sólo para ser disuelta.
• Por vía de autoridad: En aquellos casos en que una persona jurídica
necesita de la autorización de la autoridad para existir (como las
Corporación y fundaciones), la autoridad que concedió la personalidad
jurídica también puede retirarla o cancelarla. Las razones pueden ser de
variada índole, pero en general se refieren al incumplimiento adecuado del
fin de la persona jurídica. Ej.: una corporación de ayuda a los necesitados,
que ha dejado de cumplir su fin.
 TERMINO DE UNA EMPRESA
INDIVIDUAL
• Por voluntad del empresario;
• Por la llegada del plazo previsto en el acto constitutivo;
• Por el aporte del capital de la empresa individual a una sociedad, de acuerdo con
lo previsto en el artículo 16, es decir: “en el caso previsto en la letra c) del
artículo anterior (aporte del capital), la sociedad responderá de todas las
obligaciones contraídas por la empresa en conformidad a lo dispuesto en el
artículo 8º, a menos que el titular de ésta declare, con las formalidades
establecidas en el inciso segundo del artículo anterior, asumirlas con su propio
patrimonio”.
• Por quiebra, el adjudicatario único de la empresa podrá continuar con ella, en
cuanto titular, para lo cual así deberá declararlo con sujeción a las formalidades
del artículo 6º.
• Por la muerte del titular. Los herederos podrán designar un gerente común para
la continuación del giro de la empresa hasta por el plazo de un año, al cabo del
cual terminará la responsabilidad limitada. En este ultimo caso, corresponderá a
cualquier heredero declarar la terminación; excepto si el giro hubiere continuado
y se hubiere designado gerente común, pero, vencido el plazo, cualquier
heredero podrá hacerlo. Valdrán los legados que el titular hubiere señalado
sobre derechos o bienes singulares de la empresa, los que no serán afectados
por la continuación de ésta, y se sujetarán a las normas de derecho común.
REORGANIZACIÓN
EMPRESARIAL
 REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
Según Antonio Faúndez Ugalde, en su libro “Reorganización
Empresarial, Derecho Tributario y Tributación Interna, es “La
alteración del conjunto de relaciones que incida en la constitución o
funcionamiento de una empresa”.
 CONVERSIÓN
Es el aporte de todo el activo y todo el pasivo que realiza un empresario
individual, para la constitución de una nueva sociedad, cualquiera sea su
naturaleza, o una E.I.R.L.

En la constitución de la nueva persona jurídica se deben cumplir todas las

formalidades que exige la ley.

El empresario individual debe dar aviso de término de giro, salvo que se incluya
en el estatuto social, la cláusula de responsabilidad a la que hace mención el art.
69 del C.T.

Producto de la conversión nace una nueva persona jurídica y se pondrá término

a la empresa individual, lo que producirá importantes efectos tributarios, como
consecuencia del aporte de todo su activo y su pasivo.
En el Código Tributario encontramos mención a ella en el art. 69 inc. 2°.
CONVERSIÓN
REQUISITOS:
1.Que una persona natural propietaria de una empresa
unipersonal, aporte todos sus activos y todos sus pasivos.
2.Que el aporte se haga a una sociedad que se crea para
dicho efecto.
3.Debe poner término a sus actividades como empresario
individual.
 CONVERSIÓN
- Aviso de inicio de actividades.
- Obligación de obtener RUT.
- Aviso de término de giro, si no hay cláusula de responsabilidad.
- Confección y timbraje de la documentación tributaria.
- Obligación de confeccionar un balance de término de actividad. La sociedad que
se crea en el caso de cláusula de responsabilidad, debe pagar todos los impuestos
de la empresa individual dentro de los dos meses siguientes a la conversión.
- Se deben entregar los documentos tributarios timbrados sin utilizar dentro del
plazo que se le indicará en el formulario 3239 para su destrucción.
CONVERSIÓN
Obligación de Informar al SII
La Resolución Exenta N° 55 de 30.09.2003, imparte instrucciones sobre la
obligatoriedad de dar aviso al SII de terminados cambios de la información que se
entrega a esta institución, entre las cuales encontramos “conversión de empresa
individual en sociedad.”
El aviso debe darse en la Unidad del Servicio que corresponda a la jurisdicción del
domicilio del contribuyente, dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de
la modificación, a contar de la fecha de la inscripción en el Registro de Comercio
Pertinente.
CONVERSIÓN
La Circular 17 de 1995, que Imparte Instrucciones Referente a la
Actualización de la Información, que indica que esta modificación
-entre otras- debe ser informada al SII, en el formulario 3239 y si
dicho formulario es insuficiente se debe llenar el formulario 4416.
Deben ser presentados por el empresario individual o su
representante, acompañando la escritura de conversión autorizada
ante notario público, publicada en el D.O. e inscrita en el Registro
de Comercio que corresponda.
CONVERSIÓN
Si no existe cláusula de responsabilidad el empresario individual
debe dar aviso de término de giro a través del formulario 2121,
La Circular 66 de 1998, indica que en caso de termino de giro se
debe llevar a cabo una revisión, y si mediante auditoría se verifica
que el contribuyente se encuentra al día en sus obligaciones y que
del término de giro resultan impuestos a pagar se emiten los giros
correspondientes, o puede emitirse resolución de devolución de
impuestos en su caso.
CONVERSIÓN
Según el art. 69 inc. 2°del C.T. el empresario individual estando o
no obligado a dar aviso de término de sus actividades, deberá
igualmente hacer un balance de término de giro a la fecha en que
se materialice la conversión, para los efectos de determinar los
impuestos de la L.I.R. y pagarlos dentro de 2 meses siguientes a la
fecha de dicha reorganización. Si existe cláusula de
responsabilidad, quien debe cumplir con la obligación anterior será
la nueva sociedad que se constituye.
Presentación de D.J. Anual N°1913, La declaración deberá
enviarse antes de presentar la Declaración de Impuesto Anual a la
Renta, Formulario 22. Los contribuyentes que al 31 de diciembre
del año anterior al que se informa, se encuentren clasificados en el
segmento de grandes empresas y, Nómina de Grandes
Contribuyentes.
 TRANSFORMACIÓN
Según el art. 8 del C.T. la transformación es el cambio de especie o
tipo social efectuado por reforma del contrato social o de los
estatutos subsistiendo la personalidad jurídica.

