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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

DIRECCIÓN DE INVESTIGACIONES Y POSTGRADO
MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS
Responsabilidad de la firma de Auditoría ante el fraude

financiero de la empresa Parmalat sede Brasil en el año
2001
Autoras:
Lcda. María Elena García
Lcda. María Elena Gutiérrez
Maracay, Noviembre 2015

Contenido
1 EL
PROBLEMA
2 MARCO TEÓRICO
3 MARCO METODOLÓGICO
4 ANÁLISIS DEL
DIAGNOSTICO
5 LA
PROPUESTA
6 RECOMENDACIONES
E
Empresa Italiana de lácteos, fundada en el
L año 1961 por Calisto Tanzi.
P
R La innovación tecnológica y la agresiva
estrategia de expansión llevaron a su
crecimiento y reconocimiento internacional.
O Ingresó en la bolsa de valores de Milán en

1990, sus acciones eran consideradas
razonablemente seguras.
B
Su fundador Calixto Tanzi causó uno de los
L fraudes contables más reconocido, tras
realizar operaciones fraudulentas y el desvío
de fondos durante más de una década.
E
Fraude Corporativo y Financiero
E
L P
• Excesiva ambición
P A
• Mal uso de los fondos
R • Pérdidas operativas prolongadas
• Financiación desproporcionada mediante deudas

R
O • Fraudes contables sistemáticos
• Manipulación de cotizaciones de las acciones Parmalat

M
B L
• Suspensión de pagos e intervención judicial
L
A
E
T
O
Objetivo General
B •Analizar la responsabilidad de la firma de Auditoría ante el fraude financiero

de la empresa Parmalat sede Brasil en el año 2001.
J
Objetivos Específicos
E Analizar los informes de empresas Parmalat emitidos por los

1 auditores externos en el periodo desde el año 2001 hasta el año
2003.
T Enumerar los factores claves que debe sustentar la

2 estructura ética de los auditores independientes ante fraudes
y errores al emitir estados financieros.
I
V 3
Presentar la necesidad de la Auditoría Forense en el contexto de
los Fraudes y Delitos de Cuello Blanco.
O
M
A Antecedentes
R
Karin Ibañez (2006), egresada de la universidad de los Andes, en su trabajo
“Auditoría forense: comprobación de fraudes contables y delitos de cuello blanco en
litigios”.
C
T
O
E Yesenia Colmenares (2008), egresada de la universidad centroccidental “Lisandro
Alvarado”, en su trabajo “La Auditoria forense como medio de prevención de fraudes y
corrupción en organizaciones del sector público y privado, prospectiva y su análisis: El
contador público ante este horizonte.
R
I
M
Bases Teóricas
A
C
T
O
E
R
I
M
Bases Legales
A
R
Ley del
Ejercicio de
Código de
C
T la
Contaduría
Código Civil Código Penal
Comercio
Pública
O
E
R
I
M
R Documental
C
M Descriptiva
De campo
O
E
T
Investigación
O
Ó
M Técnica de Recolección de datos
a
Encuest
R
C
M
O
E
T
Población • 77 Firmas auditoras
D Firmas de
Auditoría en
Caracas • 35 Firmas auditoras
O Muestra • Nivel de confianza de 95%
• Error muestral de 12,31%
G
A
N La Auditoría
y la
responsabilidad
Á profesional
L
I
S
D
I Efectividad y Seguridad
E eficacia de Caso razonable de
S las la
operaciones Parmalat información
L
D Financiera
I
G
Cumplimiento
N de las Leyes
y
Ó reglamentos
aplicables
Objetivos de la Propuesta
P Objetivo General
Diseñar lineamientos estrategicos para un plan de auditoría
conforme a la normativa legal y el código de Ética de los
R auditores.
Objetivos Específicos
O Establecer lineamientos para llevar a cabo las auditorias externas
de acuerdo a las NIA.
P Presentar lineamientos para el desempeño profesional

de acuerdo al código de ética vigente.
E
Lineamientos Estratégicos de Planificación
P
R 1.-Políticas: líneas de acción para la

evaluación de riesgos y
metodología.
O 2.-Estrategias:
-Formación y adiestramiento
del Personal
-Responsabilidad y distribución
P
3.-Objetivos: definir el tiempo y
aplicación
E
R
Aplicar los lineamientos para llevar a cabo
E las auditorias.
 Establecer las directrices estratégicas a aplicar en cada

C caso.
O Capacitar al personal involucrado y mantener

una formación permanente.
M
Evaluar la confiabilidad de la información y
la administración de riesgos.
E
Concientizar acerca de la responsabilidad del auditor
N frente a la sociedad.
A
ANEXOS
CÁLCULO DEL ERROR MUESTRAL PARA POBLACIONES INFINITAS
TAMAÑO DE LA MUESTRA 35
NIVEL DE CONFIANZA 95%

 c * 0 ,5
ERROR MUESTRAL 16,565% n
CÁLCULO DEL ERROR MUESTRAL PARA POBLACIONES FINITAS
TAMAÑO MUESTRA 35
0,52 Nn
TAMAÑO POBLACIÓN 77
NIVEL DE CONFIANZA 95%

ec * *
ERROR MUESTRAL 12,314%
n
N1

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O Ingresó en la bolsa de valores de Milán en

R • Pérdidas operativas prolongadas

• Financiación desproporcionada mediante deudas

O • Fraudes contables sistemáticos

• Manipulación de cotizaciones de las acciones Parmalat

B •Analizar la responsabilidad de la firma de Auditoría ante el fraude financiero

E Analizar los informes de empresas Parmalat emitidos por los

T Enumerar los factores claves que debe sustentar la

los Fraudes y Delitos de Cuello Blanco.

P Presentar lineamientos para el desempeño profesional

R 1.-Políticas: líneas de acción para la

 Establecer las directrices estratégicas a aplicar en cada

O Capacitar al personal involucrado y mantener

NIVEL DE CONFIANZA 95%

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