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Unidad III
TRANSACCIONES DE SEGUNDO SEMESTRE, OPERACIONES ESPECIALES

OBJETIVO DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD:

AL FINALIZAR LA UNIDAD, EL ESTUDIANTE REGISTRA OPERACIONES ESPECIALES DE LA EMPRESA, SEGÚN PLAN
CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA.

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 Sesión 18
Operaciones habituales del segundo
semestre: compra, venta, planilla,
gastos
y tributos.

OBJETIVO DE APRENDIZAJE DE LA SESIÓN 01:

AL FINALIZAR LA SESIÓN, EL PARTICIPANTE SERÁ CAPAZ DE: REGISTRAR OPERACIONES
DEL SEGUNDO SEMESTRE

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¿Qué son operaciones habituales?
TEMARIO
• Logro de la unidad
• Logro de la sesión
• Operaciones habituales
• Detracciones
• Percepciones
• Retenciones.

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Detracciones
• El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo administrativo
que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la
detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el
cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para
efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la
actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del
Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
• El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
• La venta interna de bienes y prestación de servicios
• Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
• Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
• Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
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 Detracciones

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 Detracciones

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Detracciones
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/ 23,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIS
Por la venta de 401 Gobierno nacional
mercadería
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia S/ 3,600.00
70 VENTAS
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local S/ 20,000.00

69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
Por los costos de
la venta (costo 6912 Mercaderías - venta local S/ 12,000.00
supuesto para este 20 MERCADERÍAS
ejemplo) 201 Mercaderías
2011 Mercaderías 9
20111 Costo S/ 12,000.00
Detracciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el cobro del 91% 1041 Cuentas corrientes operativas
correspondiente a la
10411 Cuentas corrientes MN S/ 21,658.00
venta
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera S/ 21,658.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el registro de las 1042 Cuentas corrientes para fines específicos S/ 2,142.00
detracciones (9%)
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera S/ 2,142.00

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Percepciones
• El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción
(vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente
o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
• El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV
que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar
con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes,
pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si
hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3)
períodos consecutivos.
http://contenido.app.sunat.gob.pe/insc/Percepciones+IGV/Porcentaje+de+percep
cion.pdf

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 Percepciones

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Percepciones

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera S/ 1,180.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIS
Por la venta de
mercadería CON 401 Gobierno nacional
PERCEPCION 4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia S/ 180.00
70 VENTAS
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local S/ 1,000.00

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Percepciones
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera S/ 23.60
Por la percepción 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIS
del 2%
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV – Régimen de percepciones S/ 23.60

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el cobro de la 1041 Cuentas corrientes operativas
venta, más la
10411 Cuentas corrientes MN S/ 1,203.60
percepción
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera S/ 1,203.60

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Retenciones
• Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención
deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus
proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias.
• Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados
a soportar la renteción, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV
que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.
• Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a
partir del 01 de junio del 2002.
• Responsabilidad del Agente de Retención
• El agente de retención es el único responsable frente a la administración tributaria cuando se
realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente, de
conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código Tributario

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Retenciones
• La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operación gravada.
• Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de
febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la
operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

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Retenciones
• El agente de retención:
a) Efectuará la retención en el momento en que se realice
el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectuó la operación gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención
deberá emitir y entregar el comprobante de retención al proveedor.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre
el importe de cada pago.
b) Declarará el monto total de las retenciones practicadas
en el período y efectuará el pago respectivo utilizando
el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N°
626.
El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive
cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo.
NOTA: La declaración y el pago se realizarán de acuerdo con el
cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
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Retenciones

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIS S/ 2,124.00
Por la venta de
mercadería - 401 Gobierno nacional
Retenciones 4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia S/ 324.00
70 VENTAS
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local S/ 1,800.00

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Retenciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el cobro del 97% 1041 Cuentas corrientes operativas
correspondiente a la 10411 Cuentas corrientes MN S/ 2,060.28
venta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera S/ 2,060.28

