Tema 4 Continuacion

UNIVERSIDAD DOMINICANA O & M
Bub
AUDITORIA 1
DOCENTE: MARTA A. SERRATA
JUNIO 22 DE 2020
• Métodos de
Evaluación del
Tema IV: ESTUDIO Y Control Interno.
• Pruebas de
EVALUACIÓN DEL Cumplimiento,
Sustantivas y
CONTROL INTERNO duales.
• Debilidades del
Control Interno.
• El Control es un proceso por medio del cual los
gerentes se aseguran de que las actividades efectivas
están de acuerdo con lo que se ha planeado.
• El control interno comprende el plan de la organización
y todos los métodos y medidas coordinados que se
adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos,
verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia operacional y
fomentar la adherencia a las políticas prescritas.
Recordando… • Control Administrativo el plan de la organización y los
procedimientos y registros relacionados con los
procesos de decisión que se refieren a la autorización
de las transacciones por parte de la administración.
• Control Contable comprende el plan de la organización
y los procedimientos y registros relacionados con la
salvaguarda de los activos y con la confiabilidad de los
estados financieros.
Provocar y asegurar el pleno respeto, apego,
observancia y adherencia a las políticas prescritas o
establecidas por la administración de la entidad.
Objetivos del Promover la eficiencia en la operación.
Control
Interno Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e
integridad de la información financiera, administrativa y
operacional que se genera en la entidad.
Proteger los activos de la entidad.

Ambiente de Control: es la base para el diseño del sistema de control. Plan
organizacional, reglamentos, manuales, valores, responsabilidades, etc.
Evaluación de Riesgos: se debe medir considerando aspectos tales como
Elementos del
que la dirección tenga sus objetivos establecidos, la planificación las
actividades acorde...
Control Actividades de control: Una vez identificados y evaluados los riesgos

podrán establecerse las actividades de control con el objetivos de
Interno minimizar la probabilidad de ocurrencia y efecto negativo…
Información y comunicación: identificar, recopilar y comunicar

información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada
trabajador con sus responsabilidades
Monitoreo (Supervisión): son actividades que se realizan en forma no

rutinaria, como las auditorías periódicas efectuadas por los auditores
internos. Otras son continuas y se ejecutan en tiempo real y arraigadas
a la gestión.
Métodos de Evaluación
del Control Interno
 Descriptivo
 Gráfico
 Cuestionario
El examen y evaluación el control interno que
prevalece en la entidad sujeta a auditoria se deben
Examen y llevar a cabo por el auditor para determinar el
Evaluación grado de confianza que va a depositar en él;
asimismo, para que pueda determinar la
del Control naturaleza, extensión o alcance, y oportunidad que
va a dar en la aplicación de los procedimientos de
Interno auditoria.
Para llevar a cabo este proceso, el auditor s e

puede apoyar en cualquiera de los tres métodos:
descriptivo, cuestionario o gráfico.
Como su nombre lo indica, consiste en la
descripción de las actividades y
procedimientos, que el personal desarrolla,
haciendo referencia a los sistemas
administrativos y de operación, y a los
registros contables y archivos que
Descriptivo intervienen.
Para la aplicación de este método, el auditor
se puede apoyar en algunos formatos ya
preestablecidos o bien puede elaborar sus
propios formatos.
Veamos un ejemplo para el análisis de
procedimientos de operación:
GRÁFICO
Es el método que contempla mediante gráficos o cuadros, el flujo de las
operaciones, a través de los puestos o lugares de trabajo, donde se
encuentran establecidas las medidas de control para su ejecución.
Permite detectar con mayor facilidad los riesgos o aspectos donde se