Tanto las sociedades de personas, así como las sociedades de

capital pueden transformarse, lo que implica un cambio en la
estructura jurídica que se tiene, conservando la personalidad
jurídica de la empresa transformada.

Al transformarse debe cumplirse con los requisitos y solemnidades

que la nueva estructura jurídica requiere.
 TRANSFORMACIÓN:
- No se requiere dar aviso de término de giro, sin embargo, debe ponerse en conocimiento
del SII la modificación social, dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de la
modificación, según la Resolución Ex. N °55 de 2003.-

- En caso de que la sociedad transformada quede sujeta a un régimen tributario distinto, se

debe realizar una separación de resultados, para efectos de determinar los impuestos
respectivos de dicho ejercicio. Art. 69 C.T.

Presentación de D.J. Anual N°1913, La declaración deberá enviarse antes de presentar la

Declaración de Impuesto Anual a la Renta, Formulario 22. Los contribuyentes que al 31 de
diciembre del año anterior al que se informa, se encuentren clasificados en el segmento de
grandes empresas y, Nómina de Grandes Contribuyentes.
 FUSIÓN
• "Artículo 99.- La fusión consiste en la reunión de dos o más sociedades en una
sola que las sucede en todos sus derechos y obligaciones, y a la cual se
incorporan la totalidad del patrimonio y accionistas de los entes fusionados.
• Hay fusión por creación, cuando el activo y pasivo de dos o más sociedades
que se disuelven, se aporta a una nueva sociedad que se constituye.
• Hay fusión por incorporación, cuando una o más sociedades que se disuelven,
son absorbidas por una sociedad ya existente, la que adquiere todos sus
activos y pasivos.
•  En estos casos, no procederá la liquidación de las sociedades fusionadas o
absorbidas.
• Aprobados en junta general los balances auditados y los informes periciales
que procedieren de las sociedades objeto de la fusión y los estatutos de la
sociedad creada o de la absorbente, en su caso, el directorio de ésta deberá
distribuir directamente las nuevas acciones entre los accionistas de aquéllas,
en la proporción correspondiente."
 CLASES DE FUSIÓN
Fusión por Creación: Cuando el activo y pasivo de dos o más
sociedades que se disuelven se aportan a una sociedad que se
constituye para estos efectos
Fusión por Incorporación: Cuando una o más sociedades que se
disuelven, son absorbidas por una sociedad ya existente la que
adquiere todos sus activos y pasivos.
Fusión Impropia o por Compra: Cuando una sociedad pasa a estar
en mano del 100% de sus derechos en una sola persona, conocida
también como concentración. La compra del 100% de las acciones
por parte de una sola persona, deriva en una causal de disolución
de una S.A. art. 103 ley 18,046.
FUSIÓN
- En la fusión, ningún accionista, podrá perder su calidad de tal, con motivo de la
fusión, salvo que consienta en ello. Hay incorporación completa de los
accionistas de las sociedades que se disuelven a la sociedad resultante de la
fusión.
- El acuerdo de la Junta de Accionistas, respecto de la fusión, debe reducirse a
escritura pública, cuyo extracto debe ser publicado en el D.O. y publicarse en el
Registro de Comercio dentro de los 60 días siguientes desde la fecha de la
escritura.
- Hay disolución o extinción de al menos una de las sociedades fusionadas. En la
fusión por creación todas las sociedades se disuelven para crear una nueva. En
la fusión por incorporación deben disolverse todas menos una, la que absorbe a
las demás.
- Existe transmisión a título universal de los patrimonios a la sociedad creada o a
la absorbente.
- No debe liquidarse la sociedad que se disuelve, ya que no existe pago de
deudas, división o distribución de bienes ya que éstos pasan como un todo a la
sociedad que subsiste o se crea.
- Nace el derecho a retiro para el accionista disidente.
- Las sociedades de personas también pueden fusionarse.
CIRCULAR Nº 2, DEL 02 DE ENERO DE 1998