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIS

401 Gobierno nacional
Por el registro de las 4011 Impuesto general a las ventas
detracciones (3%) 40114 IGV – Régimen de retenciones S/ 63.72
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar S/ 63.72
1212 Emitidas en cartera

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 OPERACIÓN DE
IMPORTACIÓN
IDENTIFICACIÓN DE COSTOS O GASTOS
FOB
Item Concepto Unidad Cantidad C.U. Dolares T/C C.U. Soles Total en Soles Total en US$ IGV
1 Medicina Oncologica Caja 100 180.00 3.00 540.00 54,000.00 18,000.00 Costo
2 Mediciana Antihistaminico Caja 100 52.00 3.00 156.00 15,600.00 5,200.00 Costo
3 Prima de seguro Servicio 1 500.00 3.00 1,500.00 1,500.00 500.00 Costo
4 Flete hasta el Callao Servicio 1 1,850.00 3.00 5,550.00 5,550.00 1,850.00 Costo
Gastos operativos de
5 importacion - Agente de Servicio 1 1,000.00 1,000.00 180.00 Costo
aduana
6 Estiba y desestiba Servicio 1 100.00 3.08 308.00 308.00 100.00 Costo
7 Handing Servicio 1 150.00 150.00 27.00 Costo
8 Transporte Servicio 1 1,100.00 1,100.00 198.00 Costo
9 Derechos Antidumping Servicio 1 400.00 3.12 1,248.00 1,248.00 400.00 Gasto
10 Ad Valorem Servicio 1 2,300.00 3.12 7,176.00 7,176.00 2,300.00 Costo
11 Almacenaje Servicio 1 800.00 800.00 144.00 Costo
TOTALES 88,432.00 28,350.00 549.00 88,981.00

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 OPERACIÓN DE
60 COMPRAS
IMPORTACIÓN
601 Mercaderías
6011 Costo - Mercaderías 69,600.00
Importació 609 Costos vinculados con las compras
n de 6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
bienes
(Valor CIF) 60911 Transporte 5,550.00
60912 Seguros 1,500.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 76,650.00

28 INVENTARIOS POR RECIBIR

Por el destino 281 Mercaderías
de los 2811 Importación 76,650.00
costos (FOB
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
+
flete+Seguros 611 Mercaderías
) 6111 Mercaderías 76,650.00
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 OPERACIÓN DE
60 COMPRAS IMPORTACIÓN
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60911 Transporte 1,100.00
60919 Otros costos 1,000.00

Por el registro 609191 Handling 150.00

de los gastos 609192 Almacenaje 800.00
vinculados 609193 Estiba y desestiba 308.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 0
167 Tributos por acreditar 0
1673 IGV por acreditar en compras 549.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 3,907.00

28 INVENTARIOS POR RECIBIR

281 Mercaderías
Por el destino 2811 Importación 3,358.00 22
de los
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
 OPERACIÓN DE
18 SERVICIOS Y IMPORTACIÓN
OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
189 Otros gastos contratados por anticipado 62,075.17
189 Otros gastos contratados por anticipado 17,932.83
60 COMPRAS
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60913 Derechos aduaneros 5,566.38
60913 Derechos aduaneros 1,608.06
Por el registro 65 OTROS GASTOS DE GESTION
de la DUA
659 Otros gastos de gestión
(pago del AV
e Impuestos) y 6592 Sanciones administrativas 1,248.00
Provisión del 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
Antiduming 167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras 3,505.58
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
189 Otros gastos contratados por anticipado 80,008.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DEPENSIONES
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia 3,505.58
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios 8,422.44

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 OPERACIÓN DE
28 INVENTARIOSIMPORTACIÓN
POR RECIBIR
281 Mercaderías
Por el destino 2811 Importación 7,174.44
de los
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
costos
611 Mercaderías
6111 Mercaderías 7,174.44

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 624.00

Por el destino 95 GASTOS DE VENTA 624.00
de los
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
costos
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,248.00

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 ¿Qué aprendimos hoy?

REGISTRAR DETRACCIONES & PERCEPCIONES & RETENCIONES

REGISTRAR OPERACIONES DE IMPORTACIÓN

GRACIAS

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27