encuentren las debilidades de control; no obstante requiere más
tiempo del auditor para su elaboración y mayor habilidad para
desarrollarlo.
Por ejemplo:
CUESTIONARIOS
Este método consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor haya
elaborado previamente, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo
se efectúa el manejo de las operaciones de las operaciones y
transacciones, y quien tiene a su cargo las actividades o funciones
inherentes.
Los cuestionarios se formularán de tal manera que las respuestas
afirmativas indiquen la existencia de una adecuada medida o acción de
control; mientras que las negativas señalen una falla o debilidad en el
sistema establecido.
Cualquier que sea el método seleccionado por el auditor para examinar y evaluar
el control interno, el resultado del trabajo debe quedar debidamente
documentado en un expediente que incluya los papeles de trabajo resultantes de
la aplicación de dicho método.
No obstante, como el resultado depende de las respuesta que obtenga el auditor
de los empleados, también es necesario que el auditor compruebe con hechos
fehacientes el cumplimiento de los procedimientos de control, para esto en cada
caso se aplican pruebas de cumplimiento o de control.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO, SUSTANTIVAS
Y DUALES
De acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, “una prueba de

cumplimiento es el medio de comprobación de que los procedimientos o
medidas de control estuvieron operando con efectividad durante el periodo
auditado y verificar, asimismo, si prevalecen en la operación durante la
ejecución de la auditoria”.
El auditor deberá aplicar estas pruebas para cerciorarse de que efectivamente
están operando los procedimientos o medidas de control en los términos que
le fueron transmitidos, con la finalidad reunir evidencia suficiente para
concluir si los sistemas de control establecidos por la Administración
prevendrán, detectarán y corregirán errores potenciales que pudieran tener
un efecto importante en los estados financieros.
Hay procesos que dejan evidencias documentales que el auditor puede
revisar para comprobar que se cumplieron con los controles, sin
embargo hay otras que no dejan evidencia. Por lo tanto requiere que el
auditor observe directamente el proceso llevado a cabo por los
empleados en el momento de ocurrencia.
Pruebas Duales de Auditoria
• Las pruebas de doble propósito es cuando se aplican a la

misma muestra objeto del examen de auditoría, tanto las
pruebas de cumplimiento como las pruebas sustantivas.
• Es una prueba que se desempeña para obtener evidencia
de Auditoría que satisfaga los objetivos de las pruebas de
controles y las pruebas de detalles al mismo tiempo.
• Como por ejemplo, podríamos mencionar la cuenta de
proveedores, una prueba de doble propósito implicaría
verificar mediante procedimientos de auditoría:
Pruebas Duales de Auditoria
• Las pruebas de doble propósito es cuando se aplican a la
misma muestra objeto del examen de auditoría, tanto las
pruebas de cumplimiento como las pruebas sustantivas.
• Es una prueba que se desempeña para obtener evidencia
de Auditoría que satisfaga los objetivos de las pruebas de
controles y las pruebas de detalles al mismo tiempo.
• Como por ejemplo, podríamos mencionar la cuenta de
proveedores, una prueba de doble propósito implicaría
verificar mediante procedimientos de auditoría:
• La primera es una prueba
sustantiva y la segunda es una
prueba de cumplimiento.
Debilidades en el Control Interno
• El auditor, al desarrollar su trabajo, según su compromiso adquirido al
contratar la auditoria, según establecen las normas internacionales de
auditoria, debe elaborar un informe a la gerencia donde ponga de
manifiesto las debilidades encontradas en la evaluación del sistema
de control interno, para que puedan ser corregidas por su cliente y
favorecer tanto la propia gestión de la entidad auditada como el
trabajo del auditor en ejercicios futuros.
• De acuerdo con la norma el auditor tiene la obligatoriedad de
informar cuando detecte e identifique debilidades significativas de
control, al nivel jerárquico adecuado. Debe comunicarlo formalmente
por escrito al Comité de Auditoria si lo hubiera, o en su defecto a los
administradores de la entidad.
• Esta comunicación deberá efectuarse como escrito y de forma
separada del informe de auditoria de cuentas anuales. Y en él debe
expresar la extensión del estudio, las debilidades de control
identificadas, manifestar que estas debilidades no modifican la
opinión del auditor en el informe final. La responsabilidad de la
Dirección sobre el sistema de control y que ese informe no debe
utilizarse con otro fin que no sea la de corregir las debilidades de
control.
Muchas Gracias.
• Próxima clases Tema 5: Diseño de los Papeles de Trabajo

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