Synthése Budgétaire
Synthése Budgétaire
Synthése Budgétaire
DahraouiNajlae
Fanjal Sabrine
Rahmoune Ayoub
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Sommaire
I - Introduction ........................................................................................................................................................................... 3
II-Les prévisions de la trésorerie : ............................................................................................................................................... 4
1-Définition du budget de trésorerie: ..................................................................................................................................... 4
2- Objectifs du budget de trésorerie : .................................................................................................................................... 4
III- L’élaboration du budget de trésorerie ................................................................................................................................... 4
1-Le budget des encaissements : ............................................................................................................................................ 5
2) - Le budget de TVA ............................................................................................................................................................. 6
3)-Budget des décaissements ................................................................................................................................................. 7
4)-Budget de trésorerie : ........................................................................................................................................................ 8
IV-L’ équilibrage de la trésorerie : .............................................................................................................................................. 8
V- Les états de synthèse prévisionnels : ..................................................................................................................................... 9
1-CPC PREVISIONNEL............................................................................................................................................................. 9
1.1. Eléments de produits prévisionnels ........................................................................................................................... 10
1.2. Eléments de charges prévisionnelles.......................................................................................................................... 10
1.3. Utilisation. ................................................................................................................................................................. 10
1.4 Structure Du CPC ....................................................................................................................................................... 11
2)BILAN PREVISIONNEL : ...................................................................................................................................................... 11
2-1 Eléments de l'actif prévisionnel : ................................................................................................................................ 11
2.2 Eléments du passif prévisionnel : .......................................................................................................................... 11
1.3. Utilisation. ................................................................................................................................................................. 12
2.4 – structure du bilan .................................................................................................................................................... 12
CAS pratique : .......................................................................................................................................................................... 13
CONCLUSION ........................................................................................................................................................................... 20
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I - Introduction
Au débutdu 20 ème siècle,on assiste au développement de grandes
entreprises qui, de part de leur grande taille, connaissent les mêmesproblèmes. A savoir,
comment décentraliser tout en gardant le contrôle ? Ces entreprises vont au fur et à
mesure, faire appel à la procédurebudgétaire. Ainsi en centralisant la politique stratégique,
en décentralisant la gestion opérationnelle et en contrôlant par la gestion budgétaire qui
était définit par le plan comptable marocain comme un mode de gestion consistant à
traduire un programme d’action appelés les budgets, les décisions prises par la direction
avec la participation des responsabilités. Ces budgets sont élaborés en suivant un
enchaînement tiré par l’aval, autrement dit, par le budget de vente qui répond aux quatre
questions: quoi vendre ? Combien vendre ? Quand ? À quel prix. Ensuite, le budget
d’investissement qui répond à la question : Est-ce que l’entreprise à la capacité productive
pour répondre à la demande ? Etgrâce au budget d’approvisionnement, on alimente les
chaines de production. Après avoir répondre aux questionsauparavant, on passe au budget
de production. Enfin, on finit par le budget de trésorerie qui est le sujet de notre thème qui
pose une problématique suivante : Comment établir un budget de tresororie bien
équilibré ? Pour répondre à cette problématique, on va traiter dans la première partie les
prévisions de trésorerie. En deuxième lieu, on va voir comment se construit ce budget. En
troisièmelieu, on présentant quelques solutions pour équilibrer le budget de tresororie, qui
va ensuite passer en bilan prévisionnel, ainsi que le compte de résultatprévisionnel. Enfin,
on termine avec une étude de cas qui va faire mieux comprendre.
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II-Les prévisions de la trésorerie :
les prévisions de trésorerie s’établit à partirdes budget en amontqui engendre des
encaissements et des décaissements,d’opérations prévues, ne faisant pas l’objet d’un
budget particulier, mais qui entrainent des encaissements ou des décaissements, de
décalages de paiementdus aux échéances et aux modes de règlement prévisionnels en
fonction de la politique commerciale de l’entreprise, du bilan après répartition, à la fin de
la période précédente, où figurent les créances et les dettes qui seront encaisses ou
décaisses au cours de la période concernée.