como consecuencia de la disolución de la sociedad por la reunión del 100% de sus acciones en
poder de un solo titular, éste entra en el dominio de todos los activos que pertenecían a la
sociedad disuelta, los que adquiere entonces por la enajenación de los mismos, que se deriva
como consecuencia de la disolución de la sociedad por el solo ministerio de la Ley, con lo que se
extinguen las acciones y los consecuentes derechos sociales.

Por lo tanto, respecto de la situación planteada en su oficio, cabe concluir que por más que exista
un contrato de compraventa de acciones, en la práctica resulta que el comprador, al producir con
su operación de compra la disolución de la sociedad, extingue esas acciones y los derechos
sociales, con lo que se hace dueño de todos los activos que pertenecían a la sociedad disuelta,
por un acto de enajenación cuyo antecedente o título es precisamente la disolución de la
sociedad que se produce por el sólo ministerio de la Ley, siendo la Ley en este caso, el modo de
adquirir.«

En consecuencia, de lo dictaminado por la referida Superintendencia, se concluye que en el caso

de la disolución de una sociedad por la reunión del cien por ciento de sus acciones en poder de
un solo titular, si bien el título y el modo de adquirir es la Ley y no una convención, no es menos
cierto que se produce una enajenación, esto es, se origina un traspaso de los activos de la
sociedad disuelta al adquirente del 100% de las acciones, traspaso que, atendido que se genera
como consecuencia del término de la existencia de la sociedad, asume la forma de una
transmisión de bienes y no una transferencia.
TRÁMITES ANTE EL SII
- Aviso de Término de Giro: No existe obligación de presentarlo de dar este aviso,
cuando existe cláusula de responsabilidad.
- Aviso de modificaciones: El contribuyentes tiene 15 días para avisar al SII de las
modificaciones realizadas, contados desde la inscripción en el Registro de
Comercio, del C.B.R. correspondiente.
- Inicio de Actividades: En el caso de la fusión por creación.
- Timbraje de Documentos y Libros: En el caso de la fusión por creación.
- Declaraciones Juradas: Si existe cláusula de responsabilidad, deben presentar
D.J. la sociedad continuadora a nombre de las empresas absorbidas dentro de
los plazos normales.
- Destrucción de Documentos sin emitir: Por parte de las sociedades que
desaparecen. Form. 3239.
- Determinación de R.L.I., Balance General, F.U.T. F.U.N.T. a la fecha de cese de
las actividades.
CIRCULAR Nº 68, DEL 28 DE NOVIEMBRE DE 1996

Fusión de sociedades por creación o por incorporación. Según la

definición que al respecto hace la Ley sobre Sociedades Anónimas, No.
18.046, y que este Servicio ha hecho extensiva a las normas de carácter
tributario, existe fusión por creación cuando el activo y pasivo de dos o
más sociedades, de cualquier clase, que se disuelven se aporta a una nueva
sociedad que se constituye, y fusión por incorporación, cuando una o más
sociedades que se disuelven son absorbidas por una sociedad ya existente,
la que adquiere todos sus activos y pasivos.