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Budget de trésorerie
Règlements clients
Apport en capital
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Autres encaissements (produitsfinanciers, subventions…)
…
Eléments Janvier Février
Le budget de TVA :
estun budget annexe et transversal ;Lorsque les clients règlent leurs créances, ils le font
TVA incluse. À l’identique, l’entreprise paie ses fournisseurs TVA incluse. L’entreprise
effectue mensuellement une déclaration de TVA. Sur la déclaration, on mentionne la TVA
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collectée des clients et on retranche la TVA payée aux fournisseurs. Le solde dit TVA à
payer doit être reversé à l’État le mois suivant la collecte.
Décaissements d'exploitation
investissements
Remboursements d'emprunts
Dividendes
Les décaissements :
concernent essentiellement des dépenses d’exploitation relatives aux achats liés aux
activités de l’entité (achat de marchandises, achat de matières premières…), aux
fournitures de bureaux et petits équipements, aux frais divers (électricité, assurance,
affiches et plaquettes, déplacements, frais postaux et télécommunication…), aux charges
de personnel (salaire et charges sociales) et règlement de la TVA à décaisser… mais
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aussi des dépenses hors exploitations relatives aux investissement immatériels (acquisition
d’un fonds de commerce, licence…) aux investissements matériels (acquisitions
d’équipements, de matériels…), aux investissements financiers, au remboursements de
l’emprunt, au versement des intérêts sur emprunt et au règlement des acomptes sur impôt
sur les sociétés et le solde de l’impôt sur les sociétés.
4)-Budget de trésorerie :
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En cas de déficit En cas d’excédent
Repousser les décaissements : Rembourser par anticipation les
-Augmentation du délai de crédit fournisseurs, dans emprunts à long terme.
le respect des délais de paiement légaux.
- Echelonnement des dettes fiscales et sociales …
1-CPC PREVISIONNEL.
Il est établi à partir des données contenues dans les différents budgets d’exploitation.
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1.1. Eléments de produits prévisionnels.
• le chiffre d’affaires HT prévu pendant la période budgétaire, dans le budget des ventes ;
• ...
1.2. Eléments de charges prévisionnelles.
• les achats HT prévus pendant la période dans le budget des achats- les variations de stocks;
• …
1.3. Utilisation.
Le CPC (comptes produits et charges) prévisionnel permet, pour une entreprise ou une unité de
production :
• de contrôler les réalisations avec les données du tableau de résultat réel établi en fin de
période.
Les éléments exceptionnels imprévisibles (charges et produits) sont, par principe, exclus du
tableau de résultat prévisionnel (cessions d’immobilisations, opérations exceptionnelles de
gestion, …).
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1.4 Structure Du CPC
2)BILAN PREVISIONNEL :
Il est établi à partir des données figurant dans le bilan réel de début d’exercice, les
plans d’amortissements prévisionnels des immobilisations et dans les différents budgets
établis.
2-1Eléments de l'actif prévisionnel :
• Immobilisations prévues à partir du budget des investissements,
• Créances clients (TTC) dans le budget des ventes à la fin de la période, en fonction des
créances à recouvrer ;
…
2.2 Eléments du passif prévisionnel :
• Capitaux propres et réserves,
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• Résultat prévisionnel de l’exercice (bénéfice ou perte),
• Effets à payer selon les échéances des dettes auprès des fournisseurs ;
• de comparer, à posteriori, le bilan réel établi en fin de période avec les prévisions.
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CAS pratique :
La société Moulin à Vent qui a une activité fortement saisonnière a systématiquement depuis
plusieurs années des problèmes de trésorerie. Elle vous demande d’effectuer le suivi de sa trésorerie
pour le premier semestre de N+1, elle souhaite que vous présentiez le bilan de l’entreprise au 30 juin
N+1.