En las dos situaciones señaladas precedentemente las sociedades aportantes

desaparecen, sucediéndola en todos sus derechos y obligaciones la sociedad
que se constituye o la preexistente, y, aún cuando legalmente existe enajenación de
los bienes aportados, el aporte que efectúa la absorbida no tiene una
contraprestación pues no recibe a cambio acciones o derechos de la sociedad
absorbente, puesto que desaparece como persona jurídica, de donde resulta que
queda al margen de poder experimentar un incremento patrimonial. Por lo tanto, no
procede aplicar en este caso el Artículo 64 del Código Tributario.
•
 APORTE DE TODO EL ACTIVO Y
PASIVO
Se entiende por el aporte de todo el activo y todo el pasivo, el proceso por el cual una
empresa o persona natural, transfiere a otra todos sus derechos y obligaciones. Cuando el
aporte lo hace una persona natural estamos frente a una conversión.
A pesar de que el legislador contempló esta situación para las sociedades anónimas nada
impide que se realice también para las sociedades de personas.
Requisitos S.A.:
a)El acuerdo de enajenar todo el activo y todo el pasivo, o todo el activo, debe ser acordado
en Junta Extraordinaria de Accionistas.
b)A la Junta debe acudir un Notario Público
c)El acta de la Junta Extraordinaria de Accionistas debe ser reducida a escritura Pública.
d)Se requiere el voto conforme de las 2/3 partes de las acciones emitidas con derecho a
voto.
Requisitos en las sociedades de Personas:
- Acuerdo unánime de los socios.
- Modificación de estatuto social, inscripción en el Registro de Ccio., y publicación en el D.O.
 DIVISIÓN
"Artículo 94°.- La división de una sociedad anónima consiste en la
distribución de su patrimonio entre sí y una o más sociedades anónimas que
se constituyan al efecto, correspondiéndole a los accionistas de la sociedad
dividida, la misma proporción en el capital de cada una de las nuevas
sociedades que aquella que poseían en la sociedad que se divide."
 DIVISIÓN
El SII, ha señalado que la división se trata de una especificación de derechos
preexistentes los cuales en virtud de la decisión societaria adoptada, quedan
radicados en una entidad jurídica independiente.
Dado lo anterior, la división no es un título traslaticio de dominio, sino que se
trataría de un mero Título declarativo, de un derecho preexistente. Se entiende
que siempre se ha sido dueño de aquellos bienes que le corresponden en la
división.

La división de sociedades, puede llevarse a cabo en sociedades de personas o

sociedades de capital, a pesar de estar regulado en la ley de sociedades
anónimas.

Al haber división de sociedades, lleva necesariamente una disminución de

capital, la cual debe ser autorizada por el Servicio, según lo estipula el art. 69 del
C.T.
DIVISIÓN
Para que se pueda llevar a cabo un proceso de división, la sociedad que se
divide, debe tener un patrimonio neto positivo, por cuanto debe tener un
patrimonio real a distribuir. De tener un patrimonio neto negativo; existe
una imposibilidad de realizar una división.
 Obligaciones tributarias en la división
- Confección de un balance con la finalidad de determinar el patrimonio neto a
asignar a la sociedad que nace de la división.
- Se debe confeccionar una R.L.I. provisoria positiva: Se traspasa a la sociedad que
nace de la división las utilidades determinadas desde el 01 de enero de ese año
comercial, a la fecha de la división, en proporción al patrimonio neto, con la
salvedad que dicho resultado en calidad de provisorio no ha sido sometido a
tributación, por lo que puede ser incorporado al F.U.T. Al realizar esta R.L.I.
deben realizarse los ajustes del art. 32 de la L.I.R, en relación con el art. 41 de la
misma Ley.
- Se debe dar aviso de las modificaciones en el plazo de 15 días hábiles de las
modificaciones correspondientes.
- Declaración de inicio de actividades y solicitud de R.U.T. de la sociedad que nace
de la división.
- Se debe solicitar autorización para realizar la disminución de capital.
- Timbraje de documentos y libros.
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA
DIVISIÓN

Presentación de D.J. Anual N°1913, La declaración deberá enviarse antes de

presentar la Declaración de Impuesto Anual a la Renta, Formulario 22.

• Los contribuyentes que al 31 de diciembre del año anterior al que se informa, se

encuentren clasificados en el segmento de grandes empresas y, Nómina de
Grandes Contribuyentes.

- Presentación de DDJJ sociedad nueva y sociedad dividida: La sociedad que nace

producto de la división debe presentar sus declaraciones juradas dentro del plazo
establecido por la Ley o el SII, según corresponda.
CIRCULAR Nº 68, DEL 28 DE
NOVIEMBRE DE 1996
División de una sociedad.- Sobre este tipo de reorganización de sociedades de cualquier clase, cabe
señalar que, teniendo presente un pronunciamiento de la Superintendencia de Valores y Seguros, este
Servicio ha concluido que en el caso de división de una sociedad, la distribución que se hace del
patrimonio de la sociedad que se divide corresponde a la asignación de cuotas de una universalidad
jurídica y, consecuencialmente, no existe propiamente una transferencia o transmisión de bienes, sino que
se trata de una especificación de derechos preexistentes los cuales, en virtud de la decisión societaria
adoptada, quedan radicados en una entidad jurídica independiente.

En consecuencia, el traspaso de los bienes que se efectúen con motivo de la división de una sociedad, no
constituye propiamente un aporte puesto que no hay una enajenación. Por lo tanto, en esta situación no
es aplicable lo dispuesto en el Artículo 64 del Código Tributario.