(1) 10000 dhs de créances douteuses nettes, 315000 dhs d’effets à recevoir.
(2) L’encaissement est prévu courant juillet.
(3) Dont 20000 dhs d’intérêts courus.
(4) Dont 25000 de TVA à décaisser et 35000 dhs de charges sociales à payer.
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ANNEXE 2 : RENSEIGNEMENT CONCERNANT L’EXPLOITATION POUR LE
PREMIER SEMESTRE N+1
Le taux applicable à l’ensemble des opérations est le taux normal.
L’entreprise utilise la méthode FIFO pour la valorisation des stocks.
Prévision des ventes :
- Premier trimestre : 1000 articles par mois.
- Deuxième trimestre : 3600 articles par mois.
- Chaque article sera vendu à 400 dhs en N+1.
- Les conditions des règlements des clients sont les suivants : 50% au comptant et 50% par traite
à 30 jours fin du mois.
Prévision des achats de matières premières :
- 9000 kg par mois au cours du premier trimestre.
- 12500 kg par mois au cours du 2ème trimestre.
- Prix d’achat du kg est 40 dhs (HT). Les fournisseurs sont réglés à raison de 50% à 30 jours et à
50% à 60 jours fin du mois.
Renseignements concernant la production :
- Premier trimestre : 1800 articles par mois.
- Deuxième trimestre :2500 articles par mois.
Le coût de production d’un article se décompose de la façon suivante :
- Matières premières : 5 kg.
- - Frais variables de fabrication ; 100 dhs HT dont le règlement s’effectue le mois même.
- - Frais fixes de fabrication : ils sont estimés à 516000 dhs pour le semestre et comprennent
50% d’amortissements. Les frais décaissés régulièrement sur le semestre ne sont pas soumis à
la TVA.
Autres renseignements :
- Les frais administratifs non soumis à la TVA s’élèvent à 60000 dhs par mois et sont réglés
pour 2/3 le mois même et pour 1/3 le mois suivant.
- Les représentants perçoivent une commission décaissée le mois suivant de 5% du montant
des ventes HT.
- Les deux premiers acomptes de l’IS versés aux dates limites s’élèvent respectivement à
540000 dhs et 70000 dhs
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Corrigé :
Mois 1 2 3 4 5 6 Bilan
2- Le budget de TVA :
Mois 1 2 3 4 5 6 BILAN
TVA déductible sur achats 72000 72000 72000 100000 100000 100000
TVA déductible sur frais de 36000 36000 36000 50000 50000 50000
fabrication
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TVA à décaisser 50000 0 0 0 54000 138000 138000
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MOIS 1 2 3 4 5 6
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Trimestre 1 : qté P.U Total
Matières premières 27000 40 1080000
consommées
Frais variables de production 5400 100 540000
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Produits et charges Montant
Produits d’exploitation
Vente de marchandises 5520000
Production immobilisé -316560
Total I 5203440
Charges d’exploitation
Achat consommée de
matières et fournitures 2580000
Variation de stocks 0
Autres charges externes 2184000
Total II 4764000
Résultat d’exploitation 439440
Produits financiers 0
Charges financières .
Charges d’intérêts 20000
(3)70000+50000
(4)Trésorerie finale
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(5)Voir CPC prévisionnel
(7)(300000+600000)+20000
CONCLUSION
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BIBLIOGRAPHIE :
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pages: 637
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G.DUMAS, D.LARUE, « Contrôle de gestion DECF », 2002, N° de pages:
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P.MYKITA, J.TUSZYNSKI, « Comptabilité analytique 2 », edition Foucher
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Béatrice et Francis GRANDGUILLOT, « L’essentiel du contrôle de gestion »
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C.HORNGREN, « Contrôle de gestion et gestion budgétaire »,édition